KASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR BANKALAR DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL

Transkript

1 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORUSU 26 MART 2017 PAZAR 09:00-12:00 Kamyon parçası üreten KUZEY A.Ş. nin yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir. AKTİF KUZEY A.Ş. NİN YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR KASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR.- BANKALAR DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL.- YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI(-) ALICILAR.- GELECEK AYLARA AİT GELİRLER.- ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI(-) İLK MADDE VE MALZEME STOKLARI MAMUL STOKLARI GELECEK AYLARA AİT GİDER DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR BİNALAR(fabrika binası) SERMAYE TESİS MAKİNA VE ÖZEL FONLAR.- CİHAZLAR(üretim) TAŞITLAR DÖNEM NET KARI DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-) AKTİF TOPLAM Sürekli envanter yöntemini kullanan işletmede 2016 yılı işlemleri aşağıda sıralanmıştır. 1- Ödenecek duruma gelmiş vergi ve fonların tamamı nakit ödenmiştir. 2- İşletmede.-TL maliyetli mamul % 18 KDV hariç 4.-TL ye veresiye (kredili) satılmıştır Temmuz 2015 tarihinde kiralanan büroya ait peşin ödenmiş 1 yıllık kira bedelinden aktifleştirilen 6 aylık kısmı 2016 yılında giderleştirilmiştir. 4- Nisan 2016 itibariyle 2015 yılı kurumlar verginin tamamı tahakkuk ettirilerek bankadan ödenmiştir. 5- % 18 KDV hariç TL tutarında hammadde veresiye(kredili) satın alınmıştır. Alınan hammaddelerin taşınması için nakliyat firmasına % 18 KDV dahil TL borçlanılmıştır. 6- Üretim bölümü, TL tutarındaki hammaddeyi üretimde kullanmak üzere depodan çekmiştir. 7- Genel kurul kararı ile 2015 yılı karından TL I. Tertip yedek akçe TL II.Yedek akçe ayrıldıktan sonra kalan kısmın tamamını % 15 kesinti yapıldıktan sonra ortakların banka hesaplarına havale edilmiştir Maddede satın alınan malların yarısı alıcı tarafından iade edilmiştir. 9- Müşteri çeklerinin tamamının banka tarafından tahsil edilip hesaba aktarıldığı öğrenilmiştir. 10- Kasadan TL ödenerek USD (ABD doları) satın alınmıştır. 11- Faiz geliri niteliğindeki gelecek aylara ait gelirlerin tamamını bu döneme ait olduğu tespit edilmiştir. 12- Üretim işçileri ve büro çalışanları için aşağıda gösterildiği gibi ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı ilgililerin banka hesabına bankadan havale yoluyla gönderilmiştir.

2 ÜRETİM İŞÇİLERİ BÜRO İŞÇİLERİ Brüt Ücret Brüt Ücret Toplam SGK işveren payı Toplam SGK işveren payı Toplam SGK İşçi Payı Toplam SGK İşçi Payı Gelir vergisi stopajı Gelir vergisi stopajı Damga vergisi Damga vergisi Maddede satın alınan hammaddelerin ¼ ü iade edilmiştir. İade edilen hammaddelerinin tutarı satıcı tarafından düşülmüştür. Söz konusu hammaddeleri satıya götürmesi için nakliyat firmasına % 18 KDV dahil TL ödenmiştir. 14- Kira sözleşmesi biten bürolar için tarihinde 1 yıllık kira sözleşmesi yapılmış. Aylık.-TL den toplam TL % 20 stopaj düştükten sonra kalan tutar büro sahibine nakden ödenmiştir. 15- İşletme bürosunda kullanılmak üzere % 18 KDV hariç 700.-TL ye masa sandalye satın alınmıştır. Söz konusu varlıklar aktifleştirilmemiştir. 16- Şüpheli alacakların yarısı tahsil edilmiştir. 17- Yıl içinde tahakkuk etmiş ama ödenmemiş vergi borçları ve sosyal güvenlik kesintilerinin tamamı.- gecikme cezası ile birlikte bankadan ödenmiştir. 18- KDV mahsupları yapılmıştır yılı dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. a- Üretim bölümündeki makinenin, pazarlama bölümündeki taşıtın, yönetim bölümündeki demirbaşların yararlı ömürleri 20 yıl, fabrika binasının ekonomik ömrü 50 yıldır. Ekonomik ömürler dikkate alınarak amortisman ayrılmıştır. b- Üretilen mamullerin tamamı mamul haline getirilmiştir. c- Dönem sonu envanter sonucunda depoda TL tutarında mamul olduğu tespit edilmiştir. Farkın mamulün doğal yapısı nedeni ile fireden kaynaklandığı tespit edilmiştir. d- Dolar kasasında Dolar olduğu tespit edilmiş. Kasadaki farkın nereden kaynaklandığı bulunamamış ve sorumlusu yoktur.( envanter gününde, efektif alış kuru ise 1 Dolar=3,TL dir.) e- Bilançoda yer alan özel fonların yenileme fonu olduğu ve konu ile ilgili duran varlığın 3 yıl geçmesine rağmen alınmadığı tespit edilmiştir. f- Kurumlar vergisi hesaplanmış(% 20) ve vergi karşılık kaydı yapılmıştır. İSTENEN 1- SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) 2- İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3- İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğu varsayılarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 4- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. PUANLAMA Açılış yevmiye kaydı Dönem içi, envanter ve kapanış kayıtlarının her biri Bilançonun düzenlenmesi Gelir tablosu Gelir tablosunun düzenlenmesi 4 puan 2 puan 5 puan 5 puan

3 FİNANSAL MUHASEBE CEVAP ANAHTARI ALINAN ÇEKLER HS 102 BANKALAR HS 120 ALICILAR HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 152 MAMULLER HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 252 BİNALAR HS 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 320 SATICILAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ. 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 590 DÖNEM NET KARI HS Açılış Kaydı DÖNEM NET KARI HESABI 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HESABI Dönem net karının geçmiş yıl karlarına aktarılması ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS Vergi borcunun ödenmesi ALICILAR HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mamul Satışı

4 5 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ HS Maliyet kaydı 152 MAMULLER HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS GELECEK AYLARA AİT GİDERLER Kira giderinin dönem giderlerine aktarılması DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS Kurumlar vergisinin tahakkuk ettirilmesi ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 102 BANKALAR HS Kurumlar vergisinin ödenmesi İLK MADDE VE MALZEME HS 320 SATICILAR HS Hammadde alışı İLK MADDE VE MALZEME HS 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS Hammadde alış gideri DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİD. 150 İLK MADDE VE MALZEME HS Hammaddenin üretime gönderilmesi GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS 540 YASAL YEDEKLER HS - I. Yasal yedek - II. Yasal Yedek 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS Kar dağıtımı

5 ORTAKLARA BORÇLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 102 BANKALAR HS Kar dağıtımı SATIŞTAN İADELER HS 120 ALICILAR HS Satış iade MAMULLER HS SATILAN MAMUL MALİYETİ HS Maliyet kaydının düzeltilmesi BANKALAR HS ALINAN ÇEKLER HS Çek tahsili $ TL Yabancı para alış kaydı GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS Peşin tahsil edilen faiz gelirinin dönem ayarlama kaydı DİREKT İŞÇİLİK GİDERLER 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı

6 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS 102 BANKALAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı SATICLAR HS 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 391 HESAPLANAN KDV HS İlk madde ve malzeme iadesi İLK MADDE VE MALZEME HS İade edilen ilk madde ve malzemenin nakliye gideri GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Kira ödemesi GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS Masa ve sandalye alışı ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR Şüpheli alacak tahsili

7 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 102 BANKALAR HS Vergi borcu ödenmesi HESAPLANAN KDV 190 DEVREDEN KDV HS KDV tahakkuk kaydı GENEL ÜRETİM GİDERLERİ Makine Bina 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. Taşıt 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Demirbaş 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Amortisman kaydı YARI MAMULLER HS 711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ YANSITMA HS 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANS. 731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANS. Üretim maliyetinin yarı mamullere devri MAMULLER HS 151 YARI MAMULLER HS Yarı mamullerin mamul hesabına devri SATILAN MAMUL MALİYETİ HS 152 MAMULLER HS Normal fire kaydı DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR Kasa sayım noksanı

8 ÖZEL FONLAR HS 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ YANS. 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA HS 731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 720 DİREK T İŞÇİLİK GİDERLERİ HS 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ HS PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS Maliyet hesaplarının gelir tablosu hesaplarına devri PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet hesapları ile yansıtma hesaplarının kapatılması YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR HS 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri

9 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HS Gider hesaplarının dönem kar/zararına devri DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI HS DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI HS DÖNEM KARI VEYA ZARARI 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS

10 KUZEY ANONİM TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR 4 1 Yurt İçi Satışlar 4 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (22.500) 1-Satıştan İadeler (-) (22.500) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (12.960) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) (12.960) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (77.560) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) () 3-Genel Yönetim Giderleri (-) (72.560) FAALİYET KARI / ZARARI (68.020) F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) - 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) () 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR (3.020) I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (1.700) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) (1.700) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK (4.256) KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI

11 KUZEY AŞ NİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler Kasa Bankalar B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar Alıcılar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (40.000) D-Diğer Alacaklar E-Stoklar İlk Madde ve malzeme Mamuller F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler H-Diğer Dönen Varlıklar Devreden KDV DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Binalar Tesis Makine ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortisman (37.000) E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar B-Ticari Borçlar Satıcılar Diğer Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler G-Borç Ve Gider Karşılıkları Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük.Karş H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Yasal Yedekler D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM