HİLE DENETİMİ METODOLOJİ ve RAPOLAMA

Transkript

1 HİLE DENETİMİ METODOLOJİ ve RAPOLAMA Hile Teorisi ve Hile Denetimi Hile Türleri, Belirtileri ve İç Kontrol Önlemleri Hile Riski Değerleme Hile Denetimi Planı Hile Denetimi Programı Hile Denetiminde Bir Araç: Veri Madenciliği Örnek Vaka Analizleri Etik Kurallara Uyumda İç Denetimin Rolü ve Türkiye Uygulaması Dr. Davut PEHLİVANLI

2 ÖZET İÇİNDEKİLER 1. Hile Teorisi ve Hile Denetimi 2. Hile Türleri, Belirtileri ve İç Kontrol Önlemleri 3. Hile Soruşturması ve Denetimin Yürütülmesi 4. Hile Denetiminde Bir Araç: Veri Madenciliği 5. Hile Denetiminde Raporlama 6. Hile Denetimi Vaka İncelemeleri 7. Etik Kurallara Uyumda İç Denetimin Rolü ve Türkiye Uygulaması 8. Ekler: İlgili Standartlar

3 İÇİNDEKİLER Önsöz...V Özet İçindekiler...VII I. BÖLÜM Hile Teorisi ve Hile Denetimi 1.1. Hile Hile Teorisi ve Hile Denetimi Hile İnceleme Süreci Hile Denetimi Aşamaları Hile Riski Değerlemesi ve Değerleme Süreci Hilekarın Özellikleri Kurumsal Yönetim Uygulamaları Kapsamında Hile II. BÖLÜM Hile Türleri, Belirtileri ve İç Kontrol Önlemleri 2.1. Hile Türleri Hile ve Maliyeti Finansal Tablo Kalemleri ve Hile Hile ve İşletme Özellikleri Hile Belirtileri Kırmızı Bayraklar Hileli İşlemlerin Ortaya Çıkartılmasında Kullanılan Yöntemler Hileli İşlemlerin Önlenmesinde Kullanılan Yöntemler Hile Karşıtı Proaktif Önlemler Kırmızı Bayraklar Hakkındaki Bağımsız Denetçi Bakış Açısı...51!"

4 III. BÖLÜM Hile Soruşturması ve Denetimin Yürütülmesi 3.1. Görevlendirmenin Değerlendirilmesi ve Ön Hazırlıklar Soruşturma Kapsamında Kullanılacak Denetim Teknikleri Analitik İnceleme Teknikleri Bilgi Kaynakları Soruşturma Teknikleri İşletme Geçmişinin Araştırılması Bireysel Geçmişin Araştırılması Aile, Arkadaş ve Sosyal Grup Araştırması Gözetim Sayısal Veri Analizi Tanıklarla ve Şüphelilerle Mülakat Müşterilerden ve Tedarikçilerden Teyit IV. BÖLÜM Hile Denetiminde Bir Araç: Veri Madenciliği 4.1. Veri Madenciliği Hile Denetiminde Veri Madenciliği Tekniğinin Kullanımı ERP ve Veri Madenciliği Hile Denetimine Yönelik Bilgisayar Yazılımları V. BÖLÜM Hile Denetiminde Raporlama 5.1. Temel Raporlama Kriterleri Hile Denetimi Rapor Süreci Hile Denetimi Raporunun Temel Özellikleri Hile Denetimi Nihai Raporu Rapor Sonrası Süreç Örnek Hile Denetim Raporu "

5 VI. BÖLÜM Hile Denetimi Vaka İncelemeleri 6.1. Vaka: İmar Bankası Vaka: Sosyal Yardım Uzmanı Vaka: Phantom Hizmet Sağlayıcıları Vaka: Denetim Departmanında Hile Vaka: Daimler in Rüşvet Dosyasında Türkiye Vaka: İki Zamanlı Seyahatler Vaka: Hile Denetim Planı VII. BÖLÜM Etik Kurallara Uyumda İç Denetimin Rolü ve Türkiye Uygulaması 1. Giriş Etik Kurallara Uyum ve İç Denetim Literatür Taraması Hipotezlerin Geliştirilmesi Araştırma Yöntemi ve Bulgular Kişisel Bilgiler ile Katılıcıların Çalıştıkları Kurumlara Ait Bilgiler Araştırma Sorularının Değerlendirilmesi Etik Denetiminde İç Denetimin Etkinlik Değerlendirmesi Sonuç Kaynakça Etik Kurallara Uyumda İç Denetimin Rolü Anket Soruları EKLER İlgili Standartlar SPK Bağımsız Denetim Standartlarında Hile Uluslarararası İç Denetim Standartlarında Hile A2-1: Suiistimalin Tespiti A2-2 Suiistimalin Soruşturulması, Raporlanması, Çözüme Kavuşturulması ve İletişim İle İlgili Denetçinin Sorumlulukları Kaynakça Dizin "!

6 ŞEKİL VE TABLOLAR LİSTESİ Şekil 1: Hile Üçgeni... 3 Şekil 2: Hile İnceleme Süreci...11 Şekil 3: Hile Denetimi Adımları Şekil 4: Hile Riski Değerlemesi...17 Şekil 5: Hile Şeması Şekil 6: Hile Ağacı Şekil 7: Hile Denetiminde Veri Madenciliği Şekil 8: ERP Müşteriler Ana Ekran Görüntüsü - Özet...81 Şekil 9: ERP Müşteriler Ana Ekran Görüntüsü - Genel Tablo 1: Hile Denetimi Özellikleri... 9 Tablo 2: Hileye Maruz Kalan Finansal Tablo Kalemleri Tablo 3: Bağımsız Denetçi Bakış Açısıyla Kırmızı Bayraklar Tablo 4: Karşılaştırmalı Olarak Hile Denetimi Yazılımları "!!

7 Yay n No :???? Muhasebe Dizisi :??? 1. Bask Ekim 2011 STANBUL ISBN ??? -? Cop yright Bu ki ta b n bu ba s s n n Tür ki ye de ki ya y n hak la r BE TA Ba s m Ya y m Da t m A.fi. ye ait tir. Her hak k sak l d r. Hiç bir bö lü mü ve pa rag ra f k s men ve ya ta ma men ya da özet ha lin de, fo to ko pi, fak si mi le ve ya bafl ka her han gi bir fle kil de ço al t la maz, da t la maz. Nor mal öl çü yü aflan ik ti bas lar ya p la maz. Nor mal ve ka nu nî ik ti bas lar da kay nak gös te ril me si zo run lu dur. Dizgi Bask -Cilt : Beta Bas m A.fi. : Yaz n Bas n Yay n Matbaac l k Trz.Tic.Ltd.fiti. (Sertifika No: 12028) Çiftehavuzlar Cd. Maltepe Mh. Prestij fl Merkezi No: 27/806 K:9 Zeytinburnu/ STANBUL Kapak Tasar m : Nur Baylav???????????? Beta BASIM YAYIM DA ITIM A.fi. Narl bahçe Sokak Damga Binas No: 11 Ca alo lu - STANBUL Tel : (0-212) Fax: (0-212)