Gelir Vergisi Kesintisi

Transkript

1 Gelir Vergisi Kesintisi Ýstanbul, 12 Mart 2009 Sirküler Sirküler Numarasý : Elit /16 Gelir Vergisi Kesintisi 1. Gelir Vergisi Kanunu Uyarýnca Kesinti Yapmak Zorunda Olanlar: Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. Maddesi uyarýnca, a. Kamu idare ve müesseseleri, b. Ýktisadi kamu müesseseleri, c. Sair kurumlar, d. Ticaret þirketleri,

2 e. Ýþ ortaklýklarý, f. Dernekler, vakýflar, dernek ve vakýflarýn iktisadî iþletmeleri, g. Kooperatifler, h. Yatýrým fonu yönetenler, i. Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabý, j. Ziraî kazançlarýný bilânço veya ziraî iþletme hesabý esasýna göre tespit eden çiftçiler 94. maddede sayýlan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptýklarý sýrada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmak zorundadýrlar. 2. Bakanlar Kurulu'nun Kesinti Oranlarýný Tespit Etme Yetkisi: Gelir Vergisi Kanunu'nda genel kesinti oraný genel olarak % 25'tir.Ancak ayný maddede kesinti oranlarýný her bir ödeme ve gelir için ayrý ayrý sýfýra kadar indirme veya bir katýna kadar artýrma suretiyle yeniden belirleme konusunda Bakanlar Kurulu'na yetki verilmiþtir. Bakanlar Kurulu, GVK 94. maddenin verdiði yukarýdaki yetki çerçevesinde, 94. madde kapsamýnda yapýlacak tevkifat oranlarýn 2003/6577 ve 2006/11449 sayýlý kararlar ile belirlemiþtir /14592 Sayýlý Bakanlar Kurulu Kararý Ýle Yapýlan Deðiþiklikler: 3 Þubat 2009 tarihli Resmi Gazete'de yayýmlanan 2009/14592 sayýlý Bakanlar Kurulu Kararý ile: a. Önceki kararlarda gelir türleri itibariyle yapýlan bazý ayrýmlar, kullaným alaný kalmamasý nedeniyle kaldýrýlmýþtýr.

3 b. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapýlan deðiþikliklere paralel olarak, iki kanunda yer alan bazý mükerrerlikler düzeltilmiþ c. Kurumlar vergisi mükellefleri açýsýndan geçerli olan bazý ödemeler 94. maddedeki ödemeler arasýndan çýkarýlmýþtý d. 94. maddede, Gelir Vergisi Kanunu'nun esnaf muaflýðýný düzenleyen 9. maddesinin 1. fýkrasýnýn 6 numaralý bendin yapýlan deðiþikliðe paralel deðiþiklikler yapýlmýþtýr. Bütün bu deðiþiklik ve düzenlemelerin dýþýnda, yeni karar ile 2003/6577 ve 2006/11449 sayýlý Bakanlar Kurulu Kararlarý ile belirlenmiþ olan kesinti oranlarýnda deðiþiklik yapýlmadýðý görülmektedir. Bununla beraber, yapýlan düzenlemenin gayrimenkul ortaklýklarýnýn gerçek kiþilere yaptýðý kar payý ödemelerinin stopaj karþýsýndaki durumunu tartýþmalý hale getirdiði söylenebile konuya iliþkin olarak Maliye Bakanlýðý tarafýndan bir açýklama yapýlmasýnda fayda olduðu kanaatindeyiz. 4. Yürürlük: Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararý Resmi Gazete'de yayým tarihi olan 3 Þubat 2009 tarihinde yürürlüðe girmektedir. Ancak Kararýn 1. maddesinin 1. fýkrasýnýn (7) numaralý bendi, tarihinden önce ihraç edilen menkul kýymetlerden elde edilen gelirlere uygulanacaktýr /14592 Sayýlý Bakanlar Kurulu Kararý: Tarihli ve 2009/14592 Sayýlý Kararnamenin Eki Karar MADDE sayýlý Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesinde yer alan kazanç ve iratlardan yapýlacak vergi tevkifat oranlarý aþaðýdaki þekilde yeniden tespit edilmiþtir. 1. Hizmet erbabýna ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazýlý olup ücret sayýlan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre,

4 2. Yaptýklarý serbest meslek iþleri dolayýsýyla bu iþleri icra edenlere yapýlan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayý yapýlan ödemeler hariç); a) 18 inci madde kapsamýna giren serbest meslek iþleri dolayýsýyla yapýlan ödemelerden % 17, b) Diðerlerinden % 20, madde kapsamýna giren iþler dolayýsýyla bu iþleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden % 3, 4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarýnýn satýþý dolayýsýyla yapýlan ödemelerden % 20, 5. a) 70 inci maddede yazýlý mal ve haklarýn kiralanmasý karþýlýðý yapýlan ödemelerden % 20, b) Vakýflar (mazbut vakýflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmasý karþýlýðýnda bunlara yapýlan kira ödemelerind % 20, 6. a) Tam mükellef kurumlar tarafýndan; tam mükellef gerçek kiþilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara daðýtýlan, 75 inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (1), (2) ve (3) numaralý bentlerinde yazýlý kâr paylarýnd (kârýn sermayeye eklenmesi kâr daðýtýmý sayýlmaz.) % 15, b) Tam mükellef kurumlar tarafýndan; dar mükellef gerçek kiþilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere daðýtýlan, 75 i maddenin ikinci fýkrasýnýn (1), (2) ve (3) numaralý bentlerinde yazýlý kâr paylarýndan (kârýn sermayeye eklenmesi kâr daðýtým sayýlmaz.) % 15, inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (5) numaralý bendinde yazýlý menkul sermaye iratlarýndan (Kanunla kurulan dernek ve vakýflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanýnan vakýflar, kamu menfaatine yararlý dernekler ile dernek ve vakýf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlarýn üst kuruluþlarý, siyasi partiler, emekli ve yardým sandýklarý gib vergi uygulamalarýnda dernek ve vakýf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakýflar dahil) a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Ýdaresi, Kamu Ortaklýðý Ýdaresi ve Özelleþtirme Ýdaresince çýkarýlan menkul kýymetlere saðlanan gelirlerden % 0,

5 b) Diðerlerinden % 10, 8. Mevduat faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakýflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanýnan vakýflar, kamu menfaatine yararlý dernekler ile dernek ve vakýf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlarýn üst kuruluþlarý siyasi partiler, emekli ve yardým sandýklarý gibi vergi uygulamalarýnda dernek ve vakýf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakýflar dahil) % 15, inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (12) numaralý bendinde yer alan menkul sermaye iratlarýndan (Kanunla kurulan dernek ve vakýflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanýnan vakýflar, kamu menfaatine yararlý dernekler ile dernek ve vakýf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlarýn üst kuruluþlarý, siyasi partiler, emekli ve yardým sandýklarý gib vergi uygulamalarýnda dernek ve vakýf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakýflar dahil) % 15, 10. a) Baþ bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango Ýdaresince çýkarýlan biletleri satanlar ile diðer kiþilerce çýkartýlan bu niteliktek biletleri satanlara yapýlan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden % 20, b) 4077 sayýlý Tüketicinin Korunmasý Hakkýnda Kanuna göre gerçek ve tüzel kiþilerin mallarýný iþ akdi ile aðlý olmaksýzýn bun kapý kapý dolaþmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapýlan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden % 20, 11. Çiftçilerden satýn alýnan ziraî mahsuller ve hizmetler için yapýlan ödemelerden; a) Hayvanlar ve bunlarýn mahsulleri ile kara ve su avcýlýðý mahsulleri için, i) Ticaret borsalarýnda tescil ettirilerek satýn alýnanlar için % 1, ii) (i) alt bendi dýþýnda kalanlar için % 2, b) Diðer ziraî mahsuller için, i) Ticaret borsalarýnda tescil ettirilerek satýn alýnan zirai mahsuller için % 2,

6 ii) (i) alt bendi dýþýnda kalanlar için % 4, c) Ziraî faaliyet kapsamýnda ifa edilen hizmetler için, i) Orman idaresine veya orman idaresine karþý taahhütte bulunan kurumlara yapýlan ormanlarýn aðaçlandýrýlmasý, bakýmý ürünlerin toplanmasý, taþýnmasý ve benzeri hizmetler için % 2, ii) Diðer hizmetler için % 4, d) Çiftçilere yapýlan doðrudan gelir desteði ve alternatif ürün ödemeleri için % 0, 12. PTT acenteliði yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden % 20, 13. Esnaf muaflýðýndan yararlananlara mal ve hizmet alýmlarý karþýlýðýnda yapýlan ödemelerden, a) 9 uncu maddenin birinci fýkrasýnýn (6) numaralý bendinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianýn imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden % 2, b) Hurda mal alýmlarý için % 2, c) Diðer mal alýmlarý için % 5, d) Diðer hizmet alýmlarý (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrýlamamasý hali de bu kapsamdadýr) için % 10, inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (14) numaralý bendinde yer alan menkul sermaye iratlarýndan (Kanunla kurulan dernek ve vakýflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanýnan vakýflar, kamu menfaatine yararlý dernekler ile dernek ve vakýf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlarýn üst kuruluþlarý, siyasi partiler, emekli ve yardým sandýklarý gib vergi uygulamalarýnda dernek ve vakýf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakýflar dahil) % 15,

7 15. a) 75 inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (15) numaralý bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarýndan % 15, b) 75 inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (15) numaralý bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarýndan % 10, c) 75 inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (15) numaralý bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarýndan % 5. MADDE 2 - Bu Karar; 1 inci maddesinin birinci fýkrasýnýn (7) numaralý bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kýymetlerden elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, yayýmý tarihinde yürürlüðe girer. MADDE 3 - Bu Karar hükümlerini Maliye Bakaný yürütür. Saygýlarýmýzla, Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim Þirketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan

8