ÖRNEK KİRA GELİRİ BEYANLARI -2

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "ÖRNEK KİRA GELİRİ BEYANLARI -2"

Serhat Balcı
6 yıl önce
İzleme sayısı:

Tarih: 06.03.2015 Sayı : 2015/46 ÖRNEK KİRA GELİRİ BEYANLARI -2 İŞYERİ VE KONUT KİRA GELİRLERİNİN İSTİSNA HADDİNİ AŞMASI HALİNDE BEYANNAME NASIL DÜZENLENECEK?

1 Tarih: Sayı : 2015/46 ÖRNEK KİRA GELİRİ BEYANLARI -2 İŞYERİ VE KONUT KİRA GELİRLERİNİN İSTİSNA HADDİNİ AŞMASI HALİNDE BEYANNAME NASIL DÜZENLENECEK? Uygulama 8: Bay C konut olarak kiraya verdiği dairesinden 2 ve iş yeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise TL gelir elde etmiş olup iş yerinden elde ettiği kira için kendisinden vergi kesintisi yapılmıştır. Mükellef götürü gider yönemini seçmiştir. Konut kira gelirinin istisnayı aşan tutarı ile işyeri kira geliri toplamı olan ( =) 5, 2014 yılı için beyan sınırı olan TL yi aştığı için, tevkifata tabi tutulmuş olan işyeri kira geliri de konut kira geliri ile birlikte beyan edilecektir. Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanır. Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Konut Kira Geliri Kalan İşyeri Kira Geliri ( ) TL TL TL TL %25 Götürü Gider ( x %25) TL Vergiye Tabi Gelir ( ) TL 8.029,25 TL

2 Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler Ödenecek Gelir Vergisi 3.029,25 TL GEÇMİŞ YILLARA AİT KİRA GELİRLERİNİN OLMASI HALİNDE BEYANNAME NASIL DÜZENLENECEK? Uygulama 9: Bay G adlı kişinin 2014 yılı kira geliri ile ilgili bilgileri aşağıdaki gibidir. Konut Kira Geliri: 1 Önceki yıla ait tahsil etmediği kira geliri: Beyana tabi başkaca bir geliri olmayan mükellef götürü gider yöntemini seçmiştir. Cevap: Mükellef öncelikle gayri safi irat toplamından istisna tutar olan rakamı düşecek. Cari Yıl Kira Geliri: Geçmiş Yıllar Kira Geliri: Toplam Gayri Safi Tutar: TL = TL Daha sonra kalan tutarı yüzde 25 ile çarpıp indirilebilercek giderleri tespit ediyoruz x 0,25 = TL Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Geçmiş Yıllarda Tahsil Edilmeyen Bu Yıl Tahsil Edilen Kira Tutarı Toplam Gayrisafi Tutar: Kalan ( ) İndirilebilecek Götürü Gider Tutarı Vergiye Tabi Gelir ( ) TL TL TL TL TL TL

3 KİRA GELİRİYLE BİRLİKTE EĞİTİM VE SAĞLIK GİDERLERİ İLE BAĞIŞ VE YARDIMDA BULUNULMASI HALİNDE BEYANNAME NASIL DÜZENLENECEK? GVK nun 89/2 maddesi; Beyan edilen gelirin % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler) gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebileceği hükmündedir. Yani bu indirimden yalnız, ticari, mesleki ve zirai kazanç mükellefleri değil, menkul, gayrimenkul ve değer artış kazancı beyan eden mükellefler yani beyanname veren bütün gelir vergisi mükellefleri istifade edecektir.ancak; yapılacak bu indirim; -Beyan edilen gelirin %10 unu aşmayacak, -Harcama Türkiye de yapılacak, -Mutlaka gerçek ve tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilecek, -Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait olacak, -Sağlık ve eğitim giderlerini kapsayacaktır. Uygulama 10: Bay Z, dairesini konut olarak kiraya vermiş ve 2014 yılında bu kira işleminden TL kira geliri elde etmiştir. Ayrıca, yurt yapımına destek olmak amacıyla TL yardımda bulunmuştur. Bununla beraber, Bay Z nin eğitim ve sağlık harcamaları toplamı TL olup bu harcamaların TL si yurt dışında yapılan bir ameliyatla ilgilidir. Mükellef götürü gider yöntemini seçmiştir. Gelir vergisinden indirilecek sağlık ve eğitim harcamalarında önemli bir şart ise bu harcamaların Türkiye de yapılmış olması zorunluluğudur. Zira yapılan TL lik yurt dışındaki sağlık harcamalarını dikkate almayacağız. Kalan TL nin ise tamamını değil beyan edilen gelirin yüzde 10 una isebet eden kısmı indireceğiz TL TL Kalan ( ) TL %25 Götürü Gider ( x %25) TL

4 Safi İrat ( ) TL Okul, Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yap. Bağış ve Yardımlar* TL Eğitim ve Sağlık Harcamaları Toplamı** TL Vergiye Tabi Gelir ( ) TL ,71 (*) Okul, yurt, sağlık tesisleri ve huzurevleri için genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere yapılan bağışların tamamı Bu nedenle örneğimizdeki, belediyeye ait huzurevine nakit olarak yapılan TL bağışın tamamı (**) Eğitim ve sağlık harcamalarının asgari ücretin bir yıllık tutarını aşmamak üzere indirim konusu yapılabilecek yıllık toplam tutarı, beyan edilen gelirin (Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler için yıllık gelir vergisi beyannamesinin safi irat satırında yer alan tutar esas alınacaktır.) %10 u ( x %10) olan TL yi aşamayacağından sadece TL lik kısmı İŞYERİ KİRA GELİRİNDE İADE ÇIKMASI HALİNDE BEYANNAME NASIL HAZIRLANACAK? İşyeri kira gelirlerindeki 2014 yılı için 27 bin liralık beyan sınırı, üzerinden vergi stopajı (vergi kesintisi) yapılmış olan kira gelirleri ile ilgilidir. İşyeri kira geliri üzerinden kiracı tarafından stopaj yapılmamışsa ve 2014 yılında elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı (GVK 86-1/d) lirayı aşıyorsa beyan edilecek. Örneğin, işyeri basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralanmışsa, söz konusu mükellefler stopaj yapmak zorunda olmadıklarından, elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı (GVK 86-1/d) lirayı aşıyorsa beyan edilmesi gerekiyor. İşyeri kira gelirinin 27 bin lirayı aşması halinde, aşan kısım değil, tamamı beyan edilecek. Ancak her beyanname veren vergi ödemeyecek. Büyük çoğunluğunun vergi ödemesi söz konusu olmayacağı gibi, vergi iadesi alacaklar. İşyeri kira geliri nedeniyle alacaklı çıkacakların, ilgili vergi dairesine başvurarak iade talep etmeleri gerekiyor. Vergi dairesi, iadeyi yapabilmek için stopajların kiracı tarafından yatırılmış olması koşulunu arıyor. Vergi dairesince, iade yapılacağının mükellefe tebliğinden itibaren bir yıl içinde mükellefin başvurup parasını alması gerekiyor. Bu süre geçerse, iade yapılmaz. Uygulama 11: Bay K dairesini işyeri olarak kiraya vermiş ve 2014 yılında bu kira işleminden TL kira geliri elde etmiştir. Ayrıca, yurt yapımına destek olmak amacıyla TL yardımda bulunmuştur. Mükellef götürü gider yöntemini seçmiştir. Mükellefin iş yeri kira gelirinden TL stopaj yapılmıştır

5 TL %25 Götürü Gider ( x %25) TL Safi İrat ( ) TL Okul, Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yap. Bağış ve Yardımlar* TL Vergiye Tabi Gelir ( ) Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler İade Edilmesi Gereken Vergi ( =) TL TL TL TL (*) Okul, yurt, sağlık tesisleri ve huzurevleri için genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere yapılan bağışların tamamı Bu nedenle örneğimizdeki, belediyeye ait huzurevine nakit olarak yapılan TL bağışın tamamı Saygılarımızla, AKDENİZ DENETİM

Benzer belgeler

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER

Tarih: 23.02.2016 Sayı : 2016/38 KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Kira Gelirinde Hasılatın Tespiti Nasıl Olacaktır? Mükelleflerce bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak