ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2015

2

3 ĠÇERĠK ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 14

4

5 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

6

7 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 10

8

9 KISALTMALAR BAP GYMY MYMY Bilimsel AraĢtırma Projeleri Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği

10

11 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ondokuz Mayıs Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiģiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluģtur. Ondokuz Mayıs Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iģlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 Yılı gerçekleģen Faaliyet Gelirleri Toplamı ,90-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı ,38-TL dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği TL dir. Yıl içerisinde TL ekleme yapılmıģ ve TL düģülmüģtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği TL olmuģtur. Bu tutarın TL si harcanmıģtır. Bütçe gerçekleģme oranı %95,51 dir. Bütçede TL gelir tahmini yapılmıģtır. Bütçe uygulama sonucunda TL gelir elde edilmiģtir. Gelir gerçekleģme oranı %107,44 olmuģtur. Ondokuz Mayıs Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aģağıda gösterilmiģtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE TOPLAMI GĠDERLERĠ ,51 Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

12 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BÜTÇE TOPLAMI GerçekleĢen GerçekleĢme Bütçe Tahmini Gelir Toplamı Oranı(%) GELĠRLERĠ ,44 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2

13 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

14 yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

15 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projeleri(BAP) Hesaplarında Denkliğin Olmaması BAP nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüģtür ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin ,85-TL, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Krediler Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, ekonomik kodlu BAP nitelikli Diğer ÇeĢitli Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin ,47-TL, Olmak üzere toplam BAP karakterli mevcut tutarın ,32-TL olmasına karģılık, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabında alacak bakiyesinin ,09-TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibarı ile ,23-TL tutarında mevcut lehine emanet hesabında karģılığı olmayan borç kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaģılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: BAP Özel Hesaplarına iliģkin gönderme emirleri hesabı tarihi itibarıyla ,56 TL alacak bakiyesi devretmektedir. Yani, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabına borç, BAP Özel Hesaplarına iliģkin gönderme emirleri Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle gider gerçekleģtirilmiģ; ancak banka tarafından yılsonu yoğunluğu sebebiyle hak sahiplerine ödenmesi gerçekleģtirilemediğinden BAP özel hesaplarına iliģkin Banka Hesabının alacak kayıtlarına yansıyamamıģtır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5

16 BAP özel hesabındaki nakit kaynakların 2010 yılı itibarıyla vadeli hesaplarda nemalandırılması neticesinde 2010 yılında ,39 TL, 2011 yılında ,35 TL, 2012 yılında ,60 TL, 2013 yılında ,43 TL, 2014 yılında ,93 TL olmak üzere toplam ,70 TL faiz geliri edinilmiģ, hesaplara 102 Banka Hesabına Borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri hesabına alacak olarak kaydedilmiģtir. Bulguda belirtilen ,23 TL nin ,26 TL lik kısmına iliģkin açıklama yukarıda yapılmıģ olup, ,97 TL tutarındaki bakiye farkın, proje harcamalarından yapılan fazla ve yersiz ödemelere iliģkin tahsilatların, BAP özel hesaplarına iliģkin Banka Hesabına borç, 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabına alacak kaydedilmesi sebebiyle oluģtuğu tespit edilmiģ olup, gerekli düzeltmeler yapılacaktır. Sonuç olarak Bulguda belirtilen ,23 TL nin ,26 TL lik kısmı BAP özel hesabındaki nakit kaynakların vadeli hesaplarda nemalandırılması neticesinde faiz gelirlerinin BAP vadeli hesapları alt kodu yerine özel bütçe vadeli hesaplarına kaydedilmesinden kaynaklandığı anlaģılmıģtır. Kalan ,97 TL tutarındaki farka iliģkin ise gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiģtir. Görüldüğü üzere Bilimsel AraĢtırma Projeleri hesaplarında denkliğin sağlanamaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 2: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30 unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araģtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27 de belirtilen ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının bilimsel araģtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı tespit edilmiģtir sayılı Yükseköğretim Kanunu ve tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik hükümlerinde, yükseköğretim kurumları bünyesinde yapılan bilimsel araģtırma projelerinin gelirleri belirlenmiģtir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

17 2547 sayılı Kanunun Ek Madde 27 ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır yılında Ondokuz Mayıs Üniversitesinin II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücreti kesin mizanda ekonomik koduna göre TL dir sayılı Yükseköğretim Kanunun Ek Madde 27 ye göre II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları kapsamında toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere, üniversite yönetim kurulunca belirlenecek kısmı bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Ancak 2014 yılı için söz konusu gelirlerden bilimsel araģtırma projelerine 2014 yılı baģlangıcında tahmini TL gelir üzerinden TL aktarma yapılmıģtır. Bu aktarmanın dıģında yıl sonuna kadar herhangi bir aktarma yapılmamıģtır ,80-TL nin % 30 u olan ,84-TL gelirin bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılması gerekirken sadece TL aktarma yapılmıģtır. Aradaki fark tutarı olan ,84-TL ilgili tertiplere aktarılmamıģtır. II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücretinin tamamının % 30'unun bilimsel araģtırma projelerine aktarılması gerekirken belli bir kısmının aktarıldığı anlaģılmıģtır. Eksik kalan ,84-TL projelerde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Ġlgili bulguda eksik aktarıldığı tespit edilen ,84 TL tutar 2015 yılı içinde bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere ödenek kaydedilmiģtir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiģ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiģtir. Görüldüğü üzere Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30 unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

18 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Hazır Değerler (102 BAP Özel Hesabı) ve Emanet Yabancı Kaynaklar (333 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

19 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 920 Taahhüt Hesaplarına Yapılması Gereken Tüm Kayıtların Yapılmaması Üniversitenin giriģtiği taahhütlerin büyük bir kısmı Taahhüt Hesaplarına kaydedilmemiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre (Md. 457(1)) Taahhüt hesapları hesap grubu; yılı için geçerli sözleģmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleģmelere dayanılarak giriģilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleģme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılmaktadır. Ġlgili sözleģmeler incelendiğinde 920 ve 921 hesaplarının yıl sonu itibariyle sırasıyla ,22-TL borç ve alacak bakiyesi vermesi gerekmektedir. Ancak bu hesapların yıl sonunda borç ve alacak bakiyelerinin sırasıyla ,72-TL olduğu görülmüģtür. Gereken kayıtların yapılmaması sonucunda mali tablolarda TL hataya neden olunmuģtur. Kamu idaresi cevabında: Yılı için geçerli sözleģmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleģmelere iliģkin tüm taahhüt hesaplarının 2015 yılı içinde muhasebe kayıtlarına alınması tamamlanmıģtır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiģ ve tüm taahhüt hesaplarının 2015 yılı içinde muhasebe kayıtlarına alınması tamamlanmıģtır. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıģmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düģünülmektedir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

20 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU 1-DÖNEN VARLIKLAR ,83 3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,75 10 HAZIR DEĞERLER ,77 32 FAALĠYET BORÇLARI , Kasa Hesabı 3.013, Bütçe Emantleri Hesabı , Banka Hesabı ,01 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR , Verilen Çekler ve Gönderme Hesabı (-) , Emanetler Hesabı , Proje Özel Hesabı ,76 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ,89 12 FAALĠYET ALACAKLARI , Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı , Gelirlerden Alacaklar Hesabı , Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı , Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı , Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı , Verilen Depozito ve Teminatlar ,00 4-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,88 14 DĠĞER ALACAKLAR ,82 43 DĠĞER BORÇLAR , KiĢilerden Alacaklar Hesabı , Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ,78 15 STOKLAR ,44 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI , Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı , Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı ,10 16 ÖN ÖDEMELER ,90 5-ÖZ KAYNAKLAR , Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı ,43 50 NET DEĞER 164 Akreditifler Hesabı , Net Değer Hesabı ,96 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET 2-DURAN VARLIKLAR ,08 SONUÇLARI ,96 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR , GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı , Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ,00 59 DÖNEM FALĠYET SONUÇLARI , Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 3.464, Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı ,64 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR , Arazi ve Arsalar Hesabı , Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı , Binalar Hesabı ,03 Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

21 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı , TaĢıtlar Hesabı , DemirbaĢlar Hesabı , BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) , Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ,50 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0, Haklar Hesabı , BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) ,74 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0, Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı , BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ,39 AKTĠF TOPLAM ,91 PASĠF TOPLAM ,91 Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

22 Hesap Kodu ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr Personel Giderleri Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid Mal Ve Hizmet Alım Giderleri Cari Transferler Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler Amortisman Giderleri Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler Diğer Giderler GĠDERLER TOPLAMI (A) Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel Diğer Gelirler Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri GELĠRLER TOPLAMI (B) FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

24 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

25

26 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 18

27

28 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iģlemlerinin muhasebeleģtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573 üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iģlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir yılı bilançosunda sermayesi 3.464,42-TL olup, toplam aktif büyüklüğü ,62-TL dir. Döner sermaye gelir toplamı ,53-TL, gider toplamı ,28-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı ,75-TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

29 ĠĢletme bütçesi Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

30 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

31 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

32 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜD YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar 1 DÖNEN VARLIKLAR ,62 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,14 10 HAZIR DEĞERLER ,31 30 MALĠ BORÇLAR , KASA HESABI 5.402, ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR ,00 HESABI 102 BANKALAR HESABI ,87 32 TĠCARĠ BORÇLAR , VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME , , SATICILAR HESABI EMĠRLERĠ HESABI (-) 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0, ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR ,98 HESABI 12 TĠCARĠ ALACAKLAR , DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 0, ALICILAR HESABI ,51 33 DĠĞER BORÇLAR , ALACAK SENETLERĠ HESABI , PERSONELE BORÇLAR HESABI 2.718, BANKA KREDĠ KARTLARINDAN , , DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI ALACAKLAR HESABI 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 1.640,00 HESABI 13 DĠĞER ALACAKLAR ,14 34 ALINAN AVANSLAR , PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI , ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI , DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI ,95 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ,99 15 STOKLAR , ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI , ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR HESABI 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI HESABI 2 DURAN VARLIKLAR , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK ,86 KESĠNTĠLERĠ HESABI , ÖDENECEK DÖNER SERMAYE ,54 YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI , ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI ,06 PAYLARI HESABI 0, ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ,24 HESABI 0,00 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 0, DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL 0,00 YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI HESABI 0, DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI (-) 0,00 0,00 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI ,31 KAYNAKLAR HESABI , HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 0,00 HESABI 23 DĠĞER ALACAKLAR , SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI 0, ĠġLETMELER ARASI MALĠ , DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YABANCI ,31 BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI KAYNAKLAR HESABI 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR , TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0,00 44 ALINAN AVANSLAR 0, DEMĠRBAġLAR HESABI , ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 0,00 Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

33 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI , KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI , ,44 5 ÖZ KAYNAKLAR (-) 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN 4.720,00 VARLIKLAR 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 260 Haklar Hesabı 5.900, DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN , , SERMAYE HESABI VARLIKLAR HESABI 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI , ,95 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI (-) 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0, GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI , PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR 0, ,06 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI Toplam , GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) ,06 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI , DÖNEM NET KARI HESABI , DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) ,38 Toplam ,62 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU ( ) A- BRÜT SATIġLAR , , ,46 1- Yurtiçi SatıĢlar , , ,46 2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Gelirler , ,40 0,00 B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) , , ,93 1- SatıĢtan Ġadeler (-) , , ,95 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0, , ,98 C- NET SATIġLAR , , ,53 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) , , ,81 1- Satılan Mamül Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) , , ,81 4- Diğer ġatıģların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI , , ,72 E- FALĠYET GĠDERLERĠ , , ,51 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) , , ,51 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI , , ,79 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR , , ,54 1-.ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00 Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

34 3- Faiz Gelirleri 9.245, , ,44 4- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00 0,00 5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 0,00 6- Menkul Kıymet ġatıģ Karları 0,00 0,00 0,00 7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 0,00 8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00 9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar , , ,10 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLARI ,70 0, ,15 1- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 0,00 2- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 4- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar ,70 0, ,15 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00 1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR , , ,40 I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR , ,97 0,01 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar , ,97 0,01 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) , , ,36 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) ,60 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) , , ,36 DÖNEM KARI VEYA ZARARI , , ,75 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-) ,84 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI , , ,75 Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

35 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21