ARBUL ENTEGRE TEKSTİL İŞLETMELERİ ANONİM ŞİRKETİ 31 MART2015 DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL TABLOLAR VE DİPNOTLAR
İÇİNDEKİLER Sayfa No FİNANSAL DURUM TABLOSU... 1-2 KAR veya ZARAR ve DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU... 3 ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU... 4 NAKİT AKIŞ TABLOSU... 5 FİNANSAL TABLOLARA AİT DİPNOTLAR... 6-46 1. ŞİRKET ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU... 6 2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR... 7 3. İŞLETME BİRLEŞMELERİ... 22 4. İŞ ORTAKLIKLARI... 22 5. BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA... 22 6. DİĞER İŞLETMELERDEKİ PAYLAR... 23 7. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ... 23 8. FİNANSAL YATIRIMLAR... 23 9. KISA VE UZUN VADELİ BORÇLANMALAR... 23 10. TİCARİ ALACAK VE TİCARİ BORÇLAR... 25 11. DİĞER ALACAK VE DİĞER BORÇLAR... 26 12. STOKLAR... 26 13. PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER ve ERTELENMİŞ GELİRLER... 27 14. YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER... 27 15. MADDİ DURAN VARLIKLAR... 27 16. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 29 17. ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR KAPSAMINDA BORÇLAR... 29 18. KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 29 19. TAAHHÜTLER... 32 20. DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 32 21. SERMAYE, YEDEKLER ve DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİ... 32 22. HASILAT VE SATIŞLARIN MALİYETİ... 35 23. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ, PAZARLAMA GİDERLERİ, ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ... 36 24. NİTELİKLERİNE GÖRE GİDERLER... 36 25. ESAS FAALİYETLERDEN DİĞER GELİR ve GİDERLER... 37 26. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN GELİRLER ve GİDERLER... 37 27. FİNANSMAN GELİRLERİ... 37 28. FİNANSMAN GİDERLERİ... 37 29. SATIŞ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR DURDURULAN FAALİYETLER... 37 30. İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI... 38 31. GELİR VERGİLERİ (Ertelenmiş Vergi Varlık Ve Yükümlülükleri Dahil)... 38 32. PAY BAŞINA KAZANÇ... 39 33. KUR DEĞİŞİMİNİN ETKİLERİ... 40 34. FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ... 41 35. BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR... 46 36. FİNANSAL TABLOLARI ÖNEMLİ ÖLÇÜDE ETKİLEYEN YA DA FİNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABİLİR VE ANLAŞILABİLİR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN DİĞER HUSUSLAR... 46
31 MART 2015 TARİHLİ KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL DURUM TABLOSU (Aksi belirtilmedikçe tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade dilmiştir). Bağımsız Denetimden Dipnot Geçmemiş Geçmiş VARLIKLAR Ref. Dönen Varlıklar 50.065.019 45.982.500 Nakit ve Nakit Benzerleri 7 226.394 222.284 Finansal Yatırımlar 8 - - Ticari Alacaklar - -İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 30 - - -İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 10 30.023.904 31.664.517 Diğer Alacaklar - -İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 30 - - -İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 11 4.503.435 3.478.263 Stoklar 12 5.341.004 4.944.289 Peşin Ödenmiş Giderler 13 9.814.455 5.548.145 Diğer Dönen Varlıklar 21 155.827 125.002 Duran Varlıklar 21.293.708 22.172.986 Finansal Yatırımlar 8 - - Ticari Alacaklar - -İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 30 - - -İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 10 4.652.496 5.416.773 Diğer Alacaklar - - -İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 30 - - -İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 11 - - Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 14 - - Maddi Duran Varlıklar 15 15.128.769 15.299.993 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 16 48.727 53.145 Peşin Ödenmiş Giderler 13 2.149 - Ertelenmiş Vergi Varlığı 31 1.461.567 1.403.075 Diğer Duran Varlıklar 21 - - TOPLAM VARLIKLAR 71.358.727 68.155.486 Ekteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. 1
31 MART 2015 TARİHLİ KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL DURUM TABLOSU (Aksi belirtilmedikçe tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade dilmiştir). Bağımsız Denetimden Dipnot Geçmemiş Geçmiş KAYNAKLAR Ref. Kısa Vadeli Yükümlülükler 26.852.784 22.946.020 Kısa Vadeli Borçlanmalar 9 5.309.417 6.719.039 Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları 9 3.406.995 2.825.579 Ticari Borçlar - -İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 30 - - -İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 10 15.385.736 11.524.684 Diğer Borçlar - -İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 30 184.799 204.708 -İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 11 277.890 143.185 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar 18 1.310.388 1.112.849 Ertelenmiş Gelirler 13 941.306 372.825 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 31 7.179 43.151 Kısa Vadeli Karşılıkları - - Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Kısa Vadeli Karşılıklar 19 29.074 - -Diğer Kısa Vadeli Karşılıklar 19 - - Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 21 - - Uzun Vadeli Yükümlülükler 7.832.068 9.206.234 Uzun Vadeli Borçlanmalar 9 7.029.953 7.757.210 Ticari Borçlar 10 - - Diğer Borçlar 11 - - Ertelenmiş Gelirler 13 - - Uzun Vadeli Karşılıkları - - Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Uzun Vadeli Karşılıklar 19 143.843 128.000 -Diğer Uzun Vadeli Karşılıklar 19 - - Cari Dönem Vergisiyle İlgili Borçlar 31 - Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 31 658.272 1.321.024 Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 21 - - ÖZKAYNAKLAR 36.673.875 36.003.232 Ödenmiş Sermaye 22 27.000.000 27.000.000 Paylara İlişkin Primler 22 6.110.990 6.110.990 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler 22 - - -Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazanç/Kayıpları, net 22 5.017.658 5.017.658 -Aktüeryal kazanç/ ( kayıp ) 22 16.708 (9.502) Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler - Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 22 142.919 142.919 Geçmiş Yıllar Kar/Zararları 22 (2.258.833) (1.482.339) Net Dönem Karı/Zararı 644.433 (776.494) TOPLAM KAYNAKLAR 71.358.727 68.155.486 Ekteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. 2
BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMİŞ 31 MART 2015 TARİHLİ KONSOLİDE OLMAYAN KAR veya ZARAR ve DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU (Aksi belirtilmedikçe tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade dilmiştir). Bağımsız Denetimden Geçmemiş Geçmemiş KAR VE ZARAR KISMI Dipnot 01.01.-31.03.2015 01.01.-31.03.2014 Hasılat 23 9.568.864 9.518.551 Satışların Maliyeti (-) 23 (8.343.204) (7.544.388) BRÜT KAR / (ZARAR) 1.225.660 1.974.163 Genel Yönetim Giderleri (-) 23 (347.353) (482.255) Pazarlama Giderleri (-) 23 (198.778) (249.025) Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 23 - (1.657) Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 26 2.608.338 674.650 Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 26 (2.512.779) (470.102) ESAS FAALİYET KARI / (ZARARI) 775.088 1.445.774 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler 27 - - Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) 27 - - FİNANSMAN GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET KARI / (ZARARI) 775.088 1.445.774 Finansman Gelirleri 28 51.399 112.740 Finansman Giderleri (-) 29 (902.671) (1.391.707) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI / (ZARARI) (76.184) 166.807 Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gideri (-)/ Geliri - Dönem Vergi Gideri (-)/ Geliri 29 (7.179) - - Ertelenmiş Vergi Gideri (-)/ Geliri 29 727.796 (34.453) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI / (ZARARI) 644.433 132.354 Durdurulan Faaliyetler Dönem Karı / (Zararı) - - DÖNEM KARI / (ZARARI) 644.433 132.354 Sürdürülen Faaliyetlerden Pay Başına Kazanç 32 0,024 0,007 DÖNEM KARI / (ZARARI) 644.433 132.354 DİĞER KAPSAMLI GELİR: Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacaklar Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları - - Aktüeryla Kazanç /(Kayıplar) 32.763 - Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Vergiler - - Dönem Vergi Gideri (-)/Geliri - - - Ertelenmiş Vergi Gideri (-)/Geliri (6.553) - Kar veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılacaklar - Yabancı Para Çevirim Farkları - - DİĞER KAPSAMLI GELİR / (GİDER) 26.210 - TOPLAM KAPSAMLI GELİR / (GİDER) 670.643 132.354 Ekteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. 3
BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMEMİŞ 31 MART 2015 TARİHİNDE SONA EREN HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN ÖZSERMAYE DEĞİŞİM TABLOSU (Aksi belirtilmedikçe tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade dilmiştir). Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler Birikmiş Karlar Dipnot Ref. Ödenmiş Sermaye Paylara İlişkin Primler Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazanç Fonları Aktüeryal Kazanç / (Kayıp) veya Giderler Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler Geçmiş Yıllar Kar/(Zararı) Net Dönem Kar/(Zararı) Özkaynaklar Toplamı 31 Aralık 2013 Bakiye 22 20.000.000-2.827.229 (1.794) 81.439 (2.109.795) 688.936 21.486.015 Transferler - - - - - - 688.936 (688.936) - Sermaye artışı - - - - - - - - - Net dönem karı/ (zararı) - - - - - - - 132.354 132.354 Dİğer kapsamlı gelir /(gider) - - - - - - - - - 31 Mart 2014 Bakiye 22 20.000.000-2.827.229 (1.794) - 81.439 (1.420.859) 132.354 21.618.369 31 Aralık 2014 Bakiye 22 27.000.000 6.110.990 5.017.658 (9.502) - 142.919 (1.482.339) (776.494) 36.003.232 Transferler - - - - - - 132.354 (132.354) - Sermaye artışı - - - - - - - - - Net dönem karı/ (zararı) 644.433 644.433 Dİğer kapsamlı gelir /(gider) - - - 26.210 - - - - 26.210 31 Mart 2015 Bakiye 22 27.000.000 6.110.990 5.017.658 16.708-142.919 (1.349.985) (264.415) 36.673.875 Ekteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. 4
31 MART 2015 TARİHİNDE SONA EREN HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN NAKİT AKIŞ TABLOSU (Aksi belirtilmedikçe tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade dilmiştir). Bağımsız Denetimden Geçmemiş Geçmemiş A. İŞLETME FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMI Dipnot 01.01.- 31.03.2015 01.01.- 31.03.2014 SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI / (ZARARI) 644.433 132.354 Dönem NetKarı/Zararı Mutabakatı İle İlgili Düzeltmeler Amortisman ve itfa payları 15-16 234.509 226.436 Kıdem tazminatı karşılık gideri 19 15.843 124.853 İzin karşılığı 19 29.074 29.501 Reeskont karşılık gideri, net 10 1.670.236 105.483 Şüpheli ticari alacak karşılığı 10-11 (160.268) - Sürdürülen faaliyetler vergi gideri / geliri, net 31 (757.216) 34.453 Diğer düzeltmeler 26.210 - İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyetlerden kaynaklanan nakit akım 1.702.821 653.080 Ticari alacaklardaki azalış /(artış) 10-11 296.211 3.070.767 Diğer alacaklardaki azalış /(artış) (960.172) (2.799.750) Stoklardaki azalış /(artış) 12 (396.715) (2.065.719) Peşin ödenmiş giderlerde artış/ (azalış) 13 (4.268.459) 229.157 Diğer dönen ve duran varlıklardaki azalış /(artış) 21 (30.825) (234.210) Ticari borçlardaki artış /(azalış) 10-11 4.394.763 3.614.263 Diğer borçlardaki artış /(azalış) 114.796 1.599.494 Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamındaki borçlarda artış / (azalış) 18 197.539 117.608 Ertelenmiş gelirlerdeki artış /(azalış) 10 568.481 257.562 Diğer kısa ve uzun vadeli yükümlülüklerdeki azalış /(artış) 21-43.395 İşletme faaliyetlerden sağlanan net nakit 1.618.440 4.485.647 B. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIM: Finansal yatırımlarda (artış) / azalış 9 - - Maddi duran varlık alım kaynaklanan nakit çıkışları 15 (58.239) (30.137) Maddi duran varlık satışından kaynaklanan nakit girişleri - - Maddi olmayan duran varlık alım kaynaklanan nakit çıkışları (628) - Maddi olmayan duran varlık satışından kaynaklanan nakit girişleri 16 - - Yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit (58.867) (30.137) C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIM Sermaye artışı 22 - - Hisse senedi ihraç primleri 22 - - Finansal borçlar ile ilgili nakit girişleri /(çıkışları) 9 (1.555.463) (4.763.672) Finansman faaliyetlerinden sağlanan / (kullanılan) nakit (1.555.463) (4.763.672) Nakit ve nakit benzeri değerlerdeki net artış 7 4.110 (308.162) Dönem başı nakit ve nakit benzerleri 7 222.284 599.977 Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri 226.394 291.815 Ekteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. 5
1. ŞİRKET ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU Arbul Entegre Tekstil İşletmeleri Anonim Şirketi( Şirket ), 19 Nisan 2000 tarihinde Neşvat Kumaş İthalat İhracat Pazarlama Ltd. Şti ünvanı ile kurulmuştur, daha sonra Şirket ünvan değişikliğine giderek 1 Mayıs 2003 tarihinde Arbul Boya ve Tekstil Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti. ünvanını almış olup, 19 Şubat 2013 tarihinde nevi değişikliğine giderek son olarakarbul Entegre Tekstil İşletmeleri Anonim Şirketiünvanını almıştır. Şirket in 23.10.2013 tarihinde yapılan olağanüstü genel kurulu 31 Ekim 2013 tarihinde tescil edilerek 06.11.2013 tarihinde Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinde yayımlanmıştır, sözkonusu genel kurul kararlarına göreşirket esas sermaye sisteminden kayıtlı sermaye sistemine geçiş yaparak kayıtlı sermaye tavanını 2013-2017 yılları arasında geçerli olmak üzere 62.000.000 TL olarak belirlemiştir. Şirketin ana faaliyet; konusu iplik, dokumandan elde edilmiş kumaş, örme kumaş, konfeksiyon, triko, ev tekstil mamulleri, sınai tekstil mamulleri, tekstil aksesuarlarının kısmen veya tamamen işlettirilmesi, ticaretini, ithalatını ve ihracatını yapmak ile iştigal etmektedir. Şirket, Sermaye Piyasası Kurulu na ( SPK ) kayıtlıdır ve hisseleri 2014Nisan ayından beri Borsa İstanbul da ( BİST ) işlem görmektedir. 31 Mart 2015 tarihi itibariyle, Şirket in halka açıklık oranı %37,04'tür. Şirket in 31 Mart 2015 tarihi itibarıyla merkezkayıtlıadresi;merkez Mah. Kavak Sok.No:11 Kat:5 D:24-27 Yenibosna/İstanbul'dur. Şirket merkez adresini değiştirmiş olup, yeni adresi :YalçınKoreş Cad. Ali Duran Sok: 13 Yenibosna-İstanbul dur, sözkonusu adres değişikliği 16 Ocak 2015 tarih ve 8738 sayılı Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinde yayımlanmıştır. 31 Mart 2015 tarihi itibariyle Şirket'innominalödenmiş sermayesi 27.000.000 TL olup Şirket bünyesinde 107 kişi çalışmaktadır (31 Aralık 2014-119). Şirket in 31 Mart 2015 ve 31Aralık 2014 tarihleri itibarıyla ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir: Sermaye Yapısı 31 Mart 2015 Oran % 31Aralık 2014 Oran % Arif CERİT 12.631.000 46,78 12.631.000 46,78 Sinem Fatma İSTİKBAL 2.244.000 8,31 2.244.000 8,31 Abdülkadir CEBECİ 2.125.000 7,87 2.125.000 7,87 Halka açık kısım 10.000.000 37,04 10.000.000 37,04 Toplam Ödenmiş Sermaye 27.000.000 100,00 27.000.000 100,00 Şirket insermayesi her biri 1 TL kıymetinde 27.000.000 adet hisseye ayrılmıştır. 27.000.000 adet hissenin 2.000.000 adedi A grubu, geri kalan 25.000.000 adedi ise B grubu hisselerden oluşmaktadır. A grubu imtiyazlı paylar yönetim kurulunun belirlenmesi ve genel kurulda oy hakkı imtiyazına sahiptir. Finansal Tabloların Onaylanması 31 Mart 2015 tarihli finansal tablolar Şirket yönetimi tarafından 30 Nisan2015 tarihinde onaylanmıştır. 6
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1.Sunuma İlişkin Temel Esaslar Uygulanan Muhasebe Standartları Şirket, yasal defterlerini ve yasal finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Şirket, muhasebe kayıtlarını Türk Ticaret Kanunu ve vergi mevzuatına uygun olarak tutmaktadır. İlişiktekifinansaltablolarSermayePiyasıKurulu nun ( SPK ) 13 Haziran 2013 tarihve 28676 sayılıresmigazete deyayınlanan Seri II, 14.1 nolu SermayePiyasasındaFinansalRaporlamayaİlişkinEsaslarTebliği ( Tebliğ ) hükümlerineuygunolarakhazırlanmıştır. SPK mevzuatına göre raporlama yapan şirketler Tebliğin 5. Maddesine göre Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları nı / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları ( TMS/TFRS ) uygularlar. Konsolide olmayan finansal tablolar Şirket in yasal kayıtlarına dayandırılmış ve Türk Lirası cinsinden ifade edilmiş olup, KGK tarafından yayınlanan Türkiye Muhasebe Standartları na göre Şirket in durumunu layıkıyla arz edebilmek için bir takım düzeltme ve sınıflandırma değişikliklerine tabi tutularak hazırlanmıştır. Finansal tabloların TFRS ye uygun olarak hazırlanması, varlık ve yükümlülükler ile şarta bağlı varlık ve yükümlülüklere ilişkin açıklayıcı notları etkileyecek belirli varsayımların ve önemli muhasebe tahminlerinin kullanılmasını gerektirmektedir. Bu tahminler, yönetimin mevcut olaylar ve aksiyonlar çerçevesinde en iyi tahminlerine dayansa da, fiili sonuçlar tahmin edilenden farklı gerçekleşebilir. Karmaşık ve daha ileri derecede bir yorum gerektiren varsayım ve tahminlerin finansal tablolar üzerinde önemli etkisi bulunabilir. 31 Mart 2015 tarihi itibariyle sona eren finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan varsayım ve önemli muhasebe tahminlerinde değişiklik olmamıştır. Şirket in faaliyetlerini önemli ölçüde etkileyecek mevsimsel ve dönemsel değişiklikler bulunmamaktadır. Karşılaştırmalı bilgiler Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Şirket in finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. SPK nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan karar uyarınca Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği kapsamına giren sermaye piyasası kurumları için 30 Eylül2013 tarihinden sonra sona eren ara dönemlerden itibaren yürürlüğe giren finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlanmıştır. Şirket in finansal tabloları bu rehbere göre hazırlanır. Kullanılan Para Birimi Şirket in finansal tabloları faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Şirket in mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket in geçerli para birimi olan ve finansal tablolar için sunum para birimi olan Türk Lirası TL cinsinden ifade edilmiştir. İşletmenin Sürekliliği Finansal tablolar, Şirket in önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır. 7
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) Netleştirme / Mahsup Finansal tablolardaki varlık ve yükümlülükler TMS/TFRS kapsamında izin verilen ve zorunlu haller dışında birbirinden mahsup edilmemiştir. Gelir ve gider kalemleri de ancak TMS/TFRSkapsamında öngörülmesi halinde birbirinden mahsup edilmiş, aksi halde mahsup edilmemiştir. TMS ye Uygunluk Beyanı İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu nun ( SPK ) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan Seri II, 14.1nolu Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği ( Tebliğ ) hükümlerine uygun olarak hazırlanmıştır. SPK mevzuatına göre raporlama yapan şirketler Tebliğin 5. Maddesine göre Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları nı / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları ( TMS/TFRS ) uygularlar. Yeni ve Revize Edilmiş Standart ve Yorumlar Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar 31 Mart 2015 tarihi itibariyle sona eren döneme ait finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları, TMS/TFRS ve TMS/TFRS Yorumları ile tutarlı olarak uygulanmıştır. TFRS uyarınca 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumların Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi olmamıştır. Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan TFRS ler Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Şirket tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Şirket aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar Sınıflandırma ve Açıklama Aralık 2012 de yapılan değişiklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına ilişkin yeni hükümler getirmektedir. TFRS 9 a yapılan değişiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değişikliklerinin kredi riskine ilişkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Şirket, standardın finansal durum ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. TMS 19 Tanımlanmış Fayda Planları: Çalışan Katkıları (Değişiklik) TMS 19 a göre tanımlanmış fayda planları muhasebeleştirilirken çalışan ya da üçüncü taraf katkıları göz önüne alınmalıdır. Değişiklik, katkı tutarı hizmet verilen yıl sayısından bağımsız ise, işletmelerin söz konusu katkıları hizmet dönemlerine yaymak yerine, hizmetin verildiği yılda hizmet maliyetinden düşerek muhasebeleştirebileceklerini açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik, 1 Temmuz 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Değişikliğin Şirket'in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olmayacaktır. 8
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) TMS 16 ve TMS 38 Kabul Edilebilir Amortisman ve İtfa Yöntemlerinin Açıklığa Kavuşturulması (TMS 16 ve TMS 38 deki Değişiklikler) TMS 16 ve TMS 38 deki değişiklikler, maddi duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını yasaklamış ve maddi olmayan duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını önemli ölçüde sınırlandırmıştır. Değişiklikler, 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Değişikliğin Şirket'in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olmayacaktır. TMS/TFRS lerdeki Yıllık İyileştirmeler KGK, Eylül 2014 te 2010-2012 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler ve 2011-2013 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler ile ilgili olarak aşağıdaki standart değişikliklerini yayınlanmıştır. Değişiklikler 1 Temmuz 2014 den itibaren başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. Yıllık İyileştirmeler - 2010 2012 Dönemi TFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler Hakediş koşulları ile ilgili tanımlar değişmiş olup sorunları gidermek için performans koşulu ve hizmet koşulu tanımlanmıştır. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. TFRS 3 İşletme Birleşmeleri Bir işletme birleşmesindeki özkaynak olarak sınıflanmayan koşullu bedel, TFRS 9 Finansal Araçlar kapsamında olsun ya da olmasın sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değerinden ölçülerek kar veya zararda muhasebeleşir. Değişiklik işletme birleşmeleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır. TFRS 8 Faaliyet Bölümleri Değişiklikler şu şekildedir: i) Faaliyet bölümleri standardın ana ilkeleri ile tutarlı olarak birleştirilebilir/ toplulaştırılabilir. ii) Faaliyet varlıklarının toplam varlıklar ile mutabakatı, bu mutabakat işletmenin faaliyetlere ilişkin karar almaya yetkili yöneticisine raporlanıyorsa açıklanmalıdır. Değişiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır. TMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar TMS 16.35(a) ve TMS 38.80(a) daki değişiklik yeniden değerlemenin aşağıdaki şekilde yapılabileceğini açıklığa kavuşturmuştur: i) Varlığın brüt defter değeri piyasa değerine getirilecek şekilde düzeltilir veya ii) Varlığın net defter değerinin piyasa değeri belirlenir, net defter değeri piyasa değerine gelecek şekilde brüt defter değeri oransal olarak düzeltilir. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır. TMS 24 İlişkili Taraf Açıklamaları Değişiklik, kilit yönetici personeli hizmeti veren yönetici işletmenin, ilişkili taraf açıklamalarına tabi ilişkili bir taraf olduğunu açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır. Yıllık İyileştirmeler - 2011 2013 Dönemi TFRS 3 İşletme Birleşmeleri Değişiklik ile i) sadece iş ortaklıklarının değil müşterek anlaşmaların da TFRS 3 ün kapsamında olmadığı ve ii) bu kapsam istisnasının sadece müşterek anlaşmanın finansal tablolarındaki muhasebeleşmeye uygulanabilir olduğu açıklığa kavuşturulmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Karar Gerekçeleri TFRS 13 deki portföy istisnasının sadece finansal varlık ve finansal yükümlülüklere değil TMS 39 kapsamındaki diğer sözleşmelere de uygulanabileceği açıklanmıştır. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. 9
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Gayrimenkulün yatırım amaçlı gayrimenkul ve sahibi tarafından kullanılan gayrimenkul olarak sınıflanmasında TFRS 3 ve TMS 40 ın karşılıklı ilişkisini açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu değişikliklerin Şirket in finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu ( UMSK ) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar Aşağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS deki değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiştir. Fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler henüz KGK tarafından TFRS ye uyarlanmamıştır/ yayınlanmamıştır ve bu sebeple TFRS nin bir parçasını oluşturmazlar. Şirket finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır. UFRS 15 - Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat UMSK Mayıs 2014 te UFRS 15 Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat ortak standardını yayınlamıştır. Standarttaki yeni beş aşamalı model, hasılatın muhasebeleştirme ve ölçüm ile ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Standart, müşterilerle yapılan sözleşmelerden doğan hasılata uygulanacak olup bir işletmenin olağan faaliyetleri ile ilgili olmayan bazı finansal olmayan varlıkların (örneğin maddi duran varlık çıkışları) satışının muhasebeleştirilip ölçülmesi için model oluşturmaktadır. UFRS 15, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. UFRS 15 e geçiş için iki alternatif uygulama sunulmuştur; tam geriye dönük uygulama veya modifiye edilmiş geriye dönük uygulama. Modifiye edilmiş geriye dönük uygulama tercih edildiğinde önceki dönemler yeniden düzenlenmeyecek ancak mali tablo dipnotlarında karşılaştırmalı rakamsal bilgi verilecektir. Şirket, standardın finansal durum ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 9 Finansal Araçlar Nihai Standart (2014) UMSK, Temmuz 2014 te UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardının yerine geçecek olan ve sınıflandırma ve ölçme, değer düşüklüğü ve finansal riskten korunma muhasebesi aşamalarından oluşan projesi UFRS 9 Finansal Araçlar ı nihai olarak yayınlamıştır. UFRS 9 finansal varlıkların içinde yönetildikleri iş modelini ve nakit akım özelliklerini yansıtan akılcı, tek bir sınıflama ve ölçüm yaklaşımına dayanmaktadır. Bunun üzerine, kredi kayıplarının daha zamanında muhasebeleştirilebilmesini sağlayacak ileriye yönelik bir beklenen kredi kaybı modeli ile değer düşüklüğü muhasebesine tabi olan tüm finansal araçlara uygulanabilen tek bir model kurulmuştur. Buna ek olarak, UFRS 9, banka ve diğer işletmelerin, finansal borçlarını gerçeğe uygun değeri ile ölçme opsiyonun seçtikleri durumlarda, kendi kredi değerliliklerindeki düşüşe bağlı olarak finansal borcun gerçeğe uygun değerindeki azalmadan dolayı kar veya zarar tablosunda gelir kaydetmeleri sonucunu doğuran kendi kredi riski denilen sorunu ele almaktadır. Standart ayrıca, risk yönetimi ekonomisini muhasebe uygulamaları ile daha iyi ilişkilendirebilmek için geliştirilmiş bir finansal riskten korunma modeli içermektedir. UFRS 9, 1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir; ancak, erken uygulamaya izin verilmektedir. Ayrıca, finansal araçların muhasebesi değiştirilmeden kendi kredi riski ile ilgili değişikliklerinin tek başına erken uygulanmasına izin verilmektedir. Şirket, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. 10
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) UMS 27 Bireysel Mali Tablolarda Özkaynak Yöntemi (Değişiklik) Ağustos 2014 te UMSK, işletmelerin bireysel finansal tablolarında bağlı ortaklıklar ve iştiraklerdeki yatırımların muhasebeleştirilmesinde özkaynak yönteminin kullanılması seçeneğini yeniden sunmak için UMS 27 de değişiklik yapmıştır. Buna göre işletmelerin bu yatırımları: maliyet değeriyle UFRS 9 (veya UMS 39) a göre veya özkaynak yöntemini kullanarak muhasebeleştirmesi gerekmektedir. İşletmelerin aynı muhasebeleştirmeyi her yatırım kategorisine uygulaması gerekmektedir. Bunun sonucu olarak UFRS 1 Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Kez Uygulanmasında da bir değişiklik yapılmıştır. UFRS 1 de yapılan değişiklik, ilk kez uygulama yapan işletmelerin, geçmişte gerçekleşen işletme birleşmeleri için yatırımın satın alınması sırasında UFRS 1 muafiyetini uygularken bireysel finansal tablolarında özkaynak yöntemini kullanarak yatırımlarını muhasebeleştirilmesine izin vermektedir. Bu değişiklik 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık raporlama dönemleri için geçerli olup, geçmişe dönük olarak uygulanmalıdır. Erken uygulamaya izin verilmekte olup, erken uygulama açıklanmalıdır. Söz konusu değişikliğin Şirket in finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir. Yıllık İyileştirmeler - 2010 2012 Dönemi UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Karar Gerekçeleri nde açıklandığı üzere, üzerlerinde faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. Değişiklikler derhal uygulanacaktır. Yıllık İyileştirmeler - 2012 2014 Dönemi UMSK, Eylül 2014 te UFRS deki yıllık iyileştirmelerini UFRS Yıllık İyileştirmeler, 2012-2014 Dönemi adı altında yayınlamıştır. Doküman, değişikliklerin sonucu olarak değişikliğe uğrayan standartlar ve ilgili gerekçeler hariç, dört standarda beş değişiklik getirmektedir. Etkilenen standartlar ve değişikliklerin konuları aşağıdaki gibidir: UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler elden çıkarma yöntemlerinde değişiklik UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar hizmet sözleşmeleri; değişikliklerin UFRS 7 ye ara dönem özet finansal tablolara uygulanabilirliği UMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar iskonto oranına ilişkin bölgesel pazar sorunu UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama bilginin ara dönem finansal raporda başka bir bölümde açıklanması Bu değişiklik 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık raporlama dönemleri için geçerli olup, erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu değişikliklerin Şirket in finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir. 2.2. Muhasebe Politikalarında Değişiklikler Şirket in finansal durumu, performansı veya nakit akışları üzerindeki işlemlerin ve olayların etkilerinin finansal tablolarda daha uygun ve güvenilir bir şekilde sunulmasını etkileyecek nitelikte muhasebe politikalarında herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Uygulanan muhasebe politikalarında yakın gelecekte bir değişiklik öngörülmemektedir. 2.3. Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar Bir muhasebe tahminindeki değişikliğin etkisi, yalnızca bir döneme ilişkinse, değişikliğin yapıldığı cari dönemde; gelecek dönemlere de ilişkinse, hem değişikliğin yapıldığı hem de gelecek dönemde, ileriye yönelik olarak, net dönem karı veya zararının belirlenmesinde dikkate alınacak şekilde finansal tablolara yansıtılır.bir hatanın düzeltme tutarı geriye dönük olarak dikkate alınır. Bir hata, ortaya çıktığı önceki dönemlere ilişkin karşılaştırmalı tutarların yeniden düzenlenmesi veya bir sonraki raporlama döneminden önce meydana geldiğinde, söz konusu döneme ait birikmiş karlar hesabının yeniden düzenlenmesi yoluyla düzeltilir. Bilgilerin yeniden düzenlenmesi aşırı bir maliyete neden oluyorsa önceki dönemlere ait karşılaştırmalı bilgiler yeniden düzenlenmemekte, bir sonraki dönemin birikmiş karlar hesabı, söz konusu dönem başlamadan önce hatanın kümülatif etkisiyle yeniden düzenlenmektedir. 11
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti TMS/TFRS kapsamında muhasebe politikaları; finansal tabloların hazırlanmasında ve sunulmasında işletmeler tarafından kullanılan belirli ilkeler, esaslar, gelenekler, kurallar ve uygulamalardır. Hasılat: Hasılat: Gelirler, tahsil edilmiş veya edilecek olan alacak tutarının gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür. Tahmini müşteri iadeleri, indirimler ve karşılıklar söz konusu tutardan düşülmektedir. Malların satışı: Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartların tamamı yerine getirildiğinde muhasebeleştirilir: - Şirket in mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi - Şirket in mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması, - Gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülmesi, - İşlemle ilişkili ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması, ve İşlemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir şekilde ölçülmesi Hizmet sunumu: Hizmet sunum sözleşmesinden elde edilen gelir, sözleşmenin tamamlanma aşamasına göre muhasebeleştirilir. Sözleşmenin tamamlanma aşaması aşağıdaki şekilde belirlenir: - Kurulum ücretleri, kurulumun tamamlanma aşamasına göre muhasebeleştirilir. Tamamlanma aşaması, bilanço tarihi itibariyle geçen sürenin, kurulumun tamamlanması için tahmin edilen toplam süreye oranı olarak belirlenir, - Satılan malların fiyatlarına dahil edilen hizmet ücretleri, önceki mal satışlarında sağlanan hizmetlerin sayısı göz önünde bulundurularak, satılan mallara ilişkin sunulan hizmetin toplam maliyetine göre muhasebeleştirilir, ve - Harcanan süreye bağlı olan sözleşmelerden elde edilen gelir, çalışma saatleri ve doğrudan giderler oluştukça sözleşme ücretleri üzerinden muhasebeleştirilir. Faiz geliri: Finansal varlıklardan elde edilen faiz geliri, Şirket in ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece kayıtlara alınır. Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. Stoklar: İşin normal akışı içinde satılmak için elde tutulan, satılmak üzere üretilmekte olan ya da üretim sürecinde ya da hizmet sunumunda kullanılacak madde ve malzemeler şeklinde bulunan varlıkların gösterildiği kalemdir. Verilen sipariş avansları ilgili stok muhasebeleştirilinceye kadar diğer dönen varlıklar olarak sınıflandırılır. Stoklar, maliyeti ve net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir. Stokların maliyeti; tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir. Stokların dönüştürme maliyetleri; direk işçilik giderleri gibi, üretimle doğrudan ilişkili maliyetleri kapsar. Bu maliyetler ayrıca ilk madde ve malzemenin mamule dönüştürülmesinde katlanılan sabit ve değişken genel üretim giderlerinden sistematik bir şekilde dağıtılan tutarları da içerir. 12
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Net gerçekleştirilebilir değer, olağan ticari faaliyet içerisinde oluşan tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. Stoklar finansal tablolarda, kullanımları veya satış sonucu elde edilmesi beklenen tutardan daha yüksek bir bedelle izlenemez. Stokların net gerçekleşebilir değeri maliyetinin altına düştüğünde, stoklar net gerçekleşebilir değerine indirgenir ve değer düşüklüğünün oluştuğu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleşebilir değere indirgenmesine neden olan koşulların geçerliliğini kaybetmesi veya değişen ekonomik koşullar nedeniyle net gerçekleşebilir değerde artış olduğu kanıtlandığı durumlarda, ayrılan değer düşüklüğü karşılığı iptal edilir. İptal edilen tutar önceden ayrılan değer düşüklüğü tutarı ile sınırlıdır.şirket, stokların maliyetinin hesaplanmasında ağırlıklı ortalama maliyet yöntemini kullanmaktadır. Maddi Duran Varlıklar: Maddi duran varlık kalemleri, 1 Ocak 2005 tarihinden önce satın alınan kalemler için 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle enflasyonun etkilerine göre düzeltilmiş maliyet değerlerinden ve 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren satın alınan kalemler için satın alım maliyet değerlerinden birikmiş amortismanın düşülmesi suretiyle gösterilmektedir. Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiş olan diğer amaçlar doğrultusunda inşa edilme aşamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düşüklüğü kaybı düşülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, borçlanma maliyetleri Şirketin ilgili muhasebe politikası uyarınca aktifleştirilir. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar. Maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. Finansal kiralama ile alınan varlıklar, beklenen faydalı ömrü ile söz konusu kiralama süresinden kısa olanı ile sahip olunan maddi duran varlıklarla aynı şekilde amortismana tabi tutulur. Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. Sabit kıymetler doğrusal amortisman metoduyla faydalı ömür esasına uygun bir şekilde amortismana tabi tutulmuştur. Sonsuz kullanım süresine sahip arsalar dışındaki sabit kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınarak belirlenen amortisman oranları aşağıdadır: Faydalı Ömür Faydalı Ömür Maddi Varlıklar Binalar 50 yıl 50 yıl Makine ve cihazlar 6-15 yıl 6-15 yıl Taşıtlar 5 yıl 5 yıl Döşeme ve demirbaşlar 5-10 yıl 5-10 yıl Özel maliyetler 5 yıl 5 yıl Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. 13
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Kiralama İşlemleri Kiralama - kiralayan durumunda Şirket Mülkiyete ait risk ve kazanımların önemli bir kısmının kiracıya ait olduğu kiralama işlemi, finansal kiralama olarak sınıflandırılır. Diğer kiralamalar faaliyet kiralaması olarak sınıflanır. Finansal kiralama alacakları Şirketin kiralamadaki net yatırım tutarı kadar kaydedilir. Finansal kiralama geliri, Şirketin finansal kiralama net yatırımına sabit dönemsel getiri oranı sağlayacak şekilde muhasebe dönemlerine dağıtılır. Faaliyet kiralamasına ilişkin kira gelirleri, ilgili kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile muhasebeleştirilir. Kiralamanın gerçekleşmesi ve müzakere edilmesinde katlanılan doğrudan başlangıç maliyetleri kiralanan varlığın maliyetine dahil edilir ve doğrusal yöntem ile kira süresi boyunca itfa edilir. Kiralama - kiracı durumunda Şirket Mülkiyete ait risk ve kazanımların önemli bir kısmının kiracıya ait olduğu kiralama işlemleri, finansal kiralama olarak sınıflandırılırken diğer kiralamalar faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılır. Finansal kiralamayla elde edilen varlıklar, kiralama tarihindeki varlığın makul değeri, ya da asgari kira ödemelerinin bugünkü değerinden düşük olanı kullanılarak aktifleştirilir. Kiralayana karşı olan yükümlülük, bilançoda finansal kiralama yükümlülüğü olarak gösterilir. Finansal kiralama ödemeleri, finansman gideri ve finansal kiralama yükümlüğündeki azalışı sağlayan anapara ödemesi olarak ayrılır ve böylelikle borcun geri kalan anapara bakiyesi üzerinden sabit bir oranda faiz hesaplanmasını sağlar. Finansal giderler, Şirketin yukarıda ayrıntılarına yer verilen genel borçlanma politikası kapsamında finansman giderlerinin aktifleştirilen kısmı haricindeki bölümü gelir tablosuna kaydedilir. Faaliyet kiralamaları için yapılan ödemeler (kiralayandan kira işleminin gerçekleşebilmesi için alınan veya alınacak olan teşvikler de kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile gelir tablosuna kaydedilir), kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile gelir tablosuna kaydedilir. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. Bilgisayar yazılımı Satın alınan bilgisayar yazılımları, satın alımı sırasında ve satın almadan kullanıma hazır olana kadar geçen sürede oluşan maliyetler üzerinden aktifleştirilir. Söz konusu maliyetler, faydalı ömürlerine göre (3 ila 5 yıl) amortismana tabi tutulur. Araştırma masrafları, oluştuğu dönem içerisinde gelir tablosuna kaydedilir. 14
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Geliştirme faaliyetleri, Şirket in geliştirme faaliyetleri bulunmamaktadır. Netleştirme/Mahsup: Finansal varlıklar ve yükümlülükler, yasal olarak netleştirme hakkı var olduğu takdirde ve net olarak ödenmesi ve/veya tahsili düşünüldüğünde veya varlığın elde edilmesi ile yükümlülüğün yerine getirilmesi aynı zamanda gerçekleştirilecek olduğunda bilançoda net değerleri ile gösterilirler. Varlıklarda Değer Düşüklüğü Şirket, ertelenen vergi alacağı ve şerefiye dışında kalan her varlık için her bir bilanço tarihinde, söz konusu varlığa ilişkin değer kaybının olduğuna dair herhangi bir gösterge olup olmadığını değerlendirir. Eğer böyle bir gösterge mevcutsa, o varlığın geri kazanılabilir tutarı tahmin edilir. Kullanıma uygun olmayan maddi olmayan duran varlıklarda ise geri kazanılabilir tutar her bir bilanço tarihinde tahmin edilir. Eğer söz konusu varlığın veya o varlığa ait nakit üreten herhangi bir biriminin kayıtlı değeri, kullanım veya satış yoluyla geri kazanılacak tutarından yüksekse değer düşüklüğü meydana gelmiştir. Değer düşüklüğü kayıpları gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Bir varlıkta oluşan değer düşüklüğü kaybı, o varlığın geri kazanılabilir tutarındaki müteakip artışın, değer düşüklüğünün kayıtlara alınmalarını izleyen dönemlerde ortaya çıkan bir olayla ilişkilendirilebilmesi durumunda daha önce değer düşüklüğü ayrılan tutarı geçmeyecek şekilde geri çevrilir. Borçlanma Maliyetleri Amaçlanan kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman gerektiren özellikli varlıkların edinimi, inşaası ve üretimi ile ilgili olan genel ve özellikli borçlanma maliyetleri, ilgili varlıkların amaçlanan kullanıma veya satışa hazır olmasına kadar geçen süre boyunca bu varlıkların maliyetlerine eklenir. Diğer borçlanma maliyetleri oluştukları dönemde kar veya zarar tablosuna yansıtılır. Finansal Araçlar Finansal varlıklar Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkilendirilebilen harcamalar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeleştirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Etkin faiz yöntemi Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır. 15
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar Gerçeğe uygun değer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemiş olan türev ürünleri teşkil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Bu kategoride yaralan varlıklar, dönen varlıklar olarak sınıflandırılırlar. Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar Şirketin vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. Satılmaya hazır finansal varlıklar Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) alım satım amaçlı finansal varlık olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir şekilde ölçülebiliyor olması koşuluyla gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmektedir. Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet değeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir. Bu tür varlıkların makul değerinde meydana gelen değişiklikler özkaynak hesapları içinde gösterilmektedir. İlgili varlığın elden çıkarılması veya değer düşüklüğü olması durumunda özkaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan özkaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeleştirilen değer düşüş karşılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir. Krediler ve alacaklar Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak ıskonto edilmiş maliyeti üzerinden değer düşüklüğü düşülerek gösterilir. 16
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal varlıklarda değer düşüklüğü Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. İtfa edilmiş değerinden gösterilen finansal varlıklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden ıskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır. Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı, değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasebeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde gelir tablosunda iptal edilir. Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde değer düşüklüğü sonrasında meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir. Nakit ve nakit benzerleri Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri üç ay veya üç aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riski taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. Finansal yükümlülükler Şirketin finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözleşmeye bağlı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüğün ve özkaynağa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. Şirketin tüm borçları düşüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleşme özkaynağa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynağa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aşağıda belirtilmiştir. Finansal yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır. Diğer finansal yükümlülükler Diğer finansal yükümlülükler, finansal borçlar dahil, başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir. Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir. 17
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Kur Değişiminin Etkileri Şirketin mali tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket in geçerli para birimi olan ve finansal tablolar için sunum birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir. Her bir işletmenin finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (TL dışındaki para birimleri) gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirası na çevrilmektedir. Gerçeğe uygun değeri ile izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmiş olanlar, gerçeğe uygun değerin belirlendiği tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle TL ye çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar. Kur farkları, oluştukları dönemdeki kar ya da zararda muhasebeleştirilirler: Şirketin yabancı faaliyetlerindeki varlık ve yükümlülükler, mali tablolarda bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak TL cinsinden ifade edilir. Gelir ve gider kalemleri, işlemlerin gerçekleştiği tarihteki kurların kullanılması gereken dönem içerisindeki döviz kurlarında önemli bir dalgalanma olmadığı takdirde (önemli dalgalanma olması halinde, işlem tarihindeki kurlar kullanılır), dönem içerisindeki ortalama kurlar kullanılarak çevrilir. Oluşan kur farkı özkaynak olarak sınıflandırılır ve Şirketin çevrim fonuna transfer edilir. Söz konusu çevrim farklılıkları yabancı faaliyetin elden çıkarıldığı dönemde gelir tablosuna kaydedilir. Pay Başına Kazanç-Sürdürülen Faaliyetlerden Pay Başına Kazanç Gelir tablosunda belirtilen hisse başına kazanç, net karın, dönem boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin ağırlıklı ortalama sayısına bölünmesi ile bulunmuştur. Türkiye de şirketler, sermayelerini, hissedarlarına geçmiş yıl karlarından dağıttıkları bedelsiz hisse yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip bedelsiz hisse dağıtımları, hisse başına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmiş hisse gibi değerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan ağırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi dağıtımlarının geçmişe dönük etkileri de dikkate alınarak bulunmuştur. Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar Bilanço tarihinden sonraki olaylar; kara ilişkin herhangi bir duyuru veya diğer seçilmiş finansal bilgilerin kamuya açıklanmasından sonra ortaya çıkmış olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar. Şirket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir. 18