Đ Ç Đ N D E K Đ L E R

i Đ Ç Đ N D E K Đ L E R GELĐR VERGĐSĐ Ticari Kazançlarla Đlgili Oran ve Hadler... 1 Ticari Kazancın Tespiti... 1 Birinci Sınıf Tüccarlar... 1 Yıllar Đtibariyle Defter Tutma Hadleri... 2 Basit Usule Tabi Olmanın Şartları... 2 Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve Şartları... 5 TÜĐK Fiyat Endeksleri (2003 = 100)... 7 Yatırımlarda Devlet Yardımları... 8 Yatırım Teşvik Belgesi Sabit Yatırım Tutarları... 8 Zirai Kazançlara Đlişkin Bilgiler... 10 Zirai Kazancın Tespiti... 10 Đşletme Büyüklüğü ve Motorlu Araç Ölçüsü... 10 Ücretlere Đlişkin Bilgiler... 12 Asgari Ücret Miktarları... 12 Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler... 12 Asgari Ücrete Göre Đşçilik Maliyeti... 13 Ücretin Vergilendirilmesinde Gider Unsurları... 13 Yıllar Đtibariyle Sakatlık Đndirimi Tutarları... 13 Ücretlilere Yapılan Yardımlarla Đlgili Đstisna Tutarları... 13 Asgari Geçim Đndirimi Uygulaması... 13 2011 Yılı Asgari Geçim Đndirimi Tutarları... 14 Vergiden Đstisna Yurtiçi Harcırahlar Cetveli... 14 Vergiden Đstisna Yurtdışı Harcırahlar Cetveli... 15 Gayrimenkul Sermaye Đratlarına Đlişkin Bilgiler... 16 Menkul Sermaye Đratlarına Đlişkin Bilgiler... 16 Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak Đşlemler... 17

ii Diğer Kazanç ve Đratlarla Đlgili Bilgiler... 18 Değer Artış Kazancı ve Arızi Kazançlar... 18 Diğer Kazanç ve Đratlarda Đstisna Tutarları... 18 Yıllık Beyannamenin Düzenlenmesi... 19 Yıllık Beyannameye Dahil Edilmeyecek Gelir ve Đratlar... 19 Safi Gelirden Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar... 20 Gelir Vergisi Đle Đlgili Oranlar... 21 Gelir Vergisi Đle Đlgili 2012 Yılı Tarifesi... 21 Gelir Vergisi Đle Đlgili 2011 Yılı Tarifesi... 21 Geçici Vergi Oranları... 21 Gelir Vergisi Stopaj Oranları... 21 Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Hükümlerine Göre Öngörülen Tevkifat Oranları... 24 KURUMLAR VERGĐSĐ Kurumlar Vergisi Đle Đlgili Bazı Oranlar... 26 Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları ( KVK, Md. 15)... 26 Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları (KVK, Md. 30)... 28 Kurumlar Vergisi Oranları... 29 Kurumlar Vergisinde Örtülü Sermaye... 30 Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı.. 30 Kurum Kazancından Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar... 32 KATMA DEĞER VERGĐSĐ KDV de Vergiye Tabi Đşlemler... 33 Katma Değer Vergisi Oranları... 33 KDV Đade ve Mahsuplarına Đlişkin Tablo... 40 YMM Raporuna Göre KDV Đade Tutarları... 43 Katma Değer Vergisinde Tevkifat Usulü... 44

iii ÖZEL TÜKETĐM VERGĐSĐ Özel Tüketim Vergisinin Konusu... 45 Özel Tüketim Vergisi Kapsamına Giren Mallar... 45 Özel Tüketim Vergisinde Đhracat Đstisnası... 45 Özel Tüketim Vergisinde Tecil-Terkin Uygulaması... 46 ÖTV de Vergilendirme Dönemi ve Ödeme Süresi... 46 Özel Tüketim Vergisi Oranları... 47 Özel Tüketim Vergisinde Belge Düzeni... 47 ÖTV Mükelleflerinin Bildirim Ödevi... 47 VERGĐ USUL KANUNU Vergi Usul Kanunu Đle Đlgili Bazı Oran ve Miktarlar... 48 Vergi Cezalarını Kaldıran Haller... 49 Kaçakçılık Cezaları... 50 Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri... 50 Özel Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri... 50 Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları... 52 Vergi Uyuşmazlıklarında Dava Açma Süreleri... 52 Vergi Đdaresinin Danıştay da Dava Açma Limitleri... 53 Reeskont ve Avans Đşlemlerindeki Đskonto ve Faiz Oranları. 53 Đlanen Tebligat Usulü ve Limitleri... 53 Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması... 54 Kanuni Defterlerin Tasdik Zamanı ve Usulü... 54 SM ve SMMM lerin Ödev ve Bildirimleri... 55 Mükelleflerin Bildirim Ödevleri... 55 Beyanname Đmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler... 55 Amortisman Uygulaması ve Oranları... 56 Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri... 57 Đktisadi Kıymetlerin Değerleme Yöntemleri... 57 Değerlemeye Esas Döviz Kurları... 58

iv AATUHK (6183) Teminat Olarak Kabul Edilen Değerler... 59 Đhtiyati Haciz Uygulanması Gereken Haller... 59 Yıllar Đtibariyle Tecil Faizi Oranları... 59 Gelir Đdaresinin Tecil ve Taksitlendirme Yetkisi... 60 Tecil Kapsamına Giren ve Girmeyen Borçlar... 60 Tecilden Yararlanma Şartları... 60 Yıllar Đtibariyle Gecikme Zammı Oranları... 61 Tahsil Zamanaşımını Durduran ve Kesen Haller... 61 Tahakkuk ve Tahsilden Vazgeçme Sınırları... 61 DĐĞER VERGĐ KANUNLARI Motorlu Taşıtlar Vergisi Bilgileri... 62 Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri... 62 Çevre Temizlik Vergisi Bilgileri... 64 Emlak Vergisi Bilgileri... 64 Veraset ve Đntikal Vergisi Bilgileri... 65 Damga Vergisi Bilgileri... 66 Damga Vergisinde Üst Sınır... 68 Özel Đletişim Vergisi Oran ve Tutarları... 68 Şans Oyunları Vergisi Oranları... 68 Harçlar Đle Đlgili Maktu Tutarlar ve Nispi Oranlar... 69 Değerli Kağıtlar Kanununa Tabi Kağıtlar... 73 TÜRK TĐCARET KANUNU Yeni TTK nın 562. Maddesi Đle Suç Olarak Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları... 74 Yeni TTK nın 562. Maddesi Dışında Suç Olarak Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları... 75

v ĐŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI Sigorta Primine Esas Alınacak Ücret Tutarı... 76 Konut Kapıcı Ücreti ve Kesintiler... 76 Đşsizlik Sigortası Primi Oranı... 76 Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak Tutarlar... 76 50 ve Fazla Đşçi Çalıştıran Đşyerlerinde Çalıştırma Zorunluluğu Oranı ve Cezaları... 76 SGK Gecikme Zammı Oranları... 77 Yıllık Asgari Ücretli Đzin Süreleri... 77 Đş Akdinin Feshinde Asgari Đhbar Süresi... 77 Sosyal Güvenlik Kurumu Prim Oranları... 77 Kıdem Tazminatı Tavanı... 79 Kıdem Tazminatının Hesaplanması... 79 SS ve GSS Kanununa Göre Uygulanan Đdari Para Cezaları. 80 4857 Sayılı Đş Kanununa Göre Uygulanan Para Cezaları... 82 SGK Đşten Çıkış Kodları ve Nedenleri... 85 SGK Eksik Gün Kodları ve Nedenleri... 86 Gümrük Vergisi Đdari Para Cezaları... 87 SM SMMM KÖŞESĐ 2011 Yılı SM ve SMMM Asgari Ücretleri... 88 Meslek Mensuplarının Dikkatine... 94 Meslek Mensuplarının Uyması Gereken Kurallar... 94 Vergi Đşlem Türü Kodları... 100 2012 Yılı Mali Yükümlülükler Takvimi... 106 2012 Yılı SMMM-YMM Sınav Takvimi... 108 2011 Yılı Döviz Kurları... 109

vi Borsa Rayici Olmayan Yabancı Paraların Kurları... 115 2012 ve 2013 Takvimleri... 118 Notbook... 120 Telefon Rehberi... 125 Önemli Bazı Telefon Numaraları... 128

2012 Yılı El Kitapçığı 1 G E L Đ R V E R G Đ S Đ GVK TĐCARĐ KAZANÇLARLA ĐLGĐLĐ ORAN VE HADLER TĐCARĐ KAZANCIN TESPĐTĐ Ticari kazanç VUK ve GVK hükümlerine göre gerçek (bilanço ve işletme hesabı esası) veya basit usule göre tespit edilir. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki olumlu farktır. Đşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ve giderler arasındaki olumlu farktır. Ticari kazancı Bilanço Esasına göre tespit edilenlere Birinci sınıf tüccar, Đşletme Hesabı Esasına göre tespit edilenlere Đkinci sınıf tüccar denir. BĐRĐNCĐ SINIF TÜCCARLAR 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 140.000 TL veya satışlarının tutarı 190.000 TL aşanlar; 2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 77.000 TL aşanlar; 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 140.000 TL aşanlar; 4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukarıdaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir); 5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan ve lüzum görülmeyenlerin, işletme

2 2012 Yılı El Kitapçığı GVK hesabına göre defter tutulmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilebilir), 6. Đhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler. Not: - Bu kriterlerin altında kalanlar ile yeni işe başlayan tüccarlar (yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar) Đkinci Sınıf Tüccar sayılırlar. Birinci ve Đkinci Sınıf Tüccarlarda Sınıf Değiştirme II. Sınıftan I. Sınıfa Geçiş 1. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20 yi aşan oranda fazla olması. 2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20 ye kadar fazlalık göstermesi. I. Sınıftan II. Sınıfa Geçiş 3. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20 yi aşan oranda düşük olması. 4. Arka arkaya üç dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20 ye kadar düşüklük göstermesi. YILLAR ĐTĐBARĐYLE DEFTER TUTMA HADLERĐ Yıllar Alış - Satış Gayri safi iş Đş Hasılatı x hasılatı 5 + Satış 2007 100.000 140.000 56.000 100.000 2008 107.000 150.000 60.000 107.000 2009 119.000 168.000 67.000 119.000 2010 120.000 170.000 68.000 120.000 2011 129.000 180.000 70.000 129.000 2012 140.000 190.000 77.000 140.000 BASĐT USULE TABĐ OLMANIN ŞARTLARI BASĐT USULE TABĐ OLMANIN GENEL ŞARTLARI 1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz).

2012 Yılı El Kitapçığı 3 2. Đşyerleri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 5.000 TL yi, diğer yerlerde 3.500 TL yi aşmamak; 3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olmamak veya olmamış olmak BASĐT USULE TABĐ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARI 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 70.000 TL yi veya yıllık satışları tutarının 105.000 TL yi aşmaması, 2. 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 35.000 TL yi lirayı aşmaması, 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 70.000 TL yi aşmaması. GVK Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şarlarına Đlişkin Hadler Yıllar Büyükşehir Belediye Sınırları içinde Diğer Yerlerde 2007 3.700 2.600 2008 3.900 2.700 2009 4.300 3.000 2010 4.300 3.000 2011 4.600 3.200 2012 5.000 3.500 Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şarlarına Đlişkin Hadler Yıllar Alış - Satış Đş Hasılatı + Satış 2007 53.000 77.000 53.000 2008 56.000 80.000 56.000 2009 60.000 89.000 60.000 2010 60.000 90.000 60.000 2011 64.000 96.000 64.000 2012 70.000 105.000 70.000

4 2012 Yılı El Kitapçığı GVK Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen yükümlülerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddenin Maliye Bakanlığı na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia Đçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için, özel hadler belirleme yetkisi GVK nın 48. maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların 2012 yılında basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2011 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Büyükşehir belediye Büyükşehir belediye sınırları dışında sınırları içinde Emtianın cinsi Yıllık Yıllık Yıllık alım Yıllık alım satım satım Değerli Kağıt 110.000 129.000 150.000 170.000 Şeker - Çay 88.000 110.000 105.000 140.000 Milli Piyango bileti, Hemen Kazan, Süper 88.000 110.000 105.000 140.000 Toto ve benzeri Đçki (bira-şarap hariç) ispirto, 88.000 110.000 105.000 140.000 sigara, tütün Akaryakıt (LPG hariç) 129.000 140.000 170.000 190.000 Not: Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.

2012 Yılı El Kitapçığı 5 ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI VE ŞARTLARI Enflasyon düzeltmesi: Parasal olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak tutarlarının düzeltme katsayısı ile çarpılması suretiyle, malî tablonun ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden hesaplanmasıdır. Parasal olmayan kıymetler: TL nin değerindeki değişmeler karşısında nominal değerleri aynı kaldığı halde satın alma güçleri fiyat hareketlerine göre ters yönde değişen kıymetler olarak tanımlanan parasal kıymetler dışındaki kıymetlerdir. Düzeltme katsayısı: Malî tabloların ait olduğu aya ilişkin fiyat endeksinin, düzeltmeye esas alınan tarihi içeren aya ait fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen katsayıdır. Fiyat endeksi (ÜFE): Türkiye Đstatistik Kurumu Türkiye geneli için hesaplanan ve ilân edilen Üretici Fiyatları Genel Endeksidir. ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMA ŞARTLARI 1. Enflasyon düzeltmesi, kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir. 2. Fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100'den fazla olması. 3. Fiyat endeksindeki artışın içinde bulunulan hesap döneminde % 10'dan fazla olması. ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI 1. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır. 2. Mükellefler düzeltme işleminde Maliye Bakanlığınca belirlenen toplulaştırılmış yöntemleri uygulayabilirler. GVK

6 2012 Yılı El Kitapçığı GVK Ancak toplulaştırılmış yöntemlerden birini seçen mükellefler seçtikleri yöntemden, bu seçimi yaptıkları hesap dönemi dahil üçüncü hesap döneminin sonuna kadar dönemezler. 3. Düzeltme sonucu bulunan tutarlar, izleyen dönemde enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, izleyen dönemin başlangıç değerleri olarak dikkate alınır. 2003 yılı sonu itibariyle düzeltilmiş değerler, sonraki dönemlerde yeniden düzeltmeye tabi tutulurken düzeltme katsayıları yerine taşıma katsayıları kullanılır. 4. Amortismanlar ve itfa payları, düzeltilmiş değerler üzerinden hesaplanır. Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek erbabı da amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler. 2012 YILI ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI 2011 yılı sonu itibariyle fiyat endeksindeki artışın geriye doğru 12 ve 36 aylık süreçte % 10 ve % 100 lük oranları aşmamış olması nedeniyle enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır. Ancak VUK un mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının 9 numaralı bendine göre münhasıran sürekli olarak işlenmiş Altın, Gümüş alım satımı ve imalatı ile iştigal eden mükellefler aynı maddenin 1 numaralı bendinde yer alan (% 10 ve % 100 oranlarının aşılması) koşullarına bağlı olmaksızın her halükarda enflasyon düzeltmesi yapacaklardır. 2012 yılı geçici vergi dönemlerinde her iki şart birden gerçekleşmedikçe münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler dışında kalanlar enflasyon düzeltmesi yapmayacaklardır.

2012 Yılı El Kitapçığı 7 TÜĐK FĐYAT ENDEKSLERĐ (2003 = 100) ÜRETĐCĐ FĐYAT ENDEKSĐ (ÜFE) (2003 = 100) GVK Aylar Yıllar 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Ocak 96,99 107,17 118,64 124,70 136,39 145,18 156,65 166,52 184,51 Şubat 99,12 107,40 118,77 125,02 137,68 148,90 158,48 169,29 187,69 Mart 100,84 108,03 120,27 125,33 139,02 153,62 158,94 172,58 189,98 Nisan 100,02 110,49 121,72 127,76 140,13 160,53 159,97 176,64 191,14 Mayıs 99,04 115,50 121,96 131,30 140,68 163,93 159,89 174,61 191,43 Haziran 98,80 116,43 121,38 136,58 140,53 164,46 161,40 173,73 191,44 Temmuz 99,16 115,56 120,48 137,76 140,62 166,51 160,26 173,46 191,39 Ağustos 99,70 116,69 121,73 136,73 141,82 162,62 160,93 175,46 194,76 Eylül 99,61 117,53 122,68 136,41 143,26 161,16 161,92 176,35 197,77 Ekim 100,66 120,43 123,52 137,03 143,07 162,08 162,38 178,48 200,94 Kasım 102,80 120,43 122,35 136,63 144,35 162,03 164,48 177,92 202,24 Aralık 103,28 119,13 122,30 136,46 144,57 156,29 165,56 180,25 204,27 TÜKETĐCĐ FĐYAT ENDEKSĐ (TÜFE) (2003 = 100) Aylar Yıllar 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Ocak 94,77 104,81 114,49 123,57 135,84 146,94 160,90 174,07 182,60 Şubat 96,23 105,35 114,51 123,84 136,42 148,84 160,35 176,59 183,93 Mart 98,12 106,36 114,81 124,18 137,67 150,27 162,12 177,62 184,70 Nisan 99,09 106,89 115,63 125,84 139,33 152,79 162,15 178,68 186,30 Mayıs 100,04 107,35 116,69 128,20 140,03 155,07 163,19 178,04 190,81 Haziran 100,12 107,21 116,81 128,63 139,69 154,51 163,37 177,04 188,08 Temmuz 99,93 107,72 116,14 129,72 138,67 155,40 163,78 176,19 187,31 Ağustos 100,09 108,54 117,13 129,15 138,70 155,02 163,29 176,90 188,67 Eylül 101,44 109,57 118,33 130,81 140,13 155,72 163,93 179,07 190,09 Ekim 102,38 112,03 120,45 132,47 142,67 159,77 167,88 182,35 196,31 Kasım 103,68 113,50 122,14 134,18 145,45 161,10 170,01 182,40 199,70 Aralık 104,12 113,86 122,65 134,49 145,77 160,44 170,91 181,85 200,85

8 2012 Yılı El Kitapçığı GVK YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI TEŞVĐK SĐSTEMĐNDE ĐLLER GRUPLARI 1. ci Grup Đller (14 Đl): Đstanbul, Ankara, Đzmir, Bursa, Kocaeli, Sakarya, Eskişehir, Bilecik, Düzce, Bolu, Yalova, Tekirdağ, Edirne, Kırklareli. 2. ci Grup Đller (10 Đl): Adana, Mersin, Aydın, Denizli, Muğla, Antalya, Isparta, Burdur, Balıkesir, Çanakkale. 3. cü Grup Đller (27 Đl): Zonguldak, Karabük, Bartın, Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak, Konya, Karaman, Gaziantep, Adıyaman, Kilis, Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye, Kayseri, Sivas, Yozgat, Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir, Samsun, Tokat, Çorum, Amasya. 4. cü Grup Đller (30 Đl): Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane, Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli, Kastamonu, Çankırı, Sinop, Erzurum, Erzincan, Bayburt, Şanlıurfa, Diyarbakır, Mardin, Batman, Şırnak, Siirt, Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan, Van, Muş, Bitlis, Hakkari. TEŞVĐK ARAÇLARI 1. Kurumlar / Gelir Vergisi Đndirimi 2. SSK Đşveren Hissesinin Hazinece Karşılanması 3. Faiz Desteği 4. Yatırım Yeri Tahsisi 5. KDV Đstisnası 6. Gümrük Vergisi Muafiyeti YATIRIMIN TEŞVĐK BELGESĐNE BAĞLANABĐLMESĐ ĐÇĐN ASGARĐ SABĐT YATIRIM TUTARLARI 1. ci ve 2. ci Bölgelerde: 1.000.000 TL 3. cü ve 4. cü Bölgelerde: 500.000 TL Finansal Kiralama Şirketleri aracılıyla yapılan yatırımlarda asgari yatırım tutarı: 200.000 TL BÖLGESEL VE SEKTÖREL TEŞVĐK SĐSTEMĐ 1. ci Bölgede, ağırlıklı olarak motorlu kara taşıtları ve yan sanayi, elektronik, ilaç, makine imalat ve tıbbi, hassas ve optik alet yatırımları gibi yüksek teknoloji gerektiren yatırımlar teşvik edilir. 2. ci Bölgede, nispeten teknoloji yoğun sektörler desteklenir. Bu çerçevede; ağırlıklı olarak, makine imalat, akıllı çok fonksiyonlu tekstil, cam, seramik, karo, yalıtım malzemeleri vb, kağıt, gıda ve içecek imalatı sektörleri teşvik edilir.

2012 Yılı El Kitapçığı 9 3. cü ve 4. cü Bölgelerde: tarım ve tarıma dayalı imalat sanayi, konfeksiyon, deri, plastik, kauçuk, metal eşya gibi emek yoğun sektörlerin yanı sıra turizm, sağlık ve eğitim yatırımları da teşvik edilir. GVK BÜYÜK PROJE YATIRIMLARI VE ASGARĐ TUTARLARI Kimyasal Madde ve Ürünlerin Đmalatı 1 Milyar TL Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri Đmalatı 1 Milyar TL Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri - Motorlu Kara Taşıtlar Đmalatı 250 Milyon TL Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon Đmalatı 50 Milyon TL Liman ve Liman Hizmetleri 250 Milyon TL Elektronik Sanayi Yatırımları - LCD/Plazma üretimine yönelik yatırımlar - Modül panel üretimi yatırımları - Lazer TV, LED TV üretimi yatırımları - Diğer elektronik sektörü yatırımları 1 Milyar TL 150 Milyon TL - 50 Milyon TL Tıbbi Aletler, Hassas ve Optik Aletler 50 Milyon TL Đlaç Đmalatı 100 Milyon TL Hava ve Uzay Taşıtları Đmalatı 50 Milyon TL Makine Đmalatı Yatırımları 50 Milyon TL Madencilik Yatırımları - ĐNDĐRĐMLĐ KURUMLAR / GELĐR VERGĐSĐ UYGULAMASI Bölgesel ve Sektörel Büyük Proje Yatırımları Bölgeler Yatırıma Uygulanacak Yatırıma Uygulanacak Katkı Oranı Vergi Oranı Katkı Oranı Vergi Oranı 1 20 10 30 10 2 30 8 40 8 3 40 4 50 4 4 60 2 70 2 SSK PRĐMĐ ĐŞVEREN HĐSSESĐ VE FAĐZ DESTEĞĐ SSK Primi Desteği Faiz Desteği Bölgeler Bölgesel ve Büyük Bölgesel ve Sektörel (Puan) Sektörel Proje TL Kredisi Döviz Kredisi 1 2 yıl 2 yıl - - 2 3 yıl 3 yıl - - 3 5 yıl 5 yıl 3 1 4 7 yıl 7 yıl 5 2

10 2012 Yılı El Kitapçığı GVK ZĐRAĐ KAZANÇLARA ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER ZĐRAĐ KAZANCIN TESPĐTĐ Zirai kazançlarda vergilendirme gerçek usul ve gerçek dışı usul olmak üzere ikiye ayrılıp, gerçek usul de kendi arasında bilanço ve zirai işletme hesabı olmak üzere ikiye ayrılır. Gerçek usule tabi olan bir çiftçi isterse bilanço, isterse işletme hesabı esasına göre vergilendirilir. Kimlerin gerçek usule tabi olacağı, bunların işletme büyüklüğü ölçüsü ve motorlu zirai araç ölçüsüne göre belirlenir. ĐŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ VE MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ ĐŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ ÖLÇÜSÜ A) Arazi üzerinde yapılan zirai faaliyetlerde: 1. grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı; taban arazide 900, kıraç arazide 1700 dönüm, 2. grup: Bakliyat, afyon susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 1000 dönüm, 3. grup: Ayçiçeği ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 950 d. 4. grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 400 d. 5. grup: Çeltik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 6. grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 7. grup: Patates, soğan, sarımsak ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 dönüm, 8. grup: Çay ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 150 d. 9. grup: Tütün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 10. grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 11. grup: Sera ve çiçekçilik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 8 dönüm, 12. grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 dönüm, 13. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş fındık ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm, 14. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş bağ ve incir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm,

2012 Yılı El Kitapçığı 11 15. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş antep fıstığında 2500 ağaç, 16. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş zeytinliklerde 4500 ağaç, 17. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş narenciye 1500 ağaç, 18. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş elmada 2000 ağaç, 19. grup: Muz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 30 d., 20. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş kaysıda 2000 ağaç, 21. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş armut, kiraz, vişne, şeftalide 2000 ağaç, 22. grup: Diğer meyve ve ürün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 100 dönüm (yer fıstığı 350 dönüm), 23. grup: Büyükbaş hayvan sayısı 150 adet (Đş hayvanları ile iki yaşından küçük büyükbaş hayvanlar hariç), 24. grup: Küçükbaş hayvan sayısı 750 adet (Bir yaşından küçük küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanları hariç), GVK B. Arazi üzerinde yapılmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avcılığında 1. grup: Deniz ve iç su balıkları yetiştiriciliği, a) Denizlerdeki sınırları belirlenebilen üretim alanlarında yapılan balık yetiştiriciliğinde (ağ, kafes v.b.) 750 m 2, b) Đç su balıkları yetiştiriciliğinde sınırları belirlenebilen havuz (beton, toprak v.b.), göl, gölet ve baraj gölleri gibi üretim alanlarında 900 m 2, 2. grup: Denizlerde yapılan balık avcılığında toplam tekne boyu 20 metre, 3. grup: Arıcılık ziraatinde kovan sayısı 500 adet, 4. grup: Đpekböcekçiliği ziraatinde kutu sayısı 500 adet. MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ - Biçerdövere veya bu mahiyette motorlu araca (örneğin kamyon) sahip olmak, - On yaşından küçük ikiden fazla traktöre sahip olmak. Not: Aile reisi ile birlikte yaşayan eş ve velayet altındaki çocuklara ait işletmeler ile ortaklık halindeki işletmelerde, işletme büyüklüğü toplu olarak dikkate alınır. Birden fazla zirai işletmede ayrı ayrı şahıslarla ortaklığı bulunanların işletme büyüklüğü ölçülerinin tespitinde ortaklık payları toplamı esas alınır.

12 2012 Yılı El Kitapçığı GVK ÜCRETLERE ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER ASGARĐ ÜCRET MĐKTARLARI 01.01. - 30.06.2012 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için... - 886,50 16 yaşından küçükler için... - 760,50 01.01.2012 TARĐHĐNDEN ĐTĐBAREN ASGARĐ ÜCRET VE YASAL KESĐNTĐLER 16 yaşından büyükler 16 yaşından küçükler Brüt ücret 886,50 760,50 Sigorta Primi Đşçi Payı 124,11 106,47 Đşsizlik Sigortası Primi 8,87 7,61 Gelir Vergi Matrahı 753,52 646,42 Gelir Vergisi 113,03 96,96 Damga Vergisi 5,85 5,02 Kesintiler Toplamı 251,86 216,06 AGĐ Tutarı (Bekar) (-) 66,49 (-) 66,49 Net Ücret 701,13 610,93 ASGARĐ ÜCRET MĐKTARLARI 01.07. - 31.12.2012 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için... - 940,50 16 yaşından küçükler için... - 805,50 01.07.2012 TARĐHĐNDEN ĐTĐBAREN ASGARĐ ÜCRET VE YASAL KESĐNTĐLER 16 yaşından büyükler 16 yaşından küçükler Brüt ücret 940,50 805,50 Sigorta Primi Đşçi Payı 131,67 112,77 Đşsizlik Sigortası Primi 9,41 8,06 Gelir Vergi Matrahı 799,42 684,67 Gelir Vergisi 119,91 102,70 Damga Vergisi 6,21 5,32 Kesintiler Toplamı 267,20 228,85 AGĐ Tutarı (Bekar) (-) 66,49 (-) 66,49 Net Ücret 739,79 643,14

2012 Yılı El Kitapçığı 13 ASGARĐ ÜCRETE GÖRE ĐŞÇĐLĐK MALĐYETĐ Maliyet Unsurları 01.01.-30.06.2012 01.07.-31.12.2012 16 yaşından büyükler için Asgari Ücret 886,50 940,50 Sigorta Primi Đşveren Payı (%19.5) 172,87 183,40 Đşsizlik Sigortası Đşveren Payı (%2) 17,73 18,81 Toplam Maliyet 1.032,77 1.142,71 GVK ÜCRETĐN VERGĐLENDĐRĐLMESĐNDE DĐKKATE ALINAN GĐDER UNSURLARI Sosyal Güvenlik Primi (SGK) - % 14 (Zorunlu) Đşsizlik Sigortası Primi - % 1 (Zorunlu) Özel Sigorta Primleri - Özel Sigorta - % 5 (Varsa) - BES - % 10 (Varsa) Sakatlık Đndirimi - Maktu tutarlar (Varsa) Sendika Aidatı - SK na uygun tutar (Varsa) SAKATLIK ĐNDĐRĐMĐ TUTARLARI Yıllar Birinci Derece Sakat (Aylık) Đkinci Derece Sakat (Aylık) Üçüncü Derece Sakat (Aylık) 2008 600 300 150 2009 670 330 160 2010 680 330 160 2011 700 350 170 2012 770 380 180 ÜCRETLĐLERE YAPILAN YARDIMLARLA ĐLGĐLĐ ĐSTĐSNA TUTARLARI Yıllar Yemek Yardımı Đstisna Tutarı (KDV Hariç) Vergiden istisna yurtiçi harcırah tavanı 2008 9,00 35,00 2009 10,00 37,50 2010 10,00 39,00 2011 10,70 41,00 2012 11,70 43,50 ASGARĐ GEÇĐM ĐNDĐRĐMĐ UYGULAMASI Asgari Geçim Đndiriminden Yararlanacak Olanlar: Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler, Ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler.

14 2012 Yılı El Kitapçığı GVK Medeni Durum ve Eşin Geliri Đle Đlgili Đşlemler: Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında "Aile Durumu Bildirimi" ile işverenlerine bildirimde bulunurlar. Durumlarında değişiklik olan ücretliler 1 ay içerisinde işverene bilgi verirler. Uygulama Esasları: Faydalanılabilecek tutarın hesaplanmasında ücretin elde edildiği takvim yılı başında 16 yaşından büyükler için geçerli olan asgari ücretin brüt tutarının; Mükellefin kendisi için % 50 si, Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10 u, (aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir) Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5 i, (eşlerden yalnızca birine uygulanmak koşulu ile; nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir) esas alınacak ve ücret gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam kabul edilecektir. 2012 YILI ASGARĐ GEÇĐM ĐNDĐRĐMĐ TUTARLARI (Aylık) Çalışanın medeni ve ailevi durumu AGĐ Tutarı Bekarlar 66,49 Evli, eşi çalışan ve çocuksuz (Eş ayrıca yararlanır) 66,49 Evli, eşi çalışan ve 1 çocuklu 76,46 Evli, eşi çalışan ve 2 çocuklu 86,43 Evli, eşi çalışan ve 3 çocuklu 93,08 Evli, eşi çalışan ve 4 ve fazla çocuklu 99,73 Evli, eşi çalışmayan ve çocuksuz 79,79 Evli, eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 89,76 Evli, eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 99,73 Evli, eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 106,38 Evli, eşi çalışmayan ve 4 ve fazla çocuklu 113,03 Not: Çocuklar SGK yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilirler. VERGĐDEN ĐSTĐSNA YURTĐÇĐ HARCIRAHLAR CETVELĐ Brüt Aylıklar (TL) Đstisna Gündelik Tutarı (TL) 1.514,40 ve daha fazlası 43,50 TL 1.502,48-1.514,39 arası 36,50 TL 1.356,87-1.502,47 arası 33,50 TL 1.171,55-1.356,86 arası 31,00 TL 946,18-1.171,54 arası 28,00 TL 946,17 ve daha azı 27,00 TL

2012 Yılı El Kitapçığı 15 VERGĐDEN ĐSTĐSNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR CETVELĐ ÜLKELER (Para Birimi) Aylık Tutarı II. Sütun III. Sütun VII. Sütun VIII. Sütun IX. Sütun 1.415,12 ve fazlası 1.403,97-1.415,11 1.236,70-1.403,96 883,25-1.236,69 883,24 ve daha az ABD (ABD Doları) 182 146 117 110 93 Almanya (Euro) 164 131 105 99 83 Avustralya (Avustralya Doları) 283 227 181 171 143 Avusturya (Euro) 166 132 106 100 84 Belçika (Euro) 161 128 103 97 81 Danimarka (Danimarka Kronu) 1.238 988 791 746 627 Finlandiya (Euro) 148 119 95 90 74 Fransa (Euro) 160 127 102 96 81 Hollanda (Euro) 156 125 100 94 80 Đngiltere (Sterlin) 115 91 74 69 59 Đrlanda (Euro) 155 124 99 94 78 Đspanya (Euro) 158 126 101 95 80 Đsveç (Đsveç Kronu) 1.359 1.085 867 819 687 Đsviçre (Đsviçre Frangı) 283 226 181 171 143 Đtalya (Euro) 152 122 98 92 77 Japonya (Japon Yeni) 31.405 25.127 20.118 18.901 15.914 Kanada (Kanada Doları) 244 195 156 147 125 Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50 40 33 31 25 Lüksemburg (Euro) 161 128 103 97 82 Norveç (Norveç Kronu) 1.193 952 762 719 604 Portekiz (Euro) 155 124 99 93 78 Suudi Arabistan (S.Arabistan Riyali) 617 492 395 372 313 Yunanistan (Euro) 158 126 101 95 80 Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127 101 81 76 65 Diğer Ülkeler (ABD Doları) 157 125 100 95 80 Not: KKTC için verilen gündelikler ayrıca belirlenir. GVK

16 2012 Yılı El Kitapçığı GVK GAYRĐMENKUL SERMAYE ĐRATLARINA ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER Yıllar Đtibariyle Konut Đstisnası Tutarı 2007 yılı gelirleri için 2.300 2008 yılı gelirleri için 2.400 2009 yılı gelirleri için 2.600 2010 yılı gelirleri için 2.600 2011 yılı gelirleri için 2.800 2012 yılı gelirleri için 3.000 Götürü Gider Oranı - % 25 Emsal Kira Bedeli Oranı: Bina ve arazi değerlerinden - % 5 Mal ve hakların değerlerinden - % 10 MENKUL SERMAYE ĐRATLARI ĐLE ĐLGĐLĐ BĐLGĐLER Gelirin türü Tevkifat Beyan ( % ) durumu Mevduat faizi 15 Tabi değil Katılım Bankalarınca ödenen kar payı 15 Tabi değil Döviz tevdiat hesabı faizi 15 Tabi değil Repo gelirleri 15 Tabi değil Hazine Bonosu ve Devlet Tahvili faizi 10 Tabi değil Özel sektör tahvil faizi 10 Tabi değil Yatırım Fonları katılma belgeleri kar payı 10 Tabi değil TKĐ, KOĐ ve ÖĐ çıkarılan M.K. geliri 10 Tabi değil Alacak faizi TL Yok Tabi Alacak faizi Döviz Yok Tabi Off-shore hesap TL Yok Tabi Off-shore hesap Döviz Yok Tabi Yurtdışı mevduat faizi Değişik Tabi Kâr payı ve temettü 15 Tabi Bireysel emeklilik gelirleri 5 Tabi MENKUL KIYMETLERE ĐLĐŞKĐN ĐSTĐSNALAR Kâr Payları Đstisnası: Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (1/2) istisnadır. B.E.S. Ödemeleri Đstisnası: Emeklilik hakkı kazananlar ile vefat, malûliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin % 25 i istisna olup, bu kısımdan tevkifat yapılmaz.