Abide-i Hürriyet Cad Bolkan Center No 285 C Blok, Kat 2 34381 Şişli İstanbul T +90 (0) 212 373 00 00 F +90 (0) 212 291 77 97 E infoist@gtturkey.com VERGİ SİRKÜLERİ NO : 2008/22 TARİH : 11/09/2008 KONU Yayınlanan 37 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile, Elektronik Beyanname Uygulaması İle İlgili Olarak Daha Önce Yayınlanan 15, 26, 28 ve 31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerlerinde Değişiklik Yapılmıştır. Daha önce yayınladığımız 2008/13 sayılı sirkülerde de açıklandığı üzere 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin taahhütname verilmesi zorunluluğuna ilişkin kuralları Danıştay 7. Dairesinin 13/11/2007 tarih ve 2005/1204 Esas No.lu ve 2007/4633 Karar No.lu kararı ile iptal edilmiştir. Bu iptal kararı çerçevede, 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde değişiklikler yapılması gereği ortaya çıkmıştır. Yayınlanan 386 seri Nolu Vergi Usul Genel Tebliği ile hem 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde hem de 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde ilgili bölümlerde yer alan TAAHHÜTNAME ibareleri metinlerden çıkarılmıştır. Şimdi de Maliye Bakanlığı nca daha önceki değişikliklere paralel olarak 15, 26, 28 ve 31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerlerinde de ilgili bölümlerde geçen TAAHHÜTNAME ibareleri çıkarılmış ve TAAHHÜTNAME verilmesi uygulaması da kaldırılmıştır. Buna göre 15, 26, 28 ve 31 nolu sirkülerlerdeki taahhütname ifadelerinin yerine, 37 numaralı sirküler ile getirilen ifadeler, aşağıda tablo olarak dikkatinize sunulmuştur. VUK Sirküler Numarası Değişikliğin Yapıldığı Bölüm Sirkülerde Yer Alan Eski İbare Sirkülerde Yer Alan Yeni İbare 15 15 2. Beyannamelerini Elektronik Ortamda Doğrudan Kendileri Gönderebilecek Mükellefler 3. Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflere Ait Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu Gönderme Talep Formu Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflere Ait Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine
26 28 31 Beyana tabi gelirleri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerin yıllık gelir vergisi beyannamelerini istemeleri halinde elektronik ortamda doğrudan kendilerinin gönderebilmesi ve Taahhütnamesi Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi Aracılık Yetkisi Talep Formu Gönderme Talep Formu Gönderme Talep Formu İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu Ayrıca söz konusu sirkülerin ekinde; Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ile, İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu yer almaktadır. 37 Nolu Vergi Usul Kanunu sirküleri ve bahsi geçen formlar aşağıda yer almaktadır. Saygılarımızla,
VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ/37 MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Konusu : e- Beyanname Tarihi : 11/09/2008 Sayısı : VUK-37/2008-7/e-Beyanname-10 İlgili olduğu maddeler : 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 5228 sayılı Kanunun 8 nci maddesiyle değişen (4) numaralı bendinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden; 15, 26, 28 ve 31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerlerinde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. 1. 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde Yapılan Değişiklikler 14.02.2005 tarihli 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinin; "2. Beyannamelerini Elektronik Ortamda Doğrudan Kendileri Gönderebilecek Mükellefler" başlıklı bölümünde yer alan "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi" ifadeleri "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu", "3- Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi" başlıklı bölümünde yer alan "Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflere ait Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi" ifadesi "Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflere Ait Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu", Ekinde yer alan "BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU VE TAAHHÜTNAMESİ" bu sirküler ekindeki "BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU" şeklinde değiştirilmiştir. 2. 26 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde Yapılan Değişiklik 13.03.2007 tarihli 26 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinin "Beyana tabi gelirleri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerin yıllık gelir vergisi beyannamelerini istemeleri halinde elektronik ortamda doğrudan kendilerinin gönderebilmesi" başlıklı bölümünde yer alan "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi" ifadesi "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu" şeklinde değiştirilmiştir. 3. 28 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde Yapılan Değişiklik 20.09.2007 tarihli 28 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yer alan "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi" ifadesi "Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu" şeklinde değiştirilmiştir. 4. 31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde Yapılan Değişiklikler 17.01.2008 tarihli 31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yer alan "İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi" ifadeleri "İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu" şeklinde değiştirilmiştir.
31 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ekinde yer alan (Ek:1) "İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi" bu sirküler ekindeki (Ek:1) "İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu" şeklinde değiştirilmiştir. Duyurulur. Kemal UNAKITAN Maliye Bakanı EKLER: - BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU -İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU (EK:1)
BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU.../.../......Vergi Dairesi Müdürlüğüne Odamız üyelerinin yıllık gelir vergisi beyannamelerinin (beyana tabi geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olanlar için) elektronik ortamda gönderilmesi konusunda meslek odası olarak aracılık yapmak istiyoruz. Aracılık yetkisi verilmesi talebimizin değerlendirilerek tarafımıza kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesini arz ederiz. MESLEK ODASININ BİLGİLERİ Meslek Odasının Adı Vergi Kimlik Numarası Merkezi Kuruluş Tarihi Adresi Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Posta Adresi MESLEK ODASININ KANUNİ TEMSİLCİSİNİN Adı Soyadı / Unvanı Vergi Kimlik Numarası (*) 193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 46 NCI MADDESİ GEREĞİNCE OLUŞTURULAN BÜROLARDA ÇALIŞAN, 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YETKİ ALMIŞ MESLEK MENSUBUNUN (**) Adı Soyadı Vergi Kimlik Numarası (*) Ruhsat Numarası Bağlı Olduğu Meslek Odasının Adı (*)T.C.vatandaşı olan gerçek kişilerde T.C.kimlik numarası yazılacaktır. (**)Birden fazla meslek mensubu çalıştırılıyor ise en fazla üçünün bilgilerine yer verilecektir. Meslek Odasının Temsilcisi/Temsilcileri Adı Soyadı İmza Tarih
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesine aracılık yetkisi verilen meslek odalarının dikkat etmesi gereken hususlar: 1. Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili kanuni düzenlemelerde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. 2.a) Beyannameleri elektronik ortamda göndermek üzere aracılık yetkisi verilmiş meslek odaları kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini; başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, meslek odasının faaliyetinin sona ermesi halinde devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Aracılık yetkisi verilmiş meslek odaları kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumlu olduklarından kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelir İdaresi Başkanlığı 444 0 435 no.lu Çağrı Merkezine telefonla veya bağlı oldukları vergi dairesine dilekçe ile derhal bilgi vermeleri gerekmektedir. Meslek odaları bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve taraflarına verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumlu olacaklardır. b) Kullanıcı kodu, parola ve şifrenin, aracılık yetkisi talep eden meslek odasının yetki verdiği kişiye teslimi meslek odasına teslim hükmündedir. Meslek odasının, yetki verdiği kişinin bu yetkilerini iptal etmesi halinde durumu derhal ilgili vergi dairesine dilekçe ile bildirmesi gerekmektedir. Bu bildirimin ilgili vergi dairesi kayıtlarına girdiği ana kadar yapılan işlemlerden doğacak hukuki ve mali sorumluluk, aracılık yetkisi verilmiş olan meslek odasına ait olacaktır. c) Kullanıcı kodu, parola ve şifresi verilen meslek odasının yetkilisinin bu yetkisinin sona erdirildiğine dair ilgili vergi dairesine yazılı bildirim yapılmadığı takdirde yetki verilen kişinin, aracılık yetkisi verilmiş olan meslek odasını temsil yetkisinin devam ettiği kabul edilecektir. 3. Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde Gelir İdaresi Başkanlığı/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır. 4. Gelir İdaresi Başkanlığı/Vergi dairesi aracılık yetkisini kaldırmaya yetkilidir.
İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU...Vergi Dairesi Müdürlüğüne EK: 1.../.../... Odamız/Birliğimiz üyelerinin beyannamelerini elektronik ortamda gönderilmesi konusunda meslek odası/birlikleri olarak aracılık yapmak istiyoruz. Aracılık yetkisi verilmesi talebimizin değerlendirilerek tarafımıza kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesini arz ederiz. MESLEK ODASININ/BİRLİĞİN BİLGİLERİ Meslek Odasının/Birliğinin Adı Vergi Kimlik Numarası Merkezi Kuruluş Tarihi Adresi Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Posta Adresi MESLEK ODASININ/BİRLİĞİN KANUNİ TEMSİLCİSİNİN Adı Soyadı / Unvanı Vergi Kimlik Numarası (*) (*)T.C.vatandaşı olan gerçek kişilerde T.C.kimlik numarası yazılacaktır. Meslek Odasının/Birliğin Temsilcileri Adı Soyadı İmza Tarih
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesine aracılık yetkisi verilen meslek odalarının/birliklerin dikkat etmesi gereken hususlar: 1. Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili kanuni düzenlemelerde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. 2.a) Beyannameleri elektronik ortamda göndermek üzere aracılık yetkisi verilmiş meslek odaları/birlikleri kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini; başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, meslek odasının/birliğin faaliyetinin sona ermesi halinde devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Aracılık yetkisi verilmiş meslek odaları/birlikler kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumlu olduklarından kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelir İdaresi Başkanlığı 444 0 435 no.lu Çağrı Merkezine telefonla veya bağlı oldukları vergi dairesine dilekçe ile derhal bilgi vermeleri gerekmektedir. Meslek odaları/birlikler bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve taraflarına verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumlu olacaklardır. b) Kullanıcı kodu, parola ve şifrenin, aracılık yetkisi talep eden meslek odasının/birliğin yetki verdiği kişiye teslimi meslek odasına/birliğe teslim hükmündedir. Meslek odasının/birliğin, yetki verdiği kişinin bu yetkilerini iptal etmesi halinde durumu derhal ilgili vergi dairesine dilekçe ile bildirmesi gerekmektedir. Bu bildirimin ilgili vergi dairesi kayıtlarına girdiği ana kadar yapılan işlemlerden doğacak hukuki ve mali sorumluluk, aracılık yetkisi verilmiş olan meslek odasına/birliğe ait olacaktır. c) Kullanıcı kodu, parola ve şifresi verilen meslek odasının/birliğin yetkilisinin bu yetkisinin sona erdirildiğine dair ilgili vergi dairesine yazılı bildirim yapılmadığı takdirde yetki verilen kişinin, aracılık yetkisi verilmiş olan meslek odasını/birliği temsil yetkisinin devam ettiği kabul edilecektir. 3. Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde Gelir İdaresi Başkanlığı/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır. 4. Gelir İdaresi Başkanlığı/Vergi dairesi aracılık yetkisini kaldırmaya yetkilidir.