S İR K Ü L E R R A P O R 2007-01

D M F S İS T E M U L U S L A R A R A S I B A Ğ IM S IZ D E N E T İM D A N IŞ M A N L IK V E Y E M İN L İ M A L İ M Ü Ş A V İR L İK A.Ş. www.dmf.com.tr www.dmfsystem.eu dmf@dmf.com.tr F arabi Sokak 12/11 06680 Ç ankaya, A nkara T el: 0.312.428 67 50 F aks: 0.312.428 67 53 S İR K Ü L E R R A P O R 2007-01 103 S E R Ġ N O 'L U K A T M A D E Ğ E R V E R G ĠS Ġ G E N E L T E B L ĠĞ Ġ (26/12/2006 Tarih ve 26388 S ayılı R esm i G azete de Y ayım lanm ıştır) 3065 sayılı K atm a D eğer V ergisi K anununun 15 inci m addesinde karşılıklı olm ak kaydıyla, yabancı devletlerin T ürkiye'deki diplom atik tem silciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplom atik haklara sahip m ensuplarına yapılan teslim ve hizm etler ile uluslararası anlaşm alar gereğince vergi m uafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve bunların m ensuplarına yapılan teslim ve hizm etler katm a değer vergisinden istisna edilmiş, bu istisnaların uygulanm asına ilişkin usul ve esaslar ile istisnanın uygulanacağı asgarî m iktarların tespitine B akanlığım ız yetkili kılınm ıştır. D iplom atik tem silcilikler ve bunların m ensuplarına yönelik istisna u ygulam ası karşılıklılık ilkesi çerçevesinde yürütülm ekte, istisna u ygulanacak ülkeler ile istisna kapsam ına giren m al ve hizm etler B akanlığım ız ile D ışişleri B akanlığı tarafından m üştereken belirlenm ektedir. B u istisnanın uygulanm asına ilişkin usul ve esaslar 60 S eri N o.lu K D V G enel T ebliğinde düzenlenm iş bulunm aktadır. Y abancı ülkelerin T ürkiye deki diplom atik tem silcilikleri ve konsolosluklarının resm i alım larında istisna uygulam asına 60 S eri N o.lu K D V G enel T ebliğindeki açıklam alar çerçevesinde devam edilecektir. Ancak temsilcilik ve konsoloslukların sözü edilen T ebliğin (1) num aralı bölüm ünde belirtilen m ensuplarına yapılacak teslim lerde istisna uygulam asının 1/1/2007 tarihinden geçerli olm ak üzere aşağıdaki şekilde yürütülm esi u ygun görülm üştür. 1/1/2007 tarihinden itibaren istisnadan faydalanacak diplom atik kuruluş ve konsolosluk m ensuplarına D ışişleri B akanlığınca bir banka kartı verilecektir. B u kartta, D ışişleri B akanlığının logosu ve "K D V M uafiyet K artı" ibaresi yer alacaktır. İstisna kapsam ındaki alışlar m ünhasıran bu kart kullanılarak yapılacak, m al bedelinin nakit, çek, havale diğer herhangi bir yolla ödenm esi halinde istisna uygulanm ayacaktır. D iplom atik tem silcilik ve konsolosluk m ensuplarına 1/1/2007 tarihinden itibaren 60 S eri N o.lu K D V G enel T ebliğinde belirtilen istisna belgesi verilmeyecektir. K D V istisnası sağla yan banka kartları, T ürkiye nin diplom atik tem silcilik m ensuplarına bütün m al ve hizm etlerde K D V istisnası sağlayan ülkelerin, T ürkiye deki diplom atik m isyon m ensuplarına verilebilecektir. T ürkiye nin diplom atik tem silcilik m ensuplarına m al ve hizm etler itibariyle sınırlam a getiren ülkelerin T ürkiye deki diplom atik m isyon m ensuplarına bu kart verilm eyecektir. B unların başka bir şekilde diplom atik istisnadan faydalanm ası da m üm kün bulunm am aktadır. Bu kartlar, ülkeler itibariyle karşılıklılık ilkesine göre D ışişleri B akanlığınca belirlenen lim itler ihtiva edecektir. B u lim itler bir yıl içinde yapılan alım lar için geçerli olacak, yıl sonunda kullanılm ayan m iktar sıfırlanacaktır. Y ıl içinde göreve başlayan m isyon m en supları için de yıl sonuna kadar a ynı lim it geçerli olacaktır. Ü lkeler itibariyle belirlenen lim itin dolm ası halinde banka kartının kullanım a kapatılm ası sağlanacaktır. B u kartlarla yapılacak her türlü m al ve hizm et alım ı, takrir yöntem inin u ygulandığı ak aryakıt, m otorlu taşıt ve taşınm azlar hariç olm ak üzere istisna kapsam ına girm ektedir. A karyakıt, m otorlu taşıt ve

taşınm az alım larında eskiden olduğu gibi takrir yöntem inin uygulanm asına devam edilecektir. Y abancı m isyon m ensuplarının telekom ünikasyon, kablolu tv, elektrik, su, doğalgaz vb. ödem eleri banka kartının yanı sıra banka aracılığıyla da yapılabilecek, D ışişleri B akanlığınca bu ödem elerin lim itten düşülm esi sağlanacaktır. S atıcılar K D V istisnası sağlayan banka kartının ibrazı üzerine alıcıdan ya bancı m isyon personeli kim lik kartının da ibrazını iste yeceklerdir. İstisna kapsam ında satın alınm ak istenilen m al ve hizm etler için düzenlenen faturada katm a değer vergisi hesaplanm ayacak ve alıcıdan tahsil edilm eyecektir. B u satışlar için düzenlenen fatu raya, alıcı adı ve adresinin yanı sıra u yruğu, K D V istisnası sağla yan banka kartının ve yabancı m isyon personeli kim lik kartının num arası yazılacaktır. 60 S eri N o.lu K atm a D eğer V ergisi G enel T ebliğinin bu T ebliğe a ykırı hüküm leri yürürlükten kaldırılm ıştır. T ebliğ olunur. 2

13 S E R Ġ N O 'L U Ö Z E L T Ü K E T ĠM V E R G ĠS Ġ G E N E L T E B L ĠĞ Ġ (26/12/2006 Tarih ve 26388 S ayılı R esm i G azete de yayım lanm ıştır) 5/6/2006 tarih ve 2006/11202(1) sayılı B akanlar K urulu K ararının 1 inci m addesi ile, 4760 sayılı Ö zel Tüketim Vergisi Kanununa(2) ekli (I) sayılı listenin (A ) cetvelinde yer alan 3824.90.99.90.54 G.T.İ.P. num aralı biodizel isim li m alın, E nerji P iyasası D üzenlem e K urum unca biodizel üretim i için verilen İşlem e Lisansı sahibi firm alar tarafından, yalnızca T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde edilm esi kaydıyla, 2710.19.41.00.11, 2710.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralarında yer alan m allar ile harm anlanm ak üzere, 4/12/2003 tarih ve 5015 sa yılı P etrol P iyasası K anununda tanım la nan R afinerici ve D ağıtıcı firm alara teslim inde, Ö T V tutarı sıfıra indirilm iştir. S öz konusu K ararnam enin 2 nci m addesi ile de, Ö T V K anununa ekli (I) sayılı listenin (A ) cetvelinde 2710.19.41.00.11, 2710.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num araları ile yer alan m allar için belirlenen Ö T V tutarlarının, bu m allara yalnızca T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde edilen 3824.90.99.90.54. G.T.İ.P. num aralı biodizel in karıştırılm ış olm ası halinde, karıştırılan m alın m iktarının karışım m iktarına oranı kadar eksik uygulanacağı öngörülm üş ve bu orana göre belirlenen vergi tutarlarının, 3824.90.99.90.54. G.T.İ.P. num arasında yer alan biodizeli ihtiva etmeyen 2710.19.41.00.11, 2710.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralarında yer alan m allar için belirlenm iş olan vergi tutarlarının % 98 inden az olam ayacağı belirtilm iştir. S özü edilen K ararnam enin 3 üncü m addesinin verdiği yetki u yarınca söz konusu uygulam anın usul ve esasları aşağıdaki şekilde belirlenm iştir. 1. TANIMLAR B u T ebliğin u ygulam asında; Kararname: 5/6/2006 tarih ve 2006/11202 sayılı B akanlar K urulu K ararını, : 3824.90.99.90.54. G.T.İ.P. num arasında ye r alan ve E nerji P iyasası D üzenlem e Kurumunca (EPDK) biodizel üretimi için verilen İşlem e Lisansı sahibi firm alar tarafından yalnızca T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden (T ürkiye de üretilen tarım ürünleri, T ürkiye de ekilip hasat edilen tarım ürünlerini ifade etm ektedir) elde edilen m alı, Motorin: Ö T V K anununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan 2710.19.41.00.11, 2710.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralı m alları, K arıģım : B iodizel ile m otorinin harm anlanm ası sonucu elde edilen ürünü, Üretici: G elir İdaresi B aşkanlığı tarafından verilen B iodizel Ü retim İzin B elgesi ni haiz, K ararnam e kapsam ındaki harm anlayıcılara teslim edilm ek üzere T ürkiye de üretilen tarım ürünlerini kullanarak biodizel üreten gerçek veya tüzel kişileri, B io d izel Ü retim Ġzin B elg esi: H arm anlayıcılara teslim edilm ek üzere biodizel üreten üreticilere, Gelir İdaresi B aşkanlığı tarafından verilen ve bir örneği bu T ebliğin ekinde (E K :1) yer alan izin belgesini, H arm an layıcı: G elir İdaresi B aşkanlığı tarafından verilen B iodizel H arm anlam a İzin B elgesi ni haiz, 4/12/2003 tarih ve 5015 sayılı P etrol P iyasası K anununda (3) tanım lanan R afinerici ve D ağıtıcı yı, B io d izel H arm an lam a Ġzin B elg esi: K ararnam e kapsam ında satış yapm ak için biodizel ile m otorini harm anlayacak olan harm anla yıcılara, G elir İdaresi B aşkanlığı tarafın dan verilen ve bir örneği bu T ebliğin ekinde (E K :2) yer alan izin belgesini, 3

ifade eder. 2. Ü R E T ĠC ĠL E R E ĠL Ġġ K ĠN U S U L V E E S A S L A R 2.1. B io d izel Ü retim Ġzin B elg esi V erilm esi K ararnam e kapsam ındaki biodizeli harm anlayıcılara yalnızca, biodizel üretim izin belgesini haiz üreticiler teslim edebileceklerdir. Bu belgeyi almak isteyen mükelleflerin; - üretim izin belgesi için müracaat tarihinde, gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine vadesi geçtiği halde ödenm em iş borcunun bulunm am ası, - Ş ahıs işletm elerinde işletm e sahibinin, adi ortaklıklarda ortaklardan her birinin, diğer şirketlerde ise yönetim kurulu üyeleri ile şirket serm ayesinin % 10 undan fazlasına sahip olanların; affa uğram ış olsalar dahi, hırsızlık, em niyeti suistim al, dolandırıcılık, yalan yere şahadet, yalan yere yem in, suç tasnii, iftira, irtikap, rüşvet, ihtilas cürüm lerinden biri dolayısıyla hapis cezası ve ya 1918 sayılı K açakçılığın M en ve T akibine D air K anun ile 1567 sa yılı T ürk P arasının K ıym etini K orum a H akkında K anuna m uhalefetten m ahkum olm am aları ve 4/1/1961 tarihli ve 213 sa yılı V ergi U sul K anununda ya zılı kaçakçılık suçlarını işlem em iş olm aları, gerekmektedir. B u şartları haiz m ükellefler, biodizel üretim izin belgesini alabilm ek için E P D K dan alınan işlem e lisansını ekleyecekleri bir dilekçe ile Ö T V yönünden bağlı oldukları vergi dairesine m üracaat edeceklerdir. İlgili vergi dairesi söz konusu m üracaat üzerine, m ükellefin gelir ve ya kurum lar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine vadesi geçtiği halde ödenm em iş borcunun bulunup bulunm adığını sorgulayarak, ÖTV mükellefiyeti yoksa ÖTV mükellefiyeti de tesis etmek suretiyle biodizel üretim izin belgesi verecektir. G enel ve katm a bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve serm ayesinin % 51 i ve ya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirm e kapsam ve program ına alınm ış olup hisselerinin yarısından fazlası yukarıda sa yılan kuruluşlara ait olan kuruluşlara biodizel üretim izin belgesi verilm esinde yukarıdaki şartlar ve işlem e lisansı aranılm ayacaktır. 2.2. Ü reticilerin H arm an layıcılara B io d izel T eslim i ve B eyan ı Ü reticiler, K ararnam e kapsam ında biodizel teslim edecekleri harm anlayıcıların biodizel harmanlama izin belgeleri ve rafinerici veya dağıtıcı lisanslarının harm anlayıcılarca ona ylanm ış birer örneklerini bir defaya mahsus olmak üzere bunlardan alacaklar ve muhafaza edeceklerdir. Ü reticiler, yalnızca T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde edilen biodizeli Kararname kapsam ındaki harm anlayıcılara Ö T V si sıfıra indirilm iş m al olarak teslim edebileceklerdir. Ü reticiler harm anlayıcılara yapacakları biodizel teslim lerinde Ö T V tutarını sıfır olarak uygulayacaklar ve bu teslimlerle ilgili olarak düzenledikleri fatura ya 2006/11202 sayılı K ararnam e kapsam ında teslim edilm iştir şerhini düşeceklerdir. Ü reticiler, elektronik ortam da verecekleri (I) num aralı Ö T V beyannam esinin M atrah ve V ergi B ildirim i bölüm ünün A C etvelindeki Ü rünler kısm ında yer alan biodizelin G.T.İ.P. num arasına ait satırda, K ararnam e kapsam ında teslim ettiği biodizel m iktarlarını yazarak üzerinden vergi beyan etm eyecek, A çıklam a başlığının altında ise 2006/11202 sa yılı K ararnam e ibaresini seçerek beyanda bulunacaktır. B e yannam enin kağıt ortam ında verilm esi halinde ise üreticiler, Ö T V tahsil etm eden teslim ettikleri biodizel m iktarlarını be yannam enin A C etvelinde Y er A lan M allara İlişkin V erginin 4

H esaplanm ası bölüm üne yazarak üzerinden vergi be yan etm eyeceklerdir. Ü reticilerin, T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde ettikleri biodizeli her ne suretle olursa olsun kullanm aları, sarf etm eleri ya da harm anlayıcılar dışındakilere teslim etm eleri halinde K ararnam e kapsam ındaki uygulam adan yararlanm aları m üm kün d eğildir. 2.3. Bildirim Ü reticiler, kişisel şifre ve kullanıcı kodu ile G elir İdaresi B aşkanlığının w w w.gib.gov.tr w eb adresinde hizm et veren İnternet V ergi D airesi/k urum lar-g elir V ergi D airesi sayfasına girerek, K ararnam e kapsam ında T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde ederek harm anla yıcılara teslim ettikleri biodizele ilişkin olarak, her takvim yılının 3 er aylık dönem leri itibarıyla E K :3 H arm an layıcılara B io d izel T eslim in e ĠliĢkin B ild irim F o rm u na işle yecekleri bilgileri bu dönem leri takip eden 1 ay içerisinde (K ararnam e kapsam ında teslim i olsun olm asın) doldurup ona ylam ak suretiyle göndereceklerdir. G önderilen bildirim lerin içeriğinde üreticilerce düzeltm e yapılm ak istenm esi halinde, aynı dönem lere ait yeniden düzeltilen bildirim ler ona ylanarak gönderilebilecektir. Ü reticilerin kişisel şifre ve kullanıcı kodu alabilm esi için Ġn tern et H izm etleri K u llan ım B aģvu ru F o rm u nu doldurarak, Ö T V yönünden bağlı oldukları vergi dairesine verm eleri gerekm ektedir. B u başvuru üzerine üreticilere kişisel şifre ve kullanıcı kodu verilecektir. İnternet hizm etleri kullanım başvuru form u, G elir İdaresi B aşkanlığının w w w.gib.gov.tr adresinde hizm et veren İnternet V ergi Dairesi/Kurumlar-G elir V ergi D airesi sa yfasından döküm alınarak tem in edilebilecektir. 3. HARMANL A Y IC IL A R A ĠL Ġġ K ĠN U S U L V E E S A S L A R 3.1. B io d izel H arm an lam a Ġzin B elg esi V erilm esi B iodizel ile harm anlanm ış m otorinleri K ararnam e kapsam ında yalnızca, biodizel harm anlam a izin belgesini haiz harm anlayıcılar teslim edebileceklerdir. B u belge yi alm ak iste yen mükelleflerin; - B iodizel harm anlam a izin belgesi için m üracaat tarihinde, kurum lar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine vadesi geçtiği halde ödenm em iş borcunun bulunm am ası, - Y önetim kurulu ü yeleri ile şirket serm ayesinin % 10 undan fazlasın a sahip olanların affa uğram ış olsalar dahi, hırsızlık, em niyeti suistim al, dolandırıcılık, yalan yere şahadet, yalan yere yem in, suç tasnii, iftira, irtikap, rüşvet, ihtilas cürüm lerinden biri dolayısıyla hapis cezası ve ya 1918 sayılı K açakçılığın M en ve T akibine D air K anun ile 1567 sa yılı T ürk P arasının K ıym etini K orum a H akkında K anuna m uhalefetten m ahkum olm am aları ve 4/1/1961 tarihli ve 213 sa yılı V ergi U sul K anununda (4) ya zılı kaçakçılık suçlarını işlem em iş olm aları, gerekmektedir. B u şartları haiz m ükellefler, biodizel harm anlam a izin belgesini alabilm ek için E P D K dan alınan rafinerici ve ya dağıtıcı lisansını ekleyecekleri bir dilekçe ile Ö T V yönünden bağlı oldukları vergi dairesine müracaat edeceklerdir. İlgili vergi dairesi söz konusu m üracaat üze rine, şirketin kurum lar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine vadesi geçtiği halde ödenm em iş borcunun bulunup bulunm adığını sorgula yarak, Ö T V mükellefiyeti yoksa ÖTV mükellefiyeti de tesis etmek suretiyle biodizel harmanlama izin belgesi verecektir. G enel ve katm a bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve serm ayesinin % 51 i ve ya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirm e kapsam ve program ına alınm ış olup hisselerinin yarısından fazlası yukarıda sa yılan kuruluşlara ait olan kuruluşlara biodizel harm anlam a izin belgesi verilm esinde 5

yukarıdaki şartlar ve rafinerici ve ya dağıtıcı lisansı aranılm ayacaktır. 3.2. li Motorin Teslimi 3.2.1. K arıģım a U yg u lan acak Ö T V T u tarın ın H esap lan m ası M otorin ile biodizelin harm anlanm ası sonucu elde edilen karışım ın teslim inde, karışım a uygulanacak Ö T V tutarı aşağıdaki form üle göre hesaplanacaktır. KV = MV x Y K V = K arışım ın Ö T V T utarı (Y T L/lt) M V = B iodizelsiz M otorinin Ö T V T utarı (Y T L/lt) Y = [1- (BD / T)] Y = M otorin M iktarının K arışım M iktarındaki O ranı B D = K arışım daki B iodizel M iktarı (lt) T = K arışım M iktarı (K arışım daki M otorin M iktarı+ K arışım daki B iodizel M iktarı) (lt) K ararnam e gereğince, karışım a uygulanacak Ö T V tutarının hesaplanm asında kullanılacak (Y ) değeri hiçbir zam an 0,98 den küçük olm ayacaktır. H esaplam a sonucu bulunan (Y ) değeri 0,98 den küçükse, dikkate alınacak olan değer 0,98 olacaktır. F orm ülün uygulanm asında ortaya çıkan kesirli rakam larda (Y, B D /T ) ve bulunan vergi tutarında (K V ) virgülden sonraki 4 hane dikkate alınacak, 5 inci hanedeki rakam lar 5'ten küçükse dikkate alınm ayacak, 5 veya 5 ten büyük ise 4 üncü hanedeki rakam 1 üst rakam a tam am lanacaktır. D iğer taraftan biodizel, 2710.19.41.00.11, 271 0.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralarında yer alan m otorinlerden hangisi ile harm anlanır ise, hesaplam ada kullanılacak (M V ) değeri, harm anlanan m otorinin (2710.19.41.00.11, 2710.19.41.00.19, 2710.19.45.00.11 ve ya 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralı m alların), karışım ın teslim tarihindeki Ö T V tutarı kadar olacaktır. 3.2.2. M o to rin ile B io d izelin H arm an lan m ası ve B eyan ı K ararnam e kapsam ındaki uygulam adan yararlanılabilm esi için T ürkiye de üretilen tarım ürünlerinden elde edilen biodizel ile m otorinin harm anlanm ası gerekm ektedir. H arm anlayıcılar, K ararnam e kapsam ında biodizel satın alacakları üreticilerin biodizel üretim izin belgeleri ve işlem e lisanslarının üreticilerce ona ylanm ış birer örneklerini bir defaya m ahsus olm ak üze re bunlardan alacaklar ve muhafaza edeceklerdir. M otorin ile biodizelin harm anlanm ası sonucu elde edilen karışım ın teslim inde, karışım a uygulanacak Ö T V tutarı, bu T ebliğin (3.2.1.) bölüm ündeki form üle göre yapılacak hesaplam a ile bulunacaktır. K arışım ın teslim inde düzenlenecek faturada, hesaplanan Ö T V tutarının altına B iodizelli M otorin olduğu belirtilecektir. B iodizelli m otorin ile Ö T V ye tabi başka bir m alın satışına ilişkin olarak tek bir fatura düzenlenmesi halinde, bu mallar için hesaplanan ÖTV tutarları faturada a yrı ayrı gösterilecektir. H arm anlayıcı, (1) num aralı Ö T V beyannam esinin M atrah ve V ergi B ildirim i bölüm ünün A C etvelindeki Ü rünler kısm ında yer alan m otorinlerin G.T.İ.P. num aralarına ait satırlarda, teslim ettiği karışım a uygulanan m aktu Ö T V tutarını ve karışım m iktarını yazacak, A çıklam a başlığının altında ise 6

2006/11202 sa yılı K ararnam e ibaresini seçerek be yanda bulunacaktır. 3.2.3. Ġn d irim T eslim edilen karışım da kullanılan m otorinin Ö T V ödenerek satın alınm ış olm ası, diğer b ir ifade ile m otorinin Ö T V m ükellefinden satın alınıp buna ilişkin alış faturasında Ö T V nin ayrıca gösterilm iş olm ası halinde; karışım ın satılan kısm ında yer alan m otorin m iktarına ilişkin ödenen Ö T V tutarı, beyannam enin İstisnalar ve İndirim ler bölüm ünü n İndirim ler (Ü retim e G iren M al İçin) kısm ında beyan edilm ek suretiyle Ö T V K anununun 9 uncu m addesi hükm ü gereğince hesaplanan Ö T V den indirilir. 3.3. Bildirim H arm anlayıcılar, kişisel şifre ve kullanıcı kodu ile G elir İdaresi B aşkanlığının w w w.gib.gov.tr web adresinde hizm et veren İnternet V ergi D airesi/k urum lar-g elir V ergi D airesi sa yfasına girerek, K ararnam e kapsam ında üreticilerden satın aldıkları biodizelle harm anla yarak teslim ettikleri karışım a ilişkin olarak, her takvim yılının 3 er a ylık dönem leri itibarıyla E K :4 B io d izelli M o to rin (K arıģım ) T eslim in e ĠliĢkin B ild irim F o rm u na işle yecekleri bilgileri bu dönem leri takip eden 1 ay içerisinde (K ararnam e kapsam ında teslim i olsun olm asın) doldurup ona ylam ak suretiyle göndereceklerdir. Gönderilen bildirim lerin içeriğinde üreticilerce düzeltm e yapılm ak istenm esi halinde, a ynı dönem lere ait yeniden düzeltilen bildirimler onaylanarak gönderilebilecektir. H arm anlayıcıların kişisel şifre ve kullanıcı kodu alabilm esi için Ġn tern et H izm etleri K u llan ım B aģvu ru F o rm u nu doldurarak, Ö T V yönünden bağlı oldukları vergi dairesine verm eleri gerekm ektedir. B u başvuru üzerine harm anla yıcılara kişisel şifre ve kullanıcı kodu verilecektir. İnternet hizm etleri kullanım başvuru form u, G elir İdaresi B aşkanlığının w w w.gib.gov.tr adresinde hizmet veren İnternet V ergi D airesi/k urum lar-g elir V ergi D airesi sa yfasından döküm alınarak tem in edilebilecektir. 3.4. U yg u lam aya ĠliĢkin Ö rn ekler Örnek 1: B iodizel harm anlam a izin belgesi sahibi (A ) firm ası, rafineriden 0,8345 Y T L/lt ÖTV ödeyerek satın aldığı 2710.19.45.00.11 G.T.İ.P. num aralı 98.000 litre m otorin ile (B ) firm asından satın aldığı T ürkiye de üretilm iş tarım ürünlerinden elde edilen 2.000 litre biodizeli harm anla yarak, elde ettiği karışım ın tam am ını K ararnam e kapsam ında 22/3/2007 tarihinde satm ıştır. 2710.19.45.00.11 G.T.İ.P. num aralı m al için 22/3/2007 tarihinde uygulanm akta olan Ö T V tutarı 0,8345 Y T L/lt dir. B una göre teslim edilen karışım a uygulanacak Ö T V tutarı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır; MV = 0,8345 YTL/lt BD = 2.000 lt T = (98.000+2.000=) 100.000 lt Y = 1-(2.000/100.000) = 0,98 K V = M V x Y = (0,8345x 0,98 = ) 0,8178 Y T L/lt dir. H esaplanan T oplam Ö T V T utarı = 100.000x0,8178 = 81.780 Y T L İndirim K onusu Y apılacak T oplam Ö T V T utarı (Ü retim de kullanılan m otorin için ödenen ÖTV)= 98.000x0,8345 = 81.781 YTL Y ukarıda yer alan hesaplam ada görüleceği üzere yapılan satışa ilişkin olarak beyan edilecek hesaplanan toplam Ö T V tutarı 81.780 Y T L, indirim konusu yapılacak toplam Ö T V tutarı ise 81.781 7

Y T L olm aktadır. Örnek 2: B iodizel harm anlam a izin belgesi sahibi (C ) firm ası, rafineriden 0,8150 Y T L/lt Ö T V öde yerek satın aldığı 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralı 49.250 litre m otorin ile (D ) firm asından 0,6498 Y T L/lt Ö T V ödeyerek satın aldığı 750 litre T ü rkiye d e ü retilm em iģ tarım ü rü n lerin d en eld e ed ilen biodizeli harmanlayarak, elde ettiği karışım ın 25.000 litrelik kısm ını 25/4/2007 tarihinde satm ıştır. 2710.19.49.00.11 G.T.İ.P. num aralı m al için 25/4/2007 tarihinde uygulanm akta olan Ö T V tutarı 0,8345 Y T L/lt dir. Buna göre m otorine T ürkiye de üretilm iş tarım ürünlerinden elde edilm eyen biodizel karıştırıldığından K ararnam e kapsam ında u ygulam a yapılm ası m üm kün değildir. Ö te yandan, teslim edilen karışım a uygulanacak Ö T V tutarı ile indirim konusu yapılacak Ö T V tutarı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır; H esaplanan T oplam Ö T V T utarı : 25.000x0,8345 = 20.862,5 YTL Ü retim de K ullanılan M otorin İçin Ö denen Ö T V T utarı : [25.000x(49.250/50.000)=] 24.625x0,8150=20.069,375 YTL Ü retim de K ullanılan B iodizel İçin Ö denen Ö T V T utarı : [25.000x(750/50.000)=] 375x0,6498=243,675 YTL İndirim K onusu Y apılacak T oplam Ö T V T utarı : 20.069,375+243,675=20.313,05 YTL Y ukarıda yer alan hesaplam ada görüleceği üzere, yapılan satışa ilişkin olarak beyan edilecek hesaplanan toplam Ö T V tutarı 20.862,5 Y T L, indirim konusu yapılacak toplam Ö T V tutarı ise 20.313,06 Y T L olm aktadır. Örnek 3: harmanlama izin belgesi sahibi (E ) firm ası, ithal ettiği 2710.19.41.00.11 G.T.İ.P. num aralı 84.000 litre m otorin ile (F ) firm asından satın aldığı T ürkiye de üretilm iş tarım ürünlerinden elde edilen 3.000 litre biodizeli harm anlam ak suretiyle elde ettiği karışım ın 29.000 litrelik kısm ını K ararnam e kapsam ında 3/7/2007 tarihinde satm ıştır. 2710.19.41.00.11 G.T.İ.P. num aralı m al için 3/7/2007 tarihinde uygulanm akta olan Ö T V tutarı 0,9270 Y T L/lt dir. B una göre teslim edilen karışım a ilişkin u ygulanacak Ö T V tutarı aşağıdaki gibi hesaplanac aktır; MV = 0,9270 YTL/lt BD = 3000 lt T = (84.000+3.000=) 87.000 lt Y = 1-(3.000/87.000) = 0,9655 0,9655 < 0,98 olduğu için hesaplam ada (Y ) değeri 0,98 olarak dikkate alınacaktır. K V = M V x Y = 0,9270x 0,98 = 0,9085 Y T L/lt dir. 8

Hesaplanan Toplam ÖTV T utarı = 29.000x0,9085 = 26.346,5 Y T L Y ukarıda yer alan hesaplam ada görüleceği üzere, yapılan satışa ilişkin olarak beyan edilecek hesaplanan toplam Ö T V tutarı 26.346,5 Y T L olm aktadır. S atışa konu olan karışım ın içerisindeki m otorin ithal edildiği için, m otorine ilişkin olarak indirilecek Ö T V tutarı bulunm am aktadır. 4. SORUMLULUK B u T ebliğde açıklanan usul ve esaslara u ym ayan ya da bu T ebliğin (2.3.) ve (3.3.) bölüm lerinde belirtilen bildirim form larını süresinde gönderm eyen üreticiler ve ya harm anlayıcılar hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hüküm leri u yarınca özel usulsüzlük cezası u ygulanır. Ü reticiler ve ya harm anlayıcılar bu T ebliğ ile belirlenen usul ve esaslara uym am aları ya da bu T ebliğin (2.3.) ve (3.3.) bölüm lerinde belirtilen bildirim form larını süresinde gönderm em eleri halinde, ve rgi dairelerince vergi incelem esine sevk edileceklerdir. Y apılacak vergi incelem esi sonucunda herhangi bir vergi tarh edilm esi, bu vergiye ilişkin olarak vergi ziyaı cezası, gecikm e faizi veya gecikm e zam m ı uygulanm ası halinde, tarh edilen vergi, u ygulanan ceza, faiz ve zamlar vade tarihlerine kadar ödenm ezse, vergi daireleri, üreticiler ve harm anla yıcıların biodizel üretim izin belgeleri veya biodizel harm anlam a izin belgelerini dondurarak K ararnam e kapsam ındaki m al teslim lerini durduracaklardır. Söz konusu ödem eler yapıldıktan sonra ilgili vergi dairelerince bu izinler tekrar verilebilecektir. Ü reticiler ve harm anlayıcılar adına yapılan söz konusu vergi incelem eleri sonucunda, V ergi U sul K anununda yazılı kaçakçılık suçlarına tem as eden bir fiil tespit edilmesi halinde vergi daireleri ya da vergi incelem esine yetkili m em urlar, bunların biodizel üretim izin belgeleri veya biodizel harm anlam a izin belgelerini dondurarak K ararnam e kapsam ındaki m al teslim lerini durduracaklardır. V ergi incelemesi sonucunda tespit edilen kaçakçılık suçlarının kesinleşm esi halinde üretici ve ya harm anlayıcıların biodizel üretim izin belgeleri veya biodizel harm anlam a izin belgeleri iptal edilecektir. Ü retici ve ya harm anla yıcıların işi bırakm aları halinde, bu T ebliğde belirtilen bildirim form larını işi bırakm a tarihini takip eden ay başından itibaren 1 ay içinde gönderm eleri gerekm ektedir. B u süre içerisinde sözü edilen bildirim form larını vergi dairesine gönderm eyen m ükellefler de vergi dairelerince vergi incelemesine sevk edilecektir. T ebliğ olunur. (1) 8/12/2006 tarih ve 26370 sayılı R esm i G azete de yayım lanm ıştır. (2) 12/6/2006 tarih ve 24783 sayılı R esm i G azetede yayım lanm ıştır. (3) 20/12/2003 tarih ve 25322 sayılı R esm i G azete de yayım lanm ıştır. (4) 10/1/1961 tarih ve 10703 sayılı R esm i G azete de yayım lanm ıştır. 9

EK : 1 T.C. G E L ĠR ĠD A R E S Ġ B A ġ K A N L IĞ I... V erg i D airesi B aģkan lığ ı... V erg i D airesi M ü d ü rlü ğ ü B ĠO D ĠZ E L Ü R E T ĠM ĠZ ĠN B E L G E S Ġ A şağıda m ükellefiyet bilgileri yer alan... 5/6/2006 ta rih ve 2006/11202 sa yılı B akanlar K urulu K ararı kapsam ında biodizel üretip K ararnam e kapsam ındaki harm anlayıcılara satm aya yetkilid ir. Tarih - İm za - Mühür Ü R E T ĠC ĠN ĠN : A dı S o yadı (U nvanı) : Vergi Dairesi : Vergi Kimlik No : Lisans Tarih ve No (EPDK) : Adres : : Telefon No : Faks No : E-Mail : 10

EK : 2 G E L ĠR ĠD A R E S Ġ B A ġ K A N L IĞ I... V erg i D airesi B aģkan lığ ı... V erg i D airesi M ü d ü rlü ğ ü B ĠO D ĠZ E L H A R M A N L A M A ĠZ ĠN B E L G E S Ġ A şağıda m ükellefiyet bilgileri yer alan... 5/6/2006 ta rih ve 2006/11202 sa yılı B akanlar K urulu K ararı kapsam ında, biodizeli m otorinle harm anlam aya ve elde edilen karışım ı satm aya yetkilidir. Tarih - İm za - Mühür HARMANLAYICININ: T icaret U nvanı : Vergi Dairesi : Vergi Kimlik No : Lisans Tarih ve No (EPDK) : Adres : : Telefon No : Faks No : E-Mail : 11

EK : 3 H A R M A N L A Y IC IL A R A B ĠO D ĠZ E L T E S L ĠM ĠN E ĠL Ġġ K ĠN B ĠL D ĠR ĠM F O R M U * Ü R E T ĠC ĠN ĠN V E R G Ġ K ĠM L ĠK N O : V E R G Ġ D A ĠR E S Ġ: ĠL ADI-SOYADI (UNVANI): Ġġ L E M E L ĠS A N S I T A R ĠH Ġ V E N O : YILI: D Üretime Giren T arım Ürününün Cinsi B ĠO D ĠZ E L Ü R E T ĠM ĠN E ĠL Ġġ K ĠN B ĠL G ĠL E R Üretime Giren T arım Ürününün M iktarı [Kilogram veya Litre (lt)] Üretime Giren Ürünün Elde Edilme Biçimi** Üretime Giren T arım Ürününün A lındığı K işinin A dı-s oyadı (U nvanı)*** Üretime Giren T arım Ürününün A lınm asına İlişkin Belgenin Tarih ve No Üretilen M iktarı (lt) Teslim Edilen H arm anlayıcının U nvanı B ĠO D ĠZ E L T E S L ĠM ĠN E ĠL Ġġ K ĠN B ĠL G ĠL E R Teslim Edilen H arm anlayıcının Vergi Kimlik No Teslim Edilen M iktarı (lt) Teslime İlişkin Fatura Tarihi ve No B S F ( D Y *B u bildirim form unun üreticiler tarafından her takvim yılının 3 er a ylık dönem leri itibarıyla doldurularak bu dönem leri takip eden 1 ay içerisinde internet ortam ında w w w.gib.gov.tr w eb adresinde hizm et veren İnternet V ergi D airesi/k urum lar-g elir V ergi D airesi sayfasına gönderilm esi gerekm ektedir. **K endi işletm esinde üretilm işse işletm ede üretim, diğer işletm e veya firm alardan satın alınm ışsa satın alm a yazılacaktır. ***K endi işletm esinde üretilm işse işletm ede üretim yazılacak ve bir sonraki sütun boş bırakılacaktır. 12

EK : 4 B ĠO D ĠZE L LĠ M O TO R ĠN (K A R Iġ IM ) TE S LĠM ĠN E ĠLĠġ K ĠN B ĠL D ĠR ĠM F O R M U * H A R M A N L A Y IC IN IN V E R G Ġ K ĠM L ĠK N O : V E R G Ġ D A ĠR E S Ġ: ĠL /ĠL Ç E : UNVANI: R A F ĠN E R ĠC Ġ V E Y A D A Ğ ITIC I LĠS A N S I T A R ĠH Ġ V E N O : YILI: D Ö N E M Ġ: S atın A lınan Üreticinin A dı- S oyadı (U nvanı) B ĠO D ĠZE L S A TIN A L IM IN A ĠL Ġġ K ĠN B ĠLG ĠLE R S atın A lınan Üreticinin Vergi Kimlik No S atın A lınan Üreticinin İşlem e Lisansı Tarih ve No S atın A lınan M iktarı (lt) S atın A lınan e İlişkin F aturanın Tarih ve No Birim A lış F iyatı (KDV Dahil- YTL/lt) S atın Alma Toplam Bedeli (KDV Dahil- YTL) D Ö N E M S O N U K A R Iġ IM S TO K M ĠK T A R I (lt): K arışım Teslim Edilen K işinin Ad- S oyadı (U nvanı) Teslime İlişkin Fatura Tarihi ve No K A R Iġ IM TE S L ĠM ĠN E ĠL Ġġ K ĠN B ĠL G ĠLE R Teslim Edilen K arışım M iktarı (lt) Teslim Edilen K arışım daki O ranı (lt) K arışım ın ÖTV Tutarı (YTL/lt) Hesaplanan Toplam ÖTV T utarı (YTL) Toplam S atış T utarı (ÖTV, KDV Dahil- YTL *B u bildirim form unun harm anlayıcılar tarafından her takvim yılının 3 er a ylık dönem leri itibarıyla doldurularak bu dönemleri takip eden 1 ay içerisinde internet ortam ında w w w.gib.gov.tr w eb adresinde hizm et veren İnternet V ergi D airesi/k urum lar-g elir V ergi D airesi sayfasına gönderilm esi gerekmektedir. 13