ULUSLARARASI DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. www.dmf.com.tr dmf@dmf.com.tr Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya, Ankara Tel: 0.312.428 67 50 Faks: 0.312.428 67 53 SİRKÜLER RAPOR 2005-12 Konusu GELİR VERGİSİ SİRKÜLERİ/30 (04/02/2005 Tarih ve GVK-30/2005-2/ Basit Usule Tabi Mükelleflerin Yıllık Beyannamesi-5 sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Gelir Vergisi Sirküleri/30 Tarihi : 04/02/2005 Sayısı : Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan İbaret Olan Mükelleflerce Verilecek Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı : GVK-30/2005-2/ Basit Usule Tabi Mükelleflerin Yıllık Beyannamesi-5 İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 92 ve 117 İlgili olduğu kazanç türleri : Ticari Kazanç 1. Giriş Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olan gelir vergisi mükelleflerine ait yıllık beyannamelerin verilme süresinin uzatılması bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Verilme Süresinin Uzatılması Gelir Vergisi Kanununun 92 nci maddesine göre, geliri sadece basit usulde tespit olunan ticari kazançlardan ibaret olan gelir vergisi mükelleflerinin 2004 yılı gelirlerine ait gelir vergisi beyannamesinin 2005 yılı Şubat ayının 15 inci günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir. 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 Sayılı Kanunun(1) 8 inci maddesi ile değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellef tarafından gönderilmesine izin verilebileceği ve zorunluluk getirilebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili kılınmıştır. Bu yetkiye istinaden hazırlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(2) ile yapılan düzenlemeye göre, yıllık gelir vergisi beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi uygulamasına ilk defa tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannameleri kapsamak üzere, 2004 yılı gelirlerine ilişkin olarak verilecek beyannameler için başlatılmış bulunmaktadır. E-Beyannamenin ilk uygulama yılı olması nedeniyle, Vergi Usul Kanununun 17 nci
maddesindeki yetkiye dayanılarak, geliri sadece basit usulde tespit olunan ticari kazançlardan ibaret olan gelir vergisi mükelleflerinin 2004 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilme süresi, 2005 yılı Şubat ayının 28 inci günü akşamına kadar uzatılmıştır. Öte yandan, beyanname verme süresinin uzatılması ödeme süresini etkilememektedir. Bu nedenle beyannamelerini ek süre içinde veren basit usule tabi mükelleflerin beyan ettikleri vergileri kanuni süresinde (2005 yılı Şubat ve Haziran aylarında) ödemeleri gerektiği tabiidir. Duyurulur. (1)31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. (2) 30.09.2004 tarih ve 25599 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Kemal UNAKITAN MALİYE BAKANI 2
KURUMLAR VERGİSİ SİRKÜLERİ/14 (07/02/2005 Tarih KVK-14/ 2005-2/ Finansman Gider Kısıtlaması 5 sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Kurumlar Vergisi Sirküleri/14 Konusu : Finansman Gider Kısıtlaması Oranı Tarihi : 07/02/2005 Sayısı : KVK-14/ 2005-2/ Finansman Gider Kısıtlaması 5 İlgili Olduğu Maddeler : 5024 sayılı Kanunun Geçici 1 inci Maddesi İlgili Olduğu Kazanç Türleri : Ticari Kazanç, Kurum Kazancı 1 ) Giriş : Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin 2004 yılı son geçici vergi döneminde dikkate alacakları finansman gider kısıtlaması oranının tespitine yönelik açıklamalar sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2) Yasal Düzenleme: 5024 sayılı, Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 9 uncu maddesinin (b) ve (c) bendleri ile Gelir Vergisi Kanunu nun 41 inci maddesinin 8 numaralı ve Kurumlar Vergisi Kanunu nun 15 inci maddesinin 13 numaralı bendleri, 01.01.2004 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Ancak, aynı Kanunun 5228 sayılı Kanunla değişik geçici 1 inci maddesinde, (5228 sayılı Kanunun 59/18 maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 31.07.2004) 31.12.2003 tarihi (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2004 yılında biten hesap döneminin sonu) itibarıyla aktif toplamı 7,5 trilyon Türk Lirasını veya hesap dönemine ait ciroları toplamı 15 trilyon Türk Lirasını aşmayan mükelleflerden dileyenler, 2004 yılı (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2004 yılında biten hesap döneminden sonra başlayan hesap dönemine ilişkin) geçici vergi dönemlerinde beyan edecekleri geçici vergi matrahının tespitinde; enflasyon düzeltmesine ilişkin hükümler yerine Vergi Usul Kanununun bu Kanunla değiştirilmeden önceki değerleme hükümleri ile Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununun bu Kanunla kaldırılan hükümlerini ve Vergi Usul Kanununun 280 inci maddesinin bu Kanunla kaldırılan son fıkrasını dikkate alırlar. Bu takdirde enflasyon düzeltmesinin dikkate alınmadığı hususu beyannamede belirtilir. Beyanname verme süresi içinde bu hususu bildirmeyen veya beyanname vermeyen mükelleflerin enflasyon düzeltmesine ilişkin hükümleri dikkate almadıkları kabul edilir. hükmüne yer verilmiştir. Buna göre, 2004 yılına ilişkin son geçici vergi dönemi için gider indirimi kısıtlaması uygulamasına esas alınacak indirim oranı % 36,5 olarak tespit edilmiştir. Bu durumda, tespit edilen orana göre mükellefler, 2004 yılına ilişkin son geçici vergi döneminde kullandıkları yabancı kaynaklara ilişkin gider ve maliyet unsurlarının (% 36,5 x % 25 =) % 9,1 ini kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alacaklardır. Duyurulur. Osman ARIOĞLU Bakan a. Gelirler Genel Müdürü 3
4
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNUN 12 İNCİ MADDESİNE İLİŞKİN B.K.K. (2005/8414) (05/02/2005 Tarih ve 25718 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanmıştır) Karar Sayısı: 2005/8414 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallarda uygulanan özel tüketim vergisi ile ilgili ekli Karar ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığı nın 14/1/2005 tarihli ve 002145 sayılı yazısı üzerine, anılan Kanunun 12 nci maddesine göre, Bakanlar Kurulu nca 24/1/2005 tarihinde kararlaştırılmıştır. 24/1/2005 Tarihli ve 2005/8414 Sayılı Kararnamenin Eki KARAR Madde 1-6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan bazı mallara ilişkin özel tüketim vergisi tutarları aşağıdaki şekilde yeniden tespit edilmiştir. I SAYILI LİSTE A CETVELİ (Sıvılaştırılmış) 2711.12 Propan 0,6150 Kilogram (Sıvılaştırılmış) 2711.13 Bütan 0,6150 Kilogram 2711.19.00.00.11 Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G) Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar (Otogaz) 0,8620 Kilogram Diğerleri 0,6150 Kilogram (Gaz halinde) 2711.29.00.00.11 Propan 0,6150 Kilogram (Gaz halinde) 2711.29.00.00.12 Bütan 0,6150 Kilogram Madde 2- Bu Karar; 11/1/2005 tarihinden geçerli olmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Madde 3- Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. 5