İstanbul, 28 Temmuz 2010 KONU : MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ NO : 2010 / 49 ÖTV Kanununa Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallarda Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları Hk. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun Verginin Tecili başlıklı 8.maddesinin birinci fıkrasında; Bu Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların, (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen özel tüketim vergisinin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmının, teminat alınmak suretiyle tecil olunacağı; söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan verginin terkin edileceği hükme bağlanmıştır. Bahse konu hükümlere uyulmaması halinde yapılacak işlemler de maddede de açıklanmıştır. Bahse konu hüküm uyarınca Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların, (I) sayılı listeye dahil olmayan (diğer listelere dahil olan) malların imalinde kullanılmak üzere teslimlerinde tecil-terkin edilecek ÖTV kısımları Bakanlar Kurulunca alınan kararlarla belirlenmekte olup, bu güne kadarki uygulamada genel olarak bu kısımlar tutar bazında belirlenmiştir. Konu hakkında bu defa 25 Temmuz 2010 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı İle bahse konu teslimlerde tecil-terkin edilecek ÖTV kısımları o mallar için yürürlükte olan ÖTV tutarlarının belli yüzdeleri (oranları) olarak belirlenmiştir.g.t.i.p. numaraları bazında belirlenen mallar itibariyle tecil-terkin edilecek ÖTV oranlarını gösterir listeyi içeren bahse konu B.K.K. sirkülerimiz ekindedir.(ek:1) Öte yandan, Gelir İdaresi Başkanlığı nca çıkarılan 27.07.2010 tarih ve 13 sayılı Özel Tüketim Vergisi Sirküleri İle de, ÖTV Kanununun 8. maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca (I) sayılı listesinin (B) cetvelinde yer alan mallar için G.T.İ.P. numaraları itibariyle uygulanacak yürürlükteki ÖTV tutarları ile, tecil (ve terkin) edilecek ve tahsil edicelecek ÖTV tutarları birim bazında bir tablo halinde duyurulmuştur.anılan Sirküler de ektedir.(ek:2) EKLER EK:1-2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı EK:2-13 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Sirküleri Saygılarımızla Değer Bağımsız Denetim Ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., Büyükdere Cad. Nevtron İş Hanı No.119/6, 34349 Gayrettepe İstanbul Türkiye Tel: +90 212 211 9901, 02, 04 Faks: +90 212 211 9952 E-mail: info@degerymm.com.tr A Member of ECOVIS International tax advisors auditors lawyers management consultants in Austria, Belgium, Bulgaria, China, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Finland, France, Germany, Great Britain, Greece, Hungary, India, Ireland, Italy, Latvia, Lithuania, Malta, Netherlands, Poland, Portugal, Romania, Russia, Slovak Republic, Slovenia, Spain, Switzerland, Turkey, Ukraine and USA www.degerymm.com.tr ~ 1 ~ www.ecovis.com.tr
ÖTV KANUNU\'NA EKLİ (I) SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDE YER ALAN MALLARDA UYGULANAN ÖTV TUTARLARINA İLİŞKİN B.K.K. No 2010/668 Resmi Gazete Tarihi 25/07/2010 Resmi Gazete Sayısı 27652 Kapsam Karar Sayısı: 2010/668 Ekli "4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi ile İlgili Karar"ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığı'nın 31/5/2010 tarihli ve 50111 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun 8 inci ve 12 nci maddelerine göre, Bakanlar Kurulu'nca 7/6/2010 tarihinde kararlaştırılmıştır. 4760 SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (I) SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDE YER ALAN MALLARDA UYGULANAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İLE İLGİLİ KARAR Uygulanacak ve Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları MADDE 1-(1) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların aynı Kanunun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde, birimi itibariyle bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarı uygulanır ve bu tutarın aşağıda G.T.İ.P. numaraları yazılı mallar itibariyle karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarı tecil edilir. (2) Oranların uygulanması sonucunda ortaya çıkan tecil edilecek vergi tutarlarında, virgülden sonraki 4 hane dikkate alınır. 5 inci hanedeki rakamlar 5'ten küçükse dikkate alınmaz. 5 veya 5'ten büyük ise 4 üncü hanedeki rakam bir üst rakama tamamlanır. (I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ G.T.İ.P. NO Mal İsmi Oran (%) 2707.10 Benzol (Benzen) 99,25 2707.20 Toluol (Toluen) 99,25 2707.50.90.00.11 Solvent 99,25 nafta (Çözücü nafta) 2710.11.21.00.00 White spirit 99,25 2710.11.25.00.00 Diğerleri 99,25 2710.11.90.00.11 Diğer 99,25 solventler (Çözücüler) (Petrol eteri) 2710.11.90.00.19 Diğerleri 99,25 www.degerymm.com.tr ~ 2 ~ www.ecovis.com.tr
(Petrol eteri) 2710.19.29.00.00 Diğerleri 99,25 (Petrol eteri) 2901.10.00.90.11 Hekzan 99,25 2901.10.00.90.12 Heptan 99,25 2901.10.00.90.13 Pentan 99,25 2902.20.00.00.00 Benzen (Benzol) 99,25 2902.30.00.00.00 Toluen (Toluol) 99,25 2909.19.90.00.13 Metil tersiyer bütil eter (MTBE) 99,25 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) 3811.21.00.10.00 Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) 3811.29.00.10.00 Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar 99,25 99,25 3811.90.00.10.12 Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar 99,25 Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar 3814.00.90 Diğerleri 76,75 (Esası bütil asetat olanlar hariç) 3824.90.40.00.00 Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler 76,75 2710.19.71.00.00 Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar 2710.19.75.00.00 2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar 2710.19.81.00.00 Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları 2710.19.83.00.00 Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar www.degerymm.com.tr ~ 3 ~ www.ecovis.com.tr
2710.19.85.00.00 Beyaz yağlar, sıvı parafin 2710.19.87.00.00 Dişli yağları ve redüktör yağları 2710.19.91.00.00 Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar 2710.19.93.00.00 Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar 2710.19.99.00.25 Diğer madeni yağlar 2710.19.99.00.21 Spindle oil 2710.19.99.00.22 Light neutral 2710.19.99.00.23 Heavy neutral 2710.19.99.00.24 Bright stock 2710.19.99.00.98 Diğerleri (Yalnız baz yağlar) 2710.19.25.00.11 Gazyağı 98,00 2710.19.25.00.19 Diğerleri 98,00 3403.11.00.00.00 Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar www.degerymm.com.tr ~ 4 ~ www.ecovis.com.tr
3403.19.10.00.00 Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler 3403.19.91.00.00 Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar 3403.19.99.00.00 Diğerleri 3403.91.00.00.00 Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 3403.99.10.00.00 Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar 3403.99.90.00.00 Diğerleri Yürürlük MADDE 2- (1) Bu Karar yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 3- (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. www.degerymm.com.tr ~ 5 ~ www.ecovis.com.tr
Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları. Tarih 27/07/2010 Sayı ÖTV-1/2010-4 Kapsam ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ SİRKÜLERİ/13 Konusu : Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları Tarihi : 27.07.2010 Sayısı : ÖTV-1/2010-4 İlgili Olduğu Maddeler : ÖTV Kanunu Madde 8 ve 12. Maddeler 25/07/2010 tarihli ve 27652 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 07/06/2010 tarihli ve 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı Kanunun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde, birimi itibariyle bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarının uygulanacağı ve bu tutarın söz konusu cetveldeki malların karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarının tecil edileceği hükme bağlanmıştır. Buna göre söz konusu kararname kapsamında ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için G.T.İ.P. numaraları itibariyle uygulanacak yürürlükteki ÖTV, tecil ve tahsil tutarlarına ilişkin tablo aşağıda yer almaktadır. (I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ G.T.İ.P. NO. MAL İSMİ BİRİMİ ÖTV TUTARI TECİL TAHSİL (TL) (TL) (TL) 2707.10 Benzol (Benzen) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2707.20 Toluol (Toluen) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 Solvent nafta 2707.50.90.00.11 Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Çözücü nafta) 2710.11.21.00.00 White spirit Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2710.11.25.00.00 Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 Diğer 2710.11.90.00.11 solventler Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Çözücüler) (Petrol eteri) 2710.11.90.00.19 Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol eteri) 2710.19.29.00.00 Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol eteri) 2901.10.00.90.11 Hekzan Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2901.10.00.90.12 Heptan Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 www.degerymm.com.tr ~ 6 ~ www.ecovis.com.tr
2901.10.00.90.13 Pentan Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2902.20.00.00.00 Benzen (Benzol) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2902.30.00.00.00 Toluen (Toluol) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 2909.19.90.00.13 Metil tersiyer bütil eter (MTBE) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) 3811.21.00.10.00 Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) 3811.29.00.10.00 Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 3811.90.00.10.12 Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar 3814.00.90 Diğerleri Kilogram 0,0650 0,0499 0,0151 (Esası bütil asetat olanlar hariç) 3824.90.40.00.00 Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler Kilogram 0,0650 0,0499 0,0151 2710.19.71.00.00 Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.75.00.00 2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.81.00.00 Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.83.00.00 2710.19.85.00.00 2710.19.87.00.00 Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar Beyaz yağlar, sıvı parafin Dişli yağları ve redüktör yağları 2710.19.91.00.00 Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici 2710.19.93.00.00 Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.99.00.25 Diğer madeni yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.99.00.21 Spindle oil Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.99.00.22 Light neutral Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.99.00.23 Heavy neutral Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 2710.19.99.00.24 Bright stock Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 www.degerymm.com.tr ~ 7 ~ www.ecovis.com.tr
2710.19.99.00.98 Diğerleri Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 (Yalnız baz yağlar) 2710.19.25.00.11 Gazyağı Litre 0,7605 0,7453 0,0152 2710.19.25.00.19 Diğerleri Litre 0,7605 0,7453 0,0152 3403.11.00.00.00 3403.19.10.00.00 Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 3403.19.91.00.00 Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 3403.19.99.00.00 Diğerleri Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 3403.91.00.00.00 Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 3403.99.10.00.00 Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 3403.99.90.00.00 Diğerleri Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150 Duyurulur. Mehmet KİLCİ Gelir İdaresi Başkanı www.degerymm.com.tr ~ 8 ~ www.ecovis.com.tr