BA ve BS FORMLARI UYGULAMASINDAKİ DEĞİŞİLİKLER Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, Kayıt dışı ekonomiyi önlemede detaylı verileri topladığı ve 2 yıldır aylık olarak verilmekte olan Form Ba (Mal ve Hizmet Alımlarına ilişkin Bildirim Formu) ve Form Bs (Mal ve Hizmet Satışlarına ilişkin Bildirim Formu) ile ilgili 2010 Ocak döneminden geçerli olmak üzere yapılan değişiklikler Vergi Usul Kanunu nun 396 numaralı tebliği ile açıklanmış, söz konusu tebliğ 04.02.2010 tarih 27483 sayılı resmi gazete yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. BİLDİRİMLERİN VERİLME ZAMANI: 2010-Ocak dönemine ve sonraki yıl ve dönemlere ilişkin bildirim formları ait olduğu dönemi izleyen ayın son günü akşamı saat 24:00 e kadar Vergi dairesine internet üzerinden verilmesi ve onaylanması gerekmektedir. 2010-Ocak Dönemine ilişkin Ba-Bs Formlarının Son verilme ve Onaylanma tarihi 01.03.2010- Pazartesi saat 24:00 dür. (28.02.2010 Pazar gününe denk geldiğinden formlar takip eden ilk iş günü olan 01.03.2010 tarihinde onaylanacaktır.) Daha Önceki uygulamada bu formlar ait olduğu dönemi takip eden ikinci ayın 5 nci gününe kadar verilmekte idi. (Örneğin 2009-Aralık Dönemine ilişkin Ba-Bs formu 05.02.2010 tarihinde verilecektir.) 1- BİLDİRİMLERİ VERMEKLE YÜKÜMLÜ OLANLAR; Ba ve Bs Formlarını SADECE BİLANÇO esasına göre defter tutan mükellefler vermek zorundadır. İşletme veya Serbest Meslek Erbabı olan mükellefler bu formları vermeyeceklerdir 2- BİLDİRİM HADDİ 2009-Aralık Dönemine kadar 8.000 TL olarak uygulanan had, 2010-Ocak ayından itibaren 5.000 TL olarak uygulanacaktır. Form Ba ya; bir kişi veya kurumdan KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal veya hizmet alışları mal ve hizmet alımı yapılan firma bazında ayrı ayrı yazılacaktır. Form Bs ye; bir kişi veya kuruma KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal veya hizmet satışları mal ve hizmet satışı yapılan firma bazında ayrı ayrı yazılacaktır. Hadlerin uygulanmasında; 1 / 5
1- Özel matrah şekline tabi mal ve hizmet alış veya satışındaki Katma Değer Vergisi Matraha eklenecektir. 2- ÖTV ne tabi işlemlerde ise ÖTV dahil tutarlar dikkate alınacaktır. 3- BİLDİRİM HADDİNİN ALTINDA KALAN ALIŞ-SATIŞLAR 2010-Ocak Dönemi ve sonraki yıllara ilişkin verilecek formlarda 5.000 TL lik haddin altında kalan alış ve satış bedelleri Bildirimler dahil edilmeyecektir. Daha önceki uygulamada 8.000 TL lik Haddin altında kalan alış ve satış bedelleri Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı şeklinde Formlarda topluca bildiriliyordu. Mükellefin bir dönem içindeki tüm alış veya satışlarının 5.000 TL lik haddin altında kalması halinde. Tablo II dışındaki Mükellefiyete ve göndere ilişkin ve tüm bölümler doldurularak onaylanacaktır. 4- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ 376 SIRA NUMARALI Vergi usul genel tebliğine göre beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilen mükellefler Ba-Bs formlarını da elektronik ortamda vermek zorundadırlar. (Zorunluluk kapsamındaki mükelleflerin formları elden kabul edilmemektedir.) Vergi Dairesi Değişen mükellefler, bildirim formlarını en son bağlı oldukları vergi dairesine göndereceklerdir. 5- BİLDİRİMLERİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN HUSUSLAR; 6.1 Bildirimler TL olarak doldurulacak ve Kuruş hanesi gösterilmeyecektir. 6.2 Bir Kişi veya kurumdan yapılan alış ve satışlarda birden fazla belge olması halinde kuruş ihmali her bir belge bazında değil o kişi veya kurumdan yapılan alışların toplamı üzerinden yapılacaktır. 6.3-İthalat işlemleri Form Ba da Gümrük Giriş Beyannamesinin tarihi esas alınarak yer alacaktır. İthalatın yapıldığı firmanın Vergi numarası 1111111111 olarak yazılacaktır. 6.4 İhracat işlemleri Form Bs ye fiili ihracatın gerçekleştiği tarihte intikal ettirilecektir. İhracatın yapıldığı firmanın Vergi numarası 2222222222 olarak yazılacaktır. 6.5 Aynı mükellefe bağlı merkez ve şubelere yapılan alış ve satışlar birleştirilerek tek satır olarak gösterilecektir. 6.6-Yapılan Alışların kısmen veya tamamen iade edilmesi halinde ve belirlenen 5.000 TL lik 2 / 5
haddi aşması durumunda Satış gibi değerlendirilerek Form Bs ye intikal ettirilecektir. Bu firmaya başka satış gerçekleşmişse, iadeler bu satışa eklenerek tek satırda gösterilecektir. 6.7-Yapılan Satışların kısmen veya tamamen iade alınması halinde ve belirlenen 5.000 TL lik haddi aşması durumunda Alış gibi değerlendirilerek Form Ba ye intikal ettirilecektir. Bu firmadan başka bir alış olmuşsa, alınan iadeler normal alışlara eklenerek tek satırda gösterilecektir. 6- DÜZELTME İŞLEMLERİ VE DÜZELTMEDE CEZAİ İŞLEMLER; Elektronik ortamda internet üzerinden verilen bildirim formları onaylandıktan sonra, bildirimlerde hata veya eksiklik bulunduğunun anlaşılması halinde, bildirim formları yeniden düzenlenerek gönderilerek düzeltme yapılabilecektir. Düzeltme işlemlerinde hatalı olan eski form iptal edilerek, Daha önce bildirimde bulunulmamış gibi yeni form düzenlenecektir. Hata ve Düzeltme formların hangisinde ise (Ba-Bs) sadece o bildirim düzeltilerek yeniden gönderilecektir. Kanuni verilme sürelerindeki düzeltmeler için ceza uygulanmayacaktır. Kanuni süresinde formları hiç vermeyen veya Kanuni süresinden sonra yapılacak düzeltme işlemleri için V.U.K. nun mükerrer 355 nci maddesi gereği 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere 1.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kanuni süre geçtikten sonra verilen Ba-Bs formları için tek usulsüzlük cezasıkesilecektir. 7- İŞİ BIRAKMA HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI Mükellefiyetin terk edilmesi halinde, Bildirim Formları işin bırakıldığı TARİHİ izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. 8- ÖLÜM HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI Mükelleflerin ölümü halinde, bildirim verme sürelerine üç ay eklenir. 9- TASFİYE HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI 3 / 5
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık olarak vermeye devam edeceklerdir. Tasfiye Sonundaki bildirimler Tasfiye kararının tescil edildiği TARİHİ izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. 10- BİRLEŞME HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI 5520 saylı Kurumlar vergisi Kanunu nun Birleşme başlıklı 18 nci maddesi uyarınca gerçekleşen birleşmelerde; birleşme tarihine kadar olan alış veya satışlar fesih olan kurum veya kurumlar adına birleşilen kurum tarafından aynı izleyen ayın 28 inci günü akşamına kadar bildirilecektir. 11- DEVİR HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi uyarınca yapılan devirlerde; münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim formlarının, münfesih kurumun ünvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum tarafından devir tarihini takip eden ayın 28 inci günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir. 12- DÖNÜŞÜM (NEV İ DEĞİŞİKLİĞİ) HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI Nev'i değişikliği halinde; nev'i değiştiren şirket adına verilmesi gereken Ba-Bs bildirim formları yeni şirket tarafından terk tarihini takip eden ayın 28 inci günü akşamına kadar verilecektir. (Örneğin Ltd.Şti nin A.Ş. ne dönüşmesi ) 13- BİLANÇODAN İŞLETME ESASINA GEÇİŞ HALİNDE FORMLARIN VERİLME ZAMANI Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin İşletme esasına geçmeleri geçiş bu tarihten itibaren bildirimde bulunmayacaklardır İşletme esasına göre defter tutmakta iken Bilanço esasına geçen mükellefler ise geçiş bu tarihten itibaren bildirimde bulunmaya başlayacaklardır. 14- BİRDEN FAZLA ŞUBESİ OLANLARIN FORMLARI DÜZENLEMELERİ Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarının merkez tarafından, şube ve merkez bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir 15-BİLDİRMLERE DAHİL EDİLECEK& EDİLMEYECEK ALIŞ-SATIŞLAR 4 / 5
Noterlerde Yaptırılan işlemler Ba Formunda bildirilmeyecektir. Fatura Düzenlemek suretiyle ortaya çıkan Kur Farkları Haddi Aşması halinde Formlara eklenecektir. Sigorta şirketleri ve acenteleri tarafından Fatura karşılığı yapılan tazminat ödemeleri KDV Hariç olarak Bildirimlere aktarılacaktır. Döviz Alış Satışları Ba-Bs Formlarına Dahil edilmeyecektir. Kurumlar Vergisinden muaf olanlar, muafiyet hakkını kazandıkları tarihi takip eden aydan itibaren Ba-Bs bildiriminde bulunmayacaklardır. Kanuni Merkezi yurtdışında olanlar HARİÇ, serbest Bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerinde Ba-Bs formlarını verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Kollektif şirketler ve bilanço esasına göre defter tutan adi ortaklıkların Ba-Bs bildirim formları ortaklık veya şirket adına bunların vergi kimlik numaraları kullanılarak verilecektir. Ortaklık veya şirket adına verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin vergi kimlik numarası kullanılarak verilmesi halinde bildirim formları hiç verilmemiş kabul edilecektir. 5 / 5