TERA MENKUL DEĞERLER ANONİM ŞİRKETİ ve BAĞLI ORTAKLIKLARI NIN.2015 ARA DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARI VE DİPNOTLAR
İÇİNDEKİLER SAYFA TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSU 3 4.2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT KÂR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU.2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT ÖZSERMAYE DEĞİŞİM TABLOSU.2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT NAKİT AKIM TABLOSU 5 6 7 8-64
30 EYLÜL 2015 ARA DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE BİLANÇOSU VARLIKLAR Ref. 31.12.2014 Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmiş Dönen Varlıklar 106.059.746 96.831.031 Nakit ve Nakit Benzerleri 7 2.879.317 3.657.541 Finansal Yatırımlar 8 45.214.439 15.488.690 Ticari Alacaklar 9 49.534.607 70.805.367 İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 9 49.534.607 70.805.367 Diğer Alacaklar 11 2.884.354 6.231.243 İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 6 150.000 İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 11 2.734.354 6.231.243 Türev Araçlar 12 5.312.786 514.719 Peşin Ödenmiş Giderler 15 190.605 104.475 Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 16 42.646 16.938 Diğer Dönen Varlıklar 17 992 12.058 (Ara Toplam) 106.059.746 96.831.031 Duran Varlıklar 15.030.771 2.067.988 Finansal Yatırımlar 8 198.210 198.210 Diğer Alacaklar 11 112.595 107.666 İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 11 112.595 107.666 Maddi Duran Varlıklar 20 14.458.297 1.474.245 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 21 240.008 243.777 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 21 240.008 243.777 Peşin Ödenmiş Giderler 15 5.078 Ertelenmiş Vergi Varlığı 54 16.583 44.090 TOPLAM VARLIKLAR 121.090.517 98.899.019 Ekli notlar finansal tabloların ayrılmaz parçasıdır. 3
30 EYLÜL 2015 ARA DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE BİLANÇOSU KAYNAKLAR Ref. 31.12.2014 Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmiş Kısa Vadeli Yükümlülükler 88.592.371 72.352.464 Kısa Vadeli Borçlanmalar 22 32.098.570 19.506.053 Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları 23 175.564 123.317 Ticari Borçlar 9 55.416.220 49.677.627 İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 6 507.921 658.009 İlişkili Taraflara Olmayan Ticari Borçlar 9 54.908.299 49.019.618 Diğer Borçlar 11 375 2.410 İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 11 375 2.410 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 29 243.942 562.057 Kısa Vadeli Karşılıklar 30 100.100 853.322 Diğer Kısa Vadeli Karşılıklar 30 100.100 853.322 Cari Dönem Vergisiyle İlgili Borçlar 31 486.320 1.085.470 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 32 71.280 542.208 (Ara Toplam) 88.592.371 72.352.464 Uzun Vadeli Yükümlülükler 717.123 578.822 Uzun Vadeli Borçlanmalar 25 181.411 127.904 Ticari Borçlar 9-206 İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 9-206 Uzun Vadeli Karşılıklar 30 535.712 450.712 Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Uzun Vadeli Karşılıklar 30 535.712 450.712 ÖZKAYNAKLAR 31.781.023 25.967.733 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 31.781.023 25.967.733 Ödenmiş Sermaye 33 13.960.000 13.960.000 Sermaye Düzeltme Farkları 33 83.856 83.856 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler 33 (110.287) (69.540) Diğer Kazanç/Kayıplar 33 (110.287) (69.540) Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler 33 (26.036) (28.708) Yabancı Para Çevirim Farkları 33 (26.036) (28.708) Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 33 774.423 448.876 Geçmiş Yıllar Karları/Zararları 33 11.225.942 5.930.830 Net Dönem Karı/Zararı 33 5.873.125 5.642.419 TOPLAM KAYNAKLAR 121.090.517 98.899.019 Ekli notlar finansal tabloların ayrılmaz parçasıdır. 4
30 EYLÜL 2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT KONSOLİDE KAPSAMLI GELİR TABLOSU KAR VEYA ZARAR KISMI Ref. Bağımsız Denetimden Geçmemiş 5 01.07 Bağımsız Denetimden Geçmemiş 30.09.2014 Bağımsız Denetimden Geçmemiş 01.07 30.09.2014 Bağımsız Denetimden Geçmemiş Hasılat 44 291.402.544 85.667.162 39.657.734 8.314.502 Satışların Maliyeti (-) 45 (271.159.171) (81.191.119) (27.282.465) (2.392.003) Ticari Faaliyetlerden Brüt Kar/Zarar 20.243.373 4.476.043 12.375.269 5.922.499 BRÜT KAR/ZARAR 20.243.373 4.476.043 12.375.269 5.922.499 Genel Yönetim Giderleri (-) 47-48 (11.187.170) (3.719.953) (8.030.845) (2.564.325) Pazarlama Giderleri (-) 47-48 (1.753.080) (563.095) (1.156.804) (369.526) Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 49 140.513 3.444 127.453 (42) Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 49 (927) (570) (58.594) (6.268) ESAS FAALİYET KARI/ZARARI 7.442.709 195.869 3.256.479 2.982.338 Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) 50 (962) - 125 125 FİNANSMAN GİDERİ ÖNCESİ FAAL. K. / Z. 7.441.747 195.869 3.256.604 2.982.463 Finansman Gelirleri 51 10.978.170 4.439.920 2.677.317 728.403 Finansman Giderleri (-) 51 (11.116.837) (3.113.429) (1.974.639) (663.729) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI/ZARARI 7.303.080 1.522.360 3.959.282 3.047.137 Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gideri/Geliri (1.429.955) (307.414) (514.123) (491.422) Dönem Vergi Gideri/Geliri 29-54 (1.392.261) (270.680) (496.966) (491.303) Ertelenmiş Vergi Gideri/Geliri 54 (37.694) (36.734) (17.157) (119) SÜRDÜRÜLEN FAAL. DÖNEM K. / Z. 5.873.125 1.214.946 3.445.159 2.555.715 DURDURULAN FAAL. DÖNEM K. / Z. 55 - - - - DÖNEM KARI/ZARARI 5.873.125 1.214.946 3.445.159 2.555.715 Dönem Karı/Zararının Dağılımı Ana Ortaklık Payları 5.873.125 1.214.946 3.445.159 2.555.715 Pay Başına Kazanç Sürdürülen Faaliyetlerden Pay Başına Kazanç 56 0,2349 0,1467 0,0432 0,3087 Durdurulan Faaliyetlerden Pay Başına Kazanç 56 DİĞER KAPSAMLI GELİR Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılma. (40.747) (17.087) (17.374) (440) Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları 52 (50.934) (21.359) (21.717) (550) Ertelenmiş Vergi Gideri/Geliri 52 10.187 4.272 4.343 110 Kar veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırıl. 2.672 4.024 (1.471) 949 Yabancı Para Çevirim Farkları 52 2.672 4.024 (1.471) 949 DİĞER KAPSAMLI GELİR (38.075) (13.063) (18.845) 509 TOPLAM KAPSAMLI GELİR 5.835.050 1.201.883 3.426.314 2.556.224 Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı Ana Ortaklık Payları 5.835.050 1.201.883 3.426.314 2.556.224 Ekli notlar finansal tabloların ayrılmaz parçasıdır.
30 EYLÜL 2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT KONSOLİDE ÖZSERMAYE DEĞİŞİM TABLOLARI Ödenmiş Sermaye Sermaye Düzeltme Farkları K / Z Yeniden Sınıf.mayaca k Brk. Diğer Kap. Gel./Gid. Diğer Kazanç / Kayıplar K / Z Yeniden Sınıf. acak Brk. Diğer Kap. Gel./Gid. Yabancı Para Çevirim Farkları Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler Birikmiş Karlar Geçmiş Yıllar Kar / Zararları Net Dönem Karı Zararı Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Kontrol Gücü Olmayan Paylar Özkaynaklar.2014 8.280.000 83.856 (51.468) (27.713) 273.778 3.401.475 2.704.453 14.664.381 14.664.381 Transferler 175.098 2.529.355 (2.704.453) Toplam Kapsamlı Gelir (17.374) 3.445.159 3.427.785 3.427.785 Yabancı Para Çevrim Farkları (1.471) (1.471) (1.471) 30.09.2014 8.280.000 83.856 (68.842) (29.184) 448.876 5.930.830 3.445.159 18.090.695-18.090.695.2015 13.960.000 83.856 (69.540) (28.708) 448.876 5.930.830 5.642.419 25.967.733 25.967.733 Transferler 325.547 5.316.872 (5.642.419) Toplam Kapsamlı Gelir (40.747) 2.672 5.873.125 5.835.050 5.835.050 Önceki Dönem Vergi Düz. (21.760) (21.760) (21.760) 13.960.000 83.856 (110.287) (26.036) 774.423 11.225.942 5.873.125 31.781.023-31.781.023 Ekli notlar finansal tabloların ayrılmaz parçasıdır. 6
30 EYLÜL 2015 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOLARI Ref. 30.09.2014 A. İŞLETME FAALİYETLERDEN NAKİT AKIŞLARI 29.794.701 (1.615.869) Dönem Net Karı / Zararı 33 5.873.125 3.445.159 Dönem Net Karı/Zararı Mutabakatı ile İlgili Düzeltmeler 2.097.335 1.025.196 Amortisman ve İtfa Gideri ile İlgili Düzeltmeler 47,48 565.163 418.413 Karşılıklar ile İlgili Düzeltmeler 9, 11, 30, 49 1.580.434 629.971 Gerçekleşmiş Yabancı Para Çevirim Farkları ile İlgili Düzeltmeler 33-52 2.672 (1.471) Diğer Kazanç/Kayıplardaki Değişim 33 (50.934) (21.717) İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler 23.621.855 (5.010.087) Ticari Alacaklardaki Artış/Azalışla İlgili Düzeltmeler 9 21.270.760 (1.142.471) Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklarda Artış/Azalış (4.798.067) (17.458) Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Artış/Azalışla İlgili Düzeltmeler 11, 15, 16, 17 3.236.110 (1.108.379) Ticari Borçlardaki Artış/Azalışla İlgili Düzeltmeler 9 5.738.387 (2.323.688) Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Artış/Azalışla İlgili Düzeltmeler 26-32 (1.825.335) (418.091) İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit 31.592.315 (539.732) Ödenen Kıdem Tazminatı Krş. (-) 30 (65.478) (39.116) Vergi Ödemeleri/İadeleri 29, 54 (1.732.136) (1.037.021) Diğer Nakit Girişleri/Çıkışları B. YATIRIM FAAL. KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI (43.271.196) (1.455.066) Bağlı Ort. Kont.Elde Edilmesine Yön.Alışlara İlişkin Nakit Çık. Başka İşletmelerin veya Fonların Paylarının veya Borçlanma Araçlarının Edinimi İçin Yapılan Nakit Çıkışları 8 (29.725.749) (958.342) Maddi ve Maddi Olmayan Duran Var. Satışından Kayn.Nakit Girişleri 20, 21 1.693 34.001 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Var.Alımından Kayn.Nakit Çıkışları 20, 21 (13.547.140) (530.725) Diğer Nakit Girişleri/Çıkışları C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞLARI 12.698.271 3.986.483 Pay ve Diğer Özkaynağa Dayalı Araçların İhracından Kayn.Nakit Gir. 33 0 Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit Girişleri 22-25 12.698.271 4.002.684 Borç Ödemelerine İlişkin Nakit Çıkışları 22-25 (16.201) Diğer Nakit Girişleri/Çıkışları YABANCI PARA ÇEVİRİM FARKLARININ ETKİSİNDEN ÖNCE NAKİT VE NAKİT BENZ. NET ARTIŞ/AZALIŞ (778.224) 915.548 D. YABANCI PARA ÇEVİRİM FARKLARININ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ ÜZERİNDEKİ ETKİSİ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ/AZALIŞ (778.224) 915.548 E. DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 3.657.541 2.017.524 DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 2.879.317 2.933.072 Ekli notlar finansal tabloların ayrılmaz parçasıdır. 7
NOT 1) ŞİRKET İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU Tera Menkul Değerler A.Ş., Maslak Eski Büyükdere Cad. İz Plaza Giz No:9 Kat:8 D:25-26- 27-28-32 Şişli İstanbul, Türkiye merkez adresinde SPK dan almış bulunduğu ve aşağıda dökümü yapılan yetki belgeleri çerçevesinde Aracı Kurum faaliyetlerini gerçekleştirmektedir. Şirketin, merkez adresinden başka beş ayrı irtibat bürosu mevcut olup, adres bilgileri aşağıda yer almaktadır. 30 Eylül 2015 tarihi itibariyle Şirket in ortakları aşağıda gösterilmiştir. Ad-Soyad Pay Oranı (%) Pay Tutarı (TL) Unvan 31.12.2014 31.12.2014 Oğuz TEZMEN 45,84 44,50 11.459.633 11.125.000 Emre TEZMEN 32,42 32,22 8.105.219 8.055.000 Gül Ayşe ÇOLAK 12,42 12,34 3.104.751 3.085.000 Süleyman YILDIRIM 6,57 6,53 1.643.245 1.632.500 Serdar SÜMER 1,66 415.000 MYRA Eğitim Danışmanlık Ltd. Şti. 2,75 2,75 687.152 687.500 GENEL TOPLAM 100,00 100,00 25.000.000 25.000.000 Adresler: Merkez Ankara İrtibat Bürosu Nişantaşı İrtibat Bürosu Antalya İrtibat Bürosu : Maslak Mh. İz Plaza Giz No:9 D:25-26-27-28-32 Sarıyer / İstanbul : Tunus Cad. No:19/2 Kavaklıdere /Ankara : Valikonağı Cad. Polat Apt. No:77/3 Nişantaşı Şişli İstanbul : Kışla Mh. Güllük Cd. Soytaş Ulukut İş Mrk. No:10/21 Antalya Şirket, 24.01.2014 tarih ve 750 sayılı Yönetim Kurulu Kararı ile Kültür Mh. Cumhuriyet Blv. No:123 Mayıs İş Merkezi, İzmir adresindeki irtibat bürosunun kapatılmasına karar vermiştir. Şirket, 18.02.2014 tarih ve 754 sayılı Yönetim Kurulu Kararı ile Konak Mah. İzmir Yolu Cad. Şenyurt İş Merkezi No:87/8 Bursa adresindeki irtibat bürosunun kapatılmasına karar vermiştir. 2015 yılı ilk Dokuz ayı içerisinde çalışan işçi sayısı aylık ortalama 100 kişidir. (2014 yılı: 84 kişi) 8
NOT 1) ŞİRKET İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (Devamı) Şirket, Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) ndan aşağıdaki yetki belgelerini almıştır; Geniş Yetkili Aracı Kurum {(Alım Tarih/No: 02.01.2015 / G-001 (348)} Geniş Yetkili Aracı Kurum Faaliyetlerinden; Emir İletimine Aracılık Faaliyeti İşlem Aracılığı Faaliyeti Portföy Aracılığı Faaliyeti Aracılık yüklenimi suretiyle Halka Arza Aracılık Faaliyeti Sınırlı Saklama Hizmeti İzni vardır. Grup, aşağıda yer alan yetki belgelerini Grup un talebi üzerine Sermaye Piyasası Kurulu nun onayı ile 30.06.2015 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere iptal edilmiştir. Alım Satım Aracılığı Yetki Belgesi (07.10.2005 tarih ve ARK/ASA-348 sayılı) Kredili Menkul Kıymet, Açığa Satış ve Menkul Kıymetlerin Ödünç Alma ve Verme İşlemleri İzni (09.11.2006 tarih ve B.02.1.SPK.0.16-1784 sayılı) Türev Araçların Alım Satımına Aracılık Yetki Belgesi (15.07.2009 tarih ve ARK/TAASA- 157 sayılı) Halka Arza Aracılık Yetki Belgesi (29.06.2010 tarih ve ARK/HAA-300 sayılı) Kaldıraçlı Alım Satım İşlemleri Yetki Belgesi (26.04.2012 tarih ve ARK/KAS-10 sayılı) Konsolidasyona Dahil Edilen Şirketler Şirket aşağıda belirtilen bağlı ortaklıklarından Tera Europe yi 31.12.2011 tarihli finansal tablolarından, Tera VKŞ yi ise 30.06.2015 tarihli finansal tablolarından başlamak üzere tam konsolidasyon ilke ve esaslarına göre finansal tablolarına dahil etmiştir. Tera Europe Limited (Bundan sonra Tera Europe olarak anılacaktır.) Tera Europe Limited 14 Nisan 2011 tarihinde İngiltere de kurulmuştur. Şirket, Tera Europe Limited in %100 hisselerini kurucusundan 22.06.2011 tarihli sözleşme ile satın almıştır. Şirket, Tera Europe Limited in 175.000 GBP sermaye ile %100 ortağıdır. Sermayenin tamamı ödenmiştir. Tera Europe Limited, 68 Lombard Street Suite 213 EC3V 9 LJ LONDRA İNGİLTERE merkez adresinde, yatırım danışmanlığı ve aracılık hizmetlerinde bulunmaktadır. Şirket in Tera Europe Limited de doğrudan ve dolaylı hisse oranı ve etkin ortaklık oranı %100 dür. Yukarıda yer alan paragrafta da açıklandığı üzere Şirket Tera Europe Limited e 2011 yılında ortak olmuştur. Şirket finansal tablolarını ve 31.12.2014 tarihleri itibariyle konsolide olarak hazırlamıştır. 9
NOT 1) ŞİRKET İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (Devamı) Tera Varlık Kiralama A.Ş. (Bundan sonra Tera VKŞ olarak anılacaktır.) Tera VKŞ 16 Şubat 2015 tarih ve 8759 no.lu Ticaret Sicili Gazetesinde yayınlandığı üzere 23 Ocak 2015 tarihinde 100.000 TL sermaye ile kurulmuştur. Tera VKŞ nin tek ortağı Tera Menkul Değerler A.Ş. dir. Şirket in ana faaliyet konusu Sahipliğe, Yönetim Sözleşmesine, Alım-Satıma, Ortaklığa ve Eser Sözleşmesine Dayalı kira sertifikaları ihraç etmektir. Tera VKŞ nin merkezi Maslak Mh. İz Plaza Giz No:9 D:25-26-27-28-32 Sarıyer / İstanbul adresindedir. Şirket finansal tablolarını Tera VKŞ ile ilk kez 30.06.2015 tarihi itibariyle konsolide olarak hazırlamıştır. NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar Grup, yasal defterlerini ve yasal finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Finansal tablolar, Sermaye Piyasası Kurulu nun 07.06.2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan ve 07.06.2013 tarih ve 2013/19 sayılı haftalık bültende yayımlanan kararda belirlenen formatlara uygun şekilde hazırlanmıştır. Bu kapsamda finansal tablolar Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) / Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) a uygun olarak hazırlanmıştır. Finansal tablolar, makul değerleri ile gösterilen finansal varlık ve yükümlülüklerin dışında tarihi maliyet esasına göre, Grup un fonksiyonel para birimi olan Türk Lirası ( TL ) olarak hazırlanmıştır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır. Grup un işlevsel ve raporlama para birimi Türk Lirası (TL) olarak kabul edilmiştir. Grup yasal kayıtları Türk Lirası (TL) olarak tutulmaktadır. 2.2 TMS ye Uygunluk Beyanı Finansal tablolar, Grup un önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır. Konsolide finansal tablolar Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) / Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) a uygun olarak hazırlanmıştır. 10
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. Muhasebe tahminlerindeki değişikler, yalnızca bir dönem ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Cari dönemde muhasebe politikalarında önemli değişiklik olmamıştır. 2.4 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklik ve Hatalar Finansal tabloların hazırlanmasında Grup yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibari ile vukuu muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibariyle gelir ve gider tutarlarını belirleyen varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde gelir tablosuna yansıtılmaktadırlar. Grup un muhasebe tahminlerinde cari dönem içerisinde önemli bir değişiklik olmamıştır. 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları 30 Eylül 2015 tarihi itibariyle sona eren döneme ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2015 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS standartları ve TFRYK yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Grup un mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar aşağıdaki gibidir: Yatırım İşletmeleri (TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 27 ye ilişkin değişiklikler) TFRS 10 standardı yatırım şirketi tanımına uyan şirketlerin konsolidasyon hükümlerinden muaf tutulmasına ilişkin bir istisna getirmek için değiştirilmiştir. Konsolidasyon hükümlerine getirilen istisna ile yatırım şirketlerinin bağlı ortaklıklarını TFRS 9 Finansal Araçlar standardı hükümleri çerçevesinde gerçeğe uygun değerden muhasebeleştirmeleri gerekmektedir. İşletmelerin TFRS 9 u uygulamamaları durumunda, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme hükümleri çerçevesinde gerçeğe uygun değerden muhasebeleştirmeleri gerekmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup un finansal durumu ve performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. 11
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik) Değişiklik muhasebeleştirilen tutarları netleştirme konusunda mevcut yasal bir hakkının bulunması ifadesinin anlamına açıklık getirmekte ve TMS 32 netleştirme prensibinin eş zamanlı olarak gerçekleşmeyen ve brüt ödeme yapılan hesaplaşma (takas büroları gibi) sistemlerindeki uygulama alanına açıklık getirmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü - Finansal olmayan varlıklar için geri kazanılabilir değer açıklamaları (Değişiklik) TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri ne getirilen değişiklikten sonra TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü standardındaki yapılan değişiklik ile değer düşüklüğüne uğramış finansal olmayan varlıkların geri kazanılabilir değerlerine ilişkin bazı açıklama hükümlerini açıklığa kavuşturulmuştur. TMS 36 standardında yapılan değişiklikler finansal olmayan varlıkların geri kazanılabilir miktarlarının açıklanmasını sadece değer kaybı veya değer kaybının ters çevrildiği durumlarda gerektirmektedir. Söz konusu değişiklikler açıklama hükümlerini etkilemiştir ve değişikliklerin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Türev ürünlerin devri ve riskten korunma muhasebesinin devamlılığı (Değişiklik) TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standardı na getirilen değişlik, finansal riskten korunma aracının kanunen ya da düzenlemeler sonucunda merkezi bir karşı tarafa devredilmesi durumunda riskten korunma muhasebesinin durdurulmasını zorunlu kılan hükme dar bir istisna getirmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. TFRYK Yorum 21 Zorunlu Vergiler Bu yorum, zorunlu vergiye ilişkin yükümlülüğün, işletme tarafından ödemeyi ortaya çıkaran eylemin ilgili yasalar çerçevesinde gerçekleştiği anda kaydedilmesi gerektiğine açıklık getirmektedir. Aynı zamanda bu yorum, zorunlu verginin sadece ilgili yasalar çerçevesinde ödemeyi ortaya çıkaran eylemin bir dönem içerisinde kademeli olarak gerçekleşmesi halinde kademeli olarak tahakkuk edebileceğine açıklık getirmektedir. Asgari bir eşiğin aşılması halinde ortaya çıkan bir zorunlu vergi, asgari eşik aşılmadan yükümlülük olarak kayıtlara alınamayacaktır. Söz konusu yorumun Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. 12
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Tanımlanmış Fayda Planları: Çalışan katkıları (Değişiklik) Standartta yapılan değişiklik kapsamında çalışanların yaptığı bazı katkıların muhasebeleştirilmesindeki karmaşıklık azaltılmıştır ve çalışanların fayda planlarına yaptığı katkılar, plan dahilinde belirlenmiş, hizmet ile doğrudan ilişkili ve hizmet verilen yıldan bağımsız ise bu katkıların hizmetin verildiği dönemde hizmet maliyetinden düşülmesine izin verilmektedir. Değişikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır. Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar Konsolide finansal tabloların onaylanma tarihi itibarıyla yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra konsolide finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar Sınıflandırma ve Açıklama Aralık 2012 de yayınlanan değişiklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına ilişkin yeni hükümler getirmektedir. TFRS 9 da yapılan değişiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değişikliklerinin kredi riskine ilişkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standardın erken uygulanmasına izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu ( UMSK ) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar Aşağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS standartlarındaki değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiştir; fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler henüz KGK tarafından TFRS ye uyarlanmamıştır/ yayınlanmamıştır ve bu sebeple TFRS nin bir parçasını oluşturmazlar. Grup, konsolide finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır. 13
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) UFRS 9 Finansal Araçlar Riskten Korunma Muhasebesi ve UFRS 9, UFRS 7 ve UMS 39 daki değişiklikler UFRS 9 (2013) UMSK Kasım 2013 te, yeni riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini ve UMS 39 ve UFRS 7 deki ilgili değişiklikleri içeren UFRS 9 un yeni bir versiyonunu yayınlamıştır. Bu standart UFRS 9 un eski versiyonlarında yer alan 1 Ocak 2015 zorunlu yürürlülük tarihini ertelemektedir. Bu standardın zorunlu bir geçerlilik tarihi yoktur, fakat hemen uygulanabilir durumdadır ve yeni bir zorunlu geçerlilik tarihi, UMSK projenin değer düşüklüğü fazını bitirdikten sonra belirlenecektir. Buna ek olarak işletmeler tüm riskten korunma işlemleri için UMS 39 un riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini uygulamaya devam etmek üzere muhasebe politikası seçimi yapabilirler. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 9 Finansal Araçlar (2014) Temmuz 2014 de yayımlanan UFRS 9 standardı TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardındaki mevcut yönlendirmeyi değiştirmektedir. Bu versiyon daha önceki versiyonlarda yayımlanan yönlendirmeleri de içerecek şekilde finansal varlıklardaki değer kaybının hesaplanması için yeni bir beklenen kredi kayıp modeli de dahil olmak üzere finansal araçların sınıflandırılması ve ölçülmesi ve yeni genel riskten korunma muhasebesi gereklilikleri ile ilgili güncellenmiş uygulamaları içermektedir. UFRS 9 aynı zamanda TMS 39 da yer alan finansal araçların muhasebeleştirilmesi ve bilanço dışında bırakılması ile ilgili uygulamaları yeni UFRS 9 standardına taşımaktadır. UFRS 9 standardı 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 14 Düzenleyici Erteleme Hesapları UMSK 2012 yılında Oranı Düzenlenmiş Faaliyetler üzerine kapsamlı bir proje başlatmıştır. UMSK projenin bir parçası olarak oranı düzenlenen işletmelerden ilk defa UFRS uygulayacak olanlar için geçici bir çözüm olması açısından kısıtlı kapsamda bir standart yayımlamıştır. Bu standart ilk kez UFRS uygulayacak işletmeler için hâlihazırda genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine göre muhasebeleştirdikleri düzenleyici erteleme hesaplarını UFRS ye geçişlerinde aynı şekilde muhasebeleştirmelerine izin vermektedir. Bu standart 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Değişikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. 14
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) UFRS 15 Müşterilerle Yapılan Sözleşmeler Yeni standart, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) ve Amerika Birleşik Devletleri Genel Kabul Görmüş Muhasebe Prensiplerinde yer alan rehberlikleri değiştirip; müşterilerle yapılan sözleşmeler için kontrol bazlı yeni bir model getiriyor. Bu yeni standart, hasılatın muhasebeleştirilmesinde, sözleşmede yer alan mal ve hizmetleri ayrıştırma ve zaman boyunca muhasebeleştirme konularında yeni yönlendirmeler getirmekte ve hasılat bedelinin, gerçeğe uygun değerden ziyade, şirketin hak etmeyi beklediği bedel olarak ölçülmesini öngörmektedir. Bu değişiklik 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UMS 16 ve UMS 38 Uygulanılabilir amortisman ve itfa yöntemlerine açıklık getirilmesi UMS 16 Maddi Duran Varlıklar standardında yapılan değişiklik gelir bazlı amortisman hesaplaması yöntemlerinin maddi duran varlıkların amortisman hesaplamalarında kullanılamayacağını açıkça ifade etmektedir. UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardında yapılan değişiklik, maddi olmayan duran varlıkların amortismanında gelir bazlı amortisman yöntemlerinin kullanılmasının uygun olmayacağı yönünde aksi kanıtlanılabilir bir varsayım uygulamaya koymaktadır. Bu değişiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. Değişikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TFRS 11 Müşterek faaliyetlerde edinilen payların muhasebeleştirilmesi Değişiklikler bir işletme standardın işletme tanımına uygun olan müşterek faaliyetlerde edinilen paylar için TFRS 3 İşletme Birleşmeleri standardının uygulanıp uygulanamayacağına açıklık getirmektedir. Değişiklikler işletme birleşmesi muhasebeleştirmesinin bir işletme teşkil eden müşterek faaliyetlerde edinilen paylar için uygulanmasını gerektirmektedir. Bu değişiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. Değişikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS deki iyileştirmeler UMSK, Aralık 2013 te 2010 2012 dönemi ve 011 2013 Dönemi olmak üzere iki dizi UFRS de Yıllık İyileştirmeler yayınlamıştır. Standartların Karar Gerekçeleri ni etkileyen değişiklikler haricinde değişiklikler 1 Temmuz 2014 ten itibaren geçerlidir. 15
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) Yıllık iyileştirmeler - 2010 2012 Dönemi UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler: Hakediş koşulları ile ilgili tanımlar değişmiş olup sorunları gidermek için performans koşulu ve hizmet koşulu tanımlanmıştır. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 3 İşletme Birleşmeleri Bir işletme birleşmesindeki özkaynak olarak sınıflanmayan koşullu bedel, UFRS 9 Finansal Araçlar kapsamında olsun ya da olmasın sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değerinden ölçülerek kar veya zararda muhasebeleşir. Değişiklik işletme birleşmeleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 8 Faaliyet Bölümleri Değişiklikler şu şekildedir: i) Faaliyet bölümleri standardın ana ilkeleri ile tutarlı olarak birleştirilebilir/ toplulaştırılabilir. ii) Faaliyet varlıklarının toplam varlıklar ile mutabakatı, bu mutabakat işletmenin faaliyetlere ilişkin karar almaya yetkili yöneticisine raporlanıyorsa açıklanmalıdır. Değişiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Karar Gerekçeleri Karar Gerekçeleri nde açıklandığı üzere, faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. Değişiklikler derhal uygulanacaktır. UMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar UMS 16.35(a) ve UMS 38.80(a) daki değişiklik yeniden değerlemenin aşağıdaki şekilde yapılabileceğini açıklığa kavuşturmuştur i) varlığın brüt defter değeri piyasa değerine getirilecek şekilde düzeltilir veya ii) varlığın net defter değerinin piyasa değeri belirlenir ve net defter değeri piyasa değerine gelecek şekilde brüt defter değeri oransal olarak düzeltilir. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır. UMS 24 İlişkili Taraf Açıklamaları Değişiklik, kilit yönetici personeli hizmeti veren yönetici işletmenin ilişkili taraf açıklamalarına tabi ilişkili bir taraf olduğunu açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır. Yıllık İyileştirmeler - 2011 2013 Dönemi UFRS 1 Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması Değişiklik ile UFRS finansal tablolarını ilk kez uygulayanlara, henüz uygulaması zorunlu olmamakla birlikte erken uygulanabilecek yeni veya değiştirilmiş standartları uygulamasına izin verilmiştir. UFRS 3 İşletme Birleşmeleri Değişiklik ile, i) sadece iş ortaklıklarının değil müşterek anlaşmaların UFRS 3 ün kapsamında olmadığı ve ii) bu kapsam istisnasının sadece müşterek anlaşmanın finansal tablolarındaki muhasebeleşmeye uygulanabilir olduğu açıklığa kavuşturulmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. 16
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü UFRS 13 deki portföy istisnasının sadece finansal varlık ve finansal yükümlülüklere değil UMS 39 kapsamındaki diğer sözleşmelere de uygulanabileceği açıklığa kavuşturulmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Gayrimenkulün yatırım amaçlı gayrimenkul ve sahibi tarafından kullanılan gayrimenkul olarak sınıflanmasında UFRS 3 ve UMS 40 un karşılıklı ilişkisini açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu değişikliklerin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. Yıllık iyileştirmeler - 2012 2014 Dönemi UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler Değişiklik, işletmelerin varlıkların (veya varlık gruplarının) elden çıkarılması yöntemini değiştirdikleri ve bu varlıkların dağıtım amaçlı elde tutulan varlık kriterine artık uymadığı durumlarda UFRS 5 gerekliliklerini açıklığa kavuşturmaktadır. UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar UFRS 7, işletmenin devredilen finansal varlıklarla ilgisinin devam ettiği ve bu varlıkların finansal durum tablosu dışı bırakıldığı durumlardaki hizmet anlaşmalarının bu standardın gerekli kıldığı açıklamaların kapsamına girdiği durumları açıklığa kavuşturmak amacıyla değiştirilmiştir. UFRS 7 aynı zamanda Açıklamalar: Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (UFRS 7 de değişiklikler) tarafından getirilen ek açıklama gerekliliklerini açıklığa kavuşturmak üzere değiştirilmiştir. UMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar UMS 19 iskonto oranının belirlenmesinde kullanılan yüksek kaliteli özel sektör tahvillerinin veya devlet tahvillerinin, faydaların ödeneceği para birimi ile aynı olması konusuna açıklık getirecek şekilde değiştirilmiştir. UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama UMS 34 bazı açıklamaların ara dönem finansal tablolara ait dipnotlara dahil edilmemesi durumunda, bu açıklamaların ara dönem raporlamanın başka bölümlerinde sunulabileceği konusuna açıklık getirmek üzere değiştirilmiştir. Örneğin, ara dönem finansal raporlara gönderme yaparak finansal raporlamanın başka bölümlerinde (yönetim yorumları veya risk raporları) bu bilgiler açıklanabilir. KGK tarafından yayınlanan ilke kararları Yukarıda belirtilenlere ek olarak KGK Türkiye Muhasebe Standartlarının Uygulanmasına yönelik aşağıdaki ilke kararlarını yayımlamıştır. Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlanma tarihi itibarıyla geçerlilik kazanmıştır ancak diğer kararların 31 Aralık 2012 tarihinden sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerli olmak üzere uygulanmıştır. 17
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.5 Yeni ve Revize Edilmiş Finansal Raporlama Standartları (Devamı) 2013-1 Finansal Tablo Örnekleri ve Kullanım Rehberi KGK, 20 Mayıs 2013 tarihinde finansal tablolarının yeknesak olmasını sağlamak ve denetimini kolaylaştırmak amacıyla Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlamıştır. Bu düzenlemede yer alan finansal tablo örnekleri, bankacılık, sigortacılık, bireysel emeklilik veya sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak üzere kurulan finansal kuruluşlar dışında TMS yi uygulamakla yükümlü olan grupların hazırlayacakları finansal tablolara örnek teşkil etmesi amacıyla yayınlanmıştır. Grup bu düzenlemenin gerekliliklerini yerine getirmek amacıyla Not 2.1 de belirtilen sınıflama değişikliklerini yapmıştır. 2013-2 Ortak Kontrole Tabi İşletme Birleşmelerinin Muhasebeleştirilmesi Karara göre i) ortak kontrole tabi işletme birleşmelerinin hakların birleşmesi (pooling of interest) yöntemi ile muhasebeleştirilmesi gerektiği, ii) dolayısıyla finansal tablolarda şerefiyeye yer verilmemesi gerektiği ve iii) hakların birleştirilmesi yöntemi uygulanırken, ortak kontrolün oluştuğu raporlama döneminin başı itibarıyla birleşme gerçekleşmiş gibi finansal tabloların düzeltilmesi ve ortak kontrolün oluştuğu raporlama döneminin başından itibaren karşılaştırmalı olarak sunulması gerektiği hükme bağlanmıştır. Söz konusu kararın Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır. 2013-3 İntifa Senetlerinin Muhasebeleştirilmesi İntifa senedinin hangi durumlarda finansal bir borç hangi durumlarda ise özkaynağa dayalı finansal araç olarak muhasebeleştirilmesi gerektiği konusuna açıklık getirilmiştir. Söz konusu kararın Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır. 2013-4 Karşılıklı İştirak Yatırımlarının Muhasebeleştirilmesi Bir işletmenin iştirak yatırımı olan bir işletmede kendisine ait hisselerin bulunması durumu karşılıklı iştirak ilişkisi olarak tanımlanmış ve karşılıklı iştiraklerin muhasebeleştirilmesi konusu, yatırımın türüne ve uygulanan farklı muhasebeleştirme esaslarına bağlı olarak değerlendirilmiştir. Söz konusu ilke kararı ile konu aşağıdaki üç ana başlık altında değerlendirilmiş ve her birinin muhasebeleştirme esasları belirlenmiştir. i) Bağlı ortaklığın, ana ortaklığın özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip olması durumu, ii) İştiraklerin veya iş ortaklığının yatırımcı işletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip olması durumu iii) İşletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına, TMS 39 ve TFRS 9 kapsamında muhasebeleştirdiği bir yatırımının bulunduğu işletme tarafından sahip olunması durumu. Söz konusu kararın Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır. 2.6 Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup un finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. 18
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Nakit ve Nakit Benzerleri Nakit ve nakit benzerleri, kasa ve bankalardaki nakit para, müşteri varlıkları ile 3 aydan kısa vadeli banka mevduatlarını içermektedir. Nakit ve nakit benzerleri kolayca nakde dönüştürülebilir, vadesi üç ayı geçmeyen ve değer kaybetme riski bulunmayan kısa vadeli yüksek likiditeye sahip yatırımlardır. Nakit ve nakit benzerleri elde etme maliyetleri ve tahakkuk etmiş faizlerinin toplamı ile gösterilmiştir. Ticari Alacaklar Ticari alacaklar, şüpheli ticari alacak karşılığı düşüldükten sonra, rayiç (makul) değerleri ile yansıtılmakta ve indirgenmiş net değerleri ile taşınmaktadır. Grup un, ödenmesi gereken meblağları tahsil edemeyecek olduğunu gösteren bir durumun söz konusu olması halinde ticari alacaklar için bir alacak risk karşılığı oluşturulur. Söz konusu bu karşılığın tutarı, alacağın kayıtlı değeri ile tahsili mümkün tutar arasındaki farktır. Tahsili mümkün tutar, teminatlardan ve güvencelerden tahsil edilebilecek meblağlar da dahil olmak üzere tüm nakit akışlarının, oluşan ticari alacağın orijinal etkin faiz oranı esas alınarak iskonto edilen değeridir. İlişkili Taraflar Finansal tablolarda ve bu raporda, Grup un ortakları ve Grup un ortaklarının Grupları; ayrıca bu Gruplar tarafından kontrol edilen veya onlarla ilgili olan diğer Gruplar ve bunların yönetici ve direktörleri ilişkili taraflar olarak kabul edilmişlerdir. Olağan faaliyetler nedeniyle ilişkili taraflarla yapılan işlemler genel olarak piyasa koşullarına uygun fiyatlarla gerçekleşmiştir. Maddi Duran Varlıklar 1 Ocak 2005 tarihinden önce elde edilen bütün maddi duran varlıklar 31 Aralık 2004 tarihindeki alım gücü ile ifade edilmiş maliyetlerden, 1 Ocak 2005 tarihinden sonra elde edilen kalemler ise elde etme maliyetlerinden, bu tarihe kadar birikmiş amortisman ve varsa değer düşüklüğünün indirilmesi sonrasında oluşan net değeri ile finansal tablolara yansıtılmaktadır. Bilanço tarihindeki satın alma gücü ile ifade edilmiş maddi duran varlıkların üzerinden doğrusal amortisman yöntemi uygulanarak amortisman hesaplanmıştır (Dipnot 20). Maddi Duran Varlıklar, ilk kayda alındıkları anda önemli bölümlere dağıtılır ve her bir bölüm ilgili faydalı ömürleri göz önünde bulundurularak amortismana tabi tutulur. Grup 2015 yılı ilk altı ayı içerisinde toplam 530.446 TL tutarında maddi duran varlık satın almıştır. 19
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Maddi Duran Varlıklar (Devamı) Maddi duran varlıkların yaklaşık ekonomik ömürleri aşağıdaki gibidir: Faydalı Ömür Metot Binalar 50 Yıl Normal Amortisman Taşıt Araç ve Gereçleri 5 Yıl Normal Amortisman Makine, Tesis ve Cihazlar 3 10 Yıl Normal Amortisman Döşeme ve Demirbaşlar 4 10 Yıl Normal Amortisman Diğer Maddi Duran Varlıklar 4 5 Yıl Normal Amortisman Maddi duran varlıkların elden çıkarılmasında elde edilen kar ya da zarar, maddi duran varlığın taşıdığı değere göre belirlenir ve ilgili gelir ve gider hesaplarına kaydedilir. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar bilgisayar yazılımları olup ilk maliyeti alış fiyatından belirlenmektedir. Normal amortisman metoduna göre ilgili kıymetin tahmini ekonomik ömrü üzerinden itfa edilmektedir (5 yıl). İtfa payı tutarları genel yönetim giderlerine yansıtılmaktadır. Varlıkların Değer Düşüklüğü Varlıkların taşıdıkları değer üzerinden paraya çevrilemeyeceği durumlarda, varlıklarda değer düşüklüğü olup olmadığına bakılır. Varlıkların taşıdıkları değer, paraya çevrilebilecek tutarı aştığında değer düşüklüğü karşılık gideri gelir tablosuna yansıtılır. Paraya çevrilebilecek tutar, varlığın net satış fiyatı ve kullanım değerinden yüksek olanıdır. Kullanım değeri, bir varlığın kullanımından ve ekonomik ömrü sonunda satılmasından elde edilmesi öngörülen gelecekteki nakit akımlarının şimdiki değerini, net satış fiyatı ise satış hasılatından satış maliyetleri düşüldükten sonra kalan tutarı yansıtmaktadır. Paraya çevrilebilecek tutar, belirlenebiliyorsa her bir kıymet için, belirlenemiyorsa kıymetin dahil olduğu nakit akımı sağlayan grup için tahmin edilir. Geçmiş yıllarda ayrılan değer düşüklüğü karşılığı artık geçerli değilse ya da daha düşük değerde bir karşılık ayrılması gerekiyorsa ilgili tutar kadar geri çekilir ve bu tutar gelir tablosuna yansıtılır. Grup, maddi ve maddi olmayan duran varlıkları için, her bilanço tarihinde söz konusu varlığa ilişkin değer düşüklüğü olduğuna dair herhangi bir gösterge olup olmadığını değerlendirir. 20
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Ticari Borçlar Ticari borçlar mal ve hizmet alımı ile ilgili ileride doğacak faturalanmış ya da faturalanmamış tutarların rayiç değerlerini temsil eden indirgenmiş maliyet bedeliyle kayıtlarda yer almaktadır. Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Varlıklar i) Karşılıklar Karşılıklar ancak ve ancak bir işletmenin geçmişten gelen ve halen devam etmekte olan bir yükümlülüğü (yasal ya da yapısal) varsa ve bu yükümlülük sebebiyle işletmeye ekonomik çıkar sağlayan kaynakların elden çıkması olasılığı mevcutsa ve gerçekleşecek yükümlülüğün miktarı güvenilir bir şekilde tahmin edilebiliyorsa kayıtlara alınmaktadır. Paranın zaman içindeki değer kaybı önem kazandığında, karşılıklar paranın zaman değerini (ve uygun ise yükümlülüğe özel riskleri) yansıtan cari piyasa tahminlerinin vergi öncesi oranı ile gelecekteki nakit akımlarının iskonto edilmesi sonucu hesaplanmaktadır. İskonto metodu kullanıldığında, zaman dilimini yansıtan karşılıktaki artış, faiz gideri olarak dikkate alınır. ii) Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Varlıklar Şarta bağlı yükümlülükler, kaynak aktarımını gerektiren durum yüksek bir olasılık taşımıyor ise finansal tablolarda yansıtılmayıp dipnotlarda açıklanmaktadır. Şarta bağlı varlıklar ise finansal tablolara yansıtılmayıp, ekonomik getiri yaratma ihtimali yüksek olduğu takdirde dipnotlarda açıklanır. Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler Kurumlar vergisi gideri, cari vergi ve ertelenmiş vergi giderinin toplamından oluşur. Cari vergi Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kar, diğer yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kardan farklılık gösterir. Grup un cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır. 2015 yılı için vergi oranı % 20 dir. (2014: %20) 21
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler (Devamı) Ertelenmiş vergi: Ertelenmiş vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasallaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenmiş vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır. Bahse konu varlık ve yükümlülükler, ticari ya da finansal kar/zararı etkilemeyen işleme ilişkin geçici fark, şerefiye veya diğer varlık ve yükümlülüklerin ilk defa finansal tablolara alınmasından (işletme birleşmeleri dışında) kaynaklanıyorsa muhasebeleştirilmez. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, Grup un geçici farklılıkların ortadan kalkmasını kontrol edebildiği ve yakın gelecekte bu farkın ortadan kalkma olasılığının düşük olduğu durumlar haricinde, vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanır. Bu tür yatırım ve paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farklardan kaynaklanan ertelenmiş vergi varlıkları, yakın gelecekte vergiye tabi yeterli kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması ve gelecekte ilgili farkların ortadan kalkmasının muhtemel olması şartlarıyla hesaplanmaktadır. Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, her bilanço tarihi itibariyle gözden geçirilir. Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde finansal kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde azaltılır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleşeceği veya yükümlülüklerin yerine getirileceği dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış veya önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. 2015 yılı için vergi oranı %20 dir. (2014: %20) Çalışanlara Sağlanan Faydalar / Kıdem Tazminatları Türkiye de mevcut kanunlar ve toplu iş sözleşmeleri hükümlerine göre kıdem tazminatı, emeklilik veya işten çıkarılma durumunda ödenmektedir. Güncellenmiş olan TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar standardı ( TMS 19 ) uyarınca söz konusu türdeki ödemeler tanımlanmış emeklilik fayda planları olarak nitelendirilir. 22
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Çalışanlara Sağlanan Faydalar / Kıdem Tazminatları (Devamı) Bilançoda muhasebeleştirilen kıdem tazminatı yükümlülüğü, gelir tablosuna alınmamış aktüeryal kazanç ve zararlar nispetinde düzeltilmesinden sonra kalan yükümlülüğün bugünkü değerini ifade eder. Toplam yükümlülüklerin hesaplanmasında kullanılan aktüeryal varsayımlar aşağıda belirtilmiştir: 31.12.2014 İskonto oranı % 3,64 % 3,64 Tahmin edilen kıdem tazminatına hak kazanma oranı % 100 % 100 Kıdem tazminatı karşılığı hesaplaması hükümet tarafından açıklanan kıdem tazminat tavanına dayanmaktadır. 30 Eylül 2015 ve 31 Aralık 2014 tarihleri itibarıyla, tavan miktarları sırasıyla 3.828,37 TL ve 3.438,22 TL dir. Yasal olarak herhangi bir zorunluluk bulunmaması nedeniyle, bu yükümlülük için herhangi bir fon tahsis edilmemiştir. Hasılat Grup, portföyündeki menkul kıymetlerin satış gelirlerini, satış anında tahsil edilebilir hale geldiğinde; temettü ve benzeri gelirleri ise bu gelirlerin vadesinde tahsil edilebilir hale geldiğinde gelir kaydetmektedir. Faiz gelir ve giderleri gelir tablosunda tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmektedir. Faiz gelirleri, sabit getirili menkul kıymetlerden alınan kupon faizlerini, borsa para piyasası ile ters repo işlemlerinden kaynaklanan faizleri ve vadeli işlem teminatlarının nemalarını içermektedir. Hizmet sunum sözleşmesinden elde edilen gelir, sözleşmenin tamamlanma aşamasına göre muhasebeleştirilir. Bu kapsamda hizmet sözleşmenin yada hizmetin tamamlanmasını müteakip ücret ve komisyonlar, fon yönetim ücreti komisyonları, portföy yönetimi komisyonları ve acentelik komisyonları tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmektedir. Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır. 23
NOT 2) FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Borçlanma Giderleri Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar (özellikli varlıklar) söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satışa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir. Grup un böyle bir varlığı yoktur. Bir dönemde, özellikli bir varlığın elde edilmesi amacıyla borç alınan fonlara ilişkin aktifleştirilebilecek borçlanma maliyetleri tutarı, ilgili dönemde bu varlıklar için katlanılan toplam borçlanma maliyetlerinden bu fonların geçici yatırımlardan elde edilen gelirlerin düşülmesi sonucu belirlenen tutardır. Yatırımlarla ilgili kullanılan kredilerin henüz harcanmamış kısmının geçici süre ile finansal yatırımlarda değerlendirilmesiyle elde edilen finansal yatırım geliri aktifleştirmeye uygun borçlanma maliyetlerinden mahsup edilir. Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Finansal Araçlar Finansal araçlar, bir işletmenin finansal varlıklarını ve bir başka işletmenin finansal yükümlülüklerini veya sermaye araçlarını arttıran anlaşmalardır. Finansal Varlıklar Finansal varlıklar rayiç değerleri taşıdıkları değere yaklaşan varlıklardır. Bu varlıklar, maliyet bedelleri ile finansal tablolarda yer alıp nakit ve nakit benzeri değerleri, bunların üzerindeki faiz tahakkukları ve diğer kısa vadeli finansal varlıkları içermektedir ve kısa vadeli olmalarından dolayı, rayiç değerlerinin taşınan değerlerine yakın olduğu düşünülmektedir. Alacakların ertelenmiş finansman gideri ve şüpheli alacaklar karşılığı düşüldükten sonraki taşınan değerlerinin rayiç değerlerine yakın olduğu düşünülmektedir. Alacakların vadeleri bilanço tarihinden itibaren 12 aydan kısa ise dönen varlıklar, uzun ise duran varlıklar olarak sınıflandırılır. Grup un, alacaklar dışında, vade sonuna kadar tutmak niyeti beslediği, sabit veya değişken faiz ödeme planlı ve sabit vadeli menkul kıymetleri, vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar olarak adlandırılır. Grup un bu şekilde sınıfladığı bir finansal varlığı yoktur. Alım-satım amaçlı tutulan bir finansal varlık veya finansal yükümlülük, fiyattaki veya aracının kar marjındaki kısa vadeli hareketlerden, oluşacak kar amacı ile elde edilmiş varlık veya yükümlülüktür. Eğer bir finansal varlık kısa vadeli kar yaratma amacı ile yaratılmış bir portföy içerisinde yer alıyor ise, ne amaçla elde edildiğinden bağımsız olarak, alım-satım amacı ile tutulan bir finansal varlık olarak sınıflandırılır. Finansal varlık ve yükümlülüklerin türevleri efektif hedging (riskten korunma) amaçlı olmadığı sürece alım-satım amaçlı tutulan finansal varlık veya finansal yükümlülük olarak sınıflandırılmaktadır. 24