ULUSLARARASI DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. www.dmf.com.tr dmf@dmf.com.tr Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya, Ankara Tel: 0.312.428 67 50 Faks: 0.312.428 67 53 SİRKÜLER RAPOR 2006-10 T.C. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı MÜKELLEF HAKLARI BİLDİRGESİ Bu bildirge, Türk Gelir İdaresinin mükellef odaklı, kaliteli hizmet sunma anlayışı içerisinde, saygılı ve dürüst olma temel ilkesiyle çalışmaya, vergi ödemenin sadece bir yükümlülük değil vatandaş olma ve sorgulama hakkı olduğu bilinciyle kendisinden hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunları çözmeye olan bağlılığını onaylar. Bu nedenle; Açık, güvenilir, zamanında ve yeterli bilgi ile hizmet vereceğiz. Bilgi Edinme Hakkı Kanunu çerçevesinde öğrenmek istediğiniz her bilgi için doğru insanlarla temasa geçmeniz konusunda sizleri yönlendireceğiz. Vergi konusundaki gelişmeleri sürekli güncellenen internet sayfamızla ve basılı yayınlarla sizlere en kısa zamanda duyuracağız. Ücretsiz e-posta sistemimize kaydolmanız durumunda vergisel gelişmeleri kaynağından ve anında öğrenmiş olacaksınız. Şahsi ve gizli bilgilerinize saygılıyız. Bu bilgileri Vergi Usul Kanunu nun öngördüğü haller dışında açıklamayacağız ve kullanmayacağız. Vergi ile ilgili yükümlülüklerinizin yerine getirilmesinde sizlere her türlü kolaylığı sağlayacağız. Yaptığımız işlemlerde ve gerçekleştirdiğimiz düzenlemelerde vergi kanunlarının adil, hukuksal, tarafsız ve rekabeti koruyucu bir şekilde uygulanmasını esas alacağız. Vergi incelemelerinde kanunları doğru, tarafsız ve tutarlı bir şekilde uygulayacağız. İncelemenin her aşamasında sizi bilgilendireceğiz. Şikayetlerinizi gerçek kimlik ve iletişim bilgilerinizle iletmeniz halinde, en kısa sürede sonuç ile beraber size döneceğiz. Sürekli olarak kendimizi yenileyecek, daha iyi hizmet sunmanın arayışı içinde olacağız.
357 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (02/03/2006 Tarih ve 26096 Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanmıştır) Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, vergi beyannamelerinin ve bildirimlerinin internet ortamında gönderilmesi uygulaması ile ilgili düzenlemeler 340(1) ve 346(2) Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yapılmıştır. Anılan maddenin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, 346 Sıra No.lu Genel Tebliğin 2.Beyannameleri Elektronik Ortamda Göndermek Zorunda Olanlar bölümün ilk paragrafı, 31/12/2005 tarihi itibariyle aktif toplamı 100.000 Yeni Türk Lirasını veya 2005 hesap dönemine ait ciroları toplamı 200.000 Yeni Türk Lirasını aşan ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükellefleri, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Geçici Vergi Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. şeklinde bu Tebliğin yayımı tarihi itibariyle değiştirilmiştir. Elektronik ortamda beyanname verme mecburiyeti getirilen mükelleflerden 31/12/2005 tarihi itibariyle, bu Tebliğle belirlenen yukarıdaki hadleri aşanların; -2005 yılına ilişkin olup, 15 Mart 2006 tarihine kadar verilecek olan Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini, -2005 yılı hesap dönemine ilişkin olup, 15 Nisan 2006 tarihine kadar verilecek olan Kurumlar Vergisi Beyannamesini, -2006 yılının birinci geçici vergi dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2006 tarihine kadar verilecek olan Geçici Vergi Beyannamesini, 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar doğrultusunda elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüştür. Söz konusu dönemleri izleyen dönemlerde verilecek mezkur beyannamelerin de elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. Tebliğ olunur. (1) 30.09.2004 tarih ve 25599 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. (2) 03.03.2005 tarih ve 25744 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. 2
ZORUNLU OLARAK ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERECEK OLAN MÜKELLEFLERİN KAPSAMI GENİŞLETİLDİ 357 seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile öngörülen hadler yarıya indirilmek suretiyle zorunlu olarak elektronik ortamda beyanname verecek mükelleflerin kapsamı genişletildi. Bugüne kadar elektronik ortamda beyanname veren mükelleflerin % 67 ye ulaşan oranı, yapılan bu düzenleme ile % 80 e ulaşması hedeflenmektedir. Böylece mükellef odaklı idare anlayışının gereği olarak beyanname için mükelleflerin vergi dairelerine gelmeden ve daha az zahmetle beyannamelerini doldurmaları ve vergi dairelerinin daha etkin çalışması amaçlanmaktadır. Beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi uygulamasının kapsamını genişleten düzenleme ile 31 Aralık 2005 itibarıyla aktif toplamı 100 bin YTL ya da 2005 dönemine ait ciroları toplamı 200 bin YTL'yi aşan gelir vergisi mükellefleri ve kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık gelir ve geçici vergi beyannamelerini elektronik ortamda vereceklerdir. Söz konusu zorunluluk, 2005 yılına ilişkin olup, 15 Mart 2006 tarihine kadar verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamelerini, yine 2005 hesap dönemine ilişkin olup 17 Nisan 2006 tarihine kadar verilecek kurumlar vergisi beyannamelerini ve 2006 yılının birinci geçici vergi dönemine ilişkin olup 10 Mayıs 2006 tarihi ve bundan sonraki dönemlere ilişkin olarak verilecek geçici vergi beyannamelerini ve bu tarihlerden sonra verilecek aynı mahiyetteki beyannameleri kapsayacaktır. 3
Konut Kredilerinde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Kesintisine İlişkin Olarak Türkiye Bankalar Birliği, Türkiye Katılım Bankaları Birliği ve Tüketici Finansman Şirketleri Derneğine Gönderilen 10.02.2006 Tarihli ve 7976, 7977 ve 7978 Sayılı Yazı İlgide kayıtlı yazınızda belirtilen konuya ilişkin olarak Birliğinize gönderilen 27.04.2004 tarihli ve 18704 sayılı yazımızda, kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine ilişkin mevzuatta konut kredilerinin niteliği konusunda herhangi bir belirleme yapılmadığı, bu nedenle konut kredilerinin niteliğinin ve kapsamının belirlenmesine yönelik hususların bankacılık ve kambiyo mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği ve konunun Merkez Bankası ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu nun görev alanına girdiği bildirilmiştir. Bu defa, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu ndan alınan bir örneği ilişik 30.05.2005 tarihli ve 4882 sayılı yazıda,... gerçek kişi tüketicilere mesleki veya ticari faaliyetleri ile ilişkili olmayan amaçlarla inşa halindeki konutlar ve konutun ipotek gösterilmesi şartıyla tadilat ve eklentileri için kullandırılan krediler ile; - Bir bankadan temin edilen konut kredisinin; kredi ile ilgili ödeme planının temin edilmesi, kredi ödemesinin doğrudan alacaklı bankaya yapılması, bankanın ipoteği kaldırması ile diğer bankaca konuta ipotek konulması işlemlerinin eş zamanlı yapılması, müşteri ile konut kredisi sözleşmesi imzalanarak kredinin konut kredisi olduğuna dair yazılı bir taahhütname alınması şartıyla başka bir banka tarafından kapatılması, - Bankanın kullandırmış olduğu konut kredisinin müşteri talebi üzerine farklı faiz oranı ile vadesinin değiştirilmesi, - Bankanın kullandırmış olduğu konut kredisinin müşteri talebi üzerine YTL den dövize endeksli krediye ya da dövize endeksli krediden YTL ye dönüştürülmesi hallerinde kullandırılan kredilerin de Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu kesintisi yapılmayacak krediler içerisinde değerlendirilebileceğinin düşünüldüğü bildirilmektedir. Buna göre, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu tarafından konut kredisi olarak nitelendirilen yukarıda belirtilen söz konusu kredilerden, 88/12944 sayılı Kararın 4 üncü maddesinin (2) numaralı bendi gereğince kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmayacaktır. Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim. 4
SAYI : B.07.1.GİB.0.71/7100-120 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO: 2006/3.... VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞINA Bilindiği gibi, Başkanlığımızca karakter tanıma (ICR) teknolojisine uygun olarak bastırılan Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi (Beyana Tabi Geliri Sadece Gayrimenkul Sermaye İradından İbaret Olanlar İçin) mükellefler tarafından iki nüsha olarak düzenlenmektedir. Ancak, söz konusu beyannamelerde yer alan tablolardaki bilgilerin beyanname kabulü sırasında bilgisayara girişine yönelik olarak otomasyonlu vergi daireleri sistemlerinde gerekli değişiklikler yapılmış bulunmaktadır. Buna göre, otomasyonlu vergi dairelerince, adı geçen beyannameler 2006 yılı Mart ayından itibaren tek nüsha olarak alınacaktır. Ayrıca, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin; Tablo-2 Gelir Bildirimi, Tablo-3 Vergi Bildirimi, Tablo-4 Bilanço Esasında Defter Tutan Mükelleflere İlişkin Performans Derecelendirme Bilgileri ve Tablo-5 İşletme Hesabında Defter Tutanlar ile Serbest Meslek Erbabına İlişkin Performans Bilgileri ile Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi Geliri Sadece Gayrimenkul Sermaye İradından İbaret Olanlar İçin); Tablo-2 Gayrimenkul Sermaye İradına İlişkin Bildirim ve Tablo-3 Vergi Bildirimi bilgilerinin bilgisayara girişlerinin beyannamelerin alınması sırasında vergi dairelerince yapılması gerekmektedir. Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim. 5
KİRA GELİRİ ELDE EDEN MÜKELLEFLERE 2006 BEYAN DÖNEMİNDE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR İdaremizin, mükellef haklarını gözeterek yüksek kalitede hizmet sunmak suretiyle yükümlülüklerini kolayca yerine getirebilmeleri için gerekli tedbirleri almak amacı doğrultusunda, Gelir İdaresi Başkanlığı ile TÜRMOB arasında varılan mutabakat çerçevesinde, kira geliri elde eden mükelleflerin, yıllık gelir vergisi beyannamelerini herhangi bir zorunluluk olmadan isteğe bağlı olarak serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavir aracılığıyla elektronik beyanname yoluyla verebilme imkanı getirilmiştir. Beyannamelerini bu şekilde vermek isteyen mükellefler; elde edilen kira geliri tek konuttan ibaret ise herhangi bir ücret ödemeyecek, birden fazla konuttan G.M.S.İ. sağlamaları durumunda 10 YTL ( KDV dahil ), elde edilen gelirin iş yeri kira geliri olması durumunda; gayri safi iradın 100.000 YTL. na kadar olması halinde 30 YTL (KDV dahil ), 100.000 YTL yi aşması halinde ise 50 YTL ( KDV dahil ) ücret ödeyeceklerdir. Bu husus Gelir İdaresi Başkanlığı nca Vergi Dairesi Başkanlıklarına ve Defterdarlıklara, TÜRMOB tarafından da Meslek Odalarına bildirilmiştir. Ayrıca, sadece kira geliri elde eden 60 yaş üzeri mükellefler ile özürlü mükelleflerden yaşlılığı, sakatlığı veya hastalığı nedeniyle vergi dairesine gelemeyecek durumda olanlar alo maliye 189 numaralı telefona ismini ve adresini bildirmeleri halinde adreslerine gidilerek beyannameleri alınarak işlemleri yapılacaktır. 6