DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş. Deloitte Values House Maslak No1 34398 İstanbul Tel: + 90 (212) 366 60 00 Fax: + 90 (212) 366 60 15 www.deloitte.com.tr www.verginet.net VERGİ SİRKÜLERİ 8 Eylül 2016 NO: 2016/91 KONU KDV Oranında ve ÖTV Tutarlarında Değişiklik Yapan BKK Yayımlandı. Bazı konut teslimlerinde uygulanan %18 KDV oranını %8 e indiren ve bazı ÖTV tutarlarında değişiklik yapan 2016/9153 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 8 Eylül 2016 tarihli ve 29825 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girdi. 1) Konut Teslimlerde KDV Oranı Değişikliği Bilindiği üzere, KDV Oranların belirlenmesine ilişkin 2007/13033 sayılı Karar uyarınca, yapı ruhsatının 1.1.2013 ve sonrasında alındığı projelerde, net alanı 150 m2 nin üzerindeki konutlar ile net alanı 150 m2'nin altında olan konut teslimlerinden; büyükşehirlerde, kentsel dönüşüm projeleri kapsamı (6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler) dışında, lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri, 1000 TL ve üzerinde olan konutların tesliminde %18 KDV oranı uygulanmaktadır. 2016/9153 sayılı Karar ile 2007/13033 sayılı Karar a aşağıdaki geçici madde eklenerek yukarıda belirtilen konutların 31/3/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde KDV Oranı %18 den %8 e indirildi. Eklenen geçici madde 2: GEÇİCİ MADDE 2 (1) Bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranına tabi konutların, 31/3/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde, aynı fıkranın (c) bendinde belirtilen vergi oranı uygulanır.
2) ÖTV Tutarlarında yapılan değişiklikler Yine bu Karar ile 08.09.2016 tarihinden geçerli olmak üzere ÖTV Kanunu na ekli (I) sayılı listenin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan bazı malları ÖTV tutarları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. G.T.İ.P. NO* 2710.11.11.00.00 Mal İsmi (I) SAYILI LİSTE (A) CETVELİ (Hafif yağlar ve müstahzarları) Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar Eski Vergi Tutarı (TL) Yeni Vergi Tutarı (TL) Birimi 0 0 Kilogram (Yalnız nafta) 2710.11.31.00.00 Uçak benzini 0 0 Litre 0,013 gramı 2710.11.41.00.00 Oktanı (RON) 95'den az olanlar 2,15 2,15 Litre (Kurşunsuz normal benzin) 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) 2710.11.45.00.11 Kurşunsuz benzin 95 oktan 2,1765 2,3765 Litre 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) 2710.11.45.00.12 Katkılı kurşunsuz benzin 95 oktan 2,1765 2,3765 Litre 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) 2710.11.45.00.19 Diğerleri 2,1765 2,3765 Litre 2
0,013 gramı (Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar) 2710.11.49.00.11 Kurşunsuz benzin 98 oktan 2,2985 2,4985 Litre 0,013 gramı (Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar) 2710.11.49.00.19 Diğerleri 2,2985 2,4985 Litre 0,013 gramı geçenler) 2710.11.51.00.00 Oktanı (RON) 98'den az olanlar 2,18 2,18 Litre 2710.11.59.00.00 (Kurşunlu normal benzin) (Kurşunlu süper benzin) 0,013 gramı geçenler) Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar 3 2,18 2,18 Litre (Kurşunlu süper benzin) 2710.11.70.00.00 Benzin tipi jet yakıtı 0 0 Litre 2710.19.21.00.00 Jet yakıtı (Kerosen) 0 0 Litre 0,05'i 2710.19.41.00.11 Motorin 1,5945 1,7945 Litre 0,05'i 2710.19.41.00.13 Kırsal Motorin 1,5945 1,7945 Litre 0,05'i 2710.19.41.00.29 Diğerleri 1,5945 1,7945 Litre 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.12 Kırsal Motorin 1,5245 1,7245 Litre 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.13 Deniz motorini (DMX) 1,5245 1,7245 Litre
0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.14 Deniz motorini (DMA) 1,5245 1,7245 Litre 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.15 Deniz motorini (DMB) 1,5245 1,7245 Litre 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.16 Deniz motorini (DMC) 1,5245 1,7245 Litre 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi 2710.19.45.00.29 Diğerleri 1,5245 1,7245 Litre 0,2'yi geçenler) 2710.19.49.00.13 Deniz motorini (DMX) 1,5245 1,7245 Litre 0,2'yi geçenler) 2710.19.49.00.14 Deniz motorini (DMA) 1,5245 1,7245 Litre 0,2'yi geçenler) 2710.19.49.00.15 Deniz motorini (DMB) 1,5245 1,7245 Litre 0,2'yi geçenler) 2710.19.49.00.16 Deniz motorini (DMC) 1,5245 1,7245 Litre 0,2'yi geçenler) 2710.19.49.00.18 Diğerleri 1,5245 1,7245 Litre % 1'i 2710.19.61.00.11 Fuel oil 3 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.12 Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,237 0,237 Kilogram 4
% 1'i 2710.19.61.00.13 Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.14 Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.15 Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.16 Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.17 Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.18 Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.21 Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.22 Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.23 Denizcilik yakıtı (RMK-700) 0,237 0,237 Kilogram % 1'i 2710.19.61.00.29 Diğerleri 0,237 0,237 Kilogram 5
2710.19.63.00.11 Fuel oil 4 (Kalorifer yakıtı) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.12 Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.13 Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.14 Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.15 Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.16 Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.17 Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.18 Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,476 0,476 Kilogram 6
2710.19.63.00.21 Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.22 Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.23 Denizcilik yakıtı (RMK-700) 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.63.00.29 Diğerleri 0,476 0,476 Kilogram 2710.19.65.00.11 Fuel oil 5 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.12 Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.13 Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.14 Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,224 0,224 Kilogram 7
2710.19.65.00.15 Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.16 Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.17 Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.18 Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.21 Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.22 Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.23 Denizcilik yakıtı (RMK-700) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.65.00.29 Diğerleri 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.11 Fuel oil 6 0,224 0,224 Kilogram 8
2710.19.69.00.12 Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.13 Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.14 Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.15 Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.16 Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.17 Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.18 Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.21 Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,224 0,224 Kilogram 2710.19.69.00.22 Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,224 0,224 Kilogram 0,224 0,224 Kilogram 9
2710.19.69.00.23 Denizcilik yakıtı (RMK-700) 2710.19.69.00.99 Diğerleri 27.11 Petrol gazları ve diğer gazlı hidrokarbonlar (2711.11.00.00.00; 2711.12; 2711.13; 2711.19.00.00.11; 2711.21.00.00.00; 2711.29.00.00.11 ve 2711.29.00.00.12 hariç) (Sıvılaştırılmış) 2711.11.00.00.00 Doğal gaz 2711.12 0,224 0,224 Kilogram 0 0 Kilogram Motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olanlar 0,8599 0,8599 Diğerleri 0,023 0,023 (Sıvılaştırılmış) Propan Standart Metreküp 1,494 1,494 Kilogram 2711.13 (Sıvılaştırılmış) Bütan 1,494 1,494 Kilogram 2711.19.00.00.11 Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.) Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar (Otogaz) 1,578 1,778 Kilogram Diğerleri 1,21 1,21 Kilogram (Gaz halinde) 2711.21.00.00.00 Doğal gaz Standart 0,8599 0,8599 Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Metreküp Kullanılacak Olanlar Diğerleri 0,023 0,023 Standart Metreküp (Gaz halinde) 1,494 1,494 2711.29.00.00.11 Propan Kilogram (Gaz halinde) 1,494 1,494 2711.29.00.00.12 Bütan Kilogram 10
27.13 Petrol koku, petrol bitümeni ve petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden elde 0 0 Kilogram edilen yağların diğer kalıntıları (2713.11.00.00.00; 2713.12.00.00.00; 2713.20.00.00.19; 2713.90 hariç) (Petrol koku) 0 0 2713.11.00.00.00 Kalsine edilmemiş Kilogram (Petrol koku) 0 0 2713.12.00.00.00 Kalsine edilmiş Kilogram (Petrol bitümeni) 0 0 2713.20.00.00.19 Diğerleri Kilogram 2713.90 Petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden elde edilen yağların diğer kalıntıları (28.03 pozisyonundaki her nevi karbon imaline mahsus olanlar hariç) 2715.00.00.00.00 Esasını tabii asfalt, tabii bitümen, petrol bitümeni, mineral katran veya mineral katran zifti (bitümenli sakızlar, cut-backs gibi) teşkil eden bitümenli karışımlar 0 0 Kilogram 0 0 Kilogram 3824.90.97.90.54 Oto Biodizel 1,1209 1,1209 Litre 3824.90.97.90.55 Yakıt Biodizel 1,1209 1,1209 Litre G.T.İ.P. NO Mal İsmi (B) CETVELİ Eski Vergi Tutarı (TL) Yeni Vergi Tutarı (TL) Birimi 2707.10.00.00.00 Benzol (Benzen) 2,2985 2,4985 Kilogram 2707.20.00.00.00 Toluol (Toluen) 2,2985 2,4985 Kilogram 2707.30.00.00.00 Ksilol (Ksilen) 2,2985 2,4985 Kilogram 2707.50.00.00.11 Solvent nafta (Çözücü nafta) 2,2985 2,4985 Kilogram 2707.50.00.00.19 Diğerleri 2,2985 2,4985 Kilogram 2707.99.19.00.00 Diğerleri 2,2985 2,4985 Kilogram 11
2707.99.20.00.00 Sülfürik asitle diğer kısımları alınmış petrol eterleri; 2,2985 2,4985 Kilogram Antrasen 2709.00.10.00.00 Tabii gazın kondanseleri 2,2985 2,4985 Kilogram 2710.12.21.00.00 White spirit 2,2985 2,4985 Kilogram 2710.12.25.00.00 Diğerleri 2,2985 2,4985 Kilogram 2710.12.90.00.11 Diğer solventler (Çözücüler) 2,2985 2,4985 Kilogram 2710.12.90.00.19 Diğerleri 2,2985 2,4985 Kilogram 2710.19.29.00.00 Diğerleri 2,2985 2,4985 Kilogram Diğer yağlar 2710.20.90.00.00. [Yalnız; -2710.12.90.00.11, 2710.12.90.00.19 ve 2710.19.29.00.00 G.T.İ.P. numaralı malların biodizel ihtiva edenleri, 2,2985 2,4985 Kilogram -2710.19.81, 2710.19.83, 2710.19.85, 2710.19.87, 2710.19.91, 2710.19.93 ve 2710.19.99 alt pozisyonlarında yer alan malların biodizel ihtiva edenleri.] 2901.10.00.90.11 Hekzan 2,2985 2,4985 Kilogram 2901.10.00.90.12 Heptan 2,2985 2,4985 Kilogram 2901.10.00.90.13 Pentan 2,2985 2,4985 Kilogram 2901.10.00.90.19 Diğer doymuş asiklik hidrokarbonlar 2,2985 2,4985 Kilogram 2902.20.00.00.00 Benzen (Benzol) 2,2985 2,4985 Kilogram 2902.30.00.00.00 Toluen (Toluol) 2,2985 2,4985 Kilogram 2902.60.00.00.00 Etil benzen 2,2985 2,4985 Kilogram 2909.19.90.00.13 Metil tersiyer bütil eter (MTBE) 2,2985 2,4985 Kilogram 38.11 Vuruntuyu önleyici müstahzarlar, oksidasyonu durdurucu maddeler, 2,2985 2,4985 Kilogram 12
3814.00 3824.90.40.00.00 2710.19.71.00.00 2710.19.75.00.00 2710.19.81.00.00 2710.19.83.00.00 2710.19.85.00.00 2710.19.87.00.00 peptizan katkılar, akışkanlığı düzenleyici maddeler, aşınmayı önleyici katkılar ve mineral yağlar (benzin dâhil) veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) 2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları (Yağlama yağları; diğer yağlar) Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) Beyaz yağlar, sıvı parafin(yağlama yağları; diğer yağlar) Dişli yağları ve redüktör yağları(yağlama yağları; diğer yağlar) 0,739 0,9390 Kilogram 0,739 0,939 Kilogram 13
2710.19.91.00.00 Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) 2710.19.93.00.00 Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) 2710.19.99.00.25 Diğer madeni yağlar (Yağlama yağları; diğer yağlar) 2710.19.99.00.21 Spindle oil 2710.19.99.00.22 Light neutral 2710.19.99.00.23 Heavy neutral 2710.19.99.00.24 Bright stock 2710.19.99.00.98 Diğerleri 2712.20 Ağırlık itibarıyla % 0,75 den az yağ içeren parafin 2710.19.25.00.11 Gazyağı 0,9367 1,1367 Litre 2710.19.25.00.19 Diğerleri 0,9367 1,1367 Litre Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin 3403.11.00.00.00 veya diğer maddelerin 1,3007 1,5007 işlenmesine mahsus müstahzarlar(yağlama Kilogram müstahzarları) Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla % 70 veya daha fazla petrol yağları veya 3403.19.10.00.00 bitümenli minerallerden elde 1,3007 1,5007 edilen yağları Kilogram içerenler (Yağlama müstahzarları) 3403.19.90.00.00 Diğerleri (Yağlama müstahzarları) Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin 3403.91.00.00.00 veya diğer maddelerin 1,3007 1,5007 işlenmesine mahsus müstahzarlar(yağlama Kilogram müstahzarları) 14
3403.99.00.00.00 Diğerleri (Yağlama müstahzarları) Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. 2016/9153 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; "DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş." ve İngiltere mevzuatına gore kurulmuş olan Deloitte Touche Tohmatsu Limited ve onun üye firmaları ve bunların iştirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrı ayrı veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri v e içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. "Deloitte", söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz. 15