GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR

GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR A- 2012 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ B- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA ÇOCUK YARDIMI C- 01.01.2012 30.06.2012 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLAN YURT DIŞI VE YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI D- 2012 YILINDA UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI E-DİĞER HADLER 1

A- 2011 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ : (23.07.2010 Tarihli 6009 Sayılı Yasanın 20 nci maddesi ile eklenen fıkra; Yürürlük:01.08.2010) 26.12.2011 tarih ve 28154 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 280 Seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2011 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. 1-2012 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi A-Ücret Gelirleri İçin 10.000 TL'ye kadar % 15 25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500 TL, fazlası % 20 88.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL, fazlası % 27 88.000 TL'den fazlasının 88.000 TL'si için 21.510 TL, fazlası % 35 B-Ücret Gelirleri Dışına Kalan Diğer Gelirler İçin 10.000 TL'ye kadar % 15 25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500TL, fazlası % 20 58.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL, fazlası % 27 53.000 TL'den fazlasının 58.000 TL'si için 13.410 TL, fazlası % 35 2

B- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA ÇOCUK YARDIMI 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23/4 üncü maddesinde hizmet erbabına ödenen çocuk zamlarının Gelir Vergisinden istisna olduğu ancak, bu zamların devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlasının vergiye tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır. 1-01.01.2011-30.06.2011 TARİHLERİ ARASINDA 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23/4 üncü maddesinde hizmet erbabına ödenen çocuk zamlarının Gelir Vergisinden istisna olduğu ancak, bu zamların devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlasının vergiye tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır. Bu durumda, 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanacak katsayı rakamlarına göre 01/01/2012-30/06/2012 tarihleri arasında geçerli olacak gelir vergisinden istisna olacak çocuk zammı tutarları; aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 01.01.2011-30.06.2011 Tarihleri Arasındasın da Tek Çocuk İçin TL 0-6 yaş grubu 500 x 0,06446 = 32,23 6 yaş üstü 250 x 0,06446 = 16,12 Birden fazla çocuğu olanlar Çocuklardan iki veya daha fazlası 0-6 yaş grubunda olanlar 32,23 x 2 = 64,46 Çocuklardan biri 0-6 yaş grubunda olanlar için 32,23 + 16,12 = 48,35 Çocukların tümü 0-6 yaş grubunun üstünde olanlar 16,12 x 2 = 32,24 2-01.07.2011-31.12.2011 TARİHLERİ ARASINDA 01.07.2011 tarihinden itibaren uygulanacak katsayı rakamlarına göre 01.07.2011-31.12.2011 tarihleri arasında geçerli olacak gelir vergisinden istisna olacak çocuk zammı tutarları; aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 3

C- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA AİLE YARDIMI 1-01.01.2012-30.6.2011 Tarihleri Arasında Devlet memurlarına ödenmekte olan aile yardımının göstergesi 1.500 olarak uygulanmaktaydı. Bu defa 5 Ocak 2011 tarihli ve 27806 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1241 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ın 4 üncü maddesi ile gösterge 1 Ocak 2011 tarihinden geçerli olmak üzere 1.823 e yükseltilmişti. Bu defa, 2011/2022 sayılı BKK ile 1 Temmuz 2011 tarihinden itibaren 2.134 e yükseltilmiştir. Ayrıca, kamu sektöründe çalışanlar için, çalışmayan eşler için 01.07.2011 tarihinden itibaren TL aile yardımı yapılmaktadır. 2.134 X 0,06446 = 137,56 TL Öte yandan 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu nun 202 nci maddesi uyarınca, ikiden fazla çocuk için aile yardımı ödeneği verilmemesine ilişkin hüküm, 1.1.2011 tarihinden geçerli olmak üzere 25.02.2011 tarih ve 27857 (1. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6111 sayılı Kanunun 117 nci maddesiyle yürürlükten kaldırıldığından çocuk yardımı ödemelerinde çocuk sınırı uygulanmamaktadır. 4

D- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLAN YURT İÇİ VE YURT DIŞI HARCIRAH TUTARLARI 1 1-01.01.2012 31.12.2012 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLAN YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI 2012 yılı Merkezi Bütçe Kanunu nun H cetveline göre 2012 yılında memurlara ödenecek yurtiçi harcırah tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir. H - CETVELİ 10/2/1954 TARİHLİ VE 6245 SAYILI HARCIRAH KANUNU HÜKÜMLERİ UYARINCA VERİLECEK GÜNDELİK VE TAZMİNAT TUTARLARI I. Yurt İçinde Verilecek Gündelikler (Madde : 33) GÜNDELİK MİKTARI (TL) A. a) Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı ve Başbakan 48,5 b) Anayasa Mahkemesi Başkanı, Genelkurmay Başkanı, Bakanlar, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Başbakanlık Müsteşarı, Cumhurbaşkanlığı Genel Sekreteri, Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Sekreteri, Orgeneraller, Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Uyuşmazlık Mahkemesi ve Sayıştay Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Diyanet İşleri ve Yükseköğretim Kurulu Başkanları 43,5 B. Memur ve Hizmetlilerden; a) Ek göstergesi 8000 ve daha yüksek olan kadrolarda bulunanlar (1) 36,5 b) Ek göstergesi 5800 (dahil) - 8000 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar 33,5 c) Ek göstergesi 3000 (dahil) - 5800 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar 31 d) Aylık/kadro derecesi 1-4 olanlar 28 e) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar 27 1 2 Kasım 2011 tarihli ve mükerrer 28103 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 666 sayılı KAMU GÖREVLĠLERĠNĠN MALĠ HAKLARININ DÜZENLENMESĠ AMACIYLA BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASINA DAĠR KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME ile memur sınıfları ve maaģları yeniden düzenlendiğinden kıyaslamada en yüksek devlet memuru olarak baģbakanlik müsteģarının alınıp alınmayacağı belirsiz hale gelmiģtir. Bu nedenle kıyaslama için tutara yer verilmemiģtir. 5

1) * 6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b) fıkrasına göre verilecek gündeliklerin hesabında bu tutar esas alınır. 6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b) ve (d) fıkralarına göre yatacak yer temini için ödenecek ücretlerin hesabında, gündeliklerinin %50 artırımlı miktarı esas alınır. II. Arazi Üzerinde Çalışanlara Verilecek Tazminatlar (Madde 50) 50 nci maddenin 1, 2, 3, 4 ve 5 inci bentlerinde yer alan personel : a) Kadro derecesi 1-4 olanlar 10,5 b) Kadro derecesi 5-15 olanlar 10 Bu tazminattan yararlananlardan; 1) Memuriyet mahalli dışındaki çalışma alanlarında hizmet görenler ile 24/2/1984 tarihli ve 2981 sayılı Kanun uygulamasında çalışan Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü personeline yukarıda yazılı miktarların yarısı ek olarak ödenir. 2) Bu çalışmaları dolayısıyla arazide, şantiyede veya gemilerde geceleyenlere bu suretle bulunacak miktarın yarısı ek olarak ayrıca ödenir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu nun 24/2 nci maddesinde yer alan hüküm aynen aşağıdaki gibidir: 2. (2772 sayılı Kanunun 3'üncü maddesiyle değişen bent) Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur); 6

2-01.01.2012 30.06.2012 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLAN YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI 2 6245 Sayılı Harcırah Kanunun 34 üncü maddesine istinaden, 3 Mayıs 2011 tarih ve 27923 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yurt dışı harcırah tutarları yeniden belirlenmiştir. Buna göre 01.01.2011-30.06.2011 tarihleri arasında gelir vergisinden istisna olacak yurt dışı harcırah tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır. YURTDIŞI GÜNDELİKLERİNİN HESAPLANMASINDA ESAS ALINACAK CETVEL GÖREV UNVANI / KADRO DERECESİ ÜLKELER II III IV V VI (PARA BİRİMLERİ) SÜTUN SÜTUN SÜTUN SÜTUN SÜTUN A.B.D. (A.B.D. Doları) 182 146 117 110 93 Almanya (Euro) 164 131 105 99 83 Avustralya (Avustralya Doları) 283 227 181 171 143 Avusturya (Euro) 166 132 106 100 84 Belçika (Euro) 161 128 103 97 81 Danimarka (Danimarka Kronu) 1.238 988 791 746 627 Finlandiya (Euro) 148 119 95 90 74 Fransa (Euro) 160 127 102 96 81 Hollanda (Euro) 156 125 100 94 80 İngiltere(Sterlin) 115 91 74 69 59 İrlanda (Euro) 155 124 99 94 78 İspanya (Euro) 158 126 101 95 80 İsveç (İsveç Kronu) 1.359 1.085 867 819 687 İsviçre (İsviçre Frangı) 283 226 181 171 143 2 2 Kasım 2011 tarihli ve mükerrer 28103 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 666 sayılı KAMU GÖREVLĠLERĠNĠN MALĠ HAKLARININ DÜZENLENMESĠ AMACIYLA BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASINA DAĠR KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME ile memur sınıfları ve maaģları yeniden düzenlendiğinden kıyaslamada tutara yer verilmemiģtir. 7

İtalya (Euro) 152 122 98 92 77 Japonya (Japon Yeni) 31.405 25.127 20.118 18.901 15.914 Kanada (Kanada Doları) 244 195 156 147 125 Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50 40 33 31 25 Lüksemburg (Euro) 161 128 103 97 82 Norveç (Norveç Kronu) 1.193 952 762 719 604 Portekiz (Euro) 155 124 99 93 78 Suudi Arabistan (Suudi A. Riyali) 617 492 395 372 313 Yunanistan (Euro) 158 126 101 95 80 Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127 101 81 76 65 Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları) 157 125 100 95 80 GRUP NO EMSAL ALINAN KADRO II Başbakanlık Müsteşarı III IV V VI 8000 ek göstergeli kadrolar 5300+ ek göstergeli kadrolar 1-4 üncü dereceli kadrolar 5-15 inci dereceli kadrolar KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİNE YAPILACAK YOLCULUKLARDA VERİLECEK GÜNDELİKLER Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ne sürekli veya geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik tutarları en son 01.03.2008 tarihli Resmi Gazetede yayınlanan 2006/13252 sayılı BKK ile 01.1.2008-31.12.2008 tarihleri arasında geçerli olmak üzere belirlenmişti. Daha sonra, 30/01/2009 tarih ve 27126 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2009/14579 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 01.1.2009-31.12.2009 üzere, daha sonra da 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere, 2010/114 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ne sürekli veya geçici bir görevle 8

gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik tutarları yeniden belirlenmişti. En son, 3 Mayıs 2011 tarih ve 27923 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar ile Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar ın yürürlüğe konulması kararlaştırılmıştır. Söz konusu Karar, 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Yapılan son düzenleme ile, 01.01.2012 tarihinden geçerli olmak üzere Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ne sürekli veya geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik tutarları aşağıdaki gibidir: GÖREV UNVANI/KADRO DERECESİ Verilecek Gündelik Miktarları (TL) 1- Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı, Başbakan 133,00 2- Genelkurmay Başkanı, Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Orgeneral ve Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Sayıştay ve Uyuşmazlık Mahkemesi Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Cumhurbaşkanlığı ve T.B.M. M. Genel Sekreterleri, Başbakanlık Müsteşarı 107,00 3- Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Bakanlık Müsteşarları, Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreteri, Avrupa Birliği Genel Sekreteri, Başbakanlığa bağlı Müsteşarlar, Korgeneral ve Koramiraller, Diyanet İşleri Başkanı, Başbakan Başmüşaviri, merkezde sürekli görevle bulunanlar dışındaki Büyükelçiler 93,00 4- Yukarıdakiler dışında kalan memur ve hizmetlilerden; a) Aylık/kadro derecesi 1 olanlar 80,00 b) Aylık/kadro derecesi 2-4 olanlar 66,50 c) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar 53,00 9

III- GÜNDELİKLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR Gelir vergisinden istisna edilen gündelik uygulamasında aşağıdaki hususların göz önünde bulundurulması gerekmektedir. i- Aylık ücret tutarlarına göre belirlenen gündelik tutarının vergiden istisna edilen tutarı aşmadığı durumlarda bu ödemelerden sadece damga vergisi kesintisi yapılması gerekmekte olup, istisna tutarı aşan gündelik ödendiği durumda ise aşan tutar, ücretlinin içinde bulunduğu gelir dilimine karşılık gelen vergi oranı ve damga vergisi dikkate alınarak brütleştirilmek suretiyle gelir vergisi kesintisine tabi tutulmalıdır. iiiii- Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne geçici görevle gönderilen ve bu Karar hükümlerine göre gündelik ödenen Devlet memurlarına, yatacak yer temini için ödedikleri ücretleri belgelendirenlere, belge bedelini aşmamak ve her defasında on gün ile sınırlı olmak üzere, gündeliklerinin yarısına kadar olan kısmı yatacak yer ücreti olarak ödendiğinden, harcırah ödemelerinde bu hususun da dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, yukarıda gösterilen miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik belirlenmesi durumunda, yatacak yer ücretinin hesaplanmasında, yukarıdaki cetvelde gösterilen gündelik miktarları esas alınacaktır. Yurt dışı gündeliklerin TL cinsinden tahakkuku yapılırken, yabancı paranın T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kurunun esas alınması gerekmektedir. iv- Devlet memurlarına yurt dışı seyahatin ilk 10 günü için verilen gündelik tutarı %50 zamlı olarak ödendiğinden, istisna harcırahın hesaplanması sırasında bu durumun da dikkate alınması gerekmektedir. v- Birden fazla ülkeyi kapsayan seyahatlerde, yurtdışı geçici görev yolculuk ve ikametlerde, her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarının esas alınması gerekmektedir. vivii- Devlet memurlarında da olduğu gibi yurt dışında yatacak yer için ödenen ve belgelendirilen giderlerin, vergiden istisna edilen gündelik tutarlarının % 40 ını aşması halinde, aşan kısmın % 70 i ayrıca vergiden istisna edilerek ödenebilmektedir. Ancak ek olarak ödenecek bu tutar, vergiden istisna gündelik tutarının; aylık seviyesi 1.114,04 YTL nı aşanlar için %100 ünden, diğerleri için %70 inden fazla olamamaktadır. Gündelik verilen personelin yurt içi ve yurt dışı seyahati ile ilgili yemek ve konaklama giderleri ayrıca belge karşılığında kendisine ödenmesi ve bu belgeler gider veya maliyet olarak dikkate alınması halinde ise ödenen gündelik tutarının tamamının brütleştirilerek ücret olarak vergi matrahına dahil edilerek vergi hesaplanması gerekmektedir. viii- Harcırah için avans verilecek ise, avansın Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden avans miktarının tahakkuk tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur. Avans ilgiliye Türk Lirası cinsinden ödenir. Avansın mahsup işlemlerinde ise ilgiliye ödenme 10

ix- tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuru esas alınacaktır. Harcırah için avans verilmemiş ise, yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunacaktır. x- Yabancı para cinsinden, müstahak olunan harcırah miktarının avans miktarından fazla olması halinde fazla olan kısım için, beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınacaktır. xixii- Kurumlar, hizmetin özellikleri, mevcut ödenek miktarı, resmî veya özel kurum ve kuruluşlar tarafından ödeme yapılması, görev yerinde ücretsiz veya düşük ücretli yatacak yer temin edilmesi, yemek ihtiyaçlarının kısmen veya tamamen karşılanması gibi hususları dikkate almak suretiyle, ekli cetvelde gösterilen miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik ödeyebilirler. Ancak, bu şekilde ödenecek gündeliklerin ilgililerce kabul edildiğinin görev mahallinden ayrılmadan önce idarelerine yazılı olarak bildirilmesi gerekmektedir. Bu durumda ödenmesi gerekekn miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik belirlenmesi durumunda, yatacak yer ücretinin hesaplanmasında, ekli cetvelde gösterilen gündelik miktarları esas alınır. Türkiye'den yurtdışına geçici görevle gönderilenlerden, seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yurtdışında yatacak yer temini için ödedikleri ücretleri fatura ile belgelendirenlere, faturada gösterilen günlük yatak ücretinin birinci fıkrada belirtildiği şekilde artırımlı olarak hesaplanan gündeliklerinin % 40'ına kadar olan miktar için bir ödeme yapılmaz, %40'ını aşması halinde ise aşan kısmın sadece % 70'i ayrıca ödenir. Ancak, yatacak yer temini için ödenecek günlük ilave miktar, artırımlı olarak hesaplanan gündeliklerin ekli cetvelin; a) I-III no'lu sütunlarda gösterilen unvanlarda bulunanlar için % 100'ünden, b) IV-VII no'lu sütunlarda gösterilen kadrolarda bulunanlar için % 70'inden, fazla olamaz. xiii- xiv- xv- Ayrıca yukarıda gösterilen miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik belirlenmesi durumunda, yatacak yer ücretinin hesaplanmasında, yukarıda yer alan gündeliklerin artırımlı miktarları esas alınacaktır. 2011/1439 sayılı BKK hükümleri Staj ve öğrenim amacıyla yurtdışına gönderilenlere (gidiş ve dönüş yol gündelikleri hariç) uygulanmayacaktır. Harcırahın 1/3 ü yatma, 2/3 ü de yemek giderlerine karşılık ödenmektedir. 11

D- 2012 YILINDA UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI GVK nın 32. maddesine göre asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; i- Mükellefin kendisi için % 50 si, ii- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10 u, iii- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5 idir. İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınmaktadır. İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir. Gelirin kısmî döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınmaktadır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile Gelir Vergisi Kanunu nun 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanmaktadır. Asgari geçim indirimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 04/12/2007 tarih ve 26720 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 265 seri no lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. 12

2011 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Oranı Kendisi Eşi Çocuk Toplam Oran Asgari geçim indiriminin yıllık tutarı Asgari geçim indirimine esas aylık tutar Gelir Vergisi Kesinti Tutarından Mahsup Edilecek Aylık Tutar Bekarlar için 0,50 0,50 5.319,00 797,85 66,49 Evli (Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için) 0,50 0,10 0,60 6.382,80 957,42 79,79 Çocuk var ise 1.çocuk 0,075 0,675 7.180,65 1.077,10 89,76 2.Çocuk 0,075 0,75 7.978,50 1.196,78 99,73 3.Çocuk 0,05 0,80 8.510,40 1.276,56 106,38 4.Çocuk 0,05 0,85 9.042,30 1.356,35 113,03 (İkinci çocuktan sonra İlave her bir çocuk AGİ ye esas tutar üzerinden % 5 oranında hesaplanan 79,79 TL eklenmektedir. ) Evli (Eşin herhangi bir geliri var ise) Çocuk var ise 0,50 1.çocuk 0,50 5.319,00 797,85 66,49 0,075 0,575 6.116,85 917,53 76,46 2.Çocuk 0,075 0,65 6.914,70 1.037,21 86,43 3.Çocuk 0,050 0,70 7.446,60 1.116,99 93,08 4.Çocuk 0,050 0,75 7.978,50 1.196,78 99,73 (İkinci çocuktan sonra İlave her bir çocuk AGİ ye esas tutar üzerinden % 5 oranında hesaplanan 79,79 TL eklenmektedir. ) 13

E- DİĞER HADLER GVK da yer alan ve 2012 yılında uygulanacak bazı maktu tutarlar, 26.12.2011 tarih ve 28154 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 280 Seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile aşağıdaki gibi belirlenmiştir. Nevi Madde 2011 Yılında 2012 Yılında No Uygulanan Uygulanan Tutar (TL) Tutar (TL) Gayrimenkul Sermaye İratlarına ilişkin Konut Kira Geliri İstisnası 21 2.800 3.000 Hizmet Erbabına İşyeri ve İşyeri Müştemalatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı 23/8 10,70 11,70 Sakatlık İndirimi Sakatlık Derecesi İndirim Tutarı Sakatlık Derecesi İndirim Tutarı 31 1 700 2 350 1 770 2 380 3 170 3 180 14

Basit Usulde Vergilendirilen Büyükşehir Diğer Büyükşehir Diğer Mükelleflerde Yıllık Kira 47/2 4.600 3.200 5.000 3.500 Bedeli Toplamı Satın aldıkları malları olduğu Alım Satım Alım Satım gibi veya işledikten sonra 48/1 64.000 96.000 70.000 105.000 satanların Alım Satım dışındaki işlerle uğraşanlar 48/2 32.000 35.000 Alım Satım ve diğer işlerin birlikte yapılması (Yıllık Satış Tutarı+İş Hâsılatı) 48/3 64.000 70.000 Değer Artışı Kazançlarında İstisna Tutarı Mük.80 8.000 8.800 Arızi Kazançlarda İstisna Tutarı 82 19.000 20.000 Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 86/1-d 1.170 1.290 15

Basit Usule Tabi Olan Mükellef İçin Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Belirlenen Bazı Mallara İlişkin Belirlenen Tutarlar Basit usule tabi olan ve kar hadleri emsallerine göre düşük olarak belirlenen bazı malların alım satımıyla uğraşan mükelleflerin, kar hadleri emsallerine göre düşük olan emtia alım satımları için Maliye Bakanlığınca özel olarak tespit edilebilen yıllık alım ve satım tutarları, yeniden artırılmıştır. Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. 2012 yılı için 280 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanan tutarlar yeniden belirlenmiştir. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2012 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2011 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Emtianın Cinsi Yıllık Alım Ölçüsü (TL.) Yılık Satış Ölçüsü (TL.) Yıllık Alım Ölçüsü (TL.) Yılık Satış Ölçüsü (TL.) Değerli Kağıt 110.000 129.000 150.000 170.000 Şeker Çay 88.000 110.000 105.000 140.000 Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb. İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto Sigara Tütün 88.000 110.000 105.000 140.000 88.000 110.000 105.000 140.000 Akaryakıt ( LPG hariç ) 129.000 140.000 170.000 190.000 Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın 31.12.2012 tarihine kadar devam etmesi, Vergi Usul Kanununun mükerrer 16

257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden 280 seri No lu GVK Genel Tebliğ ile de uygun görülmüştür. 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak, 280 Seri No lu GVK Genel Tebliğinde aşağıdaki açıklamalar yer almaktadır. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2011 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 10,26 dır. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 8,12 dir. Bu oranlar dikkate alındığında, 2011 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır. Bu kapsamda, 2011 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1.1.2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca % 15 oranında vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. 17