Sayfa 1 / 5 HAFTALIK VERGİ RAPORU 22 Aralık 2014 I. KAMU MALİYESİNDE VE VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER 1) 2013 Yılı Ocak-Kasım Döneminde 1,2 Milyar TL Olan Bütçe Açığı, 2014 Yılı Ocak-Kasım Döneminde 11,3 Milyar TL Olarak Gerçekleşmiştir: Maliye Bakanlığı Bütçe Mali Kontrol Genel Müdürlüğü nce en son yayınlanan bütçe gerçekleşmeleri raporuna göre Merkezi yönetim bütçesi, Kasım ayında 3,6 milyar lira fazla, ocak-kasım döneminde ise 11,3 milyar lira açık verdi. Buna göre, kasımda bütçe gelirleri, geçen yılın aynı ayına göre yüzde 6,2 artarak 39,2 milyar lira, bütçe giderleri ise yüzde 16,8 artarak 35,6 milyar lira olarak gerçekleşti. Ocak-Kasım döneminde ise bütçe gelirleri, 2013 ün aynı dönemine göre yüzde 8,4 artışla 386,9 milyar lira, bütçe giderleri yüzde 11,2 artışla 398,2 milyar lira oldu. 2) e-fatura kullanma ve e-defter tutma zorunluluğu genişletiliyor. Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan tebliğ taslağında 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflere ilave olarak; aşağıdaki mükelleflere 01/01/2016 tarihine kadar elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmesi öngörülmektedir. 2013 takvim yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler, 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin yayım tarihi olan 14/12/2012 den sonra 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununa göre madeni yağ lisansı alanlar ile 4760 Sayılı ÖTV Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, ithal ve inşa eden mükellefler,
Sayfa 2 / 5 Ayrıca; Tebliğin yayım tarihinden sonra, madeni yağ lisansı alanlar ile ÖTV Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, ithal ve inşa etmeye başlayan mükellefler lisans aldıkları, mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihten itibaren, 2013 takvim yılını izleyen yıllarda brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 10 Milyon brüt satış hasılatına ulaştıkları tarihten itibaren, Hazırlık süresi üç (3) aydan az olmamak üzere izleyen takvim yılının başından itibaren elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmektedir. Bunların dışında tebliğ taslağında, e-fatura Uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, yolcu beraberi eşya ihracına ilişkin olarak fatura düzenleyecek olanların söz konusu faturalarını da e-fatura olarak düzenleyecekleri belirtilmektedir. 3) Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Elektronik Yolcu Biletlerinin Usul ve Esaslarının Belirlenmesine İlişkin Tebliğ Taslağı Hazırlandı Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanan Vergi Usul Kanunu Tebliğ Taslağı'nda, hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı yolcu taşımacılığı işi ile iştigal eden mükelleflerin elektronik ortamda bilet düzenlemelerine yönelik düzenlemelere yer verilmiştir. Söz konusu taslakta; Elektronik bilet düzenlemek isteyen mükelleflerin başvuru şartları ve uygulamadan yararlanma yöntemlerine, Elektronik biletin düzenlenmesi ve teslimine, Hava yolu biletinde bulunması gereken bilgilere, Özel entegratörlük izni alan mükelleflerden hizmet alımına, Elektronik Biletin Düzenlenmesi ve Teslimine, Hava Yolu Biletinde Bulunması Gereken Bilgilere, Elektronik bilet bedelini gider kaydedilmesine, Muhafaza ve ibraz yükümlülüğüne, Yönelik açıklamalar yer almaktadır. 4) Kara ve deniz yolu ile şehirlerarası veya uluslararası yolcu taşımacılığı işi ile uğraşan mükelleflerden e-bilet ve yolcu listesi düzenleyenler özel entegratörlerden hizmet alabilecek. 415 Sıra Numaralı VUK Genel Tebliği ile kara ve deniz yolu ile şehirlerarası veya uluslararası yolcu taşımacılığı işi ile uğraşan mükelleflerin, elektronik ortamda bilet ve yolcu listesi düzenlemeleri, düzenledikleri elektronik biletleri yolcularına iletmeleri ve bu vesikaları muhafaza ve ibraz etmelerine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş idi. Söz konusu Tebliğde uygulamadan yararlanma yöntemi olarak yalnızca bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonuna izin verilmiş iken tebliğ taslağında uygulamanın yaygınlaşmasını ve mükelleflerin daha kolay yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla özel entegrasyon yöntemi gündeme alınmış ve e-bilet
Sayfa 3 / 5 nüshalarının ve raporlarının GİB ndan izin alan saklamacı kuruluşlarca muhafazasına olanak sağlanması öngörülmüştür. Tebliğ taslağında ayrıca e-arşiv Faturaları ve Havayolu ile yolcu taşımacılığı kapsamında düzenlenecek e- Biletlere ilişkin olarak mükellefler tarafından yapılacak raporlamalara ortak standartlar getirilmekte ve günlük rapor yerine aylık rapor oluşturulmasına olanak sağlanmaktadır. 5) e-fatura özel entegratörleri açısından da mahremiyete ilişkin düzenlemeleri yapılıyor. 397 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğ Taslağı Hazırlandı. Söz konusu tebliğ taslağında özetle; Mükelleflerin elektronik fatura gönderme ve alma işlemlerini GİB ndan izin alan özel entegratörler aracılığı ile yerine getirmeleri durumunda entegratörlerin edindikleri bilgileri amaç dışında kullanamayacakları, elde ettikleri ticari sır niteliğindeki e-fatura bilgilerinin güvenliğinden ve gizliliğinden sorumlu oldukları ve işleme taraf olmayan üçüncü kişilerle paylaşamayacakları, aksi durumda diğer Kanunların öngördüğü cezai sorumlulukları dışında ayrıca özel entegratörlük izinlerinin iptal edilebileceği, bunun yanı sıra Elektronik Fatura Saklama Hizmeti verecek mükelleflerinde benzer hususlardaki sorumlulukları bulunduğu belirtilmekte, Ayrıca e-fatura Uygulamasında Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler bakımından yeni açıklamalara yer verilmektedir. 6) 433 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğ Taslağı Hazırlandı. Söz konusu tebliğ taslağında, e-arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasları içeren 433 sıra numaralı VUK Genel Tebliğinde aşağıdaki hususlarda değişiklikler yapılması öngörülmektedir. Bilgi fişi ifadesinin tanımı, e-arşiv uygulaması izni, Belgelerin Elektronik Ortamda Oluşturulması, Belgelere Konulacak Amblem, Belgelerin alıcılarına teslimi, Elektronik belgelerin muhafaza ve ibrazı 7) 421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğ Taslağı Hazırlandı. Tebliğ taslağında, e-fatura uygulamasından bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle yararlanan mükelleflerin sistemlerini 7 gün 24 saat fatura ve ilgili mesajları alabilir ve gönderebilir halde açık tutmamaları durumunda yalnızca portal yöntemini kullanabilirler iken, yapılan değişiklikle isterlerse özel entegrasyon yöntemini de kullanabilecekleri öngörülmektedir.
Sayfa 4 / 5 II. BASINDA VERGİ KONUSUNDA ÖNE ÇIKAN BAŞLIKLAR İlave Vergiler Gündeme Gelebilir (Anadolu Ajansı - 19 Aralık 2014) Maliye Bakanı Mehmet Şimşek, "Lüks tüketime yönelik belki ilave vergiler gündeme gelecek" dedi. Gelirlerin kalitesini artırma, harcamaları rasyonelleştirme ve kayıt dışı ile mücadele olarak üç temel alanları bulunduğunu belirten Şimşek, "Gelirin kalitesini artırmaktan kastımız şu; biz vergiyi tabana yayarak birtakım istisnaları ve imtiyazları kaldırarak vergilendirilmemiş bazı alanları, mesela şehir rantları gibi, vergilendirerek tabi ki bu reformun uygulanmasıyla birlikte kamu gelirlerini artıracağız" diye konuştu. Şimşek; "Bir de lüks tüketime yönelik belki ilave vergiler gündeme gelecek. Zaten biliyorsunuz son yıllarda motor hacmi büyük olan taşıtlara biz getirdik. Bunun benzeri diğer alanlarda da çalışmalar yapılacak. Dolayısıyla yakın dönemde biliyorsunuz, değerli taşlar üzerinde daha önce ÖTV vardı ve çok sınırlı bir gelir elde ediliyordu ama şimdi KDV'yi getirdik. Dolayısıyla bu türden düzenlemeler diye bakmak lazım. O çerçevede görmek gerekiyor?" dedi. Hisse Senetlerinin Vergilendirmesinde Değişiklik Yok (Anadolu Ajansı - 19 Aralık 2014) Maliye Bakanlığı, hisse senetlerinin mevcut vergilendirme rejiminde herhangi bir değişiklik yapılmasının söz konusu olmadığını bildirdi. Bakanlıktan yapılan yazılı açıklamada, Bugün Gazetesi'nin, "Borsaya Vergi Geliyor" başlıklı haberinin gerçeği yansıtmadığı belirtildi. Açıklamada, "Haberde iddia edildiği gibi hisse senetlerinin mevcut vergilendirme rejiminde herhangi bir değişiklik yapılması kesinlikle söz konusu değildir" ifadesine yer verildi. III. VERGİDE BU HAFTA Son günü bu hafta içinde (22 28 Aralık 2014) bulunan vergi yükümlülükleri aşağıda tabloda gösterilmiştir: Son Tarih Konu 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait 5602 Sayılı Kanunda Tanımlanan Şans Oyunlarıyla İlgili Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Şans Oyunları Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait İlan ve Reklam Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Müşterek Bahislere İlişkin Eğlence Vergisinin Beyanı ve Ödemesi ile Diğer Eğlence Vergilerine İlişkin Eğlence Vergisinin Ödemesi 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Yangın Sigortası Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 23/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait GVK 94. Madde ile KVK 15. ve 30. Maddelerine Göre Yapılan Tevkifatların Muhtasar Beyanname ile Beyanı Kasım 2014 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile 23/12/2014 Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı 24/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Beyanı 24/12/2014 1-15 Aralık 2014 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Beyannamenin Verilmesi ve Ödenmesi
Sayfa 5 / 5 25/12/2014 1-15 Aralık 2014 Dönemi Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin ÖTV Beyanı ve Ödemesi 26/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait GVK 94. Madde ile KVK 15. ve 30. Maddelerine Göre Yapılan Tevkifatların Ödemesi 26/12/2014 Kasım 2014 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Ödemesi Kasım 2014 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile 26/12/2014 Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Ödemesi