ANKARA SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI (CHAMBER OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS OF ANKARA) www.asmmmo.org.tr
TABLO I T K B İşçisiz I DEFTER TUTMA 1-3 işçili 4-9 İşçili 10 ve daha fazla işçili 1 İşletme Defteri A Taşımacılık, Hizmet, Alım-Satım 92 TL 107 TL 121 TL 164 TL B İmalat-İnşaat 136 TL 143 TL 186 TL 228 TL C Zirai Kazançlar 77 TL 89 TL 107 TL 137 TL D Apartman ve Site Yönetimi 89 TL 101 TL 107 TL 143 TL E Dernek ve Vakıflar 102 TL 113 TL 124 TL 162 TL 2 Serbest Meslek Kazanç Defteri 119 TL 131 TL 137 TL 172 TL 3 Dernekler ve Vakıflar (Bilanço) a) Merkez 119 TL 131 TL 137 TL 190 TL b) Şubeler 59 TL 71 TL 77 TL 101 TL 4 Bilanço Esasına Göre Def. A Şahıs Firmaları, Adi Ortaklık, Kollektif ve Adi Komandit Şirketler a) Hizmet 216 TL 235 TL 254 TL 290 TL b) Alım-Satım 235 TL 254 TL 271 TL 309 TL c) imalat-inşaat 254 TL 271 TL 290 TL 321 TL B Hisseli Kom. ve Limited Şt. a) Hizmet 254 TL 271 TL 290 TL 309 TL b) Alım-Satım 290 TL 309 TL 328 TL 340 TL c) İmalat-İnşaat 321 TL 340 TL 359 TL 395 TL C Anonim Şirketler a) Hizmet 359 TL 395 TL 451 TL 538 TL b) Alım-Satım 395 TL 433 TL 470 TL 556 TL c) İmalat-İnşaat 433 TL 488 TL 544 TL 630 TL D Kooperatifler a) Köy Kalkınma ve Orman 111 TL 124 TL 136 TL 155 TL b) Esnaf Kefalet 124 TL 136 TL 142 TL 161 TL c) Turizm-Tüketim 271 TL 290 TL 303 TL 340 TL d) Taşımacılık 290 TL 303 TL 321 TL 359 TL e) Ür-Sat ve Yapı ( İh. Us) 309 TL 321 TL 340 TL 378 TL f) Yapı (Emanet Usulü) 321 TL 340 TL 359 TL 395 TL - 2 -
TABLO II 1 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ A Münhasıran Ticari Kazanç, Serbest Meslek Kazancı İle Ticari Kazanç ve Serbest Meslek Kazancı İle Diğer Gelir Unsurlarının Bildirimleri 261 TL B Münhasıran Menkul Sermaye İle Sair Kazanç ve İrat Bildirimleri 172 TL C Münhasıran Gayrimenkul Sermaye İradı İle Zirai Kazanç Bildirimleri 89 TL 2 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 261 TL 3 DİĞER BEYANNAMELER A KDV, Muhtasar ve Veraset ve İntikal Vergisi 172 TL B Banka Hesap Vaziyeti, SGK (Özel İnşaat-Aylık), Diğer Beyan ve Bildirimler 89 TL C Vergi Usul Kanunu Mükerrer 227/4 Nolu Tebliğ Hükümleri Dışında Kalan ve Defter Tutturup Beyannamelerin Meslek Mensuplarına İmzalatmayan Vergi Mükelleflerine İlişkin 340 Nolu Tebliğde Belirtilen 4 Nolu Aracılık Sözleşmesine Göre E-Beyanname İle Gönderilecek Beyannamelerin Gönderilme Ücreti a) Aylık KDV E-Beyannameleri 12 TL b) 3 Aylık Muhtasar E-Beyannameleri 12 TL c) Geçici E-Beyannameler 12 TL d) Yıllık E-Beyannameler 18 TL e) Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Muhtasar Beyanname 12 TL f) Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Bildirge (SGK) 12 TL - 3 -
TABLO III 1 KURULUŞ İŞLEMLERİ A Şahıs işletmeleri a) İşçisiz 172 TL b) İşçili 220 TL B Adi Ortaklıklar 303 TL C Kollektif ve Adi Komandit Şirketler 345 TL D Hisseli Komandit, Limited Şirketler ve Kooperatifler 695 TL E Anonim Şirketler 868 TL F Yabancı Sermayeli Şirket Kuruluşu 1.940 TL G Şube Açılışları a) İl Sınırlarında 216 TL b) İl Dışında 431 TL 2 DEĞİŞİKLİKLER A Adres Değişikliği 172 TL B Pay Devirleri 208 TL C Ana Sözleşme Değişiklikleri a) Adi Ortaklık, Adi Komandit ve Kolektif Şirketler İle Kooperatifler 208 TL b) Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler 244 TL c) Anonim Şirketler 279 TL D Sermaye Artırımı a) Limited Şirketler 695 TL b) Anonim Şirketler 868 TL E Şekil Değiştirme ve Birleşme 695 TL F Genel Kurul işlemleri 523 TL G Sermayenin Ödendiğinin Tespit Raporu 1- Nakdi Sermayenin Ödendiğinin Tespit Raporu 485 TL 2- Geçmiş Yıllar Karlarının Sermayeye Eklenmesi Raporu 485 TL 3- Sermaye Düzeltme Olumlu Farklarının Sermayeye Eklenmesi Raporu 485 TL 4-5811 Sayılı Kanun İle Özel Fonların Sermayeye Eklenmesi Tespit Raporu 485 TL 5- Sermayeye İlave Edilecek Ortak Alacaklarının Tespit Raporu 485 TL H Öz Sermaye Tespit Raporu 485 TL - 4 -
3 DIGER IŞLEMLER A Barkod İzni Alınması, - İşyeri Açma İzin Belgesi 434 TL B Marka Tescili, Patent 523 TL C İhalelerde Ortaklık Durum Belgesi Tasdiki ve Kamu İhale Kurumu (KİK) Tarafından İstenen Fiyat Teklif Analizi 172 TL D Avrupa Birliği Fonlarından Desteklenen Projelerin Denetlenmesi ve Raporlanması, Proje Bazında 1.078 TL den Az Olmamak Üzere, Saat Esasına Göre Ücret Alınır. (TL/Saat) 162 TL E Yetki Kapsamına Dahil Edilmiş Olan Denetim Raporlarında Proje Bazında 539 TL den Az Olmamak Üzere, Saat Ücreti Esasına Göre Ücret Alınır. (TL/Saat) 162 TL F Mükellef Bilgileri Bildirimi 50 TL H TUİK Bildirimleri a) Hizmet 50 TL I b) İmalat 50 TL KOSGEB Başvuruları a) Gerçek Kişiler 150 TL b) Tüzel Kişiler 200 TL Transfer Fiyatlandırması Veya Örtülü Sermaye Tespit J Raporları 445 TL 4 VERGİ VE SGK İŞLEMLERİ TAKİBİ A Vergi iadeleri (iade tutarı üzerinden) % 3 B Vergi İstisna ve Muafiyetleri 315 TL Vergi Tecilleri ve Terkinleri (tecil ve terkin tutarları üzerinden) C İle SGK Teftişi Teminat Çözümleri % 2 D Vergi İndirimi 172 TL E Düzeltme Talepleri 261 TL Özel ve Teminatı Olmayan İnşaatların Teftişlerinin Verilmesi F (yıllık) 261 TL A Fıkrası (100 işçiye kadar olan işletmelerde) ve C Fıkrası İçin Ücret 345 TL den Az Olamaz. G Vergi ve SGK Danışmanlığı (TL/Saat) 189 TL 5 UYUŞMAZLIK VE UZLAŞMA 345 TL' den Az Olmamak Üzere Vergi ve Fon Üzerinden % 2-5 -
NOTLAR: 1- Gelir, kurumlar, muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerini, Vergi Usul Kanununun Mükerrer 227 nci maddesi ve bu maddeye bağlı olarak yapılan düzenlemelere göre Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere imzalatan mükellefler, defter tutma ücreti dışında ayrıca beyanname imzalama ücreti ödemezler. 2- Tarifedeki ücretler aylık olup KDV hariç brüt tutarlardır. 3- Tarifedeki ücretlere ilaveler: 3.1- Merkez işyerleri dışındaki her bir şube için % 20 fazlası ile uygulanır. Ancak; bu miktar sözleşmedeki ücretin % 60 ını geçemez. Bu maddenin uygulanmasına mahsus olmak üzere; inşaat firmalarında her şantiye bir şube sayılır. 3.2- Çoklu KDV oranı uygulanan firmalarda, tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.3- Hizmetin müşterinin işyerinde yapılması durumunda; ayrıca % 25 ek ücret alınır. 3.4- Kooperatiflerle ilgili ücretler en fazla 50 üyeli kooperatifler için geçerlidir. 50 üyeden fazla üyesi bulunan kooperatiflerde ilave her 50 üye için ücrete % 10 ilave edilir. Üye sayısındaki kesirler tama yürütülür 3.5- Dış ticaret işlemleri varsa tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.6- İşletme defteri için A ve B bentlerinde tespit edilen ücretler 1. Grup İller arasında yer alan ve merkez nüfusu 5 milyondan fazla olan illerde % 35, 3 milyondan fazla olan illerde % 20, 2 milyondan fazla olan illerde % 10 ve 1 milyondan fazla olan illerde % 5 oranında artırılarak uygulanır. (*) 3.7- Enflasyon düzeltmesi yapılan işletmelerde tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.8- Teknokent (teknoloji geliştirme) bölgelerindeki işletmeler için tarifedeki asgari ücretlere %10 ilave edilir. 3.9- Maliye Bakanlığı'na verilen Ba ve Bs bildirim formları için sözleşmede anlaşılan ücretin %4'ü tutarında ek ücret alınır. (**) 3.10- Vakıf ve derneklerin iktisadi işletmeleri tarifedeki ticari işletmeler gibi değerlendirilir ve ücretlendirilir 4- Tarifedeki Ücretlerden İndirimler: 4.1- I no.lu tablonun 1 ve 2 numaralı tarifesinde belirtilen mükellefler için II no.lu tablonun 1-A bendinde yer alan beyanname düzenleme ücretleri % 50 indirimli olarak uygulanır. 4.2- Gayri faal işletmelerde tarifenin % 40 ı uygulanır. 4.3- Nüfusu 50.000 kişinin altındaki ilçelerde tarifedeki maktu ücretler % 25 eksiği ile uygulanır. 4.4- yılında ilk defa gerçek usulde defter tutma durumunda olacak mükellefler ile yılında 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usule alınan mükellefler için I ve II no.lu tablolarda yer alan ücretler ilk iki yıl için % 50 indirimli uygulanır. - 6 -
5- Müşteri ile meslek mensubu ayrı il gruplarında olduğu takdirde, işletmenin bulunduğu yer için belirlenen ücret tarifesi uygulanır. 6- Çizelgede yer alan beyanname veya bildirimlerin dışında, yükümlülerden yeni beyanname ve/veya bildirim istenildiği takdirde, ücrete tabidir. Meslek mensubu ile yükümlü arasında serbestçe belirlenecek ücret tablo II 3-B de belirlenen ücretin altında olamaz. 7- Uzlaşma işlemleri ile ilgili oranın uygulanmasında, VUK. nun 376 ncı maddesinde öngörülen indirim düşüldükten sonra kalan vergi, fon ve ceza toplamı üzerinden müşteri lehine sağlanan indirim toplamları tutarı esas alınır. Aynı uzlaşma komisyonu toplantısında yapılan çeşitli uzlaşmalarda tarife topluca uygulanır. 8- Tablo I de yer alan apartman ve site yönetimi için işçi sayısı, apartman ve sitelerde çalışan tüm görevli sayısını ifade eder. (*) Tablo 1 de A ve B bölümünde yer alan ücretler ( 3.6- ya göre) %20 artırılmıştır. (**) Tablo 1-4 de Bilanço esasına göre defter tutma bölümündeki ücretlere % 4 Ba Bs formları düzenleme farkı ilave edilmiştir. - 7 -
1 DANIŞMANLIK HİZMETLERİ A B Sürekli Danışmanlık (aylık) a) Bir önceki yıl net satışları 2.612.192 TL'den az olan firmalarda b) Bir önceki yıl net satışları 6.965.926 TL'ye kadar olan firmalarda c) Bir önceki yıl net satışları 17.414.814 TL'ye kadar olan firmalarda d) Bir önceki yıl net satışları 52.244.679 TL'ye kadar olan firmalarda 434 TL 523 TL 874 TL 1.307 TL e) Bir önceki yıl net satışları 52.244.679 TL'yi aşan firmalarda 1.652 TL (Yıllık 96 saate kadar, fazlası 59 TL/saat üzerinden ilave ücrete tabidir. Yıllık çalışma saatinin hesabında fiili çalışma süreleri dikkate alınır.) Arızi Danışmanlık (saat ücreti) a) Büroda 155 TL C D b) İlgili işletmede 226 TL Kontrol ve Revizyon İşlemleri (1.296 TL'den az olmamak üzere) Firmanın durumuna göre tarifedeki karşılığı ücretin, kontrol edilen ay süresi ile çarpımı tutarıdır. Firma Muhasebe Sisteminin Kurulması a) Hizmet Alım/Satım İşletmesi 523 TL b) İnşaat İmalat İşletmesi 868 TL 2 UYUŞMAZLIK VE UZLAŞMA 523 TL den az olmamak üzere vergi ve fon üzerinden % 2 3 ORTAKLIK İŞLEMLERİ Şirketlerin TTK Gereğince Denetçiliği (aylık) a) Banka ve sigorta şirketleri 523 TL b) Halka açık şirketler ve aracı kurumlar 261 TL c) Diğer şirketler 172 TL - 8 -
4 TASFİYE (Her hesap dönemi için) A Şahıs Firmaları 172 TL B Adi Ortaklık, Adi Komandit ve Kollektif Şirketler 261 TL C Kooperatifler 606 TL D Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler 784 TL E Anonim Şirketler (SPK'ya dahil olmayanlar) 1.046 TL F Anonim Şirketler (SPK 'ya dahil olanlar) 1.307 TL 5 BİLİRKİŞİLİK a) Aynı olay ve esastan kaynaklanan ve birbirine benzer ikiden fazla rapor için 434 TL b) Sermaye artırımı işlerinde 345 TL c) 261 TL'den az olmamak üzere bankalara sunulan bilançoların incelenmesinde net satışların % 1 d) Diğer bilirkişiliklerde 1.129 TL 6 HAKEMLİK 695 TL' den az olmamak üzere karşılıklı anlaşmaya bağlıdır. 7 FİZİBİLİTE RAPORU 1.046 TL' den az olmamak üzere toplam yatırım tutarı üzerinden hesaplanır. a) Toplam yatırım tutarı 1.741.303 TL'ye kadar olanlardan: % 004 b) Sonra gelen 8.706.516 TL için: % 001 c) 10.447.819 TL'yi aşan kısım için: % 0005-9 -
8 İLAÇ FİYATLARI TESPİT VE DEĞERLENDİRİLMESİ İlaç fiyatları tespit ve değerlendirilmesi; her bir tespit için 612 TL' den az olmamak üzere, standart saat ücreti uygulanır. Standart saat ücreti (131 TL/saat, vergi dahil her türlü işlemin yürütülmesi, takibi, izlenmesi, incelenmesi ve çalışma yapılması dahil) 9 DERNEK, TESİS, VAKIF VE BENZERİ KURUMLARIN HESAPLARININ DENETİMİ A İktisadi işletmesi olmayanlar: 868 TL B İktisadi işletmesi olanlar a) Gelirleri 3.482.606 TL'ye kadar olanlarda: 1.741 TL b) 3.482.606 TL'yi aşan kısım için: % 005 10 SPK VE DİĞER KURULUŞLARCA YAPTIRILACAK MUHASEBE DENETİM İŞLEMLERİ SPK ve diğer kuruluşlarca yaptırılacak muhasebe denetim işlemlerinde, 96 saate kadar standart saat ücreti (172 TL/saat) olarak uygulanır. 96 saatten sonrası için; standart saat ücretinin % 50 sinden az olmamak üzere ilgililerce serbestçe saptanır. Söz konusu denetim sözleşmeleri yıllık denetimlerde 96 saatten, sınırlı ara denetimlerde 32 saatten, yatırım fonları ve diğer özel denetimlerde 48 saatten az bir süreyi kapsayamaz. 11 KREDİLERE İLİŞKİN TESPİT İŞLEMLERİ 868 TL' den az olmamak üzere; A Firma aktif toplamının (aktif toplamı SMMM ce düzeltilmiş bilançodaki toplamdır) i- 3.047.578'ye kadar kısmı için: % 003 ii- Sonra gelen 6.095.155 TL için: % 002 iii- 9.142.733 TL'yi aşan kısım için: % 001 B Veya kredi tutarının, i- 435.029 TL' sine kadar kısmı için: % 03 ii- Sonra gelen 544.974 TL için: % 01 iii- 980.003 TL'yi aşan kısım için: % 005 A ve B maddelerinde yer alan ücretler toplamı 1.741 TL yi aşmaması halinde yüksek olanı uygulanır. Aşması halinde, A ve B maddelerinden hangisinin uygulanacağı taraflarca belirlenir. Aynı rapora dayanılarak birden fazla kredi müracaatında bulunulması halinde, her ilave kredi için bu ücret 1/5 oranında uygulanır. - 10 -
12 SGK İLİŞİKSİZLİK BELGESİ İÇİN YAPILAN İNCELEME Sosyal Güvenlik Kurumundan talep edilen ilişiksizlik belgesi için yapılacak incelemelerde, 428 TL'den az olmamak üzere ihaleli işlerde son hakedişte yazılı bedelin, diğer işlerde 5 No.lu Sigorta Primleri Takip ve Tahsilatı Tebliğinde tanımlanmış iş tutarının: a) İlk 1.218.318 TL için % 02 b) Sonra gelen 1.218.318 TL için % 01 c) Sonra gelen 4.873.271 TL için % 005 d) Sonra gelen 9.752.486 TL için % 001 e) Sonra gelen 19.504.972 TL için % 0005 f) Aşan kısım için % 0001 NOTLAR: 1- Ücret tespiti sırasında, ücret soru belgesi kullanılır. 2- Hukuk Usulü Muhakemeleri Kanunu'nun 283 inci maddesi gereğince hakim tarafından takdir olunan bilirkişi ücreti, bu tarifedeki bilirkişilik ücretlerinin dışındadır. - 11 -
Yılı Ücret Tarifesi asgaridir. Gerçek ücretin tespitinde değerlemeye esas kriterler dikkate alınır. DEĞERLEMEYE ESAS KRİTERLER A 1- İşletmenin hukuki Yapısı 2- İşletmenin yeri 3- İşletmenin faaliyette bulunduğu sektör 4- Net satış tutarı 5- Net alış tutarı 6- Tamamlayıcı işlemleri B 1- İşçi sayısı 2- Kredi kartı işlemleri ve sayısı 3- Yazar kasa ve sayısı 4- Stok çeşitleri 5- Banka sayısı 6- Çek ve senet sayısı 7- Satış faturası sayısı 8- Alış faturası sayısı 9- Satıcı sayısı 10- Alıcı sayısı - 12 -
Değerli Üyemiz, takvim yılında uygulanacak ücret tarifesi, 28.12.2012 tarih ve 28511 sayılı Resmi Gazete de yayınlanmıştır. Bu ücret tarifesi Ankara ili sınırları içinde uygulamada kolaylık sağlaması amacı ile hazırlanmıştır. Ücret tarifesi asgari olup, işletmenin hukuki yapısı, yeri, alınan verilen çek senet adedi, çalışılan banka ve hesap sayıları, kredi kartı işlemleri, alış, satış fatura adetleri, kullanılan yazar kasa sayısı, kredili alış ve satış yapılan satıcı - müşteri sayısı, stok çeşitleri ve çalışan işçi sayısı gibi kıstaslar göz önüne alınarak artırılabilir. Bu nedenle, işle ilgili ücret tespit edilirken, ücret soru belgesi düzenlenmesinde yarar bulunmaktadır. İleride sorunlarla karşılaşmamanız için müşterilerinizle karşılıklı hak ve hukukunuzu belirleyecek olan sözleşmeleri mutlaka düzenleyiniz. ASMMMO Yönetim Kurulu - 13 -
Ocak Şubat Mart Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa 1 1 2 3 4 5 6 5 1 2 3 9 1 2 3 2 7 8 9 10 11 12 13 6 4 5 6 7 8 9 10 10 4 5 6 7 8 9 10 3 14 15 16 17 18 19 20 7 11 12 13 14 15 16 17 11 11 12 13 14 15 16 17 4 21 22 23 24 25 26 27 8 18 19 20 21 22 23 24 12 18 19 20 21 22 23 24 5 28 29 30 31 9 25 26 27 28 13 25 26 27 28 29 30 31 Nisan Mayıs Haziran Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa 14 1 2 3 4 5 6 7 18 1 2 3 4 5 22 1 2 15 8 9 10 11 12 13 14 19 6 7 8 9 10 11 12 23 3 4 5 6 7 8 9 16 15 16 17 18 19 20 21 20 13 14 15 16 17 18 19 24 10 11 12 13 14 15 16 17 22 23 24 25 26 27 28 21 20 21 22 23 24 25 26 25 17 18 19 20 21 22 23 18 29 30 22 27 28 29 30 31 26 24 25 26 27 28 29 30 Temmuz Ağustos Eylül Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa 27 1 2 3 4 5 6 7 31 1 2 3 4 35 1 28 8 9 10 11 12 13 14 32 5 6 7 8 9 10 11 36 2 3 4 5 6 7 8 29 15 16 17 18 19 20 21 33 12 13 14 15 16 17 18 37 9 10 11 12 13 14 15 30 22 23 24 25 26 27 28 34 19 20 21 22 23 24 25 38 16 17 18 19 20 21 22 31 29 30 31 35 26 27 28 29 30 31 39 23 24 25 26 27 28 29 40 30 Ekim Kasım Aralık Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa Pt Sa Ça Pe Cu Ct Pa 40 1 2 3 4 5 6 44 1 2 3 48 1 41 7 8 9 10 11 12 13 45 4 5 6 7 8 9 10 49 2 3 4 5 6 7 8 42 14 15 16 17 18 19 20 46 11 12 13 14 15 16 17 50 9 10 11 12 13 14 15 43 21 22 23 24 25 26 27 47 18 19 20 21 22 23 24 51 16 17 18 19 20 21 22 44 28 29 30 31 48 25 26 27 28 29 30 52 23 24 25 26 27 28 29 1 30 31-14 -