UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK HESAPLARI Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org
Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Hesapları Bu ana hesap grubu, bir yıldan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar. Uzun vadeli yabancı kaynaklar, uzun vadeli iç mali borçlar, uzun vadeli dış mali borçlar, diğer borçlar, alınan avanslar, borç ve gider karşılıkları, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları ile diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesap grupları şeklinde bölümlenir.
40- Uzun Vadeli İç Mali Borçlar Bu hesap grubu, kamu idarelerinin bir yıldan uzun vadeli olmak üzere kredi kurumlarına olan borçları, para ve sermaye piyasası araçları ile sağlanan iç mali borçları ve uzun vadeli diğer iç mali borçların anapara ve anaparaya eklenen kur farklarının izlenmesi için kullanılır. Bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki kısa vadeli iç mali borçlar hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.
40- Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 400 Banka kredileri hesabı 403 Kamu idarelerine mali borçlar hesabı 404 Tahviller hesabı 409 Uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabı
400-Banka Kredileri Hesabı Bu hesap, kamu idarelerince banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan uzun vadeli kredilere ilişkin tutarlar ile bu tutarlara eklenen kur farklarının izlenmesi için kullanılır.
İller Bankasından Dövize Endeksli Kredi Kullanımı 102 BANKA HESABI 10.000.000 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 10.000.000 Döviz Kurundaki Artış Nedeniyle Kredi Tutarındaki Artış 630 GİDERLER HESABI 750.000 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 750.000 Bina Alınmış ve Karşılığı Banka Kredisiyle Karşılanmıştır 252 BİNALAR HESABI 15.000.000 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 15.000.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 15.000.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 15.000.000 Yılsonunda Vadesi Bir Yılın Altında Olanların 300 Hesaba Devri 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 7.000.000 300 BANKA KREDİLERİ HESABI 7.000.000
403-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı Bu hesap, diğer kamu idarelerine olan bir yıldan uzun vadeli mali borçların izlenmesi için kullanılır.
Hazinece Sağlanan Dış Kredinin İkrazen Kullanılması NO H. Kod Hesabın Adı 102 BANKA HESABI 13.500.000 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 13.500.000 Döviz Cinsinden Hesap Bakiyesinin Değerlemesi (Artış) 630 GİDERLER HESABI 600.000 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 600.000 Yilsonunda 303 Hesaba Devir Yapılması 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 3.000.000 303 KAMU İDARELERİNE BORÇLAR HESABI 3.000.000
404-Tahviller Hesabı Bu hesap, kanunların verdiği yetkiye dayanılarak kurum nam ve hesabına Yeni Türk Lirası, döviz cinsi ve dövize endeksli olarak karşılığında nakit imkanı sağlayan tahvil ihracı suretiyle yapılan iç borçlanmaların ana parası ile bunlardan döviz cinsi ve dövize endeksli olanların anaparaya eklenecek/düşülecek kur farklarının izlenmesi için kullanılır.
Nominal Bedelden Satılan Kuponlu Tahviller 102 BANKA HESABI 10.000.000 404 TAHVİLLER HESABI 10.000.000 Nominal Bedelin Üstünde (Primli) Satılan Kuponlu Tahviller (Prim Gelirinin İlgili Dönemine Yansıtılması) 102 BANKA HESABI 10.300.000 404 TAHVİLLER HESABI 10.000.000 600 GELİRLER HESABI 100.000 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HES 200.000 805 GELİR YANSITMA HESABI 300.000 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 300.000 Nominal Bedelin Altında (İskontolu) Satılan Kuponlu Tahviller (İskonto Giderinin İlgili Dönemine Yansıtılması) 102 BANKA HESABI 9.700.000 630 GİDERLER HESABI 100.000 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HESABI 200.000 404 TAHVİLLER HESABI 10.000.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 300.000
Kuponsuz Olarak İhraç Edilen Tahvillerin Satış Bedeli 102 BANKA HESABI 5.000.000 404 TAHVİLLER HESABI 5.000.000 Ödeneğine Dayanılarak Verilen Özel Tertip Tahviller (Bitlerin Görev Zararları İçin de Verilmiş Olabilir) 232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 6.000.000 404 TAHVİLLER HESABI 6.000.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 6.000.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 6.000.000 Yılsonunda 304 Hesabına Yapılan Aktarmalar 404 TAHVİLLER HESABI 7.000.000 304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER 7.000.000
409-Uzun Vadeli Diğer İç Borçlar Hesabı Bu hesap, madeni para basımından doğan borçlar ile karşılığında kağıt verilmeyen ve diğer hesaplarda izlenemeyen uzun vadeli diğer iç mali borçların izlenmesi için kullanılır.
01.03.2006 tarihinde onsekiz ay vadeli ve yıllık %10 faizle 15.000.-YTL borçlanılmıştır. 102 BANKA HESABI 15.000 409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 15.000 31.12.2005 tarihinde söz konusu borç işlemiş faizi ile birlikte kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki kısa vadeli diğer iç mali borçlar hesabına aktarılmıştır. 409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 15.000 630 GİDERLER HESABI 1.250 309 KISA VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 15.000 381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 1.250
41- Uzun Vadeli Dış Mali Borçlar Bu hesap grubu, kamu idareleri adına yabancı para üzerinden yapılan dış borçlanma, program ve dış proje kredi kullanımlarına ait anapara tutarları (mal, hizmet ve eğitim bedeli olarak kullanılan krediler dahil), garantili borçlardan devir alınanların anapara tutarları ile anaparaya eklenen kur farklarının izlenmesi için kullanılır. Bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki kısa vadeli dış mali borçlar hesap grubunda yer alan ilgili hesaplara aktarılır.
Kreditörce Masraf Kesintisi Yapılarak Belediye Hesabına Dış Finansman İmkanı Aktarılması 102 BANKA HESABI 7.500.000 630 GİDERLER HESABI 300.000 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 7.800.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 300.000 Kreditörce Belediye Adına Proje Özel Hesabına Aktarma Yapılması 104 PROJE ÖZEL HESABI 4.000.000 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 4.000.000 Doğrudan Dış Proje Kredisi Kullanımları 254 TAŞITLAR HESABI 6.000.000 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 6.000.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 6.000.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 6.000.000
Kreditörce Bağış veya Hibeye Dönüştürülmesi Veya 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 6.000.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 500.000 600 GELİRLER HESABI 6.500.000 805 GELİR YANSITMA HESABI 6.500.000 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 6.500.000 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 6.000.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 500.000 600 GELİRLER HESABI 6.500.000 805 GELİR YANSITMA HESABI 6.500.000 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 6.500.000
Belediyece Özel Hesaptaki Tutarlardan Kreditöre İade 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 5.000.000 104 PROJE ÖZEL HESABI 5.000.000 Belediyece Vadesinden Önce İtfa Edilen Tutarlar 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 4.000.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI 300.000 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİ. 4.300.000 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300.000 835 GİDER YANSITMA HESABI 300.000 Hesap Bakiyesinin Değerlemesi (Artış) 630 GİDERLER HESABI 1.250.000 410 DIŞ BORÇLAR HESABU 1.250.000 Yılsonunda 310 Hesabına Yapılan Aktarmalar 410 DIŞ BORÇLAR HESABI 3.000.000 310 CARİ YILDA ÖDENECEK DIŞ BORÇLAR 3.000.000
43-DİĞER BORÇLAR Bu hesap grubu, bu ana hesap grubundaki başka bir grupta yer almayan bir yıldan uzun vadeli diğer borçların izlenmesi için kullanılır. Bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır
43-DİĞER BORÇLAR 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı
430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı Bu hesap, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.
Adana Büyükşehir Belediyesince yıllara sari hizmet binası yapım işi ihalesi nedeniyle, ihale üzerinde kalan (X) İnşaat Ltd. Şirketinden 30.000.-YTL kesin teminat alınmıştır. 100 KASA HESABI 30.000 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 30.000 31.12.2005 tarihinde, hizmet binası yapımı işinin tamamlanmasına bir yıldan az süre kaldığı için bu hesapta izlenen kesin teminat, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki alınan depozito ve teminatlar hesabına aktarılmıştır. 430 ALINAN DEPOZİTO TEMİNATLAR HESABI 30.000 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 30.000
Temizlik ihalesi sonuçlanmış ve isteklerin geçici teminatı iade edilmiştir. İsteklilerden (A) 1.500.-YTL geçici teminatını, 4.500.-YTL daha ödeyerek kesin teminata dönüştürmüştür. 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 12.000 100 KASA HESABI 4.500 330 ALINAN DEPOZİTO TEMİNATLAR HESABI 16.500 Alınan depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı olan 3.000.-YTL zaman aşımına uğradığı için gelir kaydedilmiştir. 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 3.000 600 GELİRLER HESABI 3.000 805 GELİR YANSITMA HESABI 3.000 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 3.000
438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı Bu hesap, kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının izlenmesi için kullanılır.
Sorumlu sıfatıyla nakden veya mahsuben tahsil edilmekle beraber vergi dairesine veya sosyal güvenlik kurumlarına zamanında ödenememiş bulunan yükümlülüklerden mevzuatı gereği iki yıl süre ile ertelenen vergi borcu tutarı 90.000.-YTL dir 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 90.000 438 KAMUYA AİT ERT.VE TAK.BORÇ HES. 90.000 Bu hesapta kayıtlı ertelenmiş yükümlülüklerden, 31.12.2005 tarihi itibariyle vadesi bir yılın altına inmiş olan 55.000.-YTL ye ilişkin aktarma kaydı yapılmıştır. 438 KAMUYA AİT ERT.VE TAK.BORÇ HES. 55.000 368 VADESİ GEÇ. ERT.VE TAK.VER.DİĞER YÜK 55.000
44-ALINAN AVANSLAR Bu hesap grubu, iş, sözleşme ve diğer nedenlerle üçüncü kişilerden alınan uzun vadeli avansların izlenmesi için kullanılır. Bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki alınan avanslar hesap grubunun ilgili hesaplarına aktarılır.
44-ALINAN AVANSLAR 440 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı
440 Alınan Sipariş Avansları Hesabı Bu hesap, mal ve hizmet satış faaliyeti olan kurumların gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği ve içinde bulunulan faaliyet dönemini aşan bir süre ile alınan avans tutarlarının izlenmesi için kullanılır.
20.000.-YTL bedel karşılığında imal edilip izleyen faaliyet döneminde teslim edilecek mal için 2.500.-YTL sipariş avansı tahsil edilmiştir. Mamulün maliyet bedeli 16.000.-YTL dir. 100 KASA HESABI 2.500 440 ALINAN AVANSLAR HESABI 2.500 31.12.2005 tarihinde sipariş avansı konusu malın teslimine bir yıldan az süre kalmıştır. 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 21.100 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 2.500
47-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI Bu hesap grubu mevzuatı gereğince belirlenen esaslar çerçevesinde ayrılacak uzun vadeli her türlü borç ve gider karşılığının izlenmesi için kullanılır.
47-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı
472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.
Belediyede çalışan işçiler adına 2005 yılı için 175.000.-YTL kıdem tazminatı hesaplanmış ve kıdem tazminatı karşılığı ayrılmıştır 630 GİDERLER HESABI 175.000 472 KIDEM TAZMİNATLARI KARŞILIĞI HESABI 175.000 31.12.2005 tarihi itibariyle takip eden dönemde ödenmesi öngörülen kıdem tazminatı tutarı 30.000.-YTL olarak tespit edilmiştir. 472 KIDEM TAZMİNATLARI KARŞILIĞI HESABI 30.000 372 KIDEM TAZMİNATLARI KARŞILIĞI HESABI 30.000
479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı Bu hesap uzun vadeli diğer borç ve gider karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.
48-Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları Bu hesap grubu, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan gelecek yıllara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup ödemesi ileriki yıllarda yapılacak giderlerin izlenmesi amacıyla kullanılır. Bu grupta yer alan tutarlardan süresi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları hesap grubunun ilgili hesaplarına aktarılır.
48-Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 481 Gider Tahakkukları Hesabı
480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı Bu hesap, dönem içinde tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin izlenmesi için kullanılır.
İçinde Bulunulan Yılı Takip Eden Yıllara Ait Olarak 5.000.000 TL Peşin Gelir Tahsili NO H. Kod Hesabın Adı 100 KASA HESABI 5.000.000 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESA 5.000.000 805 GELİR YANSITMA HESABI 5.000.000 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 5.000.000 Dönem Sonunda 380 Hesaba Yapılan Aktarma 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 1.500.000 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESA 1.500.000
481-Gider Tahakkukları Hesabı Bu hesap, uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap grupları dışında izlenen, tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak ilgililer adına kesin alacak kaydı yapılamayan ve içinde bulunulan yılı takip eden yıllarda ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılır.
İçinde Bulunulan Yılı Takip Eden Yıllarda Ödenecek Olan, Tahvillerin İşlemiş Faizi 630 GİDERLER HESABI 2.500.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 2.500.000 Dönem Sonunda 381 Gider Tahakkukları Hesabına Aktarma 481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 1.000.000 381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 1.000.000
Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org