` Mali Bülten No: 2013/78 Vergi/ 31 Aralık 2013 2014 Yılına Ait Gelir Vergisi Had ve Tutarları Açıklandı kpmgvergi.com kpmg.com.tr Özet: Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan ve 2014 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar, 2013 yılı had ve tutarlarının 2013 yılı için % 3,93 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranı ile arttırılması suretiyle belirlenmiş ve 285 no.lu Gelir Vergisi Tebliği ile Açıklamalar Ücret ve ücret dışı gelirlere ilişkin tarife Gelir Vergisi Kanunu nun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 1. 2014 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi Gelir dilimi Vergi oranı 11.000 TL'ye kadar 15% 27.000 TL'nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası 20% 97.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4.850 TL, fazlası 27% 97.000 TL'den fazlasının 97.000 TL'si için 23.750 TL, fazlası 35% 2. 2014 yılında ücret dışı gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi Gelir dilimi Vergi oranı 11.000 TL'ye kadar 15% 27.000 TL'nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası 20% 60.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4.850 TL, fazlası 27% 60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.760 TL, fazlası 35%
Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2014 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.300 TL olarak Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere 12 TL olarak Engellilik İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 800 TL, ikinci derece engelliler için 400 TL, üçüncü derece engelliler için 190 TL olarak Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 9.700 TL olarak Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılıgelirlerine uygulanmak üzere 21.000 TL olarak Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2014 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.400 TL olarak 2013 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması İndirim oranı; Vergi Usul Kanunu na göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2013 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %3,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 7,40 tır. Buna göre, 2013 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (% 3,93 / % 7,40 =) % 53,11 olmaktadır. 2013 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesininde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Geçici 67. maddenin 4 numaralı fıkrası uyarınca, 75. maddenin ikinci fıkrasının 7, 12 ve 14 numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergitevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira bedeline ilişkin toplam tutar, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 5.500 TL, diğer yerlerde 3.800 TL olarak Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Basit usulden yararlanabilmeleri için; 31.12.2014 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadlerin aşılmaması gerekir. 1 numaralı bent için 77.000 TL ve 110.000 TL 2 numaralı bent için 38.000 TL 3 numaralı bent için 77.000 TL Basit Usulde Vergilendirmeyle İlgili Hususlar 1. Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia ticaretini yapanların, 2014 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2013 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Emtianın Cinsi Yıllık Alım Yıllık Satış Yıllık Alım Yıllık Satış Değerli Kağıt 120.000 140.000 160.000 180.000 Şeker Çay 97.000 120.000 110.000 150.000 Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb. 97.000 120.000 110.000 150.000 İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto Sigara Tütün 97.000 120.000 110.000 150.000 Akaryakıt ( LPG hariç ) 140.000 150.000 180.000 200.000
2. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama 31/12/2014 tarihine kadar devam edecektir. Anılan Tebliğ Bültenimiz ekinde yer almaktadır. Bültenimizde yer alan konularla ilgili sorularınız için lütfen bizimle temasa geçiniz. Saygılarımızla,
Bize Ulaşın Vergi Hizmetleri Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. KPMG Istanbul Ofis Kavacık, Rüzgarlı Bahçe Mahallesi Kavak Sokak, No; 29 Beykoz 34805 İstanbul Tel. +90 (216) 681 91 00 Fax. +90 (216) 681 91 91 KPMG Ankara Ofis Turan Güneş Bulvarı Galip Erdem Caddesi No: 41 Yıldızevler Çankaya 06550 Ankara Tel :+90 (312) 491 72 31 Fax : +90 (312) 491 71 31 KPMG İzmir Ofis Heris Tower, Akdeniz Mah.Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 D:34 Alsancak-Konak / İZMİR Tel : +90 (232) 464 20 45 Fax : +90 (232) 464 21 45 2013 Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative'in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dökümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative bir İsviçre kuruluşudur. KPMG bağımsız şirketler ağının üye firmaları KPMG International Cooperative e bağlıdır. KPMG International Cooperative müşterilerine herhangi bir hizmet sunmamaktadır. Hiç bir üye firmanın KPMG International Cooperative e veya bir başka üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı yada bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur.