5479 SAYILI KANUNLA ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

Transkript

1 Denet Sirküler Denet Yayıncılık A.Ş. Tel : / Avni Dilligil Sokak No:6 Faks : / Mecidiyeköy-İSTANBUL bdo.denet@bdodenet.com.tr Web : Sirküler Tarihi : Sirküler No : 2006/ SAYILI KANUNLA ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER Bazı vergi kanunlarında değişiklik yapan 5479 sayılı Kanun un (R.G ) metni 2006/050 no.lu Sirkülerimiz ekinde gönderilmiş olup, söz konusu kanunla 4760 sayılı ÖTV Kanunu nda yapılan değişikliklerden önemli görülenler bu Sirkülerimizde açıklanmıştır. 1. ÖTV YE TABİ MAL TANIMLARINDA ve GTİP NUMARALARINDA KANUNA EKLİ LİSTELER ESAS ALINACAKTIR : Bilindiği gibi ÖTV, 4760 sayılı Kanun a ekli listelerde GTİP numarası ve adıyla belirtilen mallar üzerinden alınmaktadır. Listelerde GTİP no.su olmayan ve adı da belirtilmeyen malların ÖTV ye tabi olması söz konusu değildir. Listelerde yer alan GTİP no.su ve mal ismi ile ilgili olarak Kanuna ekli listeler haricinde yapılacak değişikliklerin (örneğin gümrük uygulamaları ile ilgili olarak yetkili makamların gümrük mevzuatında yapacakları GTİP no.su ve/veya tanım değişikliklerinin) ÖTV uygulaması bakımından geçerli olmayacağı, ÖTVK nun 1 inci maddesinin 2 numaralı fıkrasına ilave edilen bir hükümle sağlanmıştır. Dolayısıyla, ÖTV Kanunu na ekli listelerde kanunla yapılacak değişiklikler yürürlüğe girinceye kadar ÖTV uygulaması açısından listelerdeki tanımlara göre işlem yapılması gerekmektedir. Buradan şu anlaşılmaktadır. Örneğin halihazırda GTİP no.su ve tanımı itibariyle listede yer alan bir mal, daha sonra Gümrük İdaresinin yaptığı düzenlemeler kapsamında GTİP no.su ve/veya tanımı liste kapsamı dışında kalacak şekilde değiştirilse; bu değişiklik gümrük uygulamaları bakımından geçerli olacak ancak ÖTV uygulaması açısından Kanuna ekli listede değişiklik yapılmadığı sürece hüküm ifade etmeyecektir. Kısaca, Kanuna ekli listede değişiklik yapılıncaya kadar söz konusu malın ithali ÖTV ye tabi olmaya devam edecektir. 2. BİODİZEL ÖTV YE TABİ TUTULMUŞTUR : ÖTV Kanunu na ekli I sayılı listenin A cetveline tarihinden itibaren geçerli olmak üzere GTİP no.lu Biodizel adlı mal da eklenmek suretiyle litre başına 0,6498 YTL. ÖTV ye tabi tutulmuştur. Söz konusu malın, ithalatçıları veya rafineriler dahil imalatçıları tarafından tesliminde tarihinden geçerli olmak üzere litre başına 0,6498 YTL. ÖTV hesaplanarak düzenlenecek faturada gösterilecektir. Ayrıca GTİP no.lu mal da 1 sayılı listenin B cetveline eklenerek kg. başına 0,0653 YTL. tutarında ÖTV ye tabi hale getirilmiştir. 3. KAÇAK AKARYAKITTA ÖTV NİN DOĞDUĞU AŞAMA VE VERGİNİN MÜKELLEFİ : ÖTV Kanunu nun 3 üncü maddesinin sonuna eklenen bir fıkra hükmü ile, kanuna ekli 1 sayılı listede yer alan malların (akaryakıtlar, LPG, doğalgaz ve bazı solventler) 4926 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu uyarınca el konulan veya 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerin EPDK tarafından belirlenen zorunlu standartlara uymayanlarının rafinerilere teslim edilmesi halinde vergiyi doğuran olay, bu malların rafineriler tarafından teslimi aşamasına bağlanmış olup, verginin mükellefi bu teslimi gerçekleştiren rafinerilerdir.

2 DENET 2006/ VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE MATRAH TANIMI İLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİK : ÖTV Kanunu nun vergileme ölçüleri ve matrah başlıklı 11 nci maddesi yeniden düzenlenmiştir. Vergileme esasları, matrah ve birim tanımlarında esaslı bir değişiklik olmayıp, değişiklikler 3 sayılı listeye dahil olan alkollü ve kolalı içecekler ile tütün mamüllerine uygulanacak esasların birbirinden ayrılmasından ibarettir. 5. MOTOSİKLETLERİN VERGİ ORANI ARTIRILMIŞTIR : 2 sayılı listede yer alan GTİP no.lu motosikletlerde ÖTV oranları tarihinden itibaren yükseltilmiştir. Buna göre, tarihinden itibaren ilk iktisabı gerçekleşecek olan motosiklet teslimlerinde yeni oranlar uygulanacaktır. GTİP No. Mal İsmi Eski Vergi Oranı Yeni Vergi Oranı Motosikletler (mopetler dahil) ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli taşıtlar (sepetli olsun olmasın); sepetler (sepetler hariç ) Motor silindir hacmi 250 cm 3 ü geçmeyenler 8 22 Motor silindir hacmi 250 cm 3 ü geçenler III VE IV SAYILI LİSTELER YENİDEN DÜZENLENMİŞTİR : 5479 sayılı Kanuna ekli 2 ve 3 sayılı cetvellerle tarihinden itibaren III ve IV sayılı listeler değiştirilmiş olup söz konusu listelerin tam metni bu Sirkülerimizin ekinde yer almaktadır. Saygılarımızla. Ek : ÖTV Kanunu na ekli III ve IV sayılı listelerin tarihi itibariyle güncel hali.

3 DENET 2006/053-3 III SAYILI LİSTE ( itibarı ile güncel ) (A) CETVELİ G.T.İ.P. No. Mal İsmi Vergi Oranı % Asgari Maktu Vergi Tutarı YTL Kolalı gazozlar Malttan üretilen biralar 63,3 0, Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (köpüklü şaraplar ve diğer üzüm şıraları hariç) 63,3 3, Köpüklü şaraplar 275,6 11, Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya kokulu maddelerle aromalandırılmış) ( , hariç) 275,6 15, Alkol derecesi hacim itibariyle %18 veya daha az olanlar 275,6 12, Fermente edilmiş diğer içkiler (elma şarabı, armut şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içkilerin karışımları ve fermente edilmiş içkilerle alkolsüz içkilerin karışımları 275,6 3, Alkol derecesi hacim itibariyle %22'den fazla olanlar 275,6 70, Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol ve damıtım yoluyla elde edilen diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol hariç) 275,6 70, Alkol derecesi hacim itibariyle %80'den az olan 275,6 70,9260 tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol; damıtım yoluyla elde edilen alkollü içkiler, likörler ve diğer alkollü içecekler ( ; Alkol derecesi hacim itibariyle %80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol hariç) ( , , , ve hariç) Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması 275,6 51,3660 yolu ile elde edilen alkollü içkiler Cin ve Geneva 275,6 41, Votka ( , hariç) 275,6 41, Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar 275,6 70,9260 (Alkol derecesi hacim itibariyle %45.4'den fazla olanlar) Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar 275,6 70,9260 (Alkol derecesi hacim itibariyle %45.4'den fazla olanlar) Likörler 275,6 56, Diğerleri ( , hariç) 275,6 70, Rakı 275,6 35, Rakı 275,6 35,8480

4 DENET 2006/053-4 III SAYILI LİSTE (B) CETVELİ G.T.İ.P. No. Mal İsmi Vergi Oranı % Asgari Maktu Vergi Tutarı YTL Tütün içeren purolar, uçları açık purolar ve 58 0,0600 sigarillolar Tütün içeren sigaralar 58 0, Diğerleri 58 0,0600 (Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar, sigarillolar ve sigaralar) İçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine 58 0,0600 geçen maddeleri içersin içermesin) Enfiye ve çiğnemeye mahsus tütün 58 0,0600

5 DENET 2006/053-5 IV SAYILI LİSTE ( itibariyle güncel) G.T.İ.P.NO Mal İsmi Eski Oran (%) Yeni Oran (%) ( tarihinden itibaren) Havyar ve havyar yerine kullanılan ürünler Parfümler ve tuvalet suları ( Kolonyalar Hariç) Güzellik veya makyaj müstahzarları ve cilt bakımı için müstahzarlar (ilaçlar hariç) (güneş kremleri veya güneşlenme müstahzarları dahil); manikür ve pedikür müstahzarları Perma ve defrize müstahzarları Saç Spreyi (Saç Losyonları, boyaları, v.b) Diğerleri Traş öncesi, traş sırasında veya traştan sonra kullanılan müstahzarlar, vücut deodorantları, banyo müstahzarları, tüy dökücüler ve tarifenin başka yerinde yer almayan veya belirtilmeyen diğer parfümeri, kozmetik veya tuvalet müstahzarları, kapalı yerlerde kullanılan müstahzar deodorantlar (parfümlü veya dezenfekte edici vasfı olsun olmasın) Traş sabunu, traş köpüğü ve traş kremi - 6,7 43 Postlar, kürkler ve taklit kürkler; bunların mamülleri (Bu fasılda yer alan koyun, kuzu, keçi ve oğlakların postları, kürkleri ve taklit kürkleri ile bunlardan mamul giyim eşyası, aksesuarları ve diğer eşya hariç) Kitaplar, broşürler, risaleler ve benzeri matbuat (ayrı ayrı sayfalar halinde olsun olmasın) (Yalnız 3266 sayılı Kanunla değişik 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar) Gazeteler ve periyodik yayınlar (resimli olsun olmasın veya reklam içersin içermesin) (Yalnız 3266 sayılı Kanunla değişik 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar) (Cam seramiğinden sofra ve mutfak eşyası) Sofra ve mutfak işleri için olanlar (Kurşun kristalden el imali bardak) Kesilmiş veya başka şekilde dekorlanmış (Kurşun kristalden el imali bardak) Diğerleri (Kurşun kristalden makine imali bardak) Kesilmiş veya başka şekilde dekorlanmış (Kurşun kristalden makine imali bardak) Diğerleri (Kurşun kristalden sofra ve mutfak eşyası) El imali olanlar (Bardak hariç) (Kurşun kristalden sofra ve mutfak eşyası) Makine imali olanlar (Bardak hariç) (Kurşun kristalden tuvalet, yazıhane eşyası) El imali olanlar (Kurşun kristalden tuvalet, yazıhane eşyası) Makine imali olanlar Tabii inci veya kültür incileri (işlenmiş veya tasnife tabi tutulmuş olsun olmasın) (fakat ipliğe dizilmemiş, mıhlanmamış veya takılmamış); tabii inci veya kültür incileri (taşınmasında kolaylık sağlamak amacıyla geçici olarak ipliğe dizilmiş) Elmaslar (işlenmiş olsun olmasın, fakat mıhlanmamış veya takılmamış) (Sanayide kullanılanlar hariç) Kıymetli taşlar (elmaslar hariç) veya yarı kıymetli taşlar (işlenmiş veya tasnife tabi tutulmuş olsun olmasın) (fakat ipliğe dizilmemiş, mıhlanmamış veya takılmamış); kıymetli taşlar (elmaslar hariç) veya yarı kıymetli taşlar (tasnife tabi tutulmamış) (taşınmasında kolaylık sağlamak amacıyla geçici olarak ipliğe dizilmiş)

6 DENET 2006/053-6 (Sanayide kullanılmayan sentetik veya terkip yoluyla elde edilen kıymetli veya yarı kıymetli taşlar) Diğerleri Tabii veya sentetik, kıymetli veya yarı kıymetli taşların toz ve pudraları (Sanayide kullanılanlar hariç) Tabii inci veya kültür incilerinden, kıymetli ya da yarı kıymetli taşlardan eşya (tabii, sentetik veya terkip yoluyla elde edilmiş) Manikür ve pedikür takım ve aletleri (tırnak törpüleri dahil) (Kaşık, çatal vb. takım halinde) Altın ve gümüşle kaplamalı olanlar (Tek kaşık, çatal vb.) Altın ve gümüşle kaplamalı olanlar Klima cihazları (motorlu bir vantilatör ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak ayarlanamadığı cihazlar dahil) (Yalnız ; ; ; ) [(Tek bir gövde halinde (Self-contained) ; bir soğutucu ünite ve soğutma -ısıtma çevirimini tersine değiştiren bir valf içerenler (ters çevirimli ısı pompaları) (sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayanlar); (Bir soğutucu ünite içeren sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan pencere ve duvar tipi olmayan motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı)] Buzdolapları, dondurucular ve diğer soğutucu ve dondurucu cihazlar (elektrikli olsun olmasın); ısı pompaları (84.15 pozisyonundaki klima cihazları hariç) (Diğer soğutucu veya dondurucu cihazlar; ısı pompaları hariç) Gazla çalışan anında su ısıtıcılar (Katı yakıtlı) Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları) (Termosifonlar ve güneş enerjili su ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan anında veya depolu su ısıtıcıları) Diğerleri (Çamaşır kurutma makinaları) Bir defada kurutacağı çamaşırın kuru ağırlığı 6 kg'ı geçmeyecek kapasitede olanlar (Bulaşık yıkama makinaları) Evlerde kullanılanlar (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçmeyen tam otomatik Çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı önden yüklemeli olanlar (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı üstten yüklemeli olanlar (Tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg'ı geçen fakat 10 kg'ı geçmeyenler (Çamaşır yıkama makinası) Diğer çamaşır makinaları (Santrifüjlü kurutma tertibatlı olanlar) (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg.ı geçmeyen, santrifüjlü kurutma tertibatı olmayan çamaşır yıkama makinası) Elekrikli olanlar (Elektrikli olmayan çamaşır makinası) Diğerleri (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçmeyen kurutma makinaları) Evde kullanılanlar (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçen fakat 10 kg.ı geçmeyen kurutma makinaları) Evlerde kullanılanlar (Elektrik süpürgesi, yer cilalama makinaları, öğütme makinaları, mikser, blender vb.) Ev işlerinde kullanılmaya mahsus elektrik motorlu elektromekanik cihazlar (Elektrikli) Traş makinaları

7 DENET 2006/ Elektrikli anında veya depolu su ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar; herhangi bir mahallin veya toprak ve benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus elektrikli cihazlar; berber işleri için elekrotermik cihazlar (saç kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç kıvırma maşalarını ısıtma cihazları gibi) ve el kurutma makinaları; elektrikli ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler hariç) (Elektrikli ütüler hariç) Kordonsuz ahizeli telli telefon cihazları Mikrofonlar ve bunların mesnetleri; hoparlörler (kabinlerine monte edilmiş olsun olmasın); başa takılan kulaklıklar, kulağa takılan kulaklıklar (bir mikrofonla kombine halde olsun olmasın), bir mikrofon ve bir veya daha fazla hoparlör içeren setler; elektrikli ses frekansı yükselteçleri, takım halindeki ses amolifikatörleri Plak döndürücüler, pikaplar, kaset çalarlar ve kaydedilen sesi tekrar vermeye mahsus diğer cihazlar (ses kaydedici tertibatı bulunmayan) Manyetik ses kaydetme cihazları ve diğer ses kaydeden cihazlar (kaydedilen sesi tekrar vermeye mahsus tertibatı olsun olmasın ) ( , , , hariç) (Makara tipi, makara tipi olmayan, numerik ve kaset tipi olmayanlar hariç) Video kayıt veya gösterme cihazları (bir video tunerle birlikte olsun olmasın) (Manyetik. Genişliği 4 mm.yi geçmeyenler) Kasetli video bantları (Manyetik. Genişliği 4 mm.yi geçmeyenler) Diğer video bantları (Manyetik. Genişliği 4 mm.yi geçen fakat 6.5 mm.yi geçmeyenler) Kasetli video bantları (Manyetik. Genişliği 4 mm.yi geçen fakat 6.5 mm.yi geçmeyenler) Diğer video bantları Genişliği 6.5 mm.yi geçen 13 mm.yi geçmeyen kasetli video bantları Genişliği 6.5 mm.yi geçen 13 mm.yi geçmeyen diğer video bantları Genişliği 13 mm.yi geçen 20 mm.yi geçmeyen kasetli video bantarı Genişliği 13 mm.yi geçen 20 mm.yi geçmeyen diğer video bantları Genişliği 20 mm.yi geçen 26 mm.yi geçmeyen kasetli video bantları Genişliği 20 mm.yi geçen 26 mm.yi geçmeyen diğer video bantları Genişliği 26 mm.yi geçen video bantları (Manyetik olmayan) Lazer diskler (Manyetik olmayan) Lazer diskler (Manyetik olmayan) Lazer diskler (Otomatik bilgi işlem makinesı dışında kullanılanlar) Dijital çok yönlü diskler (DVD) (Dijital çok yönlü olmayan diskler) Diğerleri (Diğer manyetik bantlar) Kasetli video bantları (Diğer manyetik bantlar) Diğer video bantları (Eni 4 mm.yi geçen fakat 6.5 mm.yi geçmeyenler) Kasetli video bantları (Eni 4 mm.yi geçen fakat 6.5 mm.yi geçmeyenler) Diğer video bantları (Eni 6.5 mm.yi geçenler)

8 DENET 2006/ Kasetli video bantları (Eni 6.5 mm.yi geçenler) Diğer video bantları Amatör telsiz telefon verici cihazlar Alıcısı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazları Alıcısı bulunan verici mobil araç (cellular) telsiz telefon cihazları Alçak güçlü (100 miliwatt'dan küçük) mobil telsiz telefon cihazları Alıcısı bulunan verici halk bandı (CB) ve 49 MHz alçak güçlü (100 miliwatt'dan küçük) telsiz cihazları Alıcısı bulunan verici kablosuz mikrofon cihazları Alıcısı bulunan verici amatör telsiz telefon cihazları Alıcısı bulunan verici alçak güçlü ve oyuncak telsiz cihazları (gücü 100 miliwatt'dan az olanlar) Telsiz alarm cihazları Televizyon kameraları Uzaktan kumanda etmeye mahsus telsiz cihazları (Cep tipi radyo kaset çalarlar) Analog ve dijital okuma sistemli olanlar (Analog ve dijital okuma sistemli olmayan cep tipi radyo kaset çalarlar) Diğerleri (Ses kayıt veya kayıt edilen sesi tekrar vermeye mahsus cihaz ile birlikte olan diğer cihazlar) Lazer okuma sistemli olanlar (Ses kayıt veya kayıt edilen sesi tekrar vermeye mahsus cihaz ile birlikte olan diğer cihazlar) Kaset tipi olup analog ve dijital okuma sistemli olanlar (Kaset tipi olmayan ses kayıt veya kayıt edilen sesi tekrar vermeye mahsus cihaz ile birlikte olan diğer cihazlar) Diğerleri Harici bir güç kaynağı olmaksızın çalışan radyo yayınlarını alıcı diğer cihazlar) Diğerleri Lazer okuma sistemli olanlar Kaset tipi olup analog ve dijital okuma sistemli olanlar (Kaset tipi olmayan) (Sadece harici bir güç kaynağı ile çalışabilen motorlu taşıtlarda kullanılan türde numerik radyo yayınlarını alıcı cihazlar) Diğerleri Lazer okuma sistemli olanlar Kaset tipi olup analog ve dijital okuma sistemli olanlar Diğerleri kullanılan türde ses kayıt cihazı ile birlikte olmayan radyo yayınlarını alıcı cihazlar) Diğerleri Kaset tipi olup analog ve dijital okuma sistemli olanlar Diğerleri Lazer okuma sistemli olanlar Kaset tipi olup analog ve dijital okuma sistemli olanlar Diğerleri

9 DENET 2006/ Çalar saatli radyolar (Saatli radyolar) Diğerleri İçinde amplifikatör bulunmayanlar İçinde amplifikatör bulunanlar Şahıs aramada,uyarma veya çağırma sistemlerinde kullanılan cep alıcıları Amatör telsiz alıcı cihazları Infrared ile çalışan uzaktan kumanda cihazları (remote control) Televizyon alıcıları (radyo yayınlarını alıcı cihazı veya ses ya da görüntü kayıt veya tekrar verme cihazıyla birlikte olsun olmasın); video (görüntü) monitörler ve projektörler İnci,kıymetli taş; sentetik veya terkip yoluyla elde edilen taşlardan mamül olanlar Revolverler ve tabancalar (93.03 veya pozisyonundakiler hariç) (93.03 tarife pozisyonundaki silahlar ve diğer cihazlar ile tarife pozisyonundaki yaylı,havalı veya gazlı tüfek ve tabancalar,vuruş sopaları hariç) Bir patlayıcının itiş gücü ile çalışan diğer ateşli silahlar ve benzeri cihazlar (spor için av tüfekleri ve tüfekler, ağızdan doldurulan ateşli silahlar, sadece işaret fişeği atmak üzere imal edilmiş tabanca ve diğer cihazlar, manevra fişeği atmak için tabanca ve revolverler, hayvan öldürmeye mahsus sürgülü silahlar, ok-atar tüfekler gibi) Kristal avizeler Eğlence merkezleri için oyun eşyası, tilt makinası, bilardo, kumarhane oyunları için özel masalar dahil salon veya masa oyunları ve otomatik bowling oyun ekipmanları İşlenmiş fil dişi, kemik, bağa, boynuz, çatallı boynuz, mercan, sedef ve yontulmaya elverişli diğer hayvansal maddeler ve bu maddelerden eşya (kalıplama suretiyle elde edilen eşya dahil) NOT: Bu listedeki malların aksam ve parçaları kapsama dahil değildir.