SİRKÜLER 2018/14 SİRKÜLERİN. Tarihi : : KDV Kanunu nda Yapılan Önemli Değişiklikler

Transkript

1 SİRKÜLERİN SİRKÜLER 2018/14 Tarihi : Konusu Yasal Dayanak : KDV Kanunu nda Yapılan Önemli Değişiklikler : Tarih ve Sayılı Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanan 7104 Sayılı KDV Kanunu ve Bazı Kanunlar ile 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Bilindiği üzere; 06 Nisan 2018 tarih ve Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 7104 sayılı Kanun ile başta Katma Değer Vergisi Kanunu olmak üzere bazı vergi kanunlarında değişiklikler gerçekleştirilmiştir. Söz konusu değişiklikler, düzenlememin son hali ve gerekçelerinin yer aldığı TÜRMOB un çalışması ekte sunulmuştur. Gereğini bilgilerinize rica ederiz. NOVA YMM DENETİM LTD.ŞTİ.

2 /65-8 Düzenlemenin İlk Hali 7104 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişiklik Düzenlemenin Son Hali Gerekçe Teslim: MADDE 1-25/10/1984 Teslim: Arsa karşılığı inşaat işlerinde, Madde 2 tarihli ve 3065 sayılı Madde 2 arsa sahibi tarafından Katma Değer Vergisi müteahhide yapılan teslimin, 5. Trampa iki ayrı teslim Kanununun 2 nci 5. Trampa iki ayrı teslim arsanın tamamı yerine, hükmündedir. maddesinin (5) numaralı hükmündedir. Bu Kanunun müteahhide kalacak konut fıkrasına aşağıdaki cümle uygulanmasında arsa veya iş yerlerine isabet eden eklenmiştir. karşılığı inşaat işlerinde; arsa arsa payı itibarıyla Bu Kanunun sahibi tarafından konut veya gerçekleştiğini, müteahhit uygulanmasında arsa işyerine karşılık müteahhide tarafından yapılan işlemin de karşılığı inşaat işlerinde; arsa payı teslimi, müteahhit arsa payına karşılık, konut arsa sahibi tarafından tarafından arsa payına veya işyeri teslimi olduğunu konut veya işyerine karşılık arsa sahibine konut öngören yeni bir uygulamaya karşılık müteahhide arsa veya işyeri teslimi yapılmış geçilmektedir. payı teslimi, müteahhit sayılır. tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine konut veya işyeri teslimi yapılmış sayılır. Mükellef: MADDE sayılı Mükellef: 3065 sayılı Kanunun 8 inci Madde 8 1. Katma Değer Kanunun 8 inci Madde 8 1. Katma Değer maddesinde, aşağıda yer alan Vergisinin Mükellefi: maddesinin (1) numaralı Vergisinin Mükellefi: hususlara ilişkin düzenlemeler fıkrasına (c) bendinden yapılmaktadır. 2. (Değişik : 3/6/ sonra gelmek üzere ç) Müzayede mahallerinde Müzayede suretiyle yapılan 3297/2 md.) Vergiye tabi bir aşağıdaki (ç) bendi yapılan satışlarda bu satışları satışlarda, müzayedeyi işlem sözkonusu olmadığı eklenmiş, (2) numaralı yapanlar düzenleyenlerin (icra daireleri, veya katma değer vergisini fıkrasının üçüncü cümlesi mahkeme satış memurlukları fatura veya benzeri aşağıdaki şekilde 2. (Değişik : 3/6/ vb.) mükellef olduğu vesikalarda göstermeye değiştirilmiş ve fıkraya 3297/2 md.) Vergiye tabi bir hususuna Kanun lafzında hakkı bulunmadığı halde; aşağıdaki cümle işlem sözkonusu olmadığı açıkça yer verilmektedir. düzenlediği bu tür eklenmiştir. veya katma değer vergisini Fazla veya yersiz ödenen vesikalarda katma değer ç) Müzayede fatura veya benzeri verginin iade edilebilmesi için, vergisi gösterenler, bu mahallerinde yapılan vesikalarda göstermeye alıcı ve satıcı tarafından vergiyi ödemekle satışlarda bu satışları hakkı bulunmadığı halde; beyanların düzeltilmesi ve mükelleftirler. Bu husus yapanlar, düzenlediği bu tür fazla veya yersiz hesaplanan kanuna göre borçlu oldukları Bu gibi sebeplerle fazla vesikalarda katma değer verginin satıcı tarafından

3 /65-9 vergi tutarından daha veya yersiz hesaplanan vergisi gösterenler, bu vergiyi alıcıya geri verilmesinin şart yüksek bir meblağı gösteren ve Hazineye ödenen ödemekle mükelleftirler. Bu olduğu; idare tarafından mükellefler için de geçerlidir. vergi, Maliye Bakanlığının husus kanuna göre borçlu yapılacak iadenin fazla veya (Değişik son cümle: belirleyeceği usul ve oldukları vergi tutarından yersiz hesaplanan verginin 25/12/ /6 md.) esaslara göre işlemi daha yüksek bir meblağı ilgili tahsil dairesine ödenen Bu gibi sebeplerle fazla yapan mükellefe iade gösteren mükellefler için de kısmı ile sınırlı olacağı ödenen vergiler, Maliye edilir. geçerlidir. (Değişik son hususuna Kanun lafzında Bakanlığının belirleyeceği Şu kadar ki söz konusu cümle: 25/12/ /6 açıkça yer verilmektedir. usul ve esaslara göre iadenin yapılabilmesi için md.) Bu gibi sebeplerle fazla ilgililere iade edilir. işlemle ilgili beyanların veya yersiz hesaplanan ve düzeltilmesi ve fazla veya Hazineye ödenen vergi, yersiz hesaplanan Maliye Bakanlığının verginin satıcı tarafından belirleyeceği usul ve esaslara alıcıya geri verilmesi göre işlemi yapan mükellefe şarttır. iade edilir. Şu kadar ki söz konusu iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır. İhracat teslimi ve yurt MADDE sayılı İhracat teslimi ve yurt 4458 sayılı Gümrük dışındaki müşteriler için Kanunun 12 nci dışındaki müşteriler için Kanununun 95 inci yapılan hizmetler: maddesinin (1) numaralı yapılan hizmetler: maddesinin (1) numaralı Madde (Değişik: fıkrasının (a) bendine Madde (Değişik: fıkrasına göre faaliyette 18/2/ /11 md.) serbest bölgedeki 18/2/ /11 md.) bulunan gümrüksüz satış Bir teslimin ihracat teslimi alıcıya ibaresinden sonra Bir teslimin ihracat teslimi mağazalarına veya bunların sayılabilmesi için aşağıdaki gelmek üzere veya sayılabilmesi için aşağıdaki depolarına yapılan teslimler, şartlar yerine getirilmiş 27/10/1999 tarihli ve şartlar yerine getirilmiş ihracat teslimi sayılmak olmalıdır: 4458 sayılı Gümrük olmalıdır: suretiyle yerli işletmeler a) Teslim yurt dışındaki bir Kanununun 95 inci a) Teslim yurt dışındaki bir aleyhine oluşan rekabet müşteriye veya bir serbest maddesinin (1) numaralı müşteriye veya bir serbest eşitsizliği giderilmektedir. bölgedeki alıcıya ya da yetkili fıkrasına göre faaliyette bölgedeki alıcıya veya gümrük antreposu bulunan gümrüksüz satış 27/10/1999 tarihli ve 4458 işleticisine yapılmalı veya mağazalarında satılmak sayılı Gümrük Kanunu nun mallar yetkili gümrük üzere bu mağazalara 95 inci maddesinin (1) antreposu işleticisine tevdi veya bunların depolarına numaralı fıkrasına göre edilmelidir. ibaresi ve (b) bendine faaliyette bulunan b) Teslim konusu mal vasıl olmalı ya da gümrüksüz satış

4 /65-10 Türkiye Cumhuriyeti gümrük ibaresinden sonra gelmek mağazalarında satılmak bölgesinden çıkarak bir dış üzere gümrüksüz satış üzere bu mağazalara veya ülkeye veya bir serbest mağazalarında satılmak bunların depolarına ya da bölgeye vasıl olmalı ya da üzere bu mağazalara yetkili gümrük antreposu yetkili gümrük antreposuna veya bunların depolarına işleticisine yapılmalı veya konulmalıdır. Teslim konusu veya ibaresi eklenmiştir. mallar yetkili gümrük malın ihraç edilmeden önce antreposu işleticisine tevdi yurt dışındaki alıcı adına edilmelidir. hareket eden yurt içindeki b) Teslim konusu mal Türkiye firmalar veya bizzat alıcı Cumhuriyeti gümrük tarafından işlenmesi veya bölgesinden çıkarak bir dış herhangi bir şekilde ülkeye veya bir serbest değerlendirilmesi durumu bölgeye vasıl olmalı ya da değiştirmez. gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına veya yetkili gümrük antreposuna konulmalıdır. Teslim konusu malın ihraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket eden yurt içindeki firmalar veya bizzat alıcı tarafından işlenmesi veya herhangi bir şekilde değerlendirilmesi durumu değiştirmez. Araçlar, kıymetli maden ve MADDE sayılı Araçlar, kıymetli maden ve Maddeyle; petrol aramaları ile ulusal Kanunun 13 üncü petrol aramaları ile ulusal 3065 sayılı Kanunun 13 güvenlik harcamaları ve maddesinin birinci güvenlik harcamaları ve üncü maddesinin birinci yatırımlarda istisna fıkrasına aşağıdaki yatırımlarda istisna (1) fıkrasına (k) bendi eklenerek Madde 13 (Değişik : bentler eklenmiştir. Madde 13 (Değişik : genel ve özel bütçeli kamu 26/3/ /1 md.) k) Genel ve özel bütçeli 26/3/ /1 md.) idarelerine, il özel idarelerine, Aşağıdaki teslim ve kamu idarelerine, il özel Aşağıdaki teslim ve hizmetler belediyelere ve köylere hizmetler vergiden idarelerine, belediyelere vergiden müstesnadır. bağışlanmak üzere yapılan müstesnadır. ve köylere bağışlanmak okul, üzere yapılan okul, sağlık k) Genel ve özel bütçeli sağlık tesisi ve yüz yatak tesisi ve yüz yatak kamu idarelerine, il özel (kalkınmada öncelikli (kalkınmada öncelikli idarelerine, belediyelere ve yörelerde elli yatak)

5 /65-11 yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler, l) Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (Türkiye de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere söz konusu hizmetlerle birlikte sağlanan diğer teslim ve hizmetler istisnanın kapsamına dahil köylere bağışlanmak üzere yapılan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler, l) Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon (Türkiye de hizmetleri yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere söz konusu hizmetlerle birlikte sağlanan diğer teslim ve hizmetler istisnanın kapsamına dahil değildir.), m) 26/6/2001 tarihli ve kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler istisna tutulmaktadır sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasına (1) bendi eklenerek, Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri tam istisna kapsamına alınmaktadır. Ancak bu istisna, konaklama, ulaşım, yemek gibi diğer her türlü teslim ve hizmetleri kapsamamaktadır sayılı Kanunun

6 /65-12 değildir.), m) 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar- Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri (İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde, Ar- Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Desteklenmesi Faaliyetlerinin Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde münhasıran faaliyetlerinde bulunanlara, bu kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri (İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde, Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini 13 üncü maddesinin birinci fıkrasına (m) bendi eklenerek, Ar- Ge, yenilik ve tasarım yoluyla ülke sanayisi ve ekonomisinin uluslararası düzeyde rekabet edebilir bir yapıya kavuşturulması için teknolojik bilgi üretilmesini, üründe ve üretim süreçlerinde yenilik yapılmasını, ürün kalitesi ve standardının yükseltilmesini, verimliliğin artırılmasını, üretim maliyetlerinin düşürülmesini teminen, 4691 sayılı Kanun kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 6550 sayılı Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri tam istisna kapsamına alınmaktadır.

7 /65-13 vergi alıcıdan, vergi ziyaı gerektiren durumun cezası uygulanarak meydana geldiği tarihi takip gecikme faizi ile birlikte eden takvim yılının başından tahsil edilir. Zamanında itibaren başlar.) alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar.), Madde 17 MADDE sayılı Madde 17 Kurumsallaşmanın teşvik Kanunun 17 nci edilmesi amacıyla,193 sayılı 4. Diğer İstisnalar: maddesinin (4) numaralı 4. Diğer İstisnalar: Gelir Vergisi Kanunu nun 81 fıkrasının (c) bendine inci maddesinin birinci c) (Değişik: 20/6/2001- Gelir Vergisi Kanununun c) (Değişik: 20/6/2001- fıkrasının (2) numaralı 4684/19 md.) Gelir Vergisi 81 inci maddesinde 4684/19 md.) Gelir Vergisi bendinde sayılan şartlan Kanunu nun 81 inci belirtilen işlemler ile Kanunu nun 81 inci sağlamak kaydıyla adi maddesinde belirtilen ibaresinden sonra gelmek maddesinde belirtilen ortaklıkların sermaye şirketine işlemler ile Kurumlar Vergisi üzere aynı maddenin işlemler ile aynı maddenin dönüşmesi işlemleri istisna Kanununa göre yapılan devir birinci fıkrasının (2) birinci fıkrasının (2) numaralı kapsamına alınmaktadır. ve bölünme işlemleri (Bu numaralı bendinde yazılı bendinde yazılı şartlar kap-samda vergiden istisna şartlar dahilinde adi dahilinde adi ortaklıkların Konfeksiyon sektöründe edilen işlemler bakımından ortaklıkların sermaye sermaye şirketine dönüşmesi ortaya çıkan, aynen veya Katma Değer Vergisi şirketine dönüşmesi işlemleri ve Kurumlar Vergisi onarılmak suretiyle Kanununun 30 uncu işlemleri ve ibaresi Kanununa göre yapılan devir kullanılması mümkün maddesinin (a) bendi hükmü eklenmiş, (g) bendinde ve bölünme işlemleri (Bu olmayan kırpıntıların teslimi uygulanmaz. İşlem sonunda yer alan atıklarının kap-samda vergiden istisna vergiden istisna tutulmaktadır. faaliyetini bırakan, bölünen ibaresi atıkları ile edilen işlemler bakımından veya infisah eden konfeksiyon Katma Değer Vergisi mükelleflerce yüklenilen ve kırpıntılarının şeklinde Kanununun 30 uncu indirilemeyen vergiler, değiştirilmiş ve (o) maddesinin (a) bendi hükmü faaliyete başlayan veya devir bendinde yer alan ; uygulanmaz. İşlem sonunda ve bölünme sonrasında ithalat ve ihracat faaliyetini bırakan, bölünen devredilen veya bölünen işlemlerine konu mallar veya infisah eden kurumların varlıklarını ile transit rejim mükelleflerce yüklenilen ve

8 /65-14 devralan mükellefeler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılır.), g) (Değişik: 16/7/ /15 md.) Külçe altın ve külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Türkiye de kurulu borsalarda işlem görmek üzere ithali, borsaya teslimi ve borsa üyeleri arasında el değiştirmesi, döviz, para, damga pulu, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil, (elde edilen faiz gelirleri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetleri dâhil) varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikaları, Türkiye de kurulu borsalarda işlem gören sermaye piyasası araçları ile metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi, o) (Ek: 16/7/ /15 md.) Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda; kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri ile ibaresi madde metninden çıkarılmış ve fıkraya (o) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiştir. ö) Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri, indirilemeyen vergiler, faaliyete başlayan veya devir ve bölünme sonrasında devredilen veya bölünen kurumların varlıklarını devralan mükellefeler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılır.), g) (Değişik: 16/7/ /15 md.) Külçe altın ve külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Türkiye de kurulu borsalarda işlem görmek üzere ithali, borsaya teslimi ve borsa üyeleri arasında el değiştirmesi, döviz, para, damga pulu, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil, (elde edilen faiz gelirleri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetleri dâhil) varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikaları, Türkiye de kurulu borsalarda işlem gören sermaye piyasası araçları ile metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi,

9 /65-15 ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri ile vergisiz satış yapılan işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin kiralanması, o) (Ek: 16/7/ /15 md.) Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda () vergisiz satış yapılan işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin kiralanması, ö) Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri, Özel matrah şekilleri: MADDE sayılı Özel matrah şekilleri: ikinci el motorlu kara taşıtı Madde 23 Özel matrah Kanunun 23 üncü Madde 23 Özel matrah veya taşınmaz ticaretiyle şekilleri şunlardır: maddesinin birinci şekilleri şunlardır: iştigal eden mükelleflerce, fıkrasına (e) bendinden mükellef olmayanlardan f) (Ek : 6/12/ /2 sonra gelmek üzere f) İkinci el motorlu kara taşıtı (mükellef olanlardan istisna md.) Maliye ve Gümrük aşağıdaki bent eklenmiş veya taşınmaz ticaretiyle kapsamında alınanlar dahil) Bakanlığı işin mahiyetini ve mevcut (f) bendi (g) iştigal eden mükelleflerce, alınarak vasfında esaslı gözönünde tutarak özel bendi şeklinde teselsül katma değer vergisi değişiklik yapılmaksızın satılan matrah şekilleri tespit ettirilmiştir. mükellefi olmayanlardan ikinci el motorlu kara taşıtı etmeye yetkilidir. f) İkinci el motorlu kara (mükellef olanlardan istisna veya taşınmazların tesliminde taşıtı veya taşınmaz kapsamında yapılan alımlar özel matrah uygulanması ticaretiyle iştigal eden dâhil) alınarak vasfında sağlanmaktadır. Bu işlemlerde mükelleflerce, katma esaslı değişiklik matrah, ikinci el motorlu kara değer vergisi mükellefi yapılmaksızın satılan ikinci el taşıtı veya taşınmazların alış olmayanlardan (mükellef motorlu kara taşıtı veya bedeli düşüldükten sonra olanlardan istisna taşınmazların tesliminde kalan tutar olacaktır.

10 /65-16 kapsamında yapılan matrah, alış bedeli alımlar dâhil) alınarak düşüldükten sonra kalan vasfında esaslı değişiklik tutardır. yapılmaksızın satılan g) Maliye ve Gümrük ikinci el motorlu kara Bakanlığı işin mahiyetini taşıtı veya taşınmazların gözönünde tutarak özel tesliminde matrah, alış matrah şekilleri tespit bedeli düşüldükten sonra etmeye yetkilidir. kalan tutardır. Emsal bedeli ve emsal MADDE sayılı Emsal bedeli ve emsal ücreti: Arsa karşılığı inşaat işlerinde, ücreti: Kanunun 27 nci Madde 27 teslime konu olan arsa payı Madde 27 maddesine aşağıdaki ile konut veya işyerlerinin fıkra eklenmiştir. 6. Arsa karşılığı inşaat bedelinin tespitinde, 6. Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin müteahhit tarafından arsa işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit sahibine bırakılan konut veya tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine işyerlerinin Vergi Usul tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya Kanununun 267 nci bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul maddesinin ikinci fıkrasında işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci yer alan ikinci sıradaki maliyet Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında bedeli esasına göre maddesinin ikinci yer alan ikinci sıradaki belirlenen tutarının esas fıkrasında yer alan ikinci maliyet bedeli esasına göre alınacağına yönelik sıradaki maliyet bedeli belirlenen tutarı esas alınır. düzenleme yapılmaktadır. Bu esasına göre belirlenen durumda, arsa sahibine tutarı esas alınır. kalacak konut veya işyerlerine ilişkin arsa payının müteahhide devri söz konusu olmadığından, arsa sahibine bırakılacak konut veya işyerlerinin maliyet bedelinin tespitinde arsa payı dikkate alınmayacaktır. Vergi indirimi: MADDE sayılı Vergi indirimi: 3065 sayılı Kanunun 29 uncu Madde Mükellefler, Kanunun 29 uncu Madde Mükellefler, maddesinin (2) numaralı yaptıkları vergiye tabi maddesinin; yaptıkları vergiye tabi fıkrasında yapılan değişiklikle, işlemler üzerinden a) (2) numaralı fıkrasının işlemler üzerinden indirimli orana tabi teslim ve hesaplanan katma değer ikinci cümlesinde yer alan hesaplanan katma değer hizmetler nedeniyle teslim ve vergi-sinden, bu Kanunda teslim ve hizmetin vergi-sinden, bu Kanunda hizmetin gerçekleştiği

11 /65-17 aksine hüküm olmadıkça, gerçekleştiği aksine hüküm olmadıkça, vergilendirme döneminden faaliyetlerine ilişkin olarak vergilendirme faaliyetlerine ilişkin olarak sonra ortaya çıkan giderler aşağıdaki vergileri döneminde ibaresi aşağıdaki vergileri veya yapılan iskontolar indirebilirler: madde metninden indirebilirler: dolayısıyla yüklenilen ve a) Kendilerine yapılan teslim çıkarılmıştır. a) Kendilerine yapılan teslim indirim yoluyla telafi ve hizmetler dolayısıyla b) (3) numaralı fıkrasına ve hizmetler dolayısıyla edilemeyen katma değer hesaplanarak düzenlenen vuku bulduğu hesaplanarak düzenlenen vergisinin iade hesabına dahil fatura ve benzeri ve- ibaresinden sonra gelmek fatura ve benzeri ve- edilmesine imkan sikalarda gösterilen katma üzere takvim yılını takip sikalarda gösterilen katma sağlanmaktadır. değer vergisi, eden ibaresi eklenmiştir. değer vergisi, b) İthal olunan mal ve c) (3) numaralı b) İthal olunan mal ve 3065 sayılı Kanunun 29 uncu hizmetler dolayısıyla ödenen fıkrasından sonra gelmek hizmetler dolayısıyla ödenen maddesinin (3) numaralı katma değer vergisi, üzere aşağıdaki fıkra katma değer vergisi, fıkrasında yapılan değişiklikle, c) (Ek : 3/6/ /9 eklenmiş ve mevcut (4) c) (Ek : 3/6/ /9 indirim hakkının, vergiyi md.) Götürü veya telafi edici numaralı fıkra buna göre md.) Götürü veya telafi edici doğuran olayın vuku bulduğu usulde vergiye tabi teselsül ettirilmiştir. usulde vergiye tabi takvim yılını takip eden mükelleflerden gerçek 4. Vergi Usul Kanununun mükelleflerden gerçek takvim yılı sonuna kadar usulde vergilendirmeye 322 nci maddesine göre usulde vergilendirmeye kullanılabilmesine imkan geçenlerin, çıkarılan değersiz hale gelen geçenlerin, çıkarılan sağlanmaktadır. envantere göre hesap alacaklara ilişkin envantere göre hesap dönemi başındaki mallara hesaplanan ve beyan dönemi başındaki mallara ait 3065 sayılı Kanunun 29 uncu ait fatura ve benzeri edilen katma değer fatura ve benzeri vesikalarda maddesinin (4) numaralı vesikalarda gösterilen katma vergisi, alacağın zarar gösterilen katma değer fıkrasında yapılan değişiklikle, değer vergisi, yazıldığı vergilendirme vergisi, Vergi Usul Kanununun (Değişik: 25/12/2003- döneminde indirim 2. (Değişik: 25/12/2003- nci maddesine göre değersiz 5035/9 md.) Bir konusu yapılabilir (Şu 5035/9 md.) Bir hale gelen alacaklara ilişkin vergilendirme döneminde kadar ki Vergi Usul vergilendirme döneminde hesaplanan ve beyan edilen indirilecek katma değer Kanununun 323 üncü indirilecek katma değer katma değer vergisinin, vergisi toplamı, mükellefin maddesine göre karşılık vergisi toplamı, mükellefin alacağın zarar yazıldığı vergiye tâbi işlemleri ayrılmak suretiyle gelir vergiye tâbi işlemleri vergilendirme döneminde dolayısıyla hesaplanan veya kurumlar vergisi dolayısıyla hesaplanan indirim konusu yapılmasına katma değer vergisi matrahının tespitinde katma değer vergisi imkan tanınmaktadır. toplamından fazla olduğu gider olarak dikkate toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark alınan katma değer takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere vergisinin bu fıkra sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. kapsamında indirim devrolunur ve iade edilmez. Şu kadar ki, 28 inci madde konusu yapılabilmesi için Şu kadar ki, 28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu gelir veya kurumlar uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti vergisi matrahının tarafından vergi nispeti

12 /65-18 indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. (Ek cümle: 18/1/ /16 md.) Ancak mahsuben iade edilmeyen vergi, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edilir. Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet grupları ile sektörler itibarıyla, iade hakkını tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır.). indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup () indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. (Ek cümle: 18/1/ /16 md.) Ancak mahsuben iade edilmeyen vergi, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edilir. Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet grupları ile sektörler itibarıyla, iade hakkını kısmen veya tamamen ya da amortismana tabi iktisadi

13 /65-19 kısmen veya tamamen ya da amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi ile sınırlı olmak üzere kaldır-maya; Maliye Bakanlığı, bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. 3. (Ek: 3/6/ /9 md.) İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döne-minde kullanılabilir. 4. Maliye ve Gümrük Bakanlığı vergi indirimi uygulamasında doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu Kanunun ana ilkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkilidir. kıymetler dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi ile sınırlı olmak üzere kaldır-maya; Maliye Bakanlığı, bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. 3. (Ek: 3/6/ /9 md.) İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. 4. Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen katma değer vergisi, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilir (Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre karşılık ayrılmak suretiyle gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınan katma değer vergisinin bu fıkra kapsamında indirim konusu yapılabilmesi için gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır.) 5. Maliye ve Gümrük

14 /65-20 Bakanlığı vergi indirimi uygulamasında doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu Kanunun ana ilkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkilidir. İndirilemeyecek katma MADDE sayılı İndirilemeyecek katma değer 3065 sayılı Kanunun 30 uncu değer vergisi: Kanunun 30 uncu vergisi: maddesinin birinci fıkrasının Madde 30 Aşağıdaki maddesinin birinci Madde 30 Aşağıdaki (a) bendinde değişiklik vergiler mükellefin vergiye fıkrasının; vergiler mükellefin vergiye yapılarak kısmi istisna tabi işlemleri üzerinden a) (a) bendine teslimi ve tabi işlemleri üzerinden kapsamında olan; Özel okul, hesaplanan katma değer hizmet ifası ibaresinden hesaplanan katma değer üniversite ve yüksekokullar vergisinden indirilemez: sonra gelmek üzere vergisinden indirilemez: tarafından verilen bedelsiz a)vergiye tabi olmayan veya aşağıdaki parantez içi a)vergiye tabi olmayan veya eğitim ve öğretim hizmetleri, vergiden istisna edilmiş hüküm eklenmiştir. vergiden istisna edilmiş Öğrenci yurtlan tarafından bulunan malların teslimi ve (Bu Kanunun 17 nci bulunan malların teslimi ve verilen bedelsiz yurt hizmet ifası ile ilgili alış maddesinin (2) numaralı hizmet ifası (Bu Kanunun 17 hizmetleri, Kanunların vesikalarında gösterilen veya fıkrasının (b), (c) ve (d) nci maddesinin (2) numaralı gösterdiği gerek üzerine bu mal ve hizmetlerin bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bedelsiz olarak yapılan mal maliyetleri içinde yer alan fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri ile (4) numaralı teslimi ve hizmet ifaları, 3065 katma değer vergisi, bentleri uyarınca katma fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri sayılı Kanunun 17 nci b) (Değişik : 3/6/ değer vergisinden istisna uyarınca katma değer maddesinin (1) numaralı 3297/10 md.) Faaliyetleri edilen işlemler hariç) vergisinden istisna edilen fıkrasında sayılan kurum ve kısmen veya tamamen binek b) (c) bendine aşağıdaki işlemler hariç) ile ilgili alış kuruluşlara bedelsiz olarak otomobillerinin kiralanması parantez içi hüküm vesikalarında gösterilen veya yapılan her türlü mal teslimi veya çeşitli şekillerde eklenmiştir. bu mal ve hizmetlerin ve hizmet ifaları, işletilmesi olanların bu (Şu kadar ki Vergi Usul maliyetleri içinde yer alan Fakirlere yardım amacıyla gıda amaçla kullandıkları hariç Kanununun 315 inci katma değer vergisi, bankacılığı faaliyetinde olmak üzere işletmelere ait maddesine göre Maliye b) (Değişik : 3/6/ bulunan dernek ve vakıflara binek otomobillerinin alış Bakanlığınca belirlenen 3297/10 md.) Faaliyetleri bağışlanan gıda, temizlik, vesikalarında gösterilen faydalı ömürlerini kısmen veya tamamen binek giyecek ve yakacak katma değer vergisi, tamamladıktan sonra zayi otomobillerinin kiralanması maddelerinin teslimi, c) (Değişik: 16/7/2004- olan veya istisna veya çeşitli şekillerde Yabancı devletlerin 5228/17 md.) Deprem, sel kapsamında teslim edilen işletilmesi olanların bu Türkiye'deki diplomatik felaketi ve Maliye amortismana tabi iktisadi amaçla kullandıkları hariç temsilcilik ve konsoloslukları

15 /65-21 Bakanlığının yangın kıymetlere ilişkin olmak üzere işletmelere ait ile yabancı hayır ve yardım sebebiyle mücbir sebep ilân yüklenilen katma değer binek otomobillerinin alış kurumlarına, 3065 sayılı ettiği yerlerdeki yangın vergisi ile faydalı ömrünü vesikalarında gösterilen Kanunun 17 nci maddesinin sonucu zayi olanlar hariç tamamlamadan zayi olan katma değer vergisi, (1) numaralı fıkrasında sayılan olmak üzere, zayi olan veya istisna kapsamında c) (Değişik: 16/7/2004- kurum ve mallara ait katma değer teslim edilen 5228/17 md.) Deprem, sel kuruluşlara bedelsiz olarak vergisi, amortismana tabi iktisadi felaketi ve Maliye yapacakları teslim ve d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kıymetlere ilişkin Bakanlığının yangın hizmetlere ilişkin olarak kanunlarına göre kazancın yüklenilen katma değer sebebiyle mücbir sebep ilân yapılan teslim ve hizmetler, tespitinde indirimi kabul vergisinin kullanılan ettiği yerlerdeki yangın Tescilli taşınmaz kültür edilme-yen giderler süreye isabet eden kısmı sonucu zayi olanlar hariç varlıklarının rölöve, dolayısıyla ödenen katma indirilebilir.) olmak üzere, zayi olan restorasyon ve restitüsyon değer vergisi. (Ek hüküm: c) (d) bendinin parantez mallara ait katma değer projelerine münhasır olmak 15/7/ /44 md.) içi hükmünde yer alan vergisi, (Şu kadar ki Vergi üzere, bu (5520 sayılı Kanunun ilişkin ithalde veya Usul Kanununun 315 inci projelendirmelerden 13 üncü maddesine göre sorumlu sıfatıyla ödenen maddesine göre Maliye yararlananlara verilen transfer fiyatlandırması ibaresi ilişkin ithalde Bakanlığınca belirlenen mimarlık hizmetleri ile yoluyla örtülü olarak veya sorumlu sıfatıyla faydalı ömürlerini projelerin dağıtılan kazançlar ile Gelir ödenen katma değer tamamladıktan sonra zayi uygulanması kapsamında Vergisi Kanunu nun 41 inci vergisi ile yurt içindeki olan veya istisna yapılacak teslimler, maddesinin birinci fıkrasının işlemlerde mal teslimi kapsamında teslim edilen Serbest bölgelerde verilen (5) numaralı bendine göre veya hizmet ifasında amortismana tabi iktisadi hizmetler ile serbest işletme aleyhine oluşan bulunan mükellefler kıymetlere ilişkin yüklenilen bölgelere veya bu farklara ilişkin ithalde veya tarafından ilgili katma değer vergisi ile bölgelerden yapılan ihraç sorumlu sıfatıyla ödenen vergilendirme döneminde faydalı ömrünü amaçlı yük taşıma işleri, katma değer vergisi hariç) beyan edilerek ödenen tamamlamadan zayi olan nedeniyle yüklenilen katma şeklinde değiştirilmiştir. veya istisna kapsamında değer vergisinin indirimine ç) (d) bendinden sonra teslim edilen amortismana imkan sağlanmak suretiyle gelmek üzere aşağıdaki tabi iktisadi kıymetlere ilişkin işletmeler üzerinde bu (e) bendi eklenmiştir. yüklenilen katma değer işlemlerden kaynaklanan e) Vergi Usul Kanununun vergisinin kullanılan süreye vergi yükü kaldırılmaktadır. 322 nci maddesine göre isabet eden kısmı Maddeyle ayrıca 3065 sayılı değersiz hale gelen indirilebilir.) Kanunun 30 uncu alacaklara ilişkin alıcı maddesinin birinci fıkrasının; tarafından ödenmeyen d) Gelir ve Kurumlar Vergisi (c) bendine eklenen parantez içi katma değer vergisi. kanunlarına göre kazancın hüküm ile Vergi Usul tespitinde indirimi kabul Kanununun 315 inci edilme-yen giderler maddesine göre Maliye dolayısıyla ödenen katma Bakanlığınca belirlenen

16 /65-22 değer vergisi. (Ek hüküm: faydalı ömürlerini 15/7/ /44 md.) tamamladıktan sonra zayi (5520 sayılı Kanunun 13 olan veya istisna üncü maddesine göre kapsamında teslim edilen transfer fiyatlandırması amortismana tabi iktisadi yoluyla örtülü olarak dağıtılan kıymetlere ilişkin yüklenilen kazançlar ile Gelir Vergisi katma değer vergisinin Kanununun 41 inci tamamı maddesinin birinci fıkrasının ile faydalı ömrünü (5) numaralı bendine göre tamamlamadan zayi olan işletme aleyhine oluşan veya istisna kapsamında farklara ilişkin ithalde veya teslim edilen amortismana sorumlu sıfatıyla ödenen tabi iktisadi kıymetlere ilişkin katma değer vergisi ile yurt yüklenilen katma değer içindeki işlemlerde mal vergisinin kullanılan süreye teslimi veya hizmet ifasında isabet eden kısmının bulunan mükellefler indirilebileceği, tarafından ilgili vergilendirme (d) bendinde yer alan parantez döneminde beyan edilerek içi hükümde değişiklik ödenen katma değer vergisi yapılmak suretiyle, transfer hariç) fiyatlandırması yoluyla örtülü e) Vergi Usul Kanununun olarak dağıtılan kazançlara 322 nci maddesine göre ilişkin ithalde veya sorumlu değersiz hale gelen sıfatıyla ödenen katma değer alacaklara ilişkin alıcı vergisinin yanı sıra tarafından ödenmeyen Türkiye'deki işlemler katma değer vergisi. nedeniyle satıcıya ödenen ve satıcı tarafından da ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen katma değer vergisinin alıcı tarafından indirilebileceği, yönünde düzenleme yapılmaktadır. İstisna edilmiş işlemlere MADDE sayılı İstisna edilmiş işlemlere 3065 sayılı Kanunun 32 nci indirim: Kanunun 32 nci indirim: maddesinin birinci fıkrasında Madde 32 Bu Kanunun maddesinin birinci Madde 32 Bu Kanunun yapılan değişiklik ile iade 11, 13, 14 ve 15 inci fıkrasına indirilemeyen 11, 13, 14 ve 15 inci hakkı doğuran işlemler maddeleri ile 17 nci Katma Değer Vergisi, maddeleri ile 17 nci nedeniyle yüklenilen ve

17 /65-23 maddenin (4) numaralı ibaresinden sonra gelmek maddenin (4) numaralı indirim yoluyla giderilemeyen fıkrasının (s) bendi uyarınca üzere işlemin fıkrasının (s) bendi uyarınca katma değer vergisinin vergiden istisna edilmiş gerçekleştiği dönemi vergiden istisna edilmiş iadesinin talep edilebileceği bulunan işlemlerle ilgili izleyen ikinci takvim bulunan işlemlerle ilgili süre Kanunda açıkça fatura ve benzeri vesikalarda yılının sonuna kadar talep fatura ve benzeri vesikalarda belirlenmektedir. gösterilen Katma Değer edilmesi şartıyla ibaresi gösterilen Katma Değer Ayrıca, imal ettikleri malları Vergisi, mükellefin vergiye eklenmiş ve üçüncü Vergisi, mükellefin vergiye bizzat ihraç eden imalatçılara, tabi işlemleri üzerinden fıkrasında yer alan tabi işlemleri üzerinden yüklenilen katma değer vergisi hesaplanacak Katma Değer sınırlayabilir. ibaresi hesaplanacak Katma Değer yerine sektörler itibarıyla Vergisinden indirilir. Vergiye sınırlamaya; imalatçılar Vergisinden indirilir. Vergiye ihracat bedelinin belli bir tabi işlemlerin mevcut tarafından yapılan ihracat tabi işlemlerin mevcut oranına kadar iade olmaması veya hesaplanan işlemlerinden olmaması veya hesaplanan yaptırabilme hususunda verginin indirilecek vergiden kaynaklanan iadelerde, verginin indirilecek vergiden Maliye Bakanlığına yetki az olması hallerinde yüklenilen katma değer az olması hallerinde verilmektedir. indirilemeyen Katma Değer vergisi yerine sektörler indirilemeyen Katma Değer Vergisi, Maliye ve Gümrük itibarıyla ihracat bedelinin Vergisi, işlemin gerçekleştiği Bakanlığınca, tespit edilecek belli bir oranına kadar dönemi izleyen ikinci takvim esaslara göre bu işlemleri iade yaptırmaya yılının sonuna kadar talep yapanlara iade olunur. yetkilidir. şeklinde edilmesi şartıyla Maliye ve Ek fıkra: 25/12/2003- değiştirilmiştir. Gümrük Bakanlığınca, tespit 5035/10 edilecek esaslara göre bu md.;mülga:16/7/2004- işlemleri yapanlara iade 5228/60 md.) olunur. (Ek fıkra: 25/12/2003- Ek fıkra: 25/12/ /10 md.) Maliye 5035/10 Bakanlığı katma değer md.;mülga:16/7/2004- vergisi iadesini, hak 5228/60 md.) sahiplerinin vergi ve sosyal (Ek fıkra: 25/12/2003- sigorta prim borçları ile 5035/10 md.) Maliye genel ve katma bütçeli Bakanlığı katma değer daireler ile belediyelere olan vergisi iadesini, hak borçlarına ya da döner sahiplerinin vergi ve sosyal sermayeli kuruluşlar ile sigorta prim borçları ile genel sermayesinin % 51'i veya ve katma bütçeli daireler ile daha fazlası kamuya ait olan belediyelere olan borçlarına veya özelleştirme ya da döner sermayeli kapsamında bulunan kuruluşlar ile sermayesinin % işletmelerden temin ettikleri 51'i veya daha fazlası mal ve hizmet bedellerine kamuya ait olan veya

18 /65-24 ilişkin borçlarına mahsup özelleştirme kapsamında suretiyle sınırlayabilir. bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırmaya yetkilidir. Yetki: MADDE sayılı Yetki: 3065 sayılı Kanunun 36 ncı Madde 36 Bakanlar Kanunun 36 ncı Madde 36 Bakanlar Kurulu maddesinde değişiklik Kurulu indirim hakkını maddesinin birinci indirim hakkını kısmen veya yapılarak süresi içinde iadesi kısmen veya tamamen fıkrasına mal veya tamamen kaldırmaya veya talep edilmeyen katma değer kaldırmaya veya yeniden hizmetleri belirlemeye yeniden koymaya ve bu vergisini gelir ve kurumlar koymaya ve bu şekilde ibaresinden sonra gelmek şekilde indirim hakkı vergisi matrahlarının indirim hakkı kısıtlanan mal üzere, süresi içinde kısıtlanan mal veya tespitinde gider olarak veya hizmetleri belirlemeye iadesi talep edilmeyen ve hizmetleri belirlemeye, süresi yazdırma ve iade hakkı yetkilidir. indirim yoluyla giderilmek içinde iadesi talep edilmeyen doğuran işlemlerle ilgili iade üzere sonraki dönemlere ve indirim yoluyla giderilmek talebinde bulunulabilecek devrolunan katma değer üzere sonraki dönemlere asgari tutan belirleme vergisinin gelir veya devrolunan katma değer hususlarında Bakanlar kurumlar vergisi vergisinin gelir veya kurumlar Kuruluna yetki verilmektedir. matrahının tespitinde vergisi matrahının tespitinde Öte yandan, katma değer gider olarak yazılmasına gider olarak yazılmasına vergisi iadesi, Hazineye intikal imkân vermeye, iade imkân vermeye, iade eden katma değer vergisinin talebinde bulunulabilecek talebinde bulunulabilecek bir kısmının Kanunda asgari tutarı belirlemeye asgari tutarı belirlemeye öngörülen işlemleri yapan ibaresi ile maddeye yetkilidir. ve/veya ödediği katma değer aşağıdaki fıkra Maliye Bakanlığı; vergisini indirim yoluyla telafi eklenmiştir. mükellefiyet süresi, çalışan edemeyen mükelleflere geri Maliye Bakanlığı; sayısı, aktif ve özsermaye verilmesi mahiyetindedir. mükellefiyet süresi, büyüklüğü, ödenen vergi Dolayısıyla iade rakamlarının çalışan sayısı, aktif ve tutarı, vergisel ödevlerin bütçe içerisinde önemli bir özsermaye büyüklüğü, zamanında yerine getirilip paya sahip olduğu dikkate ödenen vergi tutarı, getirilmediği, sahte veya alındığında, iadenin hak eden

19 /65-25 vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. mükellefe en kısa sürede yapılması gerektiği kadar, doğru yapılması da büyük önem arz etmektedir. Buna göre, vergisel uyum düzeyi yüksek olan mükelleflerin katma değer vergisi iade işlemlerinin kolaylaştırılması ve işlem maliyetlerinin azaltılması mükellef hak ve hukuku açısından bir gerekliliktir. Bunun doğal bir sonucu olarak, tahsil edilen vergilerden yapılacak iadelerin doğruluğunu teminen, vergisel uyum düzeyi düşük olan ve vergi uygulamaları açısından riskli kabul edilen mükelleflere yapılacak katma değer vergisi iadelerinde daha ihtiyatlı ve kontrollü yaklaşılması da kamu hukukunun korunması açısından bir zorunluluktur. Dolayısıyla iade edilecek katma değer vergisinin, katma değer zinciri içerisindeki aşamalarda Hazineye intikal edip etmediğinin araştırılması gerekmektedir. Bu kapsamda öngörülen düzenlemeyle, vergisel uyum düzeyi yüksek mükelleflerin iade işlemlerinin kolaylaştırılması, vergisel uyum düzeyi düşük olan riskli mükelleflerin iade işlemlerinin ise daha detaylı kontrol edilebilmesine yönelik usul ve esasların belirlenmesi

20 /65-26 hususunda Bakanlığına verilmektedir. Maliye yetki Madde 38 (Mülga : MADDE sayılı Hasılat esaslı vergilendirme Maddeyle, 3065 sayılı 22/7/ /82 md.) Kanunun mülga 38 inci MADDE 38- Ticari kazancı Kanunun mülga 38 inci maddesi başlığıyla birlikte işletme hesabı esasına göre maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden tespit edilenler ile mesleki yeniden düzenlenmiştir. düzenlenmiştir. kazancı serbest meslek Bu düzenlemeyle, Hasılat esaslı kazanç defterine göre tespit - Belirlenen sektör ve vergilendirme edilenlerden Bakanlar Kurulu meslek grupları MADDE 38- Ticari kazancı tarafından belirlenen sektör kapsamındaki gelir vergisi işletme hesabı esasına ve meslek grupları mükelleflerince ödenmesi göre tespit edilenler ile kapsamında yer alanlar, gereken katma değer mesleki kazancı serbest talep etmeleri halinde vergisinin, indirilecek katma meslek kazanç defterine vergiye tabi işlemlerin değer vergisi ile göre tespit edilenlerden karşılığını teşkil eden (katma ilişkilendirilmeksizin, Bakanlar Kurulu değer vergisi dâhil) bedel alıcılardan tarafından belirlenen üzerinden, bu Kanunun 28 tahsil edilen katma değer sektör ve meslek grupları inci maddesi uyarınca vergisi dahil toplam hasılata kapsamında yer alanlar, belirlenen en yüksek oranı sektör bazında belirlenen talep etmeleri halinde geçmemek üzere, Bakanlar oranın uygulanması vergiye tabi işlemlerin Kurulunca ilgili sektör veya suretiyle hesaplanması, karşılığını teşkil eden meslek grubu için belirlenen Bu mükelleflerin kendilerine (katma değer vergisi oran uygulanmak suretiyle yapılan teslim ve hizmetler dâhil) bedel üzerinden, hesapladıkları katma değer dolayısıyla alış vesikalarında bu Kanunun 28 inci vergisini, indirilecek katma gösterilen maddesi uyarınca değer vergisi ile katma değer vergisini ve belirlenen en yüksek ilişkilendirmeksizin beyan hasılat esaslı vergilendirme oranı geçmemek üzere, ederek öderler. usulüne göre beyan ederek Bakanlar Kurulunca ilgili Birinci fıkra kapsamında ödedikleri katma değer sektör veya meslek grubu hasılat esaslı vergilendirme vergisini kazancın tespitinde için belirlenen oran usulüne göre vergilendirilen işlemin mahiyetine göre gider uygulanmak suretiyle mükellefler, kazançlarının veya maliyet, yaptıkları teslim hesapladıkları katma tespitinde kendilerine ve hizmetler değer vergisini, yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları indirilecek katma değer dolayısıyla alış vesikalarında katma değer vergisini vergisi ile gösterilen katma değer kazancın tespitinde gelir ilişkilendirmeksizin beyan vergisi ile hasılat esaslı olarak dikkate almaları,

21 /65-27 ederek öderler. Birinci fıkra kapsamında hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler, kazançlarının tespitinde kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi ile hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre beyan ederek ödedikleri katma değer vergisini işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet, yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları katma değer vergisini gelir olarak dikkate alırlar. Hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar. Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar için geçerli olan haddin iki katına kadar olanları, hasılat vergilendirme usulüne göre beyan ederek ödedikleri katma değer vergisini işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet, yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları katma değer vergisini gelir olarak dikkate alırlar. Hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar. Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar için geçerli olan haddin iki katına kadar olanları, hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen sektörler ve meslek grupları kapsamında yer almak kaydıyla mesleki kazancı serbest meslek kazanç defterine, ticari kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilen mükelleflerden tercih edenlerin sisteme geçmesi ve sisteme geçenlerin en az iki yıl sistemde kalması, Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri ikinci sınıf tüccarlar için belirlenen ilgili haddin iki katına kadar olanları hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya Bakanlar Kuruluna; bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığına yetki verilmesi, öngörülmektedir.

22 /65-28 esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Verginin Ödenmesi: MADDE sayılı Verginin Ödenmesi: 3065 sayılı Kanunun 46 ncı Madde 46 Kanunun 46 ncı Madde 46 maddesinin (5) numaralı maddesinin (5) numaralı fıkrasında değişiklik yapılarak 5. Maliye ve Gümrük fıkrasında yer alan 5. Maliye Bakanlığı, Vergi Maliye Bakanlığına, işletme Bakanlığı, işlemin mahiyetini Maliye ve Gümrük Usul Kanunu uyarınca hesabı esasına göre defter göz önünde tutarak Katma Bakanlığı ibaresi Maliye işletme hesabı esasına göre tutan mükelleflerin ödemeleri Değer Vergisinin işlemden Bakanlığı, Vergi Usul defter tutan mükelleflerin gereken verginin ödeme önce ödenmiş olması şartını Kanunu uyarınca işletme ödeme zamanını, zamanını, beyannamenin koymaya yetkilidir. hesabı esasına göre beyannamenin verildiği ayı verildiği ayı takip eden ikinci defter tutan mükelleflerin takip eden ikinci ayın sonuna ayın sonuna kadar uzatma ödeme zamanını, kadar uzatmaya, işlemin yetkisi verilmektedir. beyannamenin verildiği mahiyetini göz önünde ayı takip eden ikinci ayın tutarak Katma Değer sonuna kadar uzatmaya Vergisinin işlemden önce şeklinde değiştirilmiştir. ödenmiş olması şartını koymaya yetkilidir. Geçici Madde 20- (Ek: MADDE sayılı Geçici Madde 20- (Ek: 3065 sayılı Kanunun geçici 25/12/ /11 md.) Kanunun geçici 20 nci 25/12/ /11 md.) 20 nci maddesinin (1) sayılı Teknoloji maddesinin (1) numaralı sayılı Teknoloji numaralı fıkrasında yapılan Geliştirme Bölgeleri fıkrasının birinci Geliştirme Bölgeleri değişiklikle, teknoloji Kanununa göre teknoloji paragrafına internet, Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde ve geliştirme bölgesinde ve ibaresinden sonra gelmek geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme ihtisas teknoloji geliştirme üzere oyun, ibaresi ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bölgesinde faaliyette paragrafa aşağıdaki bölgesinde faaliyette bulunanların bu bölgelerde bulunan girişimcilerin cümle eklenmiştir. bulunan girişimcilerin ürettikleri oyun yazılımları da kazançlarının gelir veya Bu kapsamda istisna kazançlarının gelir veya istisna kapsamına dahil kurumlar vergisinden istisna edilen işlemler kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Diğer taraftan bulunduğu süre içinde bakımından bu Kanunun bulunduğu süre içinde 3065 sayılı Kanunun geçici 20 münhasıran bu bölgelerde 30 uncu maddesinin münhasıran bu bölgelerde nci maddesi kapsamında ürettikleri ve sistem birinci fıkrasının (a) bendi ürettikleri ve sistem katma değer vergisinden yönetimi, veri yöne-timi, iş hükmü uygulanmaz. yönetimi, veri yöne-timi, iş istisna edilen işlemler uygulamaları, sektörel, uygulamaları, sektörel, nedeniyle yüklenilen

23 /65-29 internet, mobil ve askeri internet, oyun, mobil ve vergilerin indirimine imkan komuta kontrol uygulama askeri komuta kontrol tanınmak suretiyle işletmeler yazılımı şeklindeki teslim ve uygulama yazılımı şeklindeki üzerinde bu işlemlerden hizmetleri katma değer teslim ve hizmetleri katma kaynaklanan vergi yükünün vergisinden müstesnadır. değer vergisinden kaldırılması amaçlanmaktadır. müstesnadır. Bu kapsamda istisna edilen işlemler bakımından bu Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü uygulanmaz. Değer artışı kazançları: MADDE 15-31/12/1960 Değer artışı kazançları: Taksi, dolmuş, minibüs ve Mükerrer Madde 80 tarihli ve 193 sayılı Gelir Mükerrer Madde 80 umum servis araçlarına ait. Vergisi Kanununun ticari plakaların elden Bir takvim yılında elde edilen mükerrer 80 inci Taksi, dolmuş, minibüs ve çıkarılmasından doğan değer artışı maddesinin üçüncü umum servis araçlarına ait kazançların tamamının, kazancının, menkul kıymet fıkrasında yer alan Bir ticari plakaların elden plakaların elde tutulma ve diğer sermaye piyasası takvim ibaresi Taksi, çıkarılmasından doğan süresi gibi şartlar araçlarının elden dolmuş, minibüs ve kazançların tamamı ile bir aranmaksızın gelir çıkarılmasından sağlananlar umum servis araçlarına takvim yılında elde edilen vergisinden istisna hariç, ait ticari plakaların elden değer artışı kazancının, tutulmasını öngören ( TL) Yeni Türk çıkarılmasından doğan menkul kıymet ve diğer düzenleme kabul edilmiştir. Lirası gelir vergisinden kazançların tamamı ile bir sermaye piyasası araçlarının müstesnadır. takvim şeklinde elden çıkarılmasından değiştirilmiştir. sağlananlar hariç, ( TL) Yeni Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır. Milletvekilleri ile Yasama MADDE 16-26/10/1990 Milletvekilleri ile Yasama Organı Eski Üyelerinin tarihli ve 3671 sayılı Organı Eski Üyelerinin Sosyal Sosyal Hakları Türkiye Büyük Millet Hakları Madde 4 Meclisi Üyelerinin Madde 4 Ödenek, Yolluk ve Emekliliklerine Dair Türkiye Büyük Millet Meclisi Kanunun 4 üncü üyeleri ve bu üyeliği sona maddesine aşağıdaki erenler ile dışarıdan atanan fıkra eklenmiştir. bakanlar, kamu kurum ve Türkiye Büyük Millet kuruluşlarının tüm sosyal Meclisi üyeleri ve bu tesis ve imkanlarından, bu

24 /65-30 üyeliği sona erenler ile dışarıdan atanan bakanlar, kamu kurum ve kuruluşlarının tüm sosyal tesis ve imkanlarından, bu tesislerin kullanımına ilişkin ilgili kamu kurum ve kuruluşları tarafından belirlenmiş en uygun esas ve usuller dâhilinde yararlanırlar. tesislerin kullanımına ilişkin ilgili kamu kurum ve kuruluşları tarafından belirlenmiş en uygun esas ve usuller dâhilinde yararlanırlar. MADDE 17-27/6/1989 tarihli ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye aşağıdaki ek madde eklenmiştir. EK MADDE 22- Genel Kurmay Başkanı, Kara Kuvvetleri Komutanı, Deniz Kuvvetleri Komutanı, Hava Kuvvetleri Komutanı, Jandarma Genel Komutanı ve Sahil Güvenlik Komutanı olarak atanmış olanlar ile Orgeneral/Oramiral rütbelerinde bulunanlardan aylıklarını 27/7/1967 tarihli ve 926 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri Personel Kanununa göre almakta olanlar ve bunların emeklileri ile bakmakla yükümlü oldukları aile fertlerinin sağlık giderleri, Türkiye Büyük Millet EK MADDE 22- Genel Kurmay Başkanı, Kara Kuvvetleri Komutanı, Deniz Kuvvetleri Komutanı, Hava Kuvvetleri Komutanı, Jandarma Genel Komutanı ve Sahil Güvenlik Komutanı olarak atanmış olanlar ile Orgeneral/Oramiral rütbelerinde bulunanlardan aylıklarını 27/7/1967 tarihli ve 926 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri Personel Kanununa göre almakta olanlar ve bunların emeklileri ile bakmakla yükümlü oldukları aile fertlerinin sağlık giderleri, Türkiye Büyük Millet Meclisi üyelerinin tabi olduğu hükümler ve esaslar çerçevesinde ilgili kurum bütçelerinden ödenir.

25 /65-31 Meclisi üyelerinin tabi olduğu hükümler ve esaslar çerçevesinde ilgili kurum bütçelerinden ödenir. MADDE sayılı GEÇİCİ MADDE 88- Taksi, Taksi, dolmuş, minibüs ve Kanuna aşağıdaki geçici dolmuş, minibüs ve umum umum servislere ait ticari madde eklenmiştir. servislere ait ticari plakaların, maddenin GEÇİCİ MADDE 88- plakaların, bu maddenin yürürlük tarihinden önce Taksi, dolmuş, minibüs ve yürürlük tarihinden önce elden çıkarılmasından umum servislere ait ticari elden çıkarılmasından doğan doğan değer artışı plakaların, bu maddenin kazanç ve işlemlerle ilgili kazançlarına ilişkin olarak yürürlük tarihinden önce olarak vergi incelemeleri herhangi bir tarhiyat elden çıkarılmasından veya takdir işlemlerine yapılmamasını, daha önce doğan kazanç ve istinaden herhangi bir vergi yapılmış olan tarhiyatlardan, işlemlerle ilgili olarak tarhiyatı yapılmaz, vergi varsa açılmış davalardan vergi incelemeleri veya cezası kesilmez, daha önce feragat edilmesi kaydıyla takdir işlemlerine yapılmış olan tarhiyatlardan vazgeçilmesini, tahakkuk istinaden herhangi bir ve kesilmiş cezalardan varsa eden tutarların terkin vergi tarhiyatı yapılmaz, açılmış davalardan feragat edilmesini, tahsil edilen vergi cezası kesilmez, edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tutarların red ve iade daha önce yapılmış olan tahakkuk eden tutarlar terkin edilmemesini öngören tarhiyatlardan ve kesilmiş edilir, tahsil edilen tutarlar düzenleme olarak kabul cezalardan varsa açılmış red ve iade edilmez. edilmiştir. davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilen tutarlar red ve iade edilmez. İncelemede uyulacak MADDE 19-4/1/1961 İncelemede uyulacak esaslar Katma değer vergisi iade esaslar tarihli ve 213 sayılı Vergi Madde 140 incelemeleri için inceleme Madde 140 Usul Kanununun 140 ıncı süresi belirlenmektedir. Bu maddesinin birinci 6. İncelemeye başlanıldığı süre üç ay olarak belirlenmiş 6. İncelemeye başlanıldığı fıkrasının (6) numaralı tarihten itibaren, tam olup zorunlu hallerde ve tarihten itibaren, tam bendi aşağıdaki şekilde inceleme yapılması halinde sadece ilgili birim tarafından inceleme yapılması halinde değiştirilmiştir. en fazla bir yıl, sınırlı iki ay uzatılabilecektir.

26 /65-32 en fazla bir yıl, sınırlı inceleme yapılması halinde ise en fazla altı ay içinde incelemeleri bitirmeleri esastır. Bu süreler içinde incelemenin bitirilememesi halinde ek süre talep edilebilir. Bu talep vergi incelemesine yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından değerlendirilir ve altı ayı geçmemek üzere ek süre verilebilir. Bu durumda, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından incelemenin bitirilememe nedenleri yazılı olarak nezdinde inceleme yapılana bildirilir. Vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birimler vergi incelemesinin öngörülen süreler içinde bitirilmesi için gerekli tedbirleri alırlar. 6. İncelemeye başlanıldığı tarihten itibaren, tam inceleme yapılması halinde en fazla bir yıl, sınırlı inceleme yapılması halinde en fazla altı ay, katma değer vergisi iade incelemelerinde ise en fazla üç ay içinde incelemeleri bitirmeleri esastır. Bu süreler içinde incelemenin bitirilememesi halinde ek süre talep edilebilir. Bu talep vergi incelemesine yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından değerlendirilir, tam ve sınırlı incelemelerde altı ayı, katma değer vergisi iade incelemelerinde ise iki ayı geçmemek üzere ek süre verilebilir. Bu durumda, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından incelemenin bitirilememe nedenleri yazılı olarak nezdinde inceleme yapılana bildirilir. Vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birimler vergi incelemesinin öngörülen süreler içinde bitirilmesi için gerekli tedbirleri alırlar. inceleme yapılması halinde en fazla altı ay, katma değer vergisi iade incelemelerinde ise en fazla üç ay içinde incelemeleri bitirmeleri esastır. Bu süreler içinde incelemenin bitirilememesi halinde ek süre talep edilebilir. Bu talep vergi incelemesine yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından değerlendirilir, tam ve sınırlı incelemelerde altı ayı, katma değer vergisi iade incelemelerinde ise iki ayı geçmemek üzere ek süre verilebilir. Bu durumda, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birim tarafından incelemenin bitirilememe nedenleri yazılı olarak nezdinde inceleme yapılana bildirilir. Vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların bağlı olduğu birimler vergi incelemesinin öngörülen süreler içinde bitirilmesi için gerekli tedbirleri alırlar.

27 /65-33 Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti Madde 256 Geçen maddelerde yazılı gerçek ve tüzel kişiler ile mükerrer 257 nci madde ile getirilen zorunluluklara tabi olanlar, muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter, belge ve karneler ile vermek zorunda bulundukları bilgilere ilişkin mikro fiş, mikro film, manyetik teyp, disket ve benzeri ortamlardaki kayıtlarını ve bu kayıtlara erişim veya kayıtları okunabilir hale getirmek için gerekli tüm bilgi ve şifreleri muhafaza süresi içerisinde yetkili makam ve memurların talebi üzerine ibraz ve inceleme için arz etmek zorundadırlar. Bu zorunluluk Maliye Bakanlığınca belirlenecek usule uygun olarak, tasdike konu hesap ve işlemlerin doğrulanması için gerekli kayıt ve belgelerle sınırlı olmak üzere, bu hesap ve işlemlere doğrudan ya da silsile yoluyla taraf olanlara, defter ve belglerinin tetkiki amacıyla yeminli mali müşavirler tarafından yapılan talepler için de geçerlidir. MADDE sayılı Kanunun 256 ncı maddesinin son cümlesinde yer alan; tasdike ibaresinden sonra gelmek üzere ve 3568 sayılı Kanunun 8/A maddesi düzenlenecek uyarınca katma değer vergisi iadesine dayanak teşkil eden rapora ibaresi ve yeminli mali müşavirler ibaresinden sonra gelmek üzere ve serbest muhasebeci müşavirler eklenmiştir. mali ibaresi Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti Madde 256 Geçen maddelerde yazılı gerçek ve tüzel kişiler ile mükerrer 257 nci madde ile getirilen zorunluluklara tabi olanlar, muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter, belge ve karneler ile vermek zorunda bulundukları bilgilere ilişkin mikro fiş, mikro film, manyetik teyp, disket ve benzeri ortamlardaki kayıtlarını ve bu kayıtlara erişim veya kayıtları okunabilir hale getirmek için gerekli tüm bilgi ve şifreleri muhafaza süresi içerisinde yetkili makam ve memurların talebi üzerine ibraz ve inceleme için arz etmek zorundadırlar. Bu zorunluluk Maliye Bakanlığınca belirlenecek usule uygun olarak, tasdike ve 3568 sayılı Kanunun 8/A maddesi uyarınca düzenlenecek katma değer vergisi iadesine dayanak teşkil eden rapora konu hesap ve işlemlerin doğrulanması için gerekli kayıt ve belgelerle sınırlı olmak üzere, bu hesap ve işlemlere doğrudan ya da silsile yoluyla taraf olanlara, defter ve belgelerinin tetkiki

28 /65-34 amacıyla yeminli mali müşavirler ve serbest muhasebeci mali müşavirler tarafından yapılan talepler için de geçerlidir. MADDE 21-2/7/1964 tarihli ve 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı Tarifenin I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar: başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasına son paragraftan önce gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir. Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrine ilişkin işlemlerde, alım satım bedeli üzerinden (Alınacak harcın miktarında, bu fıkrada düzenlenen üst sınır dikkate alınmaz.) (Binde 30) I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar: Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrine ilişkin işlemlerde, alım satım bedeli üzerinden (Alınacak harcın miktarında, bu fıkrada düzenlenen üst sınır dikkate alınmaz.) (Binde 30) MADDE 22-4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. GEÇİCİ MADDE 75- Devlete ait üniversitelerin tıp fakültelerine bağlı GEÇİCİ MADDE 75- Devlete ait üniversitelerin tıp fakültelerine bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimleri ile rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitüleri döner sermaye işletmelerinin

29 /65-35 sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimleri ile rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitüleri döner sermaye işletmelerinin 31/12/2017 tarihi itibarıyla muhasebe kayıtlarında yer alan ve bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş ilaç ve tıbbi malzeme alımlarına ilişkin borçları, ikinci fıkrada belirtilen şartların birlikte gerçekleşmesi halinde, Maliye Bakanlığı bütçesinden işletmeye verilen borç karşılığında ilgili döner sermaye muhasebe birimi tarafından defaten ödenir. Gerçek veya tüzel kişi alacaklıların bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir ay içerisinde; a) Kapsama dâhil alacak tutarı yerine, vade tarihi ve alacağın türüne (ilaç, tıbbi malzeme türleri itibarıyla) göre Bakanlar Kurulunca belirlenecek olan iskonto oranlarının uygulanması sonucu hesaplanacak tutarın ödenmesini kabul ettiğine ve iskonto oranına 31/12/2017 tarihi itibarıyla muhasebe kayıtlarında yer alan ve bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş ilaç ve tıbbi malzeme alımlarına ilişkin borçları, ikinci fıkrada belirtilen şartların birlikte gerçekleşmesi halinde, Maliye Bakanlığı bütçesinden işletmeye verilen borç karşılığında ilgili döner sermaye muhasebe birimi tarafından defaten ödenir. Gerçek veya tüzel kişi alacaklıların bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir ay içerisinde; a) Kapsama dâhil alacak tutarı yerine, vade tarihi ve alacağın türüne (ilaç, tıbbi malzeme türleri itibarıyla) göre Bakanlar Kurulunca belirlenecek olan iskonto oranlarının uygulanması sonucu hesaplanacak tutarın ödenmesini kabul ettiğine ve iskonto oranına tekabül eden tutardan feragat ettiğine, b) Kapsama giren alacakları için açmış oldukları davalar ile icra takiplerinden feragat ettiğine, c) Kapsama dâhil alacaklardan bu madde uyarınca ödeme yapılanlarla ilgili hak ve alacakların hiçbir şekilde ihtilaf konusu yapılmayacağına,

30 /65-36 tekabül eden tutardan feragat ettiğine, b) Kapsama giren alacakları için açmış oldukları davalar ile icra takiplerinden feragat ettiğine, c) Kapsama dâhil alacaklardan bu madde uyarınca ödeme yapılanlarla ilgili hak ve alacakların hiçbir şekilde ihtilaf konusu yapılmayacağına, dair yazılı olarak ilgili işletmeye başvurması gerekmektedir. Alacaklılar ilgili işletmedeki kapsama dâhil tüm alacakları için başvuruda bulunmak zorundadır. Başvuru sırasında alacaklılar, bu fıkranın (b) bendi kapsamındaki feragat beyanını mahkemelere veya icra müdürlüklerine sunduklarına ilişkin tevsik edici belgeleri de ibraz etmek zorundadır. İşletmeler, başvuru süresinin sona ermesini müteakip bu madde kapsamında başvuruda bulunan gerçek ve tüzel kişi alacaklıların ve bu maddenin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında hesaplanan alacak tutarlarına ilişkin bilgilerin dair yazılı olarak ilgili işletmeye gerekmektedir. başvurması Alacaklılar ilgili işletmedeki kapsama dâhil tüm alacakları için başvuruda zorundadır. bulunmak Başvuru sırasında alacaklılar, bu fıkranın (b) bendi kapsamındaki feragat beyanını mahkemelere veya icra müdürlüklerine sunduklarına ilişkin tevsik edici belgeleri de ibraz etmek zorundadır. İşletmeler, başvuru süresinin sona ermesini müteakip bu madde kapsamında başvuruda bulunan gerçek ve tüzel kişi alacaklıların ve bu maddenin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında hesaplanan alacak tutarlarına ilişkin bilgilerin yer aldığı listeyi on beş gün içinde Maliye Bakanlığına bildirir. Maliye Bakanlığı, listelerde yer alan tutarları esas alarak, döner sermaye işletmesi itibarıyla gerekli kaynağı işletmeye bir ay içerisinde aktarır. İşletme tarafından hak sahibi gerçek ve tüzel kişilere, yasal olarak yapılması gereken tüm kesintiler düşüldükten sonra kalan tutar, aktarım tarihini takip eden beş işgünü içinde ödenir. Ödenecek borçlar ile

31 /65-37 yer aldığı listeyi on beş gün içinde Maliye Bakanlığına bildirir. Maliye Bakanlığı, listelerde yer alan tutarları esas alarak, döner sermaye işletmesi itibarıyla gerekli kaynağı işletmeye bir ay içerisinde aktarır. İşletme tarafından hak sahibi gerçek ve tüzel kişilere, yasal olarak yapılması gereken tüm kesintiler düşüldükten sonra kalan tutar, aktarım tarihini takip eden beş işgünü içinde ödenir. Ödenecek borçlar ile ilgili olarak ayrıca temerrüt faizi, vade farkı benzeri herhangi bir ödeme yapılmaz. Feragat suretiyle kayıtlardan çıkarılacak borç tutarları, üniversite döner sermaye işletmeleri tarafından sonuç hesaplarına aktarılır ve bu tutar üzerinden Hazine hissesi ve bilimsel araştırma projesi payı ayrıca hesaplanmaz. İlgili döner sermaye işletmesi tarafından Maliye Bakanlığına borçlanılan tutarlar, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 2020 yılı Ocak ayından itibaren ilgili ilgili olarak ayrıca temerrüt faizi, vade farkı benzeri herhangi bir ödeme yapılmaz. Feragat suretiyle kayıtlardan çıkarılacak borç tutarları, üniversite döner sermaye işletmeleri tarafından sonuç hesaplarına aktarılır ve bu tutar üzerinden Hazine hissesi ve bilimsel araştırma projesi payı ayrıca hesaplanmaz. İlgili döner sermaye işletmesi tarafından Bakanlığına Maliye borçlanılan tutarlar, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 2020 yılı Ocak ayından itibaren ilgili işletmeye yapılacak ödeme tutarlarından 60 ayda eşit taksitlerle uygulanmaksızın faiz kesinti yapılması suretiyle tahsil edilir. Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yapılacak kesintiler, kesintinin yapıldığı tarihten itibaren beş işgünü içerisinde Maliye Bakanlığı Merkez Muhasebe Birimi hesaplarına aktarılır. Bu maddenin birinci fıkrası kapsamında ödemeler yapılan sonrasında, Devlete ait üniversitelerin tıp fakültelerine bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimlerinin ve rektörlüklerine bağlı sağlık

32 /65-38 işletmeye yapılacak ödeme tutarlarından 60 ayda eşit taksitlerle faiz uygulanmaksızın kesinti yapılması suretiyle tahsil edilir. Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yapılacak kesintiler, kesintinin yapıldığı tarihten itibaren beş işgünü içerisinde Maliye Bakanlığı Merkez Muhasebe Birimi hesaplarına aktarılır. Bu maddenin birinci fıkrası kapsamında yapılan ödemeler sonrasında, Devlete ait üniversitelerin tıp fakültelerine bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimlerinin ve rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitülerin döner sermaye işletmeleri öncelikle 1/1/2018 tarihinden sonraki mal ve hizmet alımları ile ilgili ödemelerini yaparlar. Üçer aylık dönemler itibarıyla nakit akışlarının uygun olması halinde 31/12/2017 öncesi dönemlere ait vadesi geçmiş borçlar, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. hizmeti sunan enstitülerin döner sermaye işletmeleri öncelikle 1/1/2018 tarihinden sonraki mal ve hizmet alımları ile ilgili ödemelerini yaparlar. Üçer aylık dönemler itibarıyla nakit akışlarının uygun olması halinde 31/12/2017 öncesi dönemlere ait vadesi geçmiş borçlar, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. Mahkemelerce, feragat nedeniyle vekâlet ücreti ve yargılama tarafların giderlerinin üzerinde bırakılmasına karar verilir. Başvurulara ve ödemelere ilişkin doğacak tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

33 /65-39 Mahkemelerce, feragat nedeniyle vekâlet ücreti ve yargılama giderlerinin tarafların üzerinde bırakılmasına karar verilir. Başvurulara ve ödemelere ilişkin doğacak tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. MADDE 23-1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun 8 inci maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki 8/A maddesi eklenmiştir. Serbest muhasebeci mali müşavirlere rapor düzenlettirme yetkisi ve sorumluluk MADDE 8/A- Maliye Bakanlığı, bu Kanun kapsamında yetki almış serbest muhasebeci mali müşavirlere, beyannamelerini imzaladıkları dönem ve mükelleflerle sınırlı olmak kaydıyla, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında yapılacak iadeye dayanak teşkil edecek rapor düzenlettirmeye, bu Serbest muhasebeci mali müşavirlere rapor düzenlettirme yetkisi ve sorumluluk MADDE 8/A- Maliye Bakanlığı, bu Kanun kapsamında yetki almış serbest muhasebeci mali müşavirlere, beyannamelerini imzaladıkları dönem ve mükelleflerle sınırlı olmak kaydıyla, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında yapılacak iadeye dayanak teşkil edecek rapor düzenlettirmeye, bu kapsamda rapor düzenleyecek serbest muhasebeci mali müşavirlerde aranacak nitelik ve şartlar ile rapor düzenlenebilecek iade türlerini ve azami iade tutarlarını tespite, rapor düzenleme yetkisini, Tasarıda öngörülen düzenlemeyle, katma değer vergisi iade sisteminde, indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisinin sonraki dönemlere devretmesi ve iade edilmemesi kuralı 1/1/2019 tarihinden itibaren kaldırılmaktadır. * Bu nedenle, bu tarihten sonra indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin iadesi ile bu tarihten önceki devreden katma değer vergisinin yetki çerçevesinde iade edilmesi durumunda ortaya çıkacak ilave iş ve işlemlerin hızlı ve doğru bir şekilde yapılabilmesini teminen, Maliye Bakanlığına, serbest muhasebeci mali müşavirlere maddede öngörülen sınırlar dahilinde iade raporu düzenlettirebilme konusunda yetki verilmektedir.

34 /65-40 kapsamda rapor belirleyeceği usul ve esaslara düzenleyecek serbest göre yapılan eğitimlere muhasebeci mali katılma ve başarılı olma müşavirlerde aranacak şartına bağlamaya ve nitelik ve şartlar ile rapor uygulamaya ilişkin diğer usul düzenlenebilecek iade ve esasları belirlemeye türlerini ve azami iade yetkilidir. tutarlarını tespite, rapor düzenleme yetkisini, Serbest muhasebeci mali belirleyeceği usul ve müşavirler, iadeye ilişkin esaslara göre yapılan düzenledikleri raporların eğitimlere katılma ve doğru olmasından başarılı olma şartına sorumludurlar. bağlamaya ve Düzenledikleri raporun doğru uygulamaya ilişkin diğer olmaması halinde, rapor *Söz konusu düzenleme usul ve esasları kapsamı ile sınırlı olmak yasalaşmamıştır. belirlemeye yetkilidir. üzere, ziyaa uğratılan Serbest muhasebeci mali vergilerden ve kesilecek müşavirler, iadeye ilişkin cezalardan mükellefle düzenledikleri raporların birlikte müştereken ve doğru olmasından müteselsilen sorumlu olurlar. sorumludurlar. Düzenledikleri raporun doğru olmaması halinde, rapor kapsamı ile sınırlı olmak üzere, ziyaa uğratılan vergilerden ve kesilecek cezalardan mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumlu olurlar. İhracat istisnası MADDE 24-6/6/2002 İhracat istisnası Maddeyle, 4760 sayılı Özel Madde 5 1. Bu Kanuna tarihli ve 4760 sayılı Özel Madde 5 1. Bu Kanuna Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerdeki malların Tüketim Vergisi ekli listelerdeki malların ekli (III) ve (IV) sayılı ihracat teslimleri aşağıdaki Kanununun 5 inci ihracat teslimleri aşağıdaki listelerdeki malların, 4458 şartlarla vergiden maddesinin (2) numaralı şartlarla vergiden sayılı Gümrük Kanunu nun müstesnadır. fıkrası aşağıdaki şekilde müstesnadır. 95 inci maddesinin birinci

35 /65-41 a) Teslim yurt dışındaki bir değiştirilmiş ve maddeye a) Teslim yurt dışındaki bir fıkrasına göre faaliyette müşteriye yapılmalıdır. Yurt aşağıdaki fıkra müşteriye yapılmalıdır. Yurt bulunan gümrüksüz satış dışındaki müşteri tabiri; eklenmiştir. dışındaki müşteri tabiri; mağazalarına veya bunların ikametgâhı, işyeri, kanuni ve 2. Bu Kanuna ekli (III) ve ikametgâhı, işyeri, kanuni ve depolarına yapılan teslimi özel iş merkezleri yurt dışında (IV) sayılı listelerdeki iş merkezleri yurt dışında tüketim vergisinden istisna olan alıcılar ile yurt içinde malların, 4458 sayılı olan alıcılar ile yurt içinde tutularak, yurtiçindeki bulunan bir işletmenin, yurt Gümrük Kanunu nun 95 bulunan bir işletmenin, yurt üreticiler aleyhine oluşan dışında faaliyet gösteren inci maddesinin (1) dışında faaliyet gösteren haksız rekabetin önlenmesi şubelerini ifade eder. numaralı fıkrasına göre şubelerini ifade eder. amaçlanmıştır. Ayrıca, ihraç b) Teslim konusu mal, faaliyette bulunan b) Teslim konusu mal, edilen mallarda olduğu gibi bu Türkiye Cumhuriyeti Gümrük gümrüksüz satış Türkiye Cumhuriyeti Gümrük mağaza ve depolara teslim Bölgesinden çıkmış mağazalarında satılmak Bölgesinden çıkmış olmalıdır. edilen malların da alış olmalıdır. Malın ihraç üzere bu mağazalara Malın ihraç edilmeden önce faturaları ve benzeri belgeler edilmeden önce yurt veya bunların depolarına yurt dışındaki alıcı adına üzerinde gösterilen ve beyan dışındaki alıcı adına hareket teslimi vergiden hareket edenlere veya bizzat edilerek ödenen özel tüketim edenlere veya bizzat alıcıya müstesnadır. alıcıya işlenmek ya da vergisinin Maliye Bakanlığınca işlenmek ya da herhangi bir 3. İhraç edilen veya herhangi bir şekilde belirlenecek usul ve esaslara şekilde değerlendirilmek 4458 sayılı Gümrük değerlendirilmek üzere yurt göre mallan bu yerlere teslim üzere yurt içinde teslimi Kanunu nun 95 inci içinde teslimi ihracat edenlere iade edilmesine ihracat sayılmaz. maddesinin (1) numaralı sayılmaz. imkan sağlanmaktadır. 2. İhraç edilen malların alış fıkrasına göre faaliyette 2. Bu Kanuna ekli (III) ve (IV) faturaları ve benzeri belgeler bulunan gümrüksüz satış sayılı listelerdeki malların, üzerinde gösterilen ve beyan mağazalarında satılmak 4458 sayılı Gümrük edilen özel tüketim vergisi üzere bu mağazalara Kanunu nun 95 inci ihracatçıya iade edilir. Maliye veya bunların depolarına maddesinin (1) numaralı Bakanlığı, ihraç edilen teslim edilen malların alış fıkrasına göre faaliyette mallara ait verginin iadesine faturaları ve benzeri bulunan gümrüksüz satış ilişkin usul ve esasları belgeler üzerinde mağazalarında satılmak belirlemeye yetkilidir. gösterilen ve beyan üzere bu mağazalara veya edilen özel tüketim vergisi bunların depolarına teslimi ihracatçıya veya vergiden müstesnadır. gümrüksüz satış 3. İhraç edilen veya 4458 mağazalarında satılmak sayılı Gümrük Kanunu nun üzere bu mağazalara 95 inci maddesinin (1) veya bunların depolarına numaralı fıkrasına göre mal teslim edenlere iade faaliyette bulunan edilir. Maliye Bakanlığı, gümrüksüz satış bu mallara ait verginin mağazalarında satılmak iadesine ilişkin usul ve üzere bu mağazalara veya

36 /65-42 esasları yetkilidir. belirlemeye bunların depolarına teslim edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisi ihracatçıya veya gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına mal teslim edenlere iade edilir. Maliye Bakanlığı, bu mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. MADDE 25-5/5/2005 Kadro ihdası Gelir idaresi Başkanlığı tarihli ve 5345 sayılı Gelir EK MADDE 1- Ekli (1) sayılı merkez teşkilatına ilave daire İdaresi Başkanlığının listede yer alan kadrolar başkanı, grup başkanı ve Teşkilat ve Görevleri ihdas edilerek 190 sayılı devlet gelir uzman yardımcısı Hakkında Kanuna Genel Kadro ve Usulü kadroları verilmektedir. aşağıdaki ek madde Hakkında Kanun Hükmünde eklenmiştir. Kararnamenin eki (I) sayılı Kadro ihdası cetvelin Gelir İdaresi EK MADDE 1- Ekli (1) Başkanlığına ait bölümüne sayılı listede yer alan eklenmiştir. kadrolar ihdas edilerek 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin eki (I) sayılı cetvelin Gelir İdaresi Başkanlığına ait bölümüne eklenmiştir. Vergi Denetim Kurulu MADDE 26-13/12/1983 Vergi Denetim Kurulu Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı: tarihli ve 178 sayılı Maliye Başkanlığı: Başkanlığı bünyesinde yeni Madde 20 Bakanlığının Teşkilat ve Madde 20 bir grup başkanlığı olarak Görevleri Hakkında Katma Değer Vergisi iade Kurula verilen görevlerin Kanun Hükmünde Kurula verilen görevlerin incelemeleri Grup Başkanlığı yerine getirilmesinde, Kararnamenin 20 nci yerine getirilmesinde, ihdas edilmektedir. Bu grup

37 /65-43 uzmanlaşma ve iş maddesinin ikinci uzmanlaşma ve iş başkanlığı münhasıran katma bölümünün sağlanması fıkrasına aşağıdaki bent bölümünün sağlanması değer vergisine ilişkin iade amacıyla uygun görülen eklenmiştir. amacıyla uygun görülen incelemeleri yapacaktır. Bu yerlerde Bakan onayı ile d) Katma Değer Vergisi yerlerde Bakan onayı ile şekilde Vergi Denetim Kurulu doğrudan Başkanlığa bağlı İade İncelemeleri Grup doğrudan Başkanlığa bağlı Başkanlığının kuruluş olmak üzere aşağıdaki grup Başkanlığı. olmak üzere aşağıdaki grup felsefesine uygun başkanlıkları kurulabilir. başkanlıkları kurulabilir. ihtisaslaşma sağlanmış a) Küçük ve Orta Ölçekli a) Küçük ve Orta Ölçekli olacaktır. Mükellefler Grup Başkanlığı. Mükellefler Grup Başkanlığı. b) Büyük Ölçekli Mükellefler b) Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı. Grup Başkanlığı. c) Organize Vergi Kaçakçılığı c) Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup ile Mücadele Grup Başkanlığı. Başkanlığı. ç) Örtülü Sermaye, Transfer ç) Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı. Kazançlar Grup Başkanlığı. d) Katma Değer Vergisi İade İncelemeleri Grup Başkanlığı. Vergi Denetim Kurulu MADDE sayılı Vergi Denetim Kurulu Yeni kurulan Katma Değer Başkanlığında atama, Kanun Hükmünde Başkanlığında atama, Vergisi İade İnceleme Grup yükselme ve yer değişikliği Kararnamenin ek 29 yükselme ve yer değişikliği Başkanlığında Ek Madde 29 uncu maddesinin beşinci Ek Madde 29 görevlendirilecek vergi müfettiş fıkrasının ikinci, altıncı yardımcıları, bunların yeterlik Vergi Müfettiş Yardımcılığına fıkrasının beşinci ve Vergi Müfettiş Yardımcılığına sınavı sonrası durumları, atananlardan giriş yedinci fıkrasının ikinci atananlardan giriş başmüfettişliğe atanmaları ve sınavındaki başarı sırasına cümlelerinde yer alan (a) sınavındaki başarı sırasına yer değiştirme açısından göre en başarılı yüzde beşi bendinde belirtilen grup göre en başarılı yüzde beşi durumları hakkında belirleme 20 nci maddenin ikinci başkanlığında ibareleri 20 nci maddenin ikinci yapılmaktadır. fıkrasının (b), (c) ve (ç) ile sekizinci fıkrasının fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup birinci cümlesinde yer bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında alan (a) bendinde başkanlıklarında görevlendirilir. Giriş belirtilen grup görevlendirilir. Giriş sınavında ilk yüzde beşe başkanlıklarında ibaresi sınavında ilk yüzde beşe giremeyenler 20 nci (a) ve (d) bentlerinde giremeyenler 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) belirtilen grup maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen grup başkanlıklarında ve (d) bentlerinde belirtilen başkanlığında görevlendirilir. şeklinde değiştirilmiştir. grup başkanlıklarında

38 /65-44 Vergi Müfettiş Yardımcıları, fiilen üç yıl çalışmak ve yardımcılık döneminde performans değerlendirmesine göre başarılı olmak şartıyla yapılacak yeterlik sınavına girmeye hak kazanırlar. Yeterlik sınavında her bir grup başkanlığı itibarıyla yer alacak sınav konuları ile ortak sınav konuları ve sınava ilişkin diğer usul ve esaslar yönetmelikle düzenlenir. Yapılacak yeterlik sınavında başarılı sayılabilmek için giriş sınavında alınan puanın yüzde otuzu ile yeterlik sınavında alınan puanın yüzde yetmişinin toplamının yüz puan üzerinden en az altmışbeş puan olması şarttır. Yeterlik sınavında başarılı olanlar Vergi Müfettişi olarak atanırlar. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen grup başkanlığında görev yapmakta iken Vergi Müfettişi olarak atananlardan yeterlik sınavındaki başarı sırasına göre en başarılı yüzde beşi, 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görevlendirilir. Vergi Müfettiş Yardımcıları, fiilen üç yıl çalışmak ve yardımcılık döneminde performans değerlendirmesine göre başarılı olmak şartıyla yapılacak yeterlik sınavına girmeye hak kazanırlar. Yeterlik sınavında her bir grup başkanlığı itibarıyla yer alacak sınav konuları ile ortak sınav konuları ve sınava ilişkin diğer usul ve esaslar yönetmelikle düzenlenir. Yapılacak yeterlik sınavında başarılı sayılabilmek için giriş sınavında alınan puanın yüzde otuzu ile yeterlik sınavında alınan puanın yüzde yetmişinin toplamının yüz puan üzerinden en az altmışbeş puan olması şarttır. Yeterlik sınavında başarılı olanlar Vergi Müfettişi olarak atanırlar. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) ve (d) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapmakta iken Vergi Müfettişi olarak atananlardan yeterlik sınavındaki başarı sırasına göre en başarılı yüzde beşi, 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç)

39 /65-45 görevlendirilir. Yeterlik sınavına girmeye hak kazanamayanlar ile yeterlik sınavında başarılı olamayanlar ise Bakanlıkta derecelerine uygun memur kadrolarına atanırlar. Yardımcılık dönemi dahil Vergi Müfettişi olarak en az on yıl çalışan, yeterlik sonrası dönemde en az üç yıl performans değerlendirmesine tabi tutulan ve yapılan performans değerlendirmelerinde başarılı olanlar, Vergi Başmüfettişi kadrolarına atanırlar. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen grup başkanlığında görev yapıp, bir takvim yılı içinde Vergi Başmüfettişi olarak atananlardan giriş sınavında alınan puanın yüzde onu, yeterlik sınavında alınan puanın yüzde yirmisi ve performans değerlendirmesine göre alınan puanın yüzde yetmişi esas alınarak yapılacak sıralamaya göre en başarılı yüzde beşi, izleyen yıl içinde 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görevlendirilir. bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görevlendirilir. Yeterlik sınavına girmeye hak kazanamayanlar ile yeterlik sınavında başarılı olamayanlar ise Bakanlıkta derecelerine uygun memur kadrolarına atanırlar. Yardımcılık dönemi dahil Vergi Müfettişi olarak en az on yıl çalışan, yeterlik sonrası dönemde en az üç yıl performans değerlendirmesine tabi tutulan ve yapılan performans değerlendirmelerinde başarılı olanlar, Vergi Başmüfettişi kadrolarına atanırlar. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) ve (d) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapıp, bir takvim yılı içinde Vergi Başmüfettişi olarak atananlardan giriş sınavında alınan puanın yüzde onu, yeterlik sınavında alınan puanın yüzde yirmisi ve performans değerlendirmesine göre alınan puanın yüzde yetmişi esas alınarak yapılacak sıralamaya göre en başarılı yüzde beşi, izleyen yıl içinde 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup

40 / nci maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri bu grup başkanlıkları arasında görev yerleri bakımından yer değiştirmeye tabidir. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri ise bu grup başkanlıkları arasında yer değiştirmeye tabidir. MADDE sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye aşağıdaki ek madde eklenmiştir. Kadro ihdası EK MADDE 35- Ekli (2) sayılı listede yer alan kadrolar ihdas edilerek 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin eki (I) sayılı cetvelin Maliye Bakanlığına ait bölümüne eklenmiştir. başkanlıklarında görevlendirilir. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (a) ve (d) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri bu grup başkanlıkları arasında görev yerleri bakımından yer değiştirmeye tabidir. 20 nci maddenin ikinci fıkrasının (b), (c) ve (ç) bentlerinde belirtilen grup başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri ise bu grup başkanlıkları arasında yer değiştirmeye tabidir. Kadro ihdası EK MADDE 35- Ekli (2) sayılı listede yer alan kadrolar ihdas edilerek 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin eki (I) sayılı cetvelin Maliye Bakanlığına ait bölümüne eklenmiştir.

41 /65-47 Kanunun; a) 1 inci ve 7 nci maddeleri yayımı tarihinden sonra yapılan teslimlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde, b) 3 üncü, 4 üncü, 5 inci, 6 ncı ve 24 üncü maddeleri yayımını izleyen ikinci aybaşında, c) 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) ve (c) bentleri, 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (ç) bentleri, 10 uncu, 12 nci, 13 üncü, 14 üncü maddeleri 1/1/2019 tarihinde, d) 19 uncu maddesi 1/1/2019 tarihinden sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin yapılacak incelemelerde uygulanmak üzere 1/1/2019 tarihinde, e) Diğer hükümleri yayımı tarihinde, yürürlüğe girmiştir. Saygılarımızla