KAMU İDARE HESAPLARI Ve GYMY MALİ RAPORLARI VE TABLOLARI

Transkript

1 KAMU İDARE HESAPLARI Ve GYMY MALİ RAPORLARI VE TABLOLARI

2 Kamu İdare Hesapları Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Mali Raporları ve Tabloları Yapılan Çalışmalar

3 KAMU İDARE HESAPLARI

4 6085 Sayılı Sayıştay Kanunu Hesapların verilmesi, muhasebe birimlerinin ve muhasebe yetkililerinin bildirilmesi MADDE 8 (1) Kamu idarelerinin hesapları, muhasebe yetkilileri tarafından hazırlanarak üst yöneticiler veya görevlendirdiği harcama yetkilileri ile muhasebe yetkilileri tarafından denetime hazır bekletilir veya Sayıştayın bildireceği yere gönderilir. (2) Bu hesaplara ilişkin ve mevzuatına uygun olarak tutulan defter, kayıt ve belgelerden Sayıştaya sunulacak olanların çeşitleri, verilme yeri, süresi ve usulleri Sayıştay tarafından belirlenir. (3) Hesapların verilmemesinden doğan sorumluluk, hesapların Sayıştay tarafından istendiği tarihte görev başında bulunan muhasebe yetkilisi ile üst yönetici veya görevlendirdiği harcama yetkilisine aittir. (4) Sayıştay denetimine tabi kamu idareleri, her hesap yılı başında muhasebe birimlerini, muhasebe yetkililerinin ad ve soyadlarını Sayıştaya bildirmekle yükümlüdür. Yıl içinde yapılan değişiklikler, değişiklik tarihinden itibaren en geç bir ay içinde aynı şekilde Sayıştaya bildirilir.

5 KAMU İDARESİ HESAPLARININ SAYIŞTAYA VERİLMESİ VE MUHASEBE BİRİMLERİ İLE MUHASEBE YETKİLİLERİNİN BİLDİRİLMESİ HAKKINDA USUL VE ESASLAR ( R.G.) Verilecek defter, mali tablo, belge ve bilgilerin çeşitleri MADDE 5 (1) Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır: a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel. b) Muhasebe yetkililerinin adı soyadı, unvanı ve elektronik adresini gösterir cetvel ile imza sirküleri. c) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir cetvel. ç) Bütçe. (2) Aylık olarak verilecek defter ve mali tablolar şunlardır: a) Birleştirilmiş veriler defteri.* b) Aylık mizan. *Birleştirilmiş veriler defteri: Yevmiye defteri, kasa defteri, büyük defter ve muhasebeleştirme belgelerinde yer alan ilgili kamu idaresinin ürettiği ve bu Usul ve Esaslara ekli tablodaki mali verileri içeren defter

6 (3) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler şunlardır: a) Birleştirilmiş veriler defteri. b) Geçici ve kesin mizan. c) Bilanço. ç) Belgeler; 1) Kasa sayım tutanağı, 2) Banka mevcudu tespit tutanağı, 3) Alınan çekler sayım tutanağı, 4) Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, 5) Teminat mektupları sayım tutanağı, 6) Değerli kağıtlar sayım tutanağı, 7) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. d) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları; 1) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, 2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, e) Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.

7 (5) Kamu idareleri, birinci fıkrada sayılan bilgilerdeki değişiklikleri, en geç bir ay içinde Başkanlığa bildirir. Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme yeri ve süresi MADDE 6 (1) Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden 5 inci maddede sayılanların verilme yeri Sayıştay Başkanlığıdır. Bu belgelerin onaylı bir örneği istemesi halinde ilgili denetçiye verilir. (2) Hesap dönemi başında verilecek bilgiler Ocak ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir. (3) Aylık mizanlar ve birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın sonuna kadar Başkanlığa gönderilir. (4) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.

8 GEÇİCİ MADDE 1 (Ek:RG-8/12/ ) (1) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, 2013, 2014 ve 2015 mali yılları işlemlerine ilişkin olarak bu Usul ve Esasların 5 inci maddesinde sayılan dönem başında verilecek bilgilerin tamamını; aylık olarak verilecek defter ve mali tablolardan birleştirilmiş veriler defterini (aylık mizan), hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden, bütçe giderleri ve ödenekler tablosu ve taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetvelini (geçici ve kesin mizan, bilanço, faaliyet sonuçları tablosu, bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırması tablosu) Sayıştaya gönderirler. (2) Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin 2013, 2014 ve 2015 mali yılları işlemlerinin tamamını kapsayan ve bu Usul ve Esasların 5 inci maddesinde sayılan aylık olarak verilecek defter ve mali tablolardan aylık mizan; hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden geçici ve kesin mizan, bilanço, faaliyet sonuçları tablosu, gelir bütçesi ve bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Sayıştayca talep edilmesi halinde Maliye Bakanlığı tarafından konsolide olarak gönderilir.

9

10

11 Dönem Başı Aylık Yıllık

12 Kamu İdare Hesapları / (Dönem Başı)

13 Kamu İdare Hesapları / (Banka Hesapları Bilgi Formu)

14 Kamu İdare Hesapları / (Gider Bütçesi)

15 Kamu İdare Hesapları / (Gelir Bütçesi)

16 Kamu İdare Hesapları / (Aylık Mizan)

17 Kamu İdare Hesapları / (Birleştirilmiş Veriler Defteri)

18 Kamu İdare Hesapları / (Taşınır Kesin Hesap Cetveli)

19 Kamu İdare Hesapları / (Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu)

20 Kamu İdare Hesapları / (Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması)

21 Kamu İdare Hesapları / (Bilanço 1 )

22 Kamu İdare Hesapları / (Bilanço 2 )

23 Kamu İdare Hesapları / (Faaliyet sonuçları Tablosu)

24 Kamu İdare Hesapları / (Birleştirilmiş Veriler Defteri)

25 Kamu İdare Hesapları / (Geçici Mizan)

26 Kamu İdare Hesapları / (Kesin Mizan)

27 GYMY Mali Raporları ve Tabloları

28 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Mali raporlamada düzenlenecek temel mali tablolar ve diğer mali tablolar MADDE 313- (1) Kamu idarelerince aşağıda sayılan mali tablolar hazırlanır ve kamuoyunun bilgisine sunulur. a) Temel mali tablolar: 1) Bilanço (Örnek:4) 2) Faaliyet Sonuçları Tablosu (Örnek:5) 3) Nakit Akış Tablosu (Örnek:6) b) Diğer mali tablolar: 1) Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu (Örnek:7) 2) Gelirlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:8) 3) Giderlerin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:9) 4) Giderlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:10) 5) Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:11) 6) Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:12) 7) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:13) 8) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:14) 9) Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu (Örnek:15) 10) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu (Örnek:16) Genel bütçe kapsamındaki her bir kamu idaresi tarafından; nakit akış tablosu hariç birinci fıkrada sayılan tablolar ile mizan cetveli hazırlanır. (MYMY Madde- 539/2)

29 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Mali raporlamada süreler MADDE 327- (1) Bilanço, faaliyet sonuçları tablosu ve nakit akış tablosu dışındaki mali tablolar aylık dönemler itibarıyla takip eden ayın sonuna kadar, Bilanço, faaliyet sonuçları tablosu ve nakit akış tablosu ise yıllık dönemler itibarıyla takip eden yılın Nisan ayı sonuna kadar hazırlanır ve elektronik ortamda yayımlanır. (2) Kamu idare hesaplarının Sayıştaya verilmesi kapsamında hazırlanan mali tablolar ile elektronik ortamda yayımlanan mali tablolar arasında farklılık olması halinde nedenleri mali tablonun dipnotlarında açıklanır.

30 Muhasebe hizmetleri (KBS) üzerinden yürütülen kamu idarelerince söz konusu mali tabloların kamuoyunun bilgisine sunulabilmesini teminen, Diğer mali tablolar ait oldukları ayı takip eden ayın yirmisinden itibaren; Temel mali tablolardan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu ise takip eden yılın nisan ayının yirmisinden itibaren internet adresinde yer alan KBS Kullanıcı Raporları Uygulaması ndan alınabilecektir. GYMY nin tarihinden itibaren yürürlüğe girmesi nedeniyle, söz konusu uygulama üzerinden 2014 yılı hesaplarına ilişkin Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu üretilmeyecektir.

31

32

33 Aylık Yıllık «Nakit Akış Tablosu»

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46 YAPILAN ÇALIŞMALAR

47 Muhasebe yönetmelikleri değişikliğiyle, tüm hesaplara kayıt yapılırken kurumsal kod kullanılması zorunluluğu getirilmiştir. MYMY geçici maddesine dayanılarak 2014 yılı dönemsonu işlemlerinde genel bütçeli idarelerin mizanlarında Say2000i de otomatik muhasebe kayıtlarıyla denkleştirme yapılmıştır. Say2000i de yardımcı hesaplardaki ekonomik kod 4 kalan kontrolü, (kurumsal kod 2 + ekonomik kod 4) düzeyine çekilmiştir. Muhasebe kayıtlarında SGB düzeyinde borç alacak toplamı kontrolü getirilerek kurumsal bazda mizan ve bilanço üretilebilmesi sağlanmıştır. Kkod2 ve SGB düzeyinde raporlar üretilmiştir. Kasa Denkleştirme kayıtlarının otomatik olarak her gün sonunda say2000i tarafından saat:21:00 da yapılması sağlanmıştır. Gelirlerin İdarelerin Kurumsal Koduna Kaydı ile ilgili yazı uyarınca sisteme gerekli kontroller eklenmiştir. Belli hesapların belirlenen saymanlık ve bu saymanlık içinde belirlenen kamu idaresi dışında çalışmaması için sisteme gerekli kontroller eklenmiştir.

48 Gelirlerin İdarelerin Kurumsal Koduna Kaydı

49 Belli Saymanlıklarda Belli Kurum Kodlarında Çalışan Hesaplar - 1

50 Belli Saymanlıklarda Belli Kurum Kodlarında Çalışan Hesaplar -2