Yeni Ticaret Kanunu. Hayati Şahin Birleşik Uzmanlar. Yeni TTK ve UFRS ve Microsoft Dynamics Ax

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "Yeni Ticaret Kanunu. Hayati Şahin Birleşik Uzmanlar. Yeni TTK ve UFRS ve Microsoft Dynamics Ax"

Si̇mge Avcı
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 Yeni Ticaret Kanunu Hayati Şahin Birleşik Uzmanlar

2 Yasal Düzenlemeler TMSK kuruldu ve TFRS yayınlandı Türkiye'de SPK 2005, BDDK ise 2006 yılında TFRS'yi uygulamaya başlamıştır. TTK muhasebe kuralları ve bağımsız denetim açısından te yürürlüğe girecek. Kamu Gözetim Muhasebe ve Denetim Standartları Kurulu Kuruldu. KGMDSK İkincil Mevzuatı Mart sonuna kadar çıkaracak

TTK muhasebe kuralları ve bağımsız denetim açısından 1.1. 2013 te yürürlüğe girecek.

3 Şirketler öncekinden farklı ne yapacak Ticaret ve Sanayi Bakanlığına yükümlülükler Farklı Ticari Defterler TFRS ye göre tutulacak KGMDS belirlemelerine göre Bağımsız Denetim yaptırılacak Denetçi: Bağımsız Denetim Şirketi veya YMM veya SMMM Genel Kurul yeni yılın ilk üç ayında yapılacak

belirlemelerine göre Bağımsız Denetim yaptırılacak Denetçi: Bağımsız

4 Şirketler öncekinden farklı ne yapacak Maliyeye Yükümlükler- Aynı - Vergi Beyannameleri Üçer Aylık Geçici Kurumlar Vergisi Aylık KDV Aylık Muhtasar Yıllık Kurumlar Vergisi - Formlar BA, BS - YMM Tasdik Raporları

Geçici Kurumlar Vergisi Aylık KDV Aylık Muhtasar

5 Muhasebe Raporlamasının Yönü Değişiyor Defterler önceden VUK iken Bağımsız Denetim yaptıran bir şirketin TFRS mali tabloları genellikle Bağımsız Denetçiler Yardımıyla VUK Standartlarına Göre Mali Tablolar-> TFRS ye uyum için Düzeltme Kayıtları-> UFRS Mali Tabloları Şirketçe Hazırlanıyordu.

Bağımsız Denetçiler Yardımıyla VUK Standartlarına Göre Mali Tablolar->

6 Muhasebe Raporlamasının Yönü Değişiyor (Devam) Defterler şimdi TFRS ye göre tutulacak, yasal zorunluluk varsa Bağımsız Denetim'e tabi olacak. Maliyeye verilecek VUK Mali Tabloları genellikle YMM Yardımıyla hazırlanacak. Şirket muhasebecilerinin ve YMM lerinin TFRS nı bilmeleri gerekecek.

Maliyeye verilecek VUK Mali Tabloları genellikle YMM Yardımıyla

7 TFRS ve VUK Standartları Farklı Stok Maliyetlendirmesinin TMS / TFRS' de farklı olabilir Yabancı para değerlemesi Şüpheli alacak karşılığı ayrılmasının şartları farklı Amortisman hesaplamaları farklı olabilir TFRS Duran varlıklarda değer düşüklüğü karşılığının hesaplanmasını gerektirir İştiraklerin TFRS kurallarına göre konsolide edilmesi gerekir Banka kredileri ve vadeli mevduatlarda farklı faiz tahakkuklarının hesaplanması söz konusu olabilir TFRS ye göre kıdem tazminatı karşılığı ayrılır Stoklar için değer düşüklüğü varsa TFRS ye göre Net gerçekleşebilir değer hesaplanır Reeskont hesaplamalarının TFRS 'ye uygun olarak yapılması gerekir Malzeme hurda olduğunda ya da başka bir sebeple piyasa değeri yoksa TFRS ye göre karşılık ayrılır Vadeli Satınalmalarda ve satışlarda fiyatta faiz varsa TFRS ye göre peşine indirgeme yapılır. Endüstriye ve Şirkete özel farklar da olabilir

tahakkuklarının hesaplanması söz konusu olabilir TFRS ye göre kıdem tazminatı karşılığı ayrılır Stoklar için değer düşüklüğü varsa TFRS ye göre Net gerçekleşebilir değer hesaplanır Reeskont

8 TFRS VUK FARKLARI Düzeltme Kayıtları - Standart Farkları - Hataların düzeltilmesi Yeniden Sınıflandırma Kayıtları - Standart Farkları - Hataların düzeltilmesi Önceki dönem kayıtlarının taşınması

9 Hem TFRS hem VUK'a göre defter tutulması: Hem TFRS hem VUK'a göre defter tutulması:

10 Düzeltme kayıtları Standart farkları - Leasing Faiz fideri - Maddi Duran Varlık amortisman gideri - Aktifleştirilen faiz gideri - Akreditif giderleri - Alınan çeklerin iskonto edilmesi - Faktoringe verilen alacakların iskonto edilmesi

faiz gideri - Akreditif giderleri - Alınan çeklerin

11 Düzeltme kayıtları Standart farkları - Satıcılara borcun iskonto edilmesi - Alacakların iskonto edilmesi - Şüpheli alacaklar için karşılık ayrılması - Faktoringe verilen alacakların sonraki döneme sarkan finansman gideri - Faktoringe verilen alacaklarda düzeltme - Taşıma giderlerinde sonraki döneme sarkan kısım

Faktoringe verilen alacakların sonraki döneme sarkan finansman gideri -

12 Düzeltme kayıtları Standart farkları - Sabit Kıymet satış zararı hesaplama farkı - Stok net elde edilebilir değerleme farkı - Hareketsiz Stokların değerlemesi sonucu giderleştirilmesi - Diğer alacaklardan şüpheli hale gelenler için karşılık ayrılması - Kıdem Tazminatı karşılığı - Aleyhe açılan dava karşılıkları

değerlemesi sonucu giderleştirilmesi - Diğer alacaklardan şüpheli hale

13 Düzeltme kayıtları Standart farkları - Araştırma, geliştirme giderleri - Ertelenen Vergi - Kullanılmayan izin karşılıkları - Garanti gider karşılığı - Araştırma geliştirme giderleri - Aktifleştirilen faiz giderlerinin geri çekilmesi

izin karşılıkları - Garanti gider karşılığı - Araştırma

14 Düzeltme kayıtları Hatalar - Banka Kredi faiz tahakkuku - Konfirmasyon sonucu bulunan aktifleştirilen faiz gideri - Konfirmasyon sonucu bulunan alınan iskonto farkı Ödenmemiş 'Stopaj suretiyle kesilen vergilerin gecikme faizi - Vadeli mevzuat dönem faizi

Konfirmasyon sonucu bulunan alınan iskonto farkı Ödenmemiş

15 Düzeltme kayıtları Hatalar - Kısa vadeli menkul kıymet faiz geliri farkı - Senetli Borçların iskonto edilmesinndeki hesaplama farkı - Senetli alacakların iskonto edilmesi - Ödenen cezalarda sonraki döneme isabet eden kısım - Satış primi sonraki dönemsellik farkı

farkı - Senetli alacakların iskonto edilmesi - Ödenen cezalarda

16 VUK düzeltmelerine örnekler - Aktifler - Genel Mizan - IFRS+VUK Hesap Bakiye (IF RS) Ayarlamalar (VUK) Genel Bakiye (IFRS KASA BANKA VE DİĞER HAZIR DEĞERLER OS , ALICILAR 1, , ,254,638. S3 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 5, , ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 127, , ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK.KARŞ.(-) -127,971. İS , İLK MADDE VE MALZEME 254,SSS , TİCARİ MALLAR 4, , VERİLEN SİPARİŞ AVANSLAR GELİR TAHAKKUKLARI 47, , İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 51, , İŞ AVANSLARI 1, , PERSONEL MAAŞ AVANSLAR1 7, , VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 25,606. OS , MADDİ DURAN VARLIKLAR 1,630,4S3.SS ,630, MADDİ DURAN VARLIK BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) ,236, ,236, MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 96, , MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK BİRİKMİŞ AMORTİSMAN , , GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLAR 1 34, , TOPLAM AKTİFLER 3,455, F -1,304, ,150,399.92

00-127,971.13 İLK MADDE VE MALZEME 254,SSS.47 12.43 254,900.90 TİCARİ MALLAR 4,153.01 0.00 4,153.01 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLAR 1 14.25 0.00 14.25 GELİR TAHAKKUKLARI 47,339.07 0.00 47,339.

17 VUK düzeltmelerine örnekler - Pasifler - Genel Mizan -IFRS+VUK H es Lap Bak iye (IF RS) Ayarlamalar (VUK) Genel Bakiye (IFR5+VUK) MALİ BORÇLAR SATICILAR ALI MAN DEPOZİTO VE TEM İNATLAR PERSONELE BORÇLAR ALINAN DİĞER AVANSLAR ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI GELECEK AYLARA AİT GELİRLER GİDER TAHAKKUKLARI HESAPLANAN KDV SERMAYE YASAL YEDEKLER GEÇMİŞ YILLAR KARLARI GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) ÖNCEKİ DÖNEM NET KAR/ZARAR) BU DÖNEM NET KAR/ZARAR} TOPLAM PASİFLER -706, , ,316, ,816, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , F 58, , ,674, , ,150,899.92

YEDEKLER GEÇMİŞ YILLAR KARLARI GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) ÖNCEKİ DÖNEM NET KAR/ZARAR) BU DÖNEM NET KAR/ZARAR} TOPLAM PASİFLER -706,106.37 0.00-706,106.87-1,316,875.78 469.25-1,816,406.53-3,023.77 0.

18 VUK düzeltmelerine örnekler - Kar/Zarar hesapları- Genel Mizan - IFRS+VUK Hesap Bakiye (IFRS) Ayarlamalar (VUK) Genel Bakiye {1FRS+VUK) YURTİÇİ SATIŞLAR -4,531, , ,534, YURT DIŞI SATIŞLAR -40, , DİĞER GELİRLER -274, , FAİZ GELİRLERİ KAMBİYO KARLARI -111, , DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR -6, , KAMBİYO ZARARLARI (-) 99, , DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 3,363. Sİ , ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI -2, , DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR -1, , , ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI (-) DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLARI (-} 1, , HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 4,328, , ,333, GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 536, , , FİNANSMAN GİDERLERİ 39, , BU DÖNEM NET KAR/ZARAR) 540, r 53, ,326.64

73 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR -6,965.46 0.00-6,965.46 KAMBİYO ZARARLARI (-) 99,437.34 0.00 99,437.34 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 3,363. Sİ 0.00 3,363.31 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI -2,384.

19 Dynamic Ax UFRS VUK Uygulaması Dynamics Ax'ta defter bazında hem TFRS hem VUK'a göre defter tutulabilir. - Cari ve Vergi katmanları - Ekonomik Ömür ve VUK ömrü Sabit Kıymet kayıtları UFRS defterlere VUK düzeltme kayıtlarının girilmesi - Otomatik yapılabilecek düzeltme kayıtları - Dışarıda hesaplanacak tutarların düzeltme fişi ile girilmesi

- Cari ve Vergi katmanları - Ekonomik Ömür ve VUK ömrü Sabit Kıymet kayıtları UFRS

20 Veri Giriş Matrisi VUK Hesapları UFRS Ayarlama Hesapları

Benzer belgeler

SODAŞ SODYUM SANAYİİ A.Ş. GELİR TABLOSU

SODAŞ SODYUM SANAYİİ A.Ş. GELİR TABLOSU GELİR TABLOSU 01.01.2018 01.01.2017 31.03.2018 31.03.2017 Değişim A- BRÜT SATIŞLAR 6.220.458,21 6.434.479,22-3,33% 600 -Yurtiçi Satışlar 6.217.110,05 6.407.405,61 601 -Yurtdışı Satışlar 0,00 0,00 602 -Diğer