TRANSFER BORÇLARI TABLOSU-OYUNCU LĐSANSI ALIMI ĐÇĐN DĐĞER KULÜPLERE ÖDENMESĐ GEREKEN MĐKTAR TRANSFER ALACAKLARI TABLOSU

Transkript

1 EK I. EK II. EK III. EK IV. ANA SÜREÇ DENETĐMLER, ĐNCELEMELER VE ÜZERĐNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLER : PROSEDÜRLERDEKĐ FARKLILIKLAR YILLIK MALĐ RAPORLAMA : GENEL MÜTALAALAR VE TEMEL ĐLKELER YILLIK MALĐ RAPORLAMA : MALĐ TABLO ÖRNEKLERĐ VE AÇIKLAMALAR EK V. YILLIK MALĐ RAPORLAMA : OYUNCU TANIMLAMA TABLOSU EK VI. EK VII. EK VIII. EK IX. EK X. EK XI. EK XII. EK XIII. YILLIK MALĐ RAPORLAMA : DENETLEME RAPORLARINA ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMA-MÜTAALARIN ĐÇERĐĞĐ VE DEĞĐŞĐK ŞEKĐLLERĐ YILLIK MALĐ RAPORLAMA : DENETÇĐ RAPORUNDAKĐ MUHTELĐF DEĞĐŞĐKLĐKLERĐN LĐSANS KARARI ÜZERĐNDEKĐ SONUÇLARININ ŞEMATĐK ÖZETĐ ARA DÖNEM MALĐ RAPORLAMA : MUHASEBELEŞTĐRME VE ÖLÇMEYLE ĐLGĐLĐ MÜTAALA ARA DÖNEM MALĐ RAPORLAMA : SPESĐFĐK AÇIKLAMA NOTLARINA ĐLĐŞKĐN MÜTAALA ARA DÖNEM MALĐ RAPORLAMA : ARA DÖNEM MALĐ TABLOLARIN ĐNCELENMESĐNE DAĐR SÖZLEŞME KAPSAMINDA DÜZENLENEBĐLECEK ĐNCELEME RAPORU ÖRNEĞĐ ARA DÖNEM MALĐ RAPORLAMA : DENETÇĐ RAPORUNDAKĐ MUHTELĐF DEĞĐŞĐKLĐKLERĐN LĐSANS KARARININ ÜZERĐNDEKĐ SONUÇLARININ ŞEMATĐK ÖZETĐ TRANSFER BORÇLARI TABLOSU-OYUNCU LĐSANSI ALIMI ĐÇĐN DĐĞER KULÜPLERE ÖDENMESĐ GEREKEN MĐKTAR TRANSFER ALACAKLARI TABLOSU EK XIV. TRANSFER BORÇLARININ BĐLDĐRĐLMESĐ : ÜZERĐNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLERĐN ÖRNEĞĐ 1

2 EK XV. TRANSFER ALACAKLARININ BĐLDĐRĐLMESĐ : ÜZERĐNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLER ÖRNEĞĐ EK XVI. TEYĐT MEKTUBU ĐLE ĐLGĐLĐ OLARAK KULUBÜN ÇALIŞANLARA YAZISI EK XVII. EK XVIII. EK XIX. EK XX. LĐSANS VERENE SUNULACAK TAAHHÜTNAME ÖRNEĞĐ GELECEĞE YÖNELĐK MALĐ BĐLGĐLERĐN DÜZENLEMESĐNE ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMA GELECEĞE YÖNELĐK MALĐ BĐLGĐLER ÖRNEĞĐ GÖSTERGELER : NET AKTĐFLER / PASĐFLER ĐLE ĐLGĐLĐ IND.03 ÜN YORUMLANMASINA ĐLĐŞKĐN REHBER BĐLGĐLER EK XXI. GELECEĞE YÖNELĐK MALĐ BĐLGĐLER : OLASI EK DEĞERLENDĐRME PROSEDÜRLERĐNE ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMA EK XXII. GELECEĞE YÖNELĐK GÜNCELLENMĐŞ MALĐ BĐLGĐLER : GELECEĞE YÖNELĐK GÜNCELLENMĐŞ MALĐ BĐLGĐLERĐN BĐR PARÇASI OLARAK VERĐLECEK BĐLGĐLERĐN ÖZETĐ EK XXIII. EK XXIV. EK XXV. EK XXVI. EK XXVII. EK XXVIII. EK XXIX. EK XXX BĐR ÜST LĐGE ÇIKAN LĐSANS ADAYLARI : RAPORLAMA YÜKÜMLÜLÜKLERĐNĐN GEVŞETĐLMESĐNE ĐLĐŞKĐN REHBER BĐLGĐLER ALTYAPI ĐLE ĐLGĐLĐ EK KRĐTERLER GĐZLĐLĐK BEYANI MAHREMĐYET ANLAŞMASI FORMU LĐSANS SEZONU TAKVĐMĐ SAĞLIK RAPORU OYUNCULARIN TIBBĐ BAKIMI BAŞVURU FORMU 2

3 EK I- ANA SÜREÇ 1-Kulüp Lisans Müdürü başvuru için gerekli belgeleri hazırlar. 1-Kulüp Lisans Müdürü kriterleri ve kulüp tarafından doldurulup iade edilecek formlardan oluşan bir set hazırlar. 2-Belgeler doldurmak üzere adaylara gönderilir. 2-Kulüp Lisans Müdürü belgeleri posta, ekstranet, v.s yoluyla aday kulüplere gönderir. 3-Hazırlanan belgeler ve ekleri adaylar tarafından Kulüp Lisans Müdürü ne sunulur. 3-Kulüp belgeleri tamamlayıp, kontrol ederek belirlenen tarihe kadar Kulüp Lisans Müdürü ne sunar. 4-Kulüp Lisans Müdürü belgeleri tam olup olmadıklarını kontrol eder. 4-Kulüp Lisans Müdürü belgeleri tam olup olmadığını kontrol eder. 5- Belgeler Tamam HAYIR (A) Kulüple temasa geçilerek yapılacaklar belirlenir. 5. aşamadan; kulüp gerekli tüm belgeleri sağlamamıştır. Kulüp Lisans Müdürlüğü eksik belgelerin tamamlanması için kulüple temasa geçer veya 8. aşamadan; Belgeleri inceleyen ilgili uzman detay bilgi veya açıklama gerektiren hususları belirler. EVET 6-Belgeleri tasnif edilerek ilgili uzmana ulaştırılır. 7-Đlgili uzmanlar belgeleri inceleyerek Kulüp Lisans Müdürü ne rapor sunar. HAYIR 6-Kulüp Lisans Müdürü belge ve bilgileri tasnif ederek her ilgili uzmanlara sorumluluk alanlarına göre yönlendirir. 7-Đlgili uzman, aday tarafından sunulan belgeleri inceler. Örneğin hukuk uzmanı hukuki kriterleri, mali uzman mali kriterleri inceler. Đnceleme esnasında kriterin karşılandığının ispatlanmış olması zorunludur. Kulüp Lisans Müdürü ilgili uzmanın görüşüne dayalı olarak bir sonraki aşamaya geçilmesine veya düzeltme için belgelerin kulübe geri gönderilmesine ilişkin karar verir 8- Belgeler Tamam EVET 9-Kulüp Lisans Müdürü uzman raporlarını inceler. 9-Kulüp Lisans Müdürü uzman raporlarını ve görüşlerini inceler. 3

4 ANA SÜREÇ 10-Kulüp Lisans Müdürü adaya bildirimde bulunur. 1 EVET 10-Kulüp Lisans Müdürü adayı değerlendirir. Uzman raporlarına ve/veya (gerekiyorsa)yerinde incelemeler dayanarak ek inceleme gerektiren hususları belirtebilir. 11- Tamam EVET HAYIR EVET ( B ) Sorun aday ile değerlendirilir. (B)Kulüp Lisans Müdürü belirlenen eksikler veya uygunsuzlukları adayla birlikte gözden geçirir. Kulüp Lisans Müdürü daha fazla açıklama ve dayanak belge talep edebilir ve detaylı bir inceleme için ziyarette bulunabilir. Eğer yerinde inceleme kararı alınmışsa aday ve Kulüp Lisans Müdürü bir araya gelerek sorun olan hususları belirler ve giderilmesi için takvime bağlı hareket planı belirler. 12-Kulüp Lisans Müdürü Kulüp Lisans Komitesi için rapor hazırlar. 13- Kulüp Lisans Komitesi nin değerlendirmesi 14- YK, KLK nin raporunu inceler 15-Karar EVET 16-Lisans verilir. Göstergeler ihlal edildi 19- Güncelleme yükümlülüğü 2 Göstergeler yerine getirildi HAYIR HAYIR EVET 17-Kulüp Lisans Müdürü, lisans alan kulüplerin listesini UEFA ya sunar 18-Sonraki olayları bildirme yükümlülüğü 3 ( C ) Tamam ( D ) Talep reddedilir. ( E ) Kulüp Tahkim Kurulu na başvurur. ( F ) Tahkim Kurulu'na rapor sunulur. ( G ) Tahkim Kurulu raporu inceler (H) Tahkim Kurulu kararı ( I ) Talep reddedilir. HAYIR 12-Kulüp Lisans Müdürü,K.L.K ye sunmak üzere rapor hazırlar. Bu rapor tüm açılardan yerinde inceleme dahil tüm incelemeler hakkında görüşü ve lisans verilip verilmemesi yönündeki önerisini içerir. (C)Aday hareket planını benimser ve sorunun giderilmesi için gerekli işlemleri yerine getirir. Aday planı benimsemez ve önerilen işlemi yapmaz. 13- Kulüp Lisans Komitesi, KLM nin gönderdiği raporları inceledikten sonra YK ye lisans adaylarının lisans alıp alamayacaklarına dair bir rapor hazırlar. 14- YK, Kulüp Lisans Komitesi nin kendilerine sunduğu raporları inceler. 15- YK, lisansın verilip verilmeyeceğine karar verir. (D) Başvuru reddedilir. Gerekçe belirtilir ve lisans adayına temyize gidebileceği belirtilir. (E)Kulüp, Tahkim Kurulu na başvurur.tahkim Kurulu toplantı tarihini açıklar. (F)Kulüp Lisans Komitesi bir rapor hazırlayarak Tahkim Kurulu na sunar. (G)Tahkim Kurulu toplanarak kulübün başvurusunu inceler. (H)Tahkim Kurulu Lisans talebinin kabulü veya reddine karar verir. 16- Lisans verilir. Bu lisans kulübün dikkate alması gereken hususları içerebilir ve finansal göstergelerin ihlal edilip edilmediğini belirtir. (I) Lisans talebi reddedilir. Düzeltilmesi gereken hususlar detaylı olarak bildirilir. 17- Kulüp Lisans Müdürü, UEFA müsabakalarına katılacak olan lisans almış kulüplerin listesini belirlenen süre içinde UEFA ya iletir. 18- En azından lisanslama sezonunun sonuna kadar faaliyetlerini sürdürebilme yeteneğine ilişkin ciddi şüphe yaratabilen gelişmeler lisans adayı tarafından yazılı olarak lisans verene bildirilecek. 19- Lisans adayı bir veya daha fazla göstergeyi ihlal ederse, geleceğe yönelik finansal bilgilerini güncellemeli ve sunmalıdır. Lisans verenin yönetimi Karar mercileri Lisans adayı / Lisans Alan 4

5 Bu grafik zorunludur. Bu grafik, lisans adaylarının lisans alma prosedürünün işleyişinin nasıl olduğunu detaylı bir biçimde adım adım takip edebilmesi için hazırlanmıştır. Grafik, 1 den 19 a kadar sol kolonda sıralanmıştır. Sağ kolonda ise adımların kısa açıklamalarına yer verilmiştir Ana süreçte belirlenen ilkelere uygunluk Talimatta yer alan kriterlerin karşılanmış sayılması açısından zorunludur. 1. Kulüp Lisans Müdürü, kulüplere gönderilecek başvuru dosyalarını hazırlar. Kulüpler başvuru belgelerini UEFA kulüp müsabakalarına katılan kulüplerin UEFA ya bildirilmesi gereken son tarihten önce ve lisans verenin belirlediği tarihte göndermelidirler. Kulüp Lisans Müdürü, kulüplere, tekrardan Müdürlüğe gönderilmek üzere anket ve formlar gönderir. 2. Kulüp Lisans Müdürü, hazırlanan belgeleri lisans adayına verir. Bu belgeler posta, faks, extranet v.s. aracılığıyla gönderilebilir. Lisans müdürü, belgelerin alındığının teyit edilmesini isteyebilir. 3. Lisans adayı, belgeleri (soru formlarını, taslakları, v.s.) doldurur ve belirlenen süre içinde lisans müdürüne iade eder. Belgeler posta, faks, extranet v.s. aracılığıyla iade edilebilir. Gerekiyorsa destekleyici belgeler de iliştirilebilir. 4. Lisans müdürü, lisans adayı tarafından sunulan belgelerin eksik olup olmadığını ve belirlenen süre içinde teslim edilip edilmediğini kontrol eder. 5. Karar. Đki seçenek: adım 6 veya adım (A) 6. Belgeler eksiksiz ve süresi içinde teslim edilmişse, lisans müdürü alınan bilgileri tasnif eder, kaydeder ve incelenmek üzere ilgili uzmanlara gönderir (örneğin hukuki belgeler hukuk uzmanına, finansal belgeler finans uzmanına gönderilir). 7. Görevlendirilen uzmanlar, lisans adayının belgelerini lisans müdüründen alır, belgeleri inceler, kriterlere uygunluğunu denetler ve belirlenen süre içinde hazırlanan belgelere (kontrol listeleri, raporlar, v.s.) uygun olarak lisans müdürüne rapor verir. Kontroller, destekleyici belgelerle (kriterlerin yerine getirildiğine dair kanıtlarla) doğrulanmalıdır. 8. Karar. Đki seçenek: adım 9 veya adım (A) 9. Lisans müdürü, uzmanların raporunun eksiksiz olup olmadığını ve belirlenen süre içinde teslim edilip edilmediğini kontrol eder. Lisans müdürü, uzmanların raporlarını ve mütalaalarını inceler. 5

6 10. Lisans müdürü, lisans adayını değerlendirir ve uzmanların raporuna dayanarak daha fazla araştırma yapılması gereken konuları belirleyebilir. 11. Karar. Đki seçenek: adım 12 veya adım (B) 12. Lisans müdürünün daha fazla araştırma yapılması gereken herhangi bir husus belirtmemesi halinde, belirlenen süre içinde raporunu hazırlar ve Kulüp Lisans Komitesi nin incelemesine sunar. Bu raporda yapılan incelemeler yer alır (alınan belgelerin analizi ve eğer yapılmışsa, yerinde ziyaretler). 13. LM, lisans adayından büyük ekonomik önemi haiz herhangi bir olayın veya gelişmenin vuku bulup bulmadığına ilişkin bir taahhütname alır. Bu taahhütnameyi kendi raporuna dahil eder. Bu rapor ve lisans adaylarının lisans alıp alamayacaklarına dair hazırlanan belge Kulüp Lisans Komitesi ne verilir. 14. KLK, lisans müdürünün raporunu belirlenen süre içinde alır, onu inceler, gerekirse lisans müdüründen daha fazla bilgi ve belge ister ve lisansın verilip verilmeyeceğine karar verir. 15. Karar. Đki seçenek: adım 16 veya adım (D) 16. Lisansın verilmesi, lisans adayının kulüp lisans talimatında belirtilen bütün ZORUNLU kriterleri yerine getirmesine bağlıdır. Verilen lisans, lisans adayının ileride dikkat etmesi gereken hususları içerebilir. 17. Lisans müdürü, YK nin raporunu alır. Lisans müdürü, YK nin kararına dayanarak UEFA kulüp müsabakalarına katılmaya hak kazanan kulüplerin bir listesini hazırlar. Lisanslı kulüplerin listesi UEFA tarafından belirlenen, ilan edilen ve lisansın verileceği sezondan önceki yılın 31 Ağustos tarihine kadar UEFA ya bildirilir. 18. Lisansı alan kulüp, lisansı aldıktan sonra lisansın verileceği sezonun sonuna kadar vuku bulan ve kendi faaliyetlerini lisansın verildiği sezonun sonuna kadar sürdürebilme yeteneğine ilişkin ciddi şüphe yaratabilen gelişmelerin farkına varır varmaz yazılı olarak lisans verene derhal bildirmelidir. 19. Lisans alanın bir veya daha fazla göstergeyi ihlal etmesi halinde, lisans alan geleceğe yönelik bilgilerin güncellenmiş bir versiyonunu hazırlamalı ve sunmalıdır. Geleceğe yönelik güncellenmiş mali bilgiler minimum altı aylık dönemlerle hazırlanmalıdır. 18 ve 19. adımların yerine getirilip getirilmediği, aşağıdaki lisans döngüsüne göre değerlendirilir. (A) Adım 5 ten itibaren: Belgelerin eksik olması veya belirlenen süre içinde teslim edilmemesi durumunda, lisans müdürü, lisans adayı ile bağlantı kurar ve atılacak adımlarla ilgili muatabakat sağlar 6

7 (örneğin eksik olan bilgileri, destekleyici belgeleri, soru formlarını veya diğer formları talep eder). (B) Adım 8 den itibaren: Lisans uzmanının daha fazla bilgi gerektiren hususlar tespit etmesi halinde, lisans adayı ile bağlantı kurar ve ilgili hususları açıklığa kavuşturmak için görüşür, atılacak adımlar konusunda karşılıklı mutabakat sağlar. Lisans müdürünün daha fazla araştırılması gereken hususlar tespit etmesi halinde (belli kriterlere uygunsuzluk, yanlışlıklar, bilgi eksikliği, v.s.), bu hususları lisans adayı ile görüşür. Lisans müdürü, daha fazla bilgi ve destekleyici belgeler talep edebilir veya daha ayrıntılı araştırma amacıyla yerine ziyaretler yapabilir. Kulübün ziyaret edilmesi planlanırsa, lisans müdürü ve/veya ilgili uzman, lisans adayı ile görüşür ve sorunlu hususları çözer. (C) Karar. Đki seçenek: Lisans adayının atılacak adımlar konusunda lisans müdürü ile mutabık kalması durumunda, 10. adıma geri dönün. Lisans adayının, lisans müdürünün raporuna itiraz etmesi ve daha fazla bilgi vermeyi veya gerekli adımları atmayı reddetmesi durumunda, 12. adıma geri dönün. (D) YK, lisans adayının belgelerini ve Kulüp Lisans Komitesi nin raporunu dikkatle inceledikten sonra lisans verilmemesine karar verir. Bu kararda düzeltilmesi gereken hususlar belirtilir ve lisans adayına Tahkim Kurulu na başvurması için olanak tanınır. (E) (F) Lisans adayı Tahkim Kurulu na başvurur. Tahkim Kurulu na bildirimde bulunulur ve karşılıklı olarak bir duruşma tarihi tespit edilir. Lisans müdürü, bir rapor düzenler ve Tahkim Kurulu na sunar. Raporda, sorunlu hususlar ve lisans vermeme kararının gerekçesi belirtilir. (G) Tahkim Kurulu toplanır ve lisans adayının başvurusunu inceler, Tahkim Kurulu, lisans müdüründen ve/veya lisans adayından daha fazla bilgi ve/veya destekleyici belgeler talep edebilir. (H) Karar. Đki seçenek: adım 15 veya adım (I) (I) Tahkim Kurulu, lisans adayının belgelerini ve lisans müdürünün raporunu dikkatle inceledikten sonra lisans verilmemesine karar verir. Bu kararda lisansın verilmemesinin gerekçeleri ve düzeltilmesi gereken hususlar belirtilir. 7

8 EK II DENETĐMLER, ĐNCELEMELER VE ÜZERĐNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLER : PROSEDÜRLERDEKĐ FARKLILIKLAR Bu ekte denetim, inceleme ve üzerinde mutabık kalınan prosedür çalışması arasındaki farkları belirleyebilmenizi sağlayacak bazı açıklamalar bulunmaktadır. Aşağıdaki tablodada gösterildiği üzere, denetimler ve incelemelerin amacı denetçinin göreceli olarak makul ve sınırlı güvence düzeyleri temin etmesine yardımcı olmaktır. Bu ifadeler, onların mukayeseli derecelerini göstermek için kullanılmaktadır. Üzerinde mutabık kalınan prosedürleri uygulama sözleşmeleri, denetçinin herhangi bir olumlu güvence ifade etmesini sağlama amacını gütmez. Tablo - Denetim, inceleme ve üzerinde mutabık kalınan prosedür çalışması arasındaki farklar. Hizmetin niteliği DENETĐM ĐNCELEME ÜZERĐNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLER Denetçinin verdiği mukayeseli güvence seviyesi MAKUL GÜVENCE SINIRLI GÜVENCE GÜVENCE VERĐLMEMESĐ Verilen rapor SAVLARA ĐLĐŞKĐN OLUMLU GÜVENCE SAVLARA ĐLĐŞKĐN OLUMSUZ GÜVENCE PROSEDÜRLERE ĐLĐŞKĐN FĐĐLĐ BULGULAR Güvence seviyeleri Güvence, bir tarafın diğer bir tarafın kullanımı amacıyla açıkladığı bir savın güvenilirliği konusunda denetçinin tatmin olması anlamına gelir. Denetçi, bu tür bir tatmin elde edebilmek amacıyla, yürütülen prosedürlerin neticesinde toplanan kanıtları değerlendirir ve bir sonuç açıklar. Elde edilen tatminkârlık seviyesi ve dolayısıyla da sağlanabilecek güvence seviyesi, yürütülen prosedürlere ve onların sonuçlarına bağlıdır. Denetçi, bir denetim sırasında denetlenen bilgilerin önemli hatalardan âri olup olmadığı konusunda makul, ancak kesin olmayan bir güvence verir. Makul güvence taahhüdünün amacı, güvence taahhüdü riskinin denetçinin vardığı sonucun olumlu bir ifade formuna temel oluşturmak üzere sözleşme koşulları altında kabul edilebilir bir seviyeye düşürülmesidir. Đnceleme çalışmasında denetçi, incelenen bilgilerin önemli hatalardan âri olup olmadığı konusunda makul, ancak kesin olmayan bir güvence verir. Sınırlı inceleme taahhüdünün amacı, güvence taahhüdü riskinin, ancak riskin makul bir güvence taahhüdünden yüksek olması durumunda, denetçinin vardığı sonucun olumsuz bir ifade formuna temel oluşturmak üzere sözleşme koşulları altında kabul edilebilir bir seviyeye düşürülmesidir. Üzerinde mutabık kalınan prosedürlerle ilgili olarak, denetçi sadece fiili bulgularına ilişkin bir rapor hazırlar ve herhangi bir güvence ifade etmez. Bunun yerine, raporun kullanıcısı, denetçinin rapor ettiği prosedürleri ve bulguları kendisi değerlendirir ve denetçinin çalışmasından kendi çıkarımlarını elde eder. 8

9 Denetim Mali tabloların denetlenmesinin amacı, denetçinin mali tabloların tespit edilmiş olan mali raporlama çerçevesine tüm önemli unsurlarıyla uygun şekilde hazırlanıp hazırlanmadığı konusunda mütalaa vermesini sağlamaktır. Denetçi mütalaasını sunarken tüm önemli unsurlarıyla gerçek ve tarafsız olarak veya doğru bir şekilde yansıtmaktadır ifadelerini kullanır. Đlgili kriterlere uygun olarak hazırlanan mali ve benzeri diğer bilgilerin denetiminde de benzer bir amaç geçerlidir. Denetçi, denetim mütalaasını oluştururken kendi test ve doğrulama prosedürlerini tasarlar ve o mütalaasını dayayacağı sonuçlar elde edebilmek için yeterli uygun denetim kanıtları elde eder. Denetçinin mütalaası her ne kadar mali tabloların güvenilirliğini artırsa da, kullanıcı mütalaanın şirketin gelecekte varlığını devam ettirebileceğinin veya yönetimin şirketin faaliyetlerini yürütürken elde ettiği etkinlik veya verimliliğin bir güvencesi olduğunu varsayamaz. Buna ek olarak, bir denetim mali tabloların önemli yanlışlıklardan âri olacağı konusunda herhangi bir garanti vermez. Yargılama, test etme, muhasebe ve dahili kontrol sistemlerinin sınırlı olması ve denetçinin elde edebildiği kanıtların doğası gereği kesin olmaktan ziyade ikna edici olması nedenleriyle denetimde kesin güvenceye asla ulaşılamaz. Đnceleme Mali bilgilerin incelenmesine dair bir sözleşmenin amacı, denetçinin kendi incelemesine dayanarak kendi dikkatini çeken ve denetçinin mali bilgilerin önemli bütün açılardan belirli bir mali raporlama çerçevesine uygun olarak hazırlanmadığı yönünde bir kanaate varmasına neden olan bir hususa ilişkin bir mütalaa vermesidir. Đnceleme faaliyeti, denetimin aksine mali bilgilerin önemli yanlışlıklardan âri olduğu yönünde makul bir güvence elde etmeye yönelik değildir. Đnceleme faaliyeti, esas olarak finans ve muhasebe işlemlerinden sorumlu olanlara sorular sormak ve analitik ve diğer inceleme prosedürlerinin uygulanmasından ibarettir. Đnceleme faaliyeti, mali bilgileri etkileyen önemli hususları denetçinin dikkatine sunabilir, ancak denetim için gerekli olan kanıtları sağlamaz. Üzerinde mutabık kalınan prosedürler Üzerinde mutabık kalınan prosedürleri uygulamaya yönelik bir taahhütname çerçevesinde, bir denetçinin, kuruluşun ve ilgili üçüncü tarafların üzerinde mutabık kaldıkları bu denetim prosedürlerini yürütmek ve gerçek bulguları rapor etmek üzere bir denetçi istihdam edilir. Raporun sunulduğu taraflar, denetçinin sunduğu rapora dayanarak kendi fikirlerini oluşturmalıdırlar. Rapor, ilgili prosedürler üzerinde mutabık kalan taraflarca kullanılır, zira prosedürlerin gerekçelerinden bihaber olan diğer taraflar yanlış yorumlayabilirler. Güvence raporu olmayan raporlarda, kullanıcıların o raporları birer güvence raporu olarak algılamalarını engellemek üzere dikkatli olunmalıdır. 9

10 EK III YILLIK MALĐ RAPORLAMA : GENEL MÜTALAALAR VE TEMEL ĐLKELER Bu ekte, temel muhasebe ilkelerine ilişkin ilave açıklamalar bulunmaktadır. Muhasebe uygulaması, bu bağlamda mali tabloların hazırlanmasına ve sunulmasına ilişkin uygun bir çerçeve sağlamaktadır. Tarafsız sunum ve muhasebe standartlarına uygunluk Mali tablolar bir şirketin finansal durumu, finansal performansı ve nakit akımları hakkında tarafsız bilgiler yansıtmak durumundadır. Tarafsız sunum, işlemlerin, diğer olay ve gelişmelerin etkilerinin çerçevede belirtilen varlıklara, pasiflere, gelir ve giderlere ilişkin tanımlama ve muhasebeleştirme kriterlerine uygun olarak yansıtılmasını gerekli kılar. Tarafsız sunum kuralına göre bir şirket: (a) Muhasebe politikalarını yürürlükteki muhasebe standartlarına uygun olarak seçmek ve uygulamak; (b) Muhasebe politikaları da dahil bütün bilgileri ilgili, güvenilir, karşılaştırılabilir ve anlaşılabilir bir şekilde sunmak; (c) Yürürlükteki muhasebe standartlarındaki spesifik yükümlülüklere uygunluğun, kullanıcıların işlemlerin, diğer olay ve gelişmelerin şirketin mali pozisyonu ve performansı üzerindeki etkisini anlamasını sağlamaya yeterli olmadığı veya ilave açıklamaların konulmamasının verilen bilgileri yanıltıcı kıldığı zamanlarda ilave bilgiler verecektir. Uygun olmayan muhasebe politikaları, kullanılan muhasebe politikalarının açıklanması veya dipnotlarla veya açıklayıcı materyallerle düzeltilemez. Đşletmenin sürekliliği Yönetim, mali tabloları hazırlarken şirketin varlığını sürdürebilme yeteneğini değerlendirecektir. Mali tablolar, yönetimin şirketi tasfiye etmek, faaliyetlere son vermek niyetinde olması veya bunu yapmaktan başka gerçekçi bir çaresinin bulunmadığı sürece işletmenin sürekliliği varsayımına dayalı olarak hazırlanır. Yönetim değerlendirmesini yaparken şirketin varlığını sürdürebilme kaabiliyeti ile ilgili ciddi bir şüphe oluşturabilecek olay veya gelişmelere ilişkin belirsizliklerin farkına varması durumunda, bu belirsizlikler ifşa edilecektir. Mali tabloların, işletmenin sürekliliği varsayımına dayalı olarak hazırlanmaması durumunda, bu durum ifşa edilecek ve mali tabloların hangi temele dayanılarak hazırlandığı ve şirketin neden sürekli olarak görülmediği açıklanmalıdır. Yönetim, işletmenin sürekliliği varsayımının uygunluğunu değerlendirirken bilanço tarihini takip eden asgari on iki aylık süreye ilişkin mevcut bütün bilgileri göz önünde bulundurur. Bu değerlendirmenin boyutu, her bir durumdaki gerçeklere göre değişiklik gösterebilir. Bir işletmenin geçmişte kârlı faaliyetlere ve hazır mali kaynaklara sahip olması durumunda, ayrıntılı bir inceleme yapmaksızın işletmenin sürekliliğine dayalı muhasebeleştirmenin uygun olduğu sonucuna varılabilir. Diğer hallerde, yönetim işletmenin sürekliliğine dayalı muhasebeleştirmenin uygun olduğu konusunda tatmin olmadan önce cari ve beklenen kârlılığa, borç geri ödeme programlarına ve potansiyel mali replasman kaynaklarına ilişkin bir çok etkeni değerlendirmek durumunda kalabilir. 10

11 Tahakkuk bazında muhasebeleştirme Đşletmeler, nakit akımı bilgilerinin dışındaki mali tablolarını tahakkuk bazında muhasebeleştirme esaslarına göre hazırlayacak. Bu yönteme göre, işlemlerin ve diğer olayların sonuçları vuku buldukları anda kaydedilir (nakdi veya eşdeğer karşılığı tahsil edildiğinde veya ödendiğinde değil), muhasebe kayıtlarına girilir ve ilgili oldukları dönemlere ait mali tablolara yansıtılır. Tahakkuk esasına göre hazırlanan mali tablolar, kullanıcıya nakit ödeme ve tahsilat içeren geçmişteki işlemlerin yanı sıra gelecekte yapılacak nakit ödemelere ve gelecekte tahsil edilecek nakitleri temsil eden kaynaklara ilişkin bilgiler verir. Böylece, geçmişteki işlemlere ve diğer olaylara ilişkin olarak kullanıcılara ekonomik kararlar alırken kullanabilecekleri en yararlı bilgileri sağlar. Raporlarda tutarlılık Mali tablolardaki kalemlerin sunumu ve sınıflandırılması, aşağıdaki haller dışında bir dönemden diğer döneme aktarılır: (a) Đşletmenin faaliyetlerinde önemli bir değişiklik yapıldıktan veya mali tabloları incelendikten sonra, yürürlükteki muhasebe uygulamaları çerçevesinde muhasebe politikalarının seçimine ve uygulanmasına ilişkin kriterler göz önüne alınarak başka bir sunuşun veya sınıflandırmanın yapılmasının daha uygun olması; (b) Bir standardın veya bir yorumun sunumda değişiklik yapılmasını gerektirmesi. Önemlilik ve toplulaştırma Benzer kalemlerin önemli her bir sınıfı mali tablolarda ayrı ayrı yansıtılacağı gibi, benzer olmayan kalemler de önemli olmadığı sürece ayrı ayrı yansıtılacaktır. Mali tablolar, nitelikleri veya işlevlerine uygun olarak sınıflar halinde toplulaştırılan çok sayıda işlemin veya diğer olayların işlenmesi sonucunda oluşur. Toplulaştırma ve sınıflandırmanın son aşaması, bilançodaki kalemleri, kâr/zarar tablosunu, özkaynak değişim tablosu ve nakit akım tablosundaki veya dipnotlardaki değişiklik bildirimlerini teşkil eden özetlenmiş ve sınıflandırılmış verilerin sunulmasıdır. Bir kalemin tek başına önemli olmaması halinde, o kalem bu tablolardaki veya dipnotlardaki diğer kalemlerle birleştirilir. Bu tablolarda ayrıca yansıtılacak derecede önemli olmayan kalemler, dipnotlarda ayrıca belirtilecek kadar önemli olabilir. Netleme Aktifler-pasifler ve gelir-giderler, ulusal muhasebe mevzuatı netleştirmeyi zorunlu veya mümkün kılmadığı sürece netleştirilmeyecektir. Aktif-pasiflerin ve gelir-giderlerin ayrı ayrı raporlanması önemlidir. Kâr/zarar tablosunda veya bilançoda netleştirme, netleştirmenin işlemin veya diğer bir olayın özünü yansıttığı durumlar istisna olmak üzere, kullanıcıların işlemleri, diğer olay ve koşulları anlama ve işletmenin gelecekteki nakit akımlarını değerlendirme yeteneğini azaltır. Değerleme karşılıklarını içermeyen aktiflerin ölçülmesi - örneğin stoklara ilişkin karşılığı kalmayan karşılıklar ve şüpheli alacaklar karşılıkları - netleme sayılmaz. Karşılaştırmalı bilgiler Bir önceki döneme ait mali tablolarda yansıtılan bütün miktarlar için karşılaştırmalı bilgiler verilecektir. Karşılaştırmalı bilgiler, cari dönem mali tablolarının anlaşılması açısından açıklayıcı ve tanımlayıcı olan bilgilere dahil edilmelidir. 11

12 EK IV GĐRĐŞ YILLIK MALĐ RAPORLAMA : MALĐ TABLO ÖRNEKLERĐ VE AÇIKLAMALAR Bu örnek mali tablolar, yıllık mali bilgilerin verilmesine ilişkin F.01 kriteri kapsamındaki asgari yükümlülüklerin yerine getirilmesi için gerekli tipik açıklamaları içerir. Bazı durumlarda, bu Ek VII de yer alan açıklama ve/veya mali tablo örnekleri asgari yükümlülüklerde öngörülenden daha fazla açıklama içerir Mali tablo örnekleri ve açıklamalar sadece birer özettir, ulusal kabul görmüş muhasebe uygulamalarının koşullarını yerine getirmeye yönelik olarak kullanılan kapsamlı bildirim kontrol listesinin yerini alamaz. Daha karmaşık durumlarda yürürlükteki kanun ve muhasebe standartlarına atıfta bulunulması zorunlu olacaktır. Bir çok durumda, mali tablolarda kullanılan ifadeler örnek mahiyetindedir ve pratikte lisans adayının kendisine özgü koşulları yansıtacak şekilde değiştirilecektir. + Yıllık mali tablolar, ulusal muhasebe uygulamalarına uygun olarak hazırlanacaktır. Genel olarak talimat ve işbu Ek, bildirim ve mali raporlamayla ilgili rehber bilgiler sağlamak amacıyla hazırlanmıştır. AÇIKLAMA / REHBER BĐLGĐLER Şirket unvanı Raporu düzenleyen şirketin unvanı ve hukuki statüsü açıkça belirtilmelidir. Mali bilgilerin, sadece lisans verenin şahsına veya bir şirketler grubuna veya diğer bir şirketler kombinasyonuna ait olup olmadığı açıkça belirtilmelidir. Konsolide mali tablolar, bir grubun tek bir iktisadi kuruluş gibi sunduğu mali tablolardır. + Bir grup, bir ana şirket ve onun bütün yavru şirketleridir. Đştirak, ortaklık gibi kurumsallaşmamış şirketler de dahil olmak üzere, başka bir şirket (ana şirket olarak bilinir) tarafından yönetilen bir şirkettir. Mali tablolarda bu türden bir grubun veya kombinasyonun yapısının ve komposizyonunun tanımlanması zorunludur. Sicil numarası Raporu veren şirketin sicil numarasının mali tablolarda göze çarpacak şekilde gösterilmesi gerekir. Resmi kapanış tarihi Kulüp yönetimi mali mevzuatın gerektirdiği şartları yerine getirmek koşuluyla yöneticiler isterlerse resmi kapanış tarihini değiştirebilirler. Bunun sonucunda oluşan mali tablolar, yıllık ve ara dönemi kapsayacak şekilde sunulur. Resmi kapanış tarihinde yapılan değişiklikler bilançoda açıkça belirtilmelidir. Hesap döneminde yapılan değişiklikler hem kâr/zarar tablosunda ve hem de nakit akım tablosunda açıkça belirtilmedir. 12

13 YÖNETĐMĐN ĐNCELEMESĐ/YÖNETĐM KURULUNUN RAPORU - AÇIKLAMA/REHBER Yönetimin incelemesi / yönetim kurulunun raporu, mali tablolara iliştirilmelidir. Başlıca Faaliyet Alanı Şirketin başlıca faaliyetlerinin ayrıntılarının ve bu faaliyetlerde yıl içinde yapılan değişikliklerin belirtilmesi gerekir. Faaliyetlerin Đncelenmesi Şirketin faaliyetlerinde yıl içinde meydana gelen gelişmelerin ve yıl sonundaki pozisyonunun tarafsız olarak incelenmesidir. Mali tabloların ait olduğu hesap döneminin sonundan itibaren vuku bulan ve şirketi (ve iştiraklerini) etkileyen önemli olayların ayrıntıları belirtilmelidir. Yönetim Kurulu Üyeleri Yıl içinde herhangi bir zamanda şirketin yönetiminde bulunanların adlarını belirtiniz. Bu kişilerin atanma veya emekli olma/istifa tarihlerinin belirtilmesi gerekir. Hesap döneminin sonu itibariyle üyelerde yapılan değişikliklerin ve genel kurulda üyelerin (yapılmışsa) görev değişikliklerinin belirtilmesi de yararlı olur. Yönetim Kurulu Üyelerinin Menfaatleri Yönetim kurulu üyelerinin menfaatlerinin belirtilmesi gerekir. Bu bilgi, yönetim kurulu üyelerinin, eşlerinin ve 18 yaşından küçük çocuklarınıda kapsar. Lisans adayının finansmanının yönetim kurulu üyelerinin verdiği ödünç paralara dayanması durumunda, buna ilişkin ayrıntıların belirtilmesi iyi bir uygulamadır. Yönetim Kurulu Raporunun Onaylanması ve Đmzalanması Yönetim kurulu raporu, yönetim kurulu tarafından onaylanacak ve bir yönetim kurulu üyesi veya onun adına imza yetkisini haiz şirket sekreteri tarafından imzalanacaktır. Đmza yetkilisinin adı belirtilecektir. Şirketin Merkezi ve Faaliyet Adresi Şirketin merkezi ve faaliyet adresi belirtilmelidir. Yönetimin Đncelemesi/Yönetim Kurulunun Raporu Yönetim kurulu, şirketin [tarih] 20XX dönemine ait faliyet raporunu mali tablolar ve denetçi raporuyla birlikte sunar. Başlıca Faaliyet Alanı Şirketin başlıca faaliyet alanı, ilgili ve yan faaliyetleriyle birlikte profesyonel bir futbol kulübünü işletmektir. 13

14 Faaliyetlerin Đncelenmesi Aşağıdaki hususlara ilişkin mütalaalarla birlikte şirketin faaliyetlerinin incelenmesi: Futbol kulübü faaliyetinin gelişimi ve performansı; Yıl sonu pozisyonu; Başlıca eğilimler ve etkenler (geçmiş ve geleceğe yönelik gelişmeler, performans ve pozisyonla ilgili olarak); Başlıca ticari gelişmeler ve planlar (örneğin, stadyum projeleri, yeni yatırımlar, önemli sözleşmeler, önemli futbolcu transferleri, v.s.). Yönetim Kurulu Üyeleri Yıl boyunca görev yapan yönetim kurulu üyeleri aşağıdaki gibidir: [Yönetim kurulu üyelerinin adlarını yazınız] Yönetim Kurulu Üyelerinin Menfaatleri [yıl sonu itibariyle] görev yapmış olan yönetim kurulu üyelerinin şirketin hisselerinde ve borç senetlerinde aşağıdaki menfaatlere sahiptir: [yönetim kurulu üyelerinin adlarını ve sahip oldukları hisse/borç senetlerini belirtiniz] [yönetim kurulu üyelerinin adlarını, sahip oldukları pay adedini ve apeli yapılmış sermaye hissesi içindeki paylarını belirtiniz] [Şirketin kayıtlı adresini yazınız] [tarih] Yönetim Kurulu adına [imza] [Müdür/Sekreter] [imza yetkilisinin adı] BAĞIMSIZ DENETÇĐ RAPORU - AÇIKLAMA/REHBER BĐLGĐLER Denetçinin mali tablolara ilişkin raporunda bulunması gerekenler: (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) Unvan; Alıcı; Denetlenen mali tabloları ve yönetim kurulu üyeleri ile denetçinin sorumluluklarını tanımlayan bir giriş paragrafı; Đlgili ulusal standartlara veya uygulamalara yapılan bir atıfla birlikte denetimin niteliğini tanımlayan bir paragraf; Mali tabloların hazırlanmasında kullanılan finansal raporlama çerçevesine atıfta bulunan ve mali tabloların o finansal raporlama çerçevesine uygun olarak gerçek ve tarafsız bir şekilde hazırlanıp hazırlanmadığına dair bir mütalaa paragrafı; Raporun tarihi; Denetçinin adresi; ve Denetçinin imzası. Denetçi raporlarına ilişkin daha fazla bilgi için Ek VI daki açıklamalara bakınız. 14

15 EK-IV BĐLANÇO ASGARĐ MALĐ BĐLGĐLER Dönen varlıklar i) Kasa ve nakdi değerler ii) Oyuncu transferlerinden alacaklar iii) Grup şirketlerinden ve ilişkili taraflardan alacaklar iv) Diğer alacaklar v) Stoklar Duran varlıklar vi) Maddi duran varlıklar (1) vii) Maddi olmayan varlıklar - oyuncular (1) viii) Diğer maddi olmayan varlıklar (1) ix) Yatırımlar (2) Kısa vadeli yükümlülükler x) Banka kredileri xi) Oyuncu transferlerine ilişkin borçlar xii) Grup şirketlerine ve ilişkili taraflara olan borçlar (3) xiii) Diğer borçlar xiv) Vergi yükümlülükleri xv) Kısa vadeli karşılıklar (4) Uzun vadeli yükümlülükler xvi) Banka kredileri ve diğer krediler xvii) Diğer uzun vadeli borçlar xviii) Vergi yükümlülükleri xix Uzun vadeli karşılıklar (4) Net varlıklar/borçlar xx) Net varlıklar/borçlar (5) Özsermaye xxi) Đhraç edilen hisse senetleri xxii) Çıkarılmış sermaye ve yedekler (6) Yönetim, (i) den (xxii) ye kadar olan kalemlerin bilançoda en iyi şekilde sunulduğunu ve aşağıda tanımlanan ilave bilgilerin de açıklamalarda yer aldığını düşünebilir. Belli bazı bilanço kalemlerine ilişkin asgari bilgilendirme yükümlülüklerine aşağıdakiler de dahildir: (1) (2) Her bir maddi duran varlık ve maddi olmayan duran varlıkla ilgili olarak, defter değerinin dönem başında ve sonunda tutarlı olması, eklemeler, eksiltmeler, yeniden değerlemeler, değer düşüklüğü, amortisman ve diğer değişiklikler. Yatırımlara, iştiraklere ve müşterek yönetilen şirket ve ortaklıklara yapılan yatırımlar da dahil edilecektir. Đştiraklere ve müşterek yönetilen şirket ve ortaklıklara yapılan yatırımlarla ilgili olarak en azından aşağıdaki bilgiler de her bir yatırım için verilmelidir: 15

16 i) Đştirakin unvanı ii) Kurulduğu veya ikamet ettiği ülke iii) Şirketin faaliyet konusu iv) Ortaklık yapısı v) Sahip olunan oy hakkı miktarı vi) Yatırımların nasıl muhasebeleştirildiği. (3) (4) (5) (6) Grup şirketlerinden ve diğer ilişkili taraflardan alacak miktarlarının ayrı ayrı açıklanması için toplam alacak bakiyesinin alt sınıflara bölünmesi ve grup şirketlerine ve diğer ilişkili taraflara olan borç miktarlarının ayrı ayrı açıklanması için toplam alacak bakiyesinin alt sınıflara bölünmesi. Her bir karşılık kategorisi için, dönem başı ve sonu defter değerini, dönem içinde kullanılan miktarı ve kredi olarak verilen miktarları belirtin. Toplam varlıklardan toplam borçların düşülmesi ile bulunan net varlıklar/borçlar rakamı, lisans adayının paragrafta tanımlanan IND.03 nolu göstergeye aykırı davranıp davranmadığını tespit etmek için kullanılır. Çıkarılan sermayenin ve yedeklerin toplam bakiyesinin, sermayeyi, hisse senedi ihraç primini, diğer yedekleri ve dağıtılmayan kârları yansıtmak amacıyla alt kategorilere ayrılması gerekir. BĐLANÇO - AÇIKLAMA/REHBER BĐLGĐLER Giriş Lisans adayları, yıllık mali tablolarını ulusal mevzuatın öngördüğü muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlayıp sunmalıdır. Kulüp lisanslama koşulları uyarınca, denetimden geçen mali tablolar Madde de belirtilen bütün kalemleri içermelidir. Ulusal muhasebe uygulamalarının dışında, mali kriterler uyarınca lisans adayları bilançolarında asgari seviyede geçmiş dönem mali bilgilere yer vermek zorundadırlar. Karşı sayfadaki bilanço, asgari bilgilerin nasıl sunulması gerektiğine dair bir örnektir. Ancak, ulusal muhasebe uygulamaları kapsamındaki hükümler, bazı açılardan işbu Ek teki örnek sunumlardan farklı bir şekilde sunum yapılmasını zorunlu kılabilir, ki o da, asgari bilgileri içerdiği sürece kabul edilebilir. Karşı sayfadaki not rakamları, takip eden sayfalardaki mali tablolara ilişkin ilgili dipnotlara gönderme yapıyor. Onay ve Đmza Şirketin mali tabloları, yönetim kurulu tarafından onaylanmalıdır. Şirketin bilançosu, bir veya daha fazla yönetici tarafından yönetim kurulu adına imzalanacak ve imza sahibinin adı belirtilecektir. Her ne kadar sadece bir imza gerekiyorsa da, şirket bilançosunun iki yönetici tarafından, genellikle de yönetim kurulu başkanı veya genel müdürü ve finans müdürü tarafından imzalanması iyi bir uygulamadır. 16

17 Aktiflerin ve Pasiflerin Sınıflandırılması (a) bilanço tarihini takiben 12 ay içinde ve (b) bilanço tarihinden 12 ay sonra tahsili veya ödenmesi beklenen miktarları birleştiren her bir aktif ve pasif kalemi için, 12 aydan uzun bir sürede tahsil edilmesi veya ödenmesi beklenen miktar ayrıca açıklanacaktır. Aşağıdaki kriterlerden herhangi birine denk düşen borçlar kısa vadeli sayılacaktır: (a) (b) (c) (d) Şirketin normal faaliyet dönemi içinde ödenmesi bekleniyor; Esas olarak takas amacıyla elde tutuluyor; Vadesi bilanço tarihini takiben on iki ay içinde doluyor; veya Şirket, borcun vadesini bilanço tarihinden sonra en azından on iki aylık bir süre ile ertelemek konusunda koşulsuz bir hak sahibi değil. Diğer türden bütün borçlar uzun vadeli sayılır. AKTĐFLER Kasa ve nakdi değerler Kasa, eldeki nakit ve vadesiz mevduat hesaplarını kapsar. Nakdi değerler, önceden bilinen nakit miktarlarına tedavül edilebilen ve değerinde önemsiz değişim risklerine sahip olan kısa vadeli ve yüksek likit yatırımları kapsar. Oyuncu transferlerinden kaynaklanan alacaklar Bir oyuncunun lisansının başka bir kulübe transferi ile ilgili olarak üçüncü taraflardan alacaklar. Grup şirketlerinden ve ilişkili taraflardan alacaklar [5] numaralı Grup şirketlerinden ve diğer ilişkili taraflardan alacaklar kalemine ve [13] numaralı Đlişkili taraflarla yapılan işlemler kalemine bakınız. Stoklar Stoklar, takım formaları ve kulübün ticari ürünleri gibi satılmak amacıyla elde bulundurulan ürünlerdir. Maddi duran varlıklar Maddi duran varlıklar, tesis ve ekipmanları kapsar. Tesis ve ekipmanlar : Mal ve hizmet üretimi ve tedarikinde kullanılmak, başkalarına kiralanmak veya idari amaçlarla (örneğin kulübün stadyumu, antrenman sahası ve ofisler) elde bulundurulan; ve Bir hesap döneminden uzun bir süre kullanılması beklenen maddi duran varlıklardır. Maddi olmayan duran varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar, fiziki varlığı olmayan ancak tanımlanabilir bir ayni değeri bulunan varlıklardır. Maddi olmayan duran varlıklara, oyuncuların lisanslarının alınmasına ilişkin direkt giderler dahildir. Bu toplam değer, ayrıca açıklanmalıdır (talimatın paragrafına bkz.). Bu açıklama, yıllık mali tablolara iliştirilmesi zorunlu olmayan bir oyuncu tanımlama tablosuyla desteklenir - Ek V e bakınız. 17

18 Yatırımlar Yatırımlar, lisans adayının yavru şirketlere, müştereken yönetilen şirketlere ve ortaklıklara yaptığı yatırımları kapsar. Yavru şirket, hükmi şahsiyeti olmayan ortaklıklar da dahil olmak üzere, (ana şirket olarak bilinen) başka bir şirket tarafından yönetilen bir kuruluştur. Bağlı ortaklık, hükmi şahsiyeti olmayan şirketler de dahil olmak üzere, yatırımcının üzerinde önemli ölçüde etki sahibi olduğu bir kuruluş olup, ne bir yavru şirket veya ne de bir ortak girişimde bir pay anlamındadır. Önemli ölçüde etki, yatırım yapılan tarafın mali ve işletme kararlarına katılma yetkisidir, ancak bu politikalar üzerinde denetim veya müşterek denetim yetkisi değildir. Müşterek yönetim, bir ekonomik faaliyetin yönetiminin akdi olarak paylaşılmasıdır ve ancak o faaliyete ilişkin stratejik mali ve işletme kararlarının yönetimi paylaşan tarafların karşılıklı mutabakatını gerektirmesiyle mümkündür. BORÇLAR Krediler Kısa vadeli borçlar, bilanço tarihi itibariyle 12 ay içinde ödenmesi gereken ve cari borçlar hesabına dahil edilecek olan krediler veya kredilerin bir kısmı anlamındadır. Örneğin bankalardan, diğer ticari kreditörlerden veya yöneticilerden alınan krediler. Uzun vadeli borçlar, bilanço tarihi itibariyle 12 aydan daha uzun bir sürede ödenmesi gereken ve uzun vadeli borçlar hesabına dahil edilecek olan krediler veya kredilerin bir kısmı anlamındadır. Oyuncu transferlerinden kaynaklanan borçlar Bir oyuncunun lisansının başka bir kulüpten satın alınması ile ilgili olarak üçüncü taraflara ödenecek miktarlardır. Grup şirketlerine ve ilişkili taraflara borçlar [10] numaralı Grup şirketlerine ve diğer ilişkili taraflara borçlar kalemine ve [13] numaralı Đlişkili taraflarla yapılan işlemler kalemine bakınız. Ödenecek vergiler Vergi alacakları ve borçları, bilançoda dönen varlıklar ve ertelenenlerin dışındaki kısa vadeli borçlarla birlikte ayrıca gösterilecektir. Kısa vadeli vergi alacakları, bilançoda ayrıca açıklanmamışsa diğer alacaklar toplamı içinde sınıflandırılacaktır. Kısa vadeli vergi borçları, kılavuzun paragrafı uyarınca ayrıca açıklanacaktır. Ertelenen vergi alacakları, uzun vadeli aktiflerle birlikte ayrı bir kalem olarak açıklanacaktır. Ertelenen vergi borçları, kılavuzun paragrafı uyarınca ayrıca açıklanacaktır. Vergilere, vergiye tâbi kârlara dayanan bütün vergiler ve raporu düzenleyen şirkete yapılan ödemeler üzerinden bir yavru şirketçe, bağlı ortaklıkça veya müşterek girişimce ödenecek stopajlar da dahildir. 18

19 Karşılıklar Karşılık, zamanı ve miktarı belirsiz olan bir yükümlülüktür. (bilanço tarihini takiben 12 ay içinde ödenmesi veya kullanılması beklenen) kısa vadeli karşılıklar ile (bilanço tarihini takiben 12 aydan daha uzun bir süre içinde ödenmesi veya kullanılması beklenen) uzun vadeli karşılıklar ayrı ayrı gösterilecektir. ÖZSERMAYE Şirket hisse senetleri Şirket hisse senetleri, şirket tarafından geri satın alınan hisselerdir. Çıkarılan sermaye ve yedekler Çıkarılan sermaye ve yedekler sermayeyi, hisse senedi ihraç primlerini, yeniden değerleme yedeklerini, dağıtılmamış kârları (yani birikmiş kâr veya zarar) ve diğer yedekleri kapsar. Net varlıklar/pasifler Net varlıklar/pasifler, dönen varlıklar ile uzun vadeli aktiflerin toplamından kısa vadeli ve uzun vadeli borçların düşülmesi ile bulunan toplamdır. Net varlıklar/pasifler rakamı, toplam özsermaye rakamı ile aynı olmalıdır. 19

20 EK-IV/1 TEK DÜZEN MUHASEBE SĐSTEMĐNE GÖRE KULÜPLERĐMĐZ TARAFINDAN UYGULANACAK OLAN VE UEFA ASGARĐ MALĐ BĐLGĐLERĐ DE KAPSAYAN BĐLANÇO ÖRNEĞĐ... SPOR KULÜBÜ 01/01/ /12/200.. DÖNEMĐ AYRINTILI BĐLANÇOSU ÖNCEKĐ DÖNEM (YTL) CARĐ DÖNEM (YTL.) AKTĐF (VARLIKLAR) 31/12/ /12/200.. I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler 1. Kasa Alınan Çekler Bankalar Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) Diğer Hazır Değerler.... B. Menkul Kıymetler 1. Hisse Senetleri Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Kamu Kes.Tahvil, Senet ve Bonoları Diğer Menkul Kıymetler Menk.Kıy.Değ.Düş.Karş. (-).... C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu (-) Verilen Depozito ve Teminatlar Diğer Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) Kredi Kartından Alacaklar.. D. Diğer Alacaklar 1. Yöneticilerden Alacaklar 2. Ortaklardan Alacaklar Đştiraklerden Alacaklar Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar Teknik Direktörden Alacaklar Antrenörlerden Alacaklar Oyunculardan Alacaklar Personelden Alacaklar Oyuncu Transferlerinden Alacaklar