A ) GENEL AÇIKLAMALAR. 1) Yeniden yapılandırma kapsamına giren alacaklar:

Transkript

1 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun un Gümrük Kanunu ve ilgili diğer Kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığı na bağlı tahsil daireleri tarafından takip edilen Gümrük Vergileri ile ilgili hükümleri 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girdi. Kanun Gümrük idarelerine karşı herhangi bir şekilde borçlu olan tüm mükelleflere ödeme kolaylığı ile ihtilafların sulh yoluyla sonlandırılmasını sağlamakta, Vergilemede öngörülebilirliğin artırılarak geçmiş vergilendirme dönemleri ile ilgili olası risklerin kaldırılmasını sağlamakta, borçları yeniden yapılandırmakta ve bir ödeme planına bağlamaktadır. A ) GENEL AÇIKLAMALAR 1) Yeniden yapılandırma kapsamına giren alacaklar: 6736 sayılı Kanun kapsamında; Kanun un 1. Maddesinin, 1.fıkrasının (d) bendi uyarınca Gümrük Vergisi kapsamında yapılandırmaya konu alacaklar aşağıdaki gibidir. Gümrük Vergileri ve İdari Para Cezaları, 30/6/2016 tarihinden (bu tarih dâhil) önce 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizleri, gecikme zammı alacakları vergi affının kapsamına girmektedir. Kanun un 1.Maddesinin 2.Fıkrasının (b) bendi gereği bu kanun kapsamında gümrük vergileri, ilgili mevzuat uyarınca eşyanın ithali veya ihracında uygulanan ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tehsil daireleri tarafından takip ve tahsil edilen gümrük vergisi, diğer vergiler (ithalde alınan KDV, ÖTV vb.), eş etkili vergiler ve mali yüklerin tümünü ifade etmektedir. 2) Kanunun Kapsadığı Dönem: Yapılandırmaya konu olacak alacaklar esas itibariyle 30/06/2016 tarihi dikkate alınarak belirlenmiştir. 3) Kanun Hükmünden Yararlanma Başvuru Tarihleri: Kanun Hükmünden yararlanmak için Kanun un yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Ekim 2016) kadar ilgili kuruma başvurulması gerekmektedir. (Konusuna göre müracat tarihleri farklılık gösterebilir, bunun için yayımlanacak 6736/1. Nolu tebliğe göre hareket etmeniz gerekebilir.) 1

2 4) İlk Taksit Ödeme Süreleri: Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine ödenecek borçların ilk taksitini ödeme süresi; Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonu (30 / Kasım 2016) dur. Yazımızda, söz konusu Kanun un Gümrük Vergileri açısından; Kesinleşmiş Alacaklar, Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında olan alacaklar, inceleme ve tarhiyat safhasında olan alacaklar ile Uzlaşma safhasında bulunan alacaklar ile ilgili düzenlenmelerini tablolar halinde bilgilerinize sunarız. B ) KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR Kanun un 2.Maddesine göre KESİNLEŞMİŞ VE TAKİP EDİLEN GÜMRÜK VERGİLERİ ne ilişkin ALACAKLARIN DURUMU aşağıda tablolada açıklanacaktır. Kanun un 2.maddesinde kesinleşmiş gümrük vergisi alacaklarına almaktadır. ilişkin hükümler yer Kanun Kapsamında bir alacağın kesinleşmiş olarak Kabul edilmesi için tarihi itibariyle ; İlk derece yargı mercileri nezdinde dava açma süresi geçmiş, İtiraz/İstinaf veya Temyiz süreleri geçmiş, İdari para cezalarına ilişkin idari yaptırım kararlarına karşı dava açma süresi geçmiş, Uzlaşma hükümlerinden yararlanma süresi geçmiş veya uzlaşılmış olması gerekmektedir. Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların maddede belirtilen şartların yanı sıra dava açmamaları,açılmış davalardan vazgeçmeleri ve Kanun yollarına başvurmamaları gerekmektedir. 2

3 KESİNLEŞMİŞ GÜMRÜK VERGİSİ ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASINDA ÖDENECEK VE SİLİNECEK (VAZGEÇİLECEK) KAMU ALACAKLARI AŞAĞIDA TABLODA AÇIKLANMIŞTIR. Kanun Alacağın Ödenmesi Vazgeçilen Alacaklar Ödeme Planı Madde Kapsamı Gereken No 2/2-a Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan gümrük vergileri gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakları ve aslı 19 Ağustos 2016 tarihinden önce ödenmiş olanlar dâhil olmak üzere asla bağlı olarak kesilen idari para cezaları vergilerin ödenmemiş kısmının tamamı Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakları, aslı 19 Ağustos 2016 tarihinden önce ödenmiş olanlar dâhil olmak üzere asla bağlı olarak kesilen idari para cezalarının tamamı, Peşin (ilk taksit ödeme süresi içerisinde) ya da; 1,045 katını 12 ay da 6 1,083 katını 18 ay da 9 1,105 katını 24 ay da 12 1,15 katını 36 ay da 18 Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde,fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden ayrıca %50 indirim yapılır. ödenmemiş alacağın sadece fer i alacaktan Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme 3

4 ibaret olması halinde hesaplanacak faiz tutarı alacakları, 2/2-b Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan, ve 4458 sayılı Kanun ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü nedeniyle gümrük vergileri asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş idari para cezaları ile 30/3/2005 tarihli ve 5326 sayılı Kabahatler Kanununun iştirak hükümleri nedeniyle kesilmiş idari para cezaları cezaların %50 si cezaların %50 si Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezaları cezaların %30 u cezaların %70 i 2/2-c gümrük vergileri aslının tamamı alacak asıllarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacaklarının tamamının, gümrük vergileri aslının tamamı Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı alacak asıllarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacaklarının tamamı C ) KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN GÜMRÜK VERGİSİNE İLİŞKİN KAMU ALACAKLARININ DURUMU AŞAĞIDA TABLODA AÇIKLANMIŞTIR. Kanun Alacağın Ödenmesi Gereken Ve Vazgeçilen Ödeme Planı Madde Kapsamı Alacak Tutarı No 19 Ağustos 2016 tarihi itibariyle ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış vergilerin/gümrük vergilerinin %50 si ödenir. bu tutara ilişkin faiz, gecikme faizi ve gecikme 4

5 3-1 ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklarda; zammı yerine Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ- ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı ödenir. faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalan/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının ve vergilerin/gümrük vergilerinin kalan %50 sinin tahsilinden vazgeçilir. Peşin(ilk taksit ödeme süresi içerisinde) ya da; 1,045 katını 12 ay da 6 1,083 katını 18 ay da 9 1,105 katını 24 ay da 12 1,15 katını 36 ay da 18 Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde,fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden ayrıca %50 indirim yapılır. 3/2-a 3/2-b İtiraz/istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklarda; Terkine ilişkin karar olması halinde, ilk tarhiyata/tahakkuka esas alınan gümrük vergilerinin %20 si ödenir. Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı ödenir Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamından ve gümrük vergilerinin kalan %80 inin tahsilinden vazgeçilir. Tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması halinde, tasdik edilen gümrük vergilerinin tamamı, terkin edilen gümrük vergilerinin %20 si ödenir. Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı ödenir Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamından vazgeçilir. verilen en son kararın bozma kararı olması hâlinde vergilerin/gümrük vergilerinin %50 si, kısmen onama kısmen bozma kararı olması hâlinde ise onanan kısım için tamamı bozulan kısım için %50 si ödenir. 5

6 bu tutara ilişkin faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ- ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak faiz tutarı ödenir. faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalan/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. 3/3 3/3-a 3/3-b 3/3-c Sadece gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarına ilişkin dava açılmış olması halinde; Asla bağlı cezaların, gümrük vergilerinin 19 Ağustos 2016 tarihinden önce ödenmiş olması veya 2 nci maddeye ilişkin olarak bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şartıyla tamamının ve bunlara bağlı gecikme zamlarından vazgeçilir. Asla bağlı olmaksızın kesilen gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarından ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olanlarda %25 inin; Asla bağlı olmaksızın kesilen gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarından ilgisine göre itiraz/istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olanlarda Kanunun yayımlandığı tarihten önce verilmiş en son kararın terkine ilişkin karar olması hâlinde % 10 unun, Tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması hâlinde tasdik edilen ceza tutarının %50 sinin, terkin edilen cezanın %10 unun Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların tamamından vazgeçilir. Asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarına/gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarına ilişkin verilen en son kararın bozma kararı olması hâlinde cezanın %25 inin, kısmen onama kısmen bozma kararı olması hâlinde, onanan kısım için %50 sinin bozulan kısım için %25 inin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların, tahsilinden vazgeçilir. 1) Uygulama Şartları : Kanun un yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvuruda bulunmak, ödeme şartlarını ihmal etmemek, dava açmamak, açılmış davalardan vazgeçmek ve kanun yollarına başvurmamak. D ) İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN GÜMRÜK VERGİSİNE İLİŞKİN KAMU ALACAKLARININ DURUMU AŞAĞIDA TABLODA AÇIKLANMIŞTIR. 6

7 Kanun Madde No 4 Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak,bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış ve Kanunun yayım tarihi itibariyle tamamlanamamış vergi incelemeleri ile takdir,tarh ve tahakkuk işlemlerinin tamamlanması sonucunda tarh edilecek vergiler ile bunlara bağlı cezalar ve gecikme faizleri ile vergi aslına bağlı olmayan cezalar Alacak konusu Alacak Tutarı Ödeme Planı Vergi/Gümrük vergisinin aslı Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları Vergi aslına bağlı olmayan cezalar(usulsüzlük,özel usulsüzlük) Faiz,gecikme faizi,gecikme zammı %50 si ödenecek.kalan kısmın(%50 nin)tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek.iştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezaları için vergi cezasının %25 i ödenecek. Asla bağlı olmayan cezaların %25 i ödenecek. Kalan kısmın(%75 in) tahsilinden vazgeçilecek. Gecikme faizleri yerine tarh edilen verginin ödenecek olan %50 lik kısmı üzerinden,verginin vade tarihinden bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar aylık Yİ-ÜFE oranlarıyla hesaplanacak tutar ödenecek.ayrıca ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar gecikme faizi hesaplanacak. Vergi/Ceza ihbarnamesinin tebliğinin izleyen aydan başlamak üzere 6 eşit taksite ve 12 ayda(yani birer ay atlanarak) ödenecek. Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı üzerinden ayrıca %50 indirim yapılır.(bu indirim Kanunun 4üncü maddesine göre fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanacak gecikme faizine de uygulanır.) 1) Uygulama Şartları : İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yazılı olarak başvuruda bulunmak, verginin % 50 si ile bunun üzerinden hesaplanan tutarı, ödeme planına uygun olarak ödemek, dava açmamak. E ) UZLAŞMA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR UZLAŞMA SAFHASINDA BULUNAN GÜMRÜK VERGİSİNE İLİŞKİN KAMU ALACAKLARININ DURUMU AŞAĞIDA TABLODA AÇIKLANMIŞTIR. 7

8 Kanun Madde No Uzlaşma Aşamasında Bulunan Tarhiyatlar(Uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş,uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak dava açma süresi geçmemiş olanlar) Alacak Konusu Alacak Tutarı Ödeme Planı Vergi/Gümrük vergisinin aslı Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları Vergi aslına bağlı olmayan cezalar(usulsüzlük,öze l usulsüzlük) Faiz,gecikme faizi,gecikme zammı %50 si ödenecek.kalan kısmın(%50 nin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek. Asla bağlı olmayan cezaların %25 i ödenecek.kalan kısmın(%75 i) tahsilinden vazgeçilecek. Faiz,gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek,bunların yerine,vergi aslının ödenecek %50 lik kısmı üzerinden,aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek. Peşin(ilk taksit ödeme süresi içerisinde) ya da; 1,045 katını 12 ay da 6 1,083 katını 18 ay da 9 1,105 katını 24 ay da 12 1,15 katını 36 ay da 18 Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde,fer i alacaklar yerine Yİ- ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden ayrıca %50 indirim yapılır. 1) Uygulama Şartları : Kanun un yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvuruda bulunmak, ödeme şartlarını ihmal etmemek, dava açmamak, açılmış davalardan vazgeçmek ve kanun yollarına başvurmamak. Saygılarımızla, Not: Özenle hazırlanan bu yazımız, genel nitelikte bir bilgi verme amacını taşımaktadır. Yukarıdaki yazımıza dayanarak uygulamalarda bulunulması veya bulunulmaması durumunda ortaya çıkacak zararlardan firmamız ve çalışanlarımız herhangi bir yükümlülük veya sorumluluk kabul etmemektedir. Özel durumlarınızla ilgili, tarafımızdan mesleki görüş ve yardım almadan, bu yazımıza dayanarak uygulamalarda bulunulmamalıdır. 8