T.C. BAŞBAKANLIK HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI Sigorta Denetleme Kurulu BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİ DEVLET KATKISI İŞLEMLERİ DENETİM REHBERİ

Transkript

1 T.C. BAŞBAKANLIK HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI Sigorta Denetleme Kurulu BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİ DEVLET KATKISI İŞLEMLERİ DENETİM REHBERİ OCAK 2016 Güncelleme tarihi: 31 Aralık 2015 Versiyon: BESDK/2016Q1

2 İÇİNDEKİLER BÖLÜM AMAÇ VE İLGİLİ MEVZUAT...4 BÖLÜM TALEP EDİLECEK BİLGİ VE BELGELER...5 BÖLÜM YAPILACAK İNCELEME Bir Önceki Denetim Sonuçlarının Değerlendirilmesi Devlet Katkısının Hesaplanması Devlet Katkısı Hesabına Dâhil Edilen ve Edilmeyen Tahsilatlar Azami Limit Hesabı Devlet Katkısının Ödenmesi ve Yatırıma Yönlendirilmesi Devlet Katkısına Dair Diğer İşlemler Şirketler Arası Aktarımlarda Devlet Katkısı İşlemleri Emeklilik Hakkı Kazanılmadan Sistemden Ayrılmalarda Devlet Katkısı İşlemleri Haksız Olarak Ödenen Devlet Katkısı Tutarlarının İadesi Vergi Dairesine Bildirim İşlemleri Devlet Katkısına Hak Kazanma Devlet Katkısına Esas Hak Kazanma Sürelerine Yıl Ekleme Devlet Katkısı Kontrol Sistemi ve İşlemlerde Sorumluluk Zararların Karşılanması İşlemleri Diğer Hususlar Ödeyeni Tüzel Kişi Olan Bireysel ve Gruba Bağlı Emeklilik Sözleşmeleri Kapsamında Yürütülen Devlet Katkısı İşlemleri Devlet Katkısı Konulu Şikâyetler Kurumsal İnternet Sitesi ve İnternet Şube Aracılığıyla Gerçekleştirilebilen Devlet Katkısı İşlemleri Rehin, Haciz ve İflas İşlemleri Hak Sahiplerince Aranmayan Devlet Katkısı Tutarlarının Zaman Aşımı

3 DENETİMİN ADI Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetimi DENETİME TABİ ŞİRKETLER Emeklilik Şirketleri ile Emeklilik Gözetim Merkezi AŞ DENETİMİN AMACI Bireysel emeklilik sisteminde katılımcılar tarafından/adına ödenen katkı paylarına ilişkin olarak devlet tarafından yapılan katkının hesaplanmasına, ödenmesine ve yatırıma yönlendirilmesine, hak edilmeyen devlet katkılarının Müsteşarlığa iade veya mahsup edilmesine ve haksız devlet katkılarının ilgili vergi dairesine ödenmesine ilişkin işlemlerin mevzuata uygun olarak yerine getirilip getirilmediğinin incelenmesi ve değerlendirilmesi DENETİMİN DÖNEMİ Denetimin gerçekleştirildiği yıldan önceki takvim yılı başından denetim tarihine kadar olan dönem DENETİMİN DAYANAĞI 28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununun 20 nci ve 20/A ncı maddeleri

4 BÖLÜM 1 AMAÇ VE İLGİLİ MEVZUAT Bu Rehber, Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetimi kapsamında incelenecek konular, denetime ilişkin esas ve usuller ile hazırlanacak raporların şablon ve asgari içeriğinin belirlenmesi amacıyla hazırlanmıştır. Denetimin amacı, işveren grup emeklilik planları hariç bireysel emeklilik sisteminde katılımcılar tarafından/adına ödenen katkı paylarına ilişkin olarak devlet tarafından yapılan katkının hesaplanmasına, ödenmesine ve yatırıma yönlendirilmesine, hak edilmeyen devlet katkılarının Müsteşarlığa iade veya mahsup edilmesine ve haksız devlet katkılarının ilgili vergi dairesine ödenmesine ilişkin işlemlerin mevzuata uygun olarak yerine getirilip getirilmediğinin incelenmesi ve değerlendirilmesidir. Bireysel emeklilik sisteminde devlet katkısı işlemleri 4632 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat gereği her yıl düzenli olarak yapılmaktadır. Ancak, risk değerlendirme sonuçlarına göre denetimin kapsamı değişebilmektedir. Bazı yıllarda ya da şirketlerde sadece belirli konularda (dar kapsamlı) denetim yapılabileceği gibi, bazı yıllar ya da şirketlerde kapsamlı denetim yapılabilir. Faaliyete yeni başlayan şirketlerde devlet katkısı tutar işlemlerine ilişkin ilk denetim, faaliyete başlama tarihini takip eden yılda gerçekleştirilir. Ancak, devlet katkısı süreçlerine ilişkin denetim faaliyete başlamadan önce ve/veya faaliyete başlamasını takiben yapılır. Yapılan denetimde, Kurul Başkanlığının görevlendirme yazısında aksi belirtilmediği sürece bir önceki yıl işlemleri esas alınır. Ayrıca devlet katkısını etkileyen hususlara tespitlere ilişkin olarak denetim tarihi itibariyle mevcut duruma yer verilir. Rehberde, denetim konuları itibariyle mevzuata yer verilmiş ve şirket uygulaması ile yapılan işlemlerin mevzuata uygun olup olmadığını belirlemeye yönelik kontrol listeleri oluşturulmuştur. Kontrol listelerinde yer alan soruların sonuna veya (H) harfi konularak (Evet / Hayır) beklentiler ifade edilmiştir. Ancak, beklenen cevaplar mutlak doğru olmayıp, şirketin ölçeğine, işlemlerinin karmaşıklığına ve risk profiline göre farklılık gösterebilir. Denetimde temel olarak aşağıda yer alan mevzuat esas alınır; /04/2001 tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu (Rehberde kısaca Kanun olarak ifade edilmiştir) /11/2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bireysel Emeklilik Sistemi Hakkında Yönetmelik (Rehberde kısaca Sistem Yönetmeliği olarak ifade edilmiştir) /12/2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bireysel Emeklilik Sisteminde Devlet Katkısı Hakkında Yönetmelik (Rehberde kısaca DK Yönetmeliği olarak ifade edilmiştir) /01/2008 tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Emeklilik Gözetim Merkezi Çalışma Esasları Yönetmeliği (Rehberde kısaca EGM Yönetmeliği olarak ifade edilmiştir) 1.5. Genelgeler /06/2008 tarihli ve 2008/19 sayılı Emeklilik Gözetim Merkezi ne Gönderilecek Gözetime Esas Verilere İlişkin Genelge 4

5 /07/2013 tarihli ve 2013/10 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminde Devlet Katkısı İşlemleri Hakkında Genelge /12/2014 tarihli ve 2014/17 sayılı Bireysel Emeklilik Sistemindeki Ödeyeni Tüzel Kişi Olan Sözleşmelere İlişkin Genelge /11/2015 tarihli ve 2015/50 sayılı Bireysel Emeklilik Sistemi Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmeliğin Uygulanmasına İlişkin Genelge /12/2015 tarihli ve 2015/56 sayılı Emeklilik Planlarında Katılımcılara Sağlanan Ek Faydalara İlişkin Genelge 1.6. Sektör Duyuruları /06/2012 tarihli ve 2012/9 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminden Ayrılan Katılımcılara Yönelik Devlet Katkısı Uygulaması Hakkında Sektör Duyurusu /02/2013 tarihli ve 2013/5 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminde Devlet Katkısı Hesaplamasına Konu Verilerle İlgili Kayıt Kesinleştirme Bildirim Tarihinin Uzatılması Hakkında Sektör Duyurusu /02/2014 tarihli ve 2014/7 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminde Hak Kazanılmayarak Müsteşarlığa İade Edilen Devlet Katkısı Tutarlarına İlişkin Sektör Duyusu /11/2015 tarihli ve 2015/42 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminde Hak Kazanılmayan Devlet Katkısı Tutarlarının Müsteşarlığa İadesi Hakkında Sektör Duyurusu /07/2014 tarihli ve 2014/15 sayılı 6327 sayılı Kanunun Geçici 2 nci Maddesine İlişkin Sektör Duyurusu /11/2015 tarihli ve 2015/43 sayılı Bireysel Emeklilik Sisteminde 6327 Sayılı Kanunun Geçici İkinci Maddesi Kapsamında Yapılacak Süre Ekleme İşlemleri Hakkında Sektör Duyurusu 1.7. Müsteşarlık Bildirimleri Türkiye Sigorta Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği aracılığıyla emeklilik şirketlerine duyurulan 14/01/2014 tarih ve 309 sayılı Müsteşarlık yazısı Emeklilik Gözetim Merkezine gönderilen Devlet Katkısı Uygulaması konulu 05/03/2013 tarih ve sayılı Müsteşarlık yazısı Emeklilik Gözetim Merkezine gönderilen Devlet Katkısı Hesap Formu konulu 05/05/2014 tarih ve sayılı Müsteşarlık yazısı BÖLÜM 2 TALEP EDİLECEK BİLGİ VE BELGELER Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetiminde, denetime tabi şirketlerden temel olarak aşağıdaki bilgi ve belgeler talep edilir. Ancak, denetimin kapsamına ya da denetim sürecinde yapılan tespitlere göre denetim elemanı tarafından aşağıda yer alanlar dışında da bilgi ve belge talep edilebilir. Denetim, bu Rehberde yer alan konuların bir veya birkaçında yapılabilir. Bu durumda, aşağıdaki listede yer alan bilgi ve belgelerden talep edilecek olanlar denetim elemanı tarafından belirlenir ve şirkete bildirilir. 5

6 Denetim kapsamında talep edilecek standart bilgi ve belgeler, denetime başlama tarihinden en az 7 gün önce ilgili şirketten talep edilir. Denetim esnasında ihtiyaç duyulan bilgi ve belgelerin hazırlanmasında ise şirketlere uygun bir süre verilir. Talep edilen bilgi ve belgelerden uygun olanlar şirketler tarafından elektronik ortamda sunulabilir. Ayrıca, yazılı veya basılı şekilde sunulması gerekli olmayanlar, görüntüleme, kopyalama ve yazdırma yetkilerini haiz olarak denetim elemanına şirket bilgi işlem sisteminde kullanıcı adı tanımlamak ya da bilgi işlem sisteminden söz konusu bilgilerin kullanıma uygun şekilde elde edilmesini sağlamak suretiyle de ibraz edilebilir. Denetim elemanı, ibraz edilen bilgi ve belgelerin şirket kayıtlarına uygunluğunu doğrulamak amacıyla ya da ihtiyaç duyduğunda yukarıda belirtilen yetkilerle sınırlı olmak üzere her zaman için bilgi işlem sistemine erişim isteyebilir. Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetiminde şirketlerden ve EGM den talep edilecek bilgi ve belgeler: 2.1. Denetime esas döneme ilişkin şirket organizasyon şeması 2.2. Denetime esas döneme ilişkin şirket imza sirküleri 2.3. Yönetim kurulu karar defteri 2.4. Şirket hakkında genel bilgiler ve son denetim döneminden sonra yönetim, sermaye ve faaliyet yapısında meydana gelen değişiklikler hakkında bilgi 2.5. Şirketin çalıştığı aktüer ve bağımsız dış denetim firması hakkında bilgi 2.6. Şirketin dışarıdan sağladığı hizmetler hakkında bilgi 2.7. Bağımsız dış denetim raporu (son yıllık ve varsa 6 aylık sınırlı denetim) ve denetime esas döneme ilişkin faaliyet raporu 2.8. Denetime esas döneme ilişkin olarak varsa Müsteşarlık tarafından Şirkete intikal ettirilen bildirim/uyarı/cezai işlemler 2.9. Şirketin iç sistemler yapısı hakkında bilgi Denetime esas döneme ilişkin iç denetim, iç kontrol, risk yönetim raporları, planları ve düzenlemeleri Devlet katkısı süreç sorumluları Elektronik imza sahipleri Devlet katkısı sürecine ilişkin gerçekleştirilen sistem alt yapı geliştirmelerine ilişkin bilgi Devlet katkısı kontrol prosedürleri Tesis edilen devlet katkısı kontrol sistemindeki kontrol noktaları ve kontrol periyotları hakkında bilgi Sistemsel devlet katkısı kontrolleri hakkında bilgi Manuel olarak gerçekleştirilen devlet katkısı kontrolleri hakkında bilgi İç denetim kapsamında gerçekleştirilen devlet katkısı incelemeleri hakkında bilgi İç kontrol kapsamında gerçekleştirilen devlet katkısı incelemeleri hakkında bilgi Devlet katkısı kontrollerine ilişkin oluşturulmuş şirket içi düzenlemeler Denetime esas dönemde şirketin anlaşmalı olduğu bankalar ile ilgili bankalarca uygulanan blokaj süreleri (tahsilat türü bazında) hakkında bilgi Denetime esas dönemde yürürlüğe giren emeklilik sözleşmelerinin yürürlük tarihine ilişkin süreç ölçümü çalışması Emeklilik sözleşmelerinin yürürlük tarihlerinin yasal mevzuata uygun belirlenip belirlenmediğinin gözetimi ve raporlanması kapsamında gerçekleştirilen incelemelerde esas alınan kriterler hakkında bilgi 6

7 2.24. Denetime esas dönemde yürürlüğe giren emeklilik sözleşmeleri kapsamında ödenen ve devlet katkısına konu tahsilatların intikal tarihlerinin ilgili tahsilatlara ait uygulanan blokaj süreleri ile uyumunun ölçümü çalışması Denetime esas dönemde intikal eden devlet katkısı tahsilatlarının yatırıma yönlendirilmesine ilişkin süreç ölçümü çalışması Devlet katkısı tahsilatlarının yatırıma yönlendirilmesi işlemlerinin yasal süreye uyumunun gözetimi ve raporlanması kapsamında gerçekleştirilen incelemelerde esas alınan kriterler hakkında bilgi Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen devlet katkısı işlemleri nedeniyle oluşan ve karşılanan zararları gösterir çalışma Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen devlet katkısı işlemleri nedeniyle oluşan zararlarının karşılanıp karşılanmadığının gözetimi ve raporlanması kapsamında gerçekleştirilen incelemelerde esas alınan kriterler hakkında bilgi Denetime esas döneme ait hak kazanılmayan devlet katkısı tutarlarına ilişkin EGM ye yapılan bildirimler hakkında bilgi Denetime esas döneme ait hak kazanılmayan devlet katkısı tutarlarına ilişkin Müsteşarlığa yapılan iadeler hakkında bilgi Denetime esas döneme ait hak kazanılmayan devlet katkısı tutarlarından Müsteşarlığa ödenmediği veya geç ödendiği tespit edilen ve ilgili vergi dairelerine bildirilen tutarlar hakkında bilgi Müsteşarlığa ödenmediği veya geç ödendiği tespit edilen hak kazanılmayan devlet katkısı tutarlarına ilişkin ilgili vergi dairelerine yapılan iade ödemeleri hakkında bilgi Hak kazanılmayan devlet katkısı kontrollerinde esas alınan kriterler hakkında bilgi Denetime esas dönemde tespit edilen ve teyidi sağlanan haksız devlet katkısı ödemeleri hakkında bilgi Denetime esas dönemde tespit edilen ve teyidi sağlanamayan haksız devlet katkısı ödemeleri hakkında bilgi Denetime esas dönemde tespit edilen ve teyidi sağlanan haksız devlet katkısı ödemelerine ilişkin ilgili vergi dairelerine yapılan iade ödemeleri hakkında bilgi Haksız devlet katkısı ödemeleri tespiti ve kontrollerinde esas alınan kriterler hakkında bilgi Denetime esas dönemde şirkete intikal eden devlet katkısı konulu şikâyetlere ilişkin şikâyet içeriği, şikâyetin iletildiği kanal ve çözümleme süreleri hakkında bilgi. BÖLÜM 3 YAPILACAK İNCELEME Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetimi kapsamında yapılacak incelemeye ilişkin açıklamalar, incelenecek konular ve bunların raporlarda sunulmasına yönelik hususlar aşağıda konu başlıkları halinde yer almaktadır Bir Önceki Denetim Sonuçlarının Değerlendirilmesi İnceleme yapılan şirket nezdinde Kurulumuz tarafından yapılan bir önceki denetim sonucunda hazırlanan Bireysel Emeklilik Sistemi Devlet Katkısı İşlemleri Denetimi Raporunda yer alan tespitler ve bu tespitlerle ilgili olarak yapılan işlemler ve yazışmalar incelenmeli, raporda tespit edilen eksiklik ve yanlışlıkların şirket tarafından düzeltilip düzeltilmediği kontrol edilmelidir. 7

8 3.2. Devlet Katkısının Hesaplanması İşveren tarafından ödenenler hariç katılımcı adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı paylarının yüzde yirmi beşine karşılık gelen tutarın, devlet katkısı olarak hesaplanmasına ilişkin genel esaslar Kanunun Ek 1 inci maddesiyle düzenlenmiş olup, devlet katkısı hesaplanmasına ilişkin uygulama esasları ise DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca özetle; devlet katkısı, şirketler tarafından EGM ye iletilen bilgiler esas alınarak, EGM tarafından hesaplanır. Şirketler, işverenler tarafından ödenenler hariç, katılımcılar adına ödenen katkı payına ilişkin veriler ile devlet katkısı hesaplamasına esas diğer verileri, doğru, eksiksiz ve tutarlı olarak en geç kaydın oluştuğu günü takip eden iş günü saat 14:00 e kadar EGM ye gönderir. Şirketler, katkı payının ödendiği ayın sonunu takip eden onuncu iş günü sonuna kadar, ilgili ay içinde gönderdiği tüm verilerin tutarlılığına ve doğruluğuna ilişkin nihai kontrolünü tamamlar ve kayıt kesinleştirme bildirimini EGM ye gönderir. Kayıt kesinleştirme bildirimini takip eden beş iş günü içinde EGM Müsteşarlıkça belirlenen kontrol listesinde belirtilenler dâhil gerekli tüm kontrolleri yapar ve şirket ile EGM arasında, devlet katkısı hesabına aykırılık tespit edilmeyen veriler üzerinden bir mutabakat belgesi, elektronik imza ya da ıslak imza kullanılarak imzalanır. Katkı payının ödendiği aya ilişkin hesaplamada mutabakata dâhil edilmeyen ödemeler, katkı payı tahsilatının şirket hesaplarına nakden intikal ettiği ayın sonunu müteakip bir yılı aşmamak üzere, takip eden dönemlerde yapılacak devlet katkısı hesaplamasında dikkate alınır. Bu gecikme nedeniyle katılımcının maruz kaldığı zarar ilgili şirket tarafından karşılanır. EGM, şirketlerle imzaladığı mutabakat belgelerine konu verileri kullanarak, sözleşme bazında ödenen katkı paylarını Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları için Türkiye Cumhuriyeti kimlik numaralarına, mavi kart sahipleri için ilgili kimlik numaralarına göre katılımcı bazında konsolide eder ve katılımcı bazında ödenen katkı payının yüzde yirmi beşini devlet katkısı olarak hesaplar. Devlet katkısının hesaplanmasında, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olanlar ile 29/5/2009 tarihli ve 5901 sayılı Türk Vatandaşlığı Kanununun 28 inci maddesine göre, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenler ve bunların altsoyları adına ödenen ve şirket hesaplarına nakden intikal etmiş olan katkı payı ödemeleri dikkate alınır; şirketçe katılımcı hesabına yapılan ceza ödemeleri, ek faydalar, işveren grup emeklilik sözleşmesinden hak kazanılarak transfer yoluyla aktarılan tutarlar, başka bir şirketten aktarımla gelen tutarlar, işverenler tarafından yapılan katkı payı ödemeleri, kime ait olduğu belli olmayan katkı payı ödemeleri ve Kanunun Geçici 1 inci maddesinin beşinci fıkrası kapsamında aktarılan tutarlar hesaplamaya dâhil edilmez. Kredi kartı ile yapılan ödemelerin devlet katkısı hesaplamasına dâhil edilmesi için katkı payının nakden şirket hesaplarına intikal etmiş olması gerekir. Devlet katkısı hesaplanması kapsamındaki tüm işlemlerin yasal mevzuat doğrultusunda yürütülmesi beklenmektedir. 8

9 Kontrol Listesi Emeklilik şirketleri görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Bankalar kanalıyla gerçekleştirilen tahsilatlarda tüm tahsilat türleri (Havale, EFT, Otomatik Ödeme vb.) için ilgili tahsilatın sisteme entegrasyonu sağlanmakta mıdır? Bankalar kanalıyla gerçekleştirilen tahsilatlarda anlaşmalı olan veya olmayan bankalardan sağlanan veriler sisteme otomatik işlenmekte ve otomatik eşleşme yapılmakta mıdır? Kaynak banka (Tahsilatın yapıldığı banka, EFT gönderimlerinde gönderimi yapan banka vb.) bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Tahsilatı ödeyen kişi bilgisi (İlgili kişinin TC Kimlik numarası, tüzel kişilik ise vergi kimlik numarası ile birlikte) sistemde kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Emeklilik sözleşmelerine ilişkin herhangi bir tahsilatın, ilgili sözleşme için sisteme kayıtlı ödeyen kişi (gerçek veya tüzel kişi) bilgisinden farklı bir kişi (gerçek veya tüzel kişi) tarafından ödenip ödenmediği şirkette izlenmekte midir? ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Ödeyen kişi bilgisi gerçek kişi olarak sisteme tanımlanan emeklilik sözleşmelerinde tüzel kişilerce ödenen tahsilatların belirlenebilmesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Ödeyen kişi bilgisi tüzel kişi olarak sisteme tanımlanan emeklilik sözleşmelerinde gerçek kişilerce ödeme yapılan tahsilatların belirlenebilmesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Katılımcılar adına ödenen katkı paylarına ilişkin veriler ile devlet katkısına esas diğer veriler en geç kaydın oluştuğu günü takip eden iş günü saat 14:00 e kadar EGM ye gönderilmekte midir? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi ikinci fıkrası kapsamındaki veri gönderimlerinde EGM tarafından belirlenen içerik, format ve yöntem esas alınmakta mıdır? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi ikinci fıkrası kapsamındaki veri gönderimlerinde; katılımcılar adına ödenen katkı paylarına ilişkin veriler ile devlet katkısına esas diğer verilerin doğru, eksiksiz, tutarlı, EGM tarafından belirlenen içerik ve formatta gönderilmesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi ikinci fıkrası kapsamındaki veri gönderimlerinde; katılımcılar adına ödenen katkı paylarına ilişkin veriler ile devlet katkısına esas diğer verilerin doğru, eksiksiz, tutarlı, EGM tarafından belirlenen içerik ve formatta gönderilmesine yönelik sisteme entegre edilen kontrollerde gerekmesi halinde güncelleme yapılmakta mıdır? Katkı payının ödendiği ayın sonunu takip eden onuncu iş günü sonuna kadar, ilgili ay içinde gönderilen tüm verilerin tutarlılığına ve doğruluğuna ilişkin nihai kontrol tamamlanarak kayıt kesinleştirme bildirimi EGM ye gönderilmekte midir? EGM ye gönderilecek kayıt kesinleştirme bildirimlerine, bildirimlere konu işlemlerin oluşturulan kontrol sistemi çerçevesince kontrol edildiğini kasıt, kusur veya ihmal dolayısıyla oluşabilecek bütün zararlardan sorumlu olunduğunu gösterir beyanname eklenmekte midir? 9

10 Kayıt kesinleştirme bildirimlerinin yasal süre dâhilinde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Mutabakat belgelerinin yasal süre dâhilinde imzalanıp imzalanmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Mutabakat verileri test aşamasında kontrol edilmekte midir? Kontrol noktaları belirlenmiş midir? Kontrol sonuçları kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Katkı payının ödendiği aya ilişkin devlet katkısı hesaplamasında mutabakata dâhil edilmeyen tahsilatların, DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi beşinci fıkrasında belirtilen süreyi aşmayacak şekilde yeniden devlet katkısı hesaplamasına dahil edilebilmesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? EGM ye Mutabakat Güncelleme (MTG) nesnesi ile veri gönderim frekansı şirkette izlenmekte midir? MTG nesnesine konu verilerin nedenleri incelenip, tekrarlanmamasına yönelik gerekli tedbirler alınmakta mıdır? Katkı payının ödendiği aya ilişkin devlet katkısı hesaplamasında mutabakata dâhil edilmemesi nedeniyle gecikmeli devlet katkısı ödemesi yapılan katkı payı tahsilatlarına yönelik oluşan katılımcı zararlarının mevzuata uygun karşılanıp karşılanmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Karşılanan katılımcı zararlarına ilişkin ödeme kayıtları zarara konu tahsilat/zarara konu işlem/karşılanan zarar tutarı kırılımında EGM ye gönderilmekte midir? Emeklilik sözleşmelerinin yürürlük tarihlerinin hatalı belirlenmemesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Haksız veya gecikmeli devlet katkısı ödenmemesini teminen emeklilik sözleşmelerinin yürürlük tarihlerinin mevzuata uygun olarak belirlenip belirlenmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? EGM görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Emeklilik şirketleri tarafından DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi ikinci fıkrası kapsamında iletilen verilerin; belirlenen içerik, format ve yönteme göre gönderilip gönderilmediği ile tutarlılığı kontrol edilmekte midir? Emeklilik şirketleri tarafından DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi ikinci fıkrası kapsamında iletilen verilere ilişkin gerçekleştirilen kontrollerde belirlenen format, içerik ya da yöntemde aykırılık saptanan veriler düzeltilmek üzere ilgili şirkete gönderilmekte midir? Kayıt kesinleştirme bildiriminden sonraki bir tarihte şirketler tarafından kayıt kesinleştirme bildirimine konu veriler üzerinde yapılan değişiklikler veya yeni gönderilen veriler ya da kayıt kesinleştirme bildirim tarihine kadar şirketler tarafından tutarlılığı, doğruluğu sağlanamayan, devlet katkısı hesabı yapılmasına imkân vermeyecek şekilde gönderilen veriler, ilgili katkı payının ödendiği aya ilişkin devlet katkısı hesaplamasında dikkate alınmakta mıdır? (H) Katkı payının ödendiği ayın sonunu takip eden onuncu iş günü MTG nesnesi ile talep edilen düzeltmeler ilgili katkı payının ödendiği aya ilişkin devlet katkısı hesaplamasında dikkate alınmakta mıdır? 10

11 Şirketlerin kayıt kesinleştirme bildirimini yasal süre dâhilinde gerçekleştirip gerçekleştirmediği izlenmekte ve yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen işlemler gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? Kayıt kesinleştirme bildirimini takip eden beş iş günü içinde DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi dördüncü fıkrasında belirtilen kontroller yapılarak, DK Yönetmeliğinin ikinci ve üçüncü fıkrasına aykırılık teşkil etmeyen veriler üzerinden şirketlerle mutabakat belgesi imzalanmakta mıdır? Şirketlerle imzalanan mutabakat belgeleri 05/03/2013 tarih ve sayılı Müsteşarlık yazısı ile düzenlenen hususları içermekte midir? Mutabakat belgelerinin yasal süre dâhilinde imzalanıp imzalanmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen devlet katkısı işlemleri ile ilgili işlemler nedeniyle şirketler tarafından karşılanan katılımcı zararlarına ilişkin EGM ye iletilen kayıtlar izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? Mutabakat belgesinin imzalanmasını müteakip dört iş günü içinde, katılımcı bazında hesaplanan devlet katkısı bilgileri ilgili şirkete, şirket bazında ödenecek devlet katkısı bilgileri ise hesap formu ile birlikte Müsteşarlığa gönderilmekte midir? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi yedinci fıkrası kapsamında Müsteşarlığa ve şirketlere gönderilecek bilgi ve belgelerin yasal süre dâhilinde gönderilip gönderilmediği izleme sonuçları iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Devlet katkısı kapsamında gerçekleştirilen iç kontrollerin tamamında; kontrol periyotları, kontrollerde esas alınan kriterler ile hatalı işlemlerin belirlenmesine yönelik uygulanan inceleme metodolojileri kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? 3.3. Devlet Katkısı Hesabına Dâhil Edilen ve Edilmeyen Tahsilatlar Devlet katkısı hesabına dâhil edilen/edilmeyen tahsilatlara ilişkin uygulama esasları DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca; Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olanlar ile 29/5/2009 tarihli ve 5901 sayılı Türk Vatandaşlığı Kanununun 28 inci maddesine göre, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenler ve bunların altsoyları adına ödenen ve şirket hesaplarına nakden intikal etmiş olan katkı payı ödemeleri devlet katkısı hesabında dikkate alınmaktadır. Katılımcı hesabına yapılan ceza ödemeleri, ek faydalar, işveren grup emeklilik sözleşmesinden hak kazanılarak transfer yoluyla aktarılan tutarlar, başka bir şirketten aktarımla gelen tutarlar, işverenler tarafından yapılan katkı payı ödemeleri, kime ait olduğu belli olmayan katkı payı ödemeleri ve Kanunun Geçici 1 inci maddesinin beşinci fıkrası kapsamında aktarılan tutarlar ise devlet katkısı hesaplamasına dâhil edilmez. Devlet katkısı hesabına dâhil edilen/edilmeyen tahsilatlara ilişkin tüm işlemlerin yasal mevzuat doğrultusunda yürütülmesi beklenmektedir. Kontrol Listesi Emeklilik şirketleri görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; 11

12 DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi sekizinci fıkrasında belirtilen tahsilatlara ilişkin bilginin EGM ye hatasız gönderilmesini teminen ilgili tahsilat türleri için sisteme gerekli tanımlamalar yapılmış mıdır? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi sekizinci fıkrasında belirtilen tahsilatların sisteme hatalı tanımlanmamasına yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Haksız devlet katkısı ödenmemesini teminen katılımcı hesabına yapılan ceza ödemelerine, ek faydalara, işveren grup emeklilik sözleşmesinden hak kazanılarak transfer yoluyla aktarılan tutarlara, başka bir şirketten aktarımla gelen tutarlara, işverenler tarafından yapılan katkı payı ödemelerine, kime ait olduğu belli olmayan katkı payı ödemelerine ve Kanunun Geçici 1 inci maddesinin beşinci fıkrası kapsamında aktarılan tutarlara devlet katkısı ödemesi yapılıp yapılmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yabancı uyruklu olup Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlığına geçiş yapan katılımcıların Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlığına geçiş tarihi bilgisi EGM ye gönderilmekte midir? Mavi Kart sahiplerinin belirlenebilmesi amacıyla gerçekleştirilen tarama/sorgu kayıtları denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? DK Yönetmeliğinin 4 üncü maddesi sekizinci fıkrası kapsamında Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenler ve bunların altsoyları adına ödenen ve şirket hesaplarına nakden intikal etmiş olan katkı payı ödemelerine haksız devlet katkısı ödenmemesini teminen, söz konusu kapsamdaki işlemlerde; Müsteşarlıkça 14/01/2014 tarihinde Türkiye Sigorta Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği aracılığıyla emeklilik şirketlerine duyurulan 1309 sayılı yazıda belirtilen hususlar esas alınmakta mıdır? Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenler ve bunların altsoyları için yapılacak devlet katkısı hesaplamalarında esas alınmasını teminen, söz konusu kapsamdaki kişilerin vatandaşlıktan çıkış tarihi bilgisi EGM ye gönderilmekte midir? Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenlerin Türk Vatandaşı olmayan altsoyları için yapılacak devlet katkısı hesaplamalarında esas alınmasını teminen, söz konusu kapsamdaki kişilerin mavi kart kütüğüne kayıt tarihi bilgisi EGM ye gönderilmekte midir? Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları ile mavi kart sahiplerinin kimlik numaraları bilgilerinin sistemde hatalı kayıt altına alınmamasına yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları ile mavi kart sahiplerinin kimlik numaralarına ilişkin EGM ye veri gönderimlerinde hata bulunup bulunmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Devlet katkısı hesabına konu tahsilatların intikal tarihlerinin hatalı belirlenmemesine yönelik sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Sisteme tanımlı blokaj süreleri belirli periyotlarla devlet katkısı hesabına konu tahsilatların şirket hesaplarına nakden intikal ettiği tarihlerle (fiili intikal tarihi) karşılaştırılarak kontrol edilmekte midir? Bankalarca şirket hesaplarına intikal ettirilen devlet katkısı hesabına konu tahsilatların fiili intikal tarihleri esas alınarak yapılan kontroller sonucunda bankanın üye iş yeri hizmet sözleşmesinde belirtilen blokaj süresini uygulamadığı tespit edildiğinde bankaya durum bildirimi yapılmakta mıdır? 12

13 Bankalarca şirket hesaplarına intikal ettirilen devlet katkısı hesabına konu tahsilatların fiili intikal tarihleri esas alınarak yapılan kontroller sonucunda gerekmesi halinde sisteme tanımlı blokaj sürelerinde güncelleme yapılmakta mıdır? Haksız veya gecikmeli devlet katkısı ödenmemesini teminen, devlet katkısı hesabına konu tahsilatların sisteme tanımlı intikal tarihlerinde hata bulunup bulunmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Sisteme kayıtlı intikal/yürürlük tarihlerinde hata tespit edilen kayıtlar için sistemde gerekli düzeltmelerin yapılmasını müteakiben EGM ye düzeltme kaydı gönderilmekte midir? EGM görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Devlet katkısı hesaplanmasına yönelik oluşturulmuş algoritmanın çalışma esaslarının kayıt altına alındığı prosedür hazırlanmış mıdır? Devlet katkısı hesaplanmasına yönelik oluşturulmuş algoritmayla katılımcı hesabına yapılan ceza ödemelerinin, ek faydaların, işveren grup emeklilik sözleşmesinden hak kazanılarak transfer yoluyla aktarılan tutarların, başka bir şirketten aktarımla gelen tutarların, işverenler tarafından yapılan katkı payı ödemelerinin, kime ait olduğu belli olmayan katkı payı ödemelerinin ve Kanunun Geçici 1 inci maddesinin beşinci fıkrası kapsamında aktarılan tutarların devlet katkısı hesabına dâhil edilmemesi sağlanmakta mıdır? Devlet katkısı hesaplanmasına yönelik oluşturulmuş algoritmanın çalışma esasları iç kontrol kapsamında kontrol edilmekte ve kontrol raporları denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Devlet katkısı hesaplanmasına yönelik oluşturulmuş algoritmayla Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olanlar ile 29/5/2009 tarihli ve 5901 sayılı Türk Vatandaşlığı Kanununun 28 inci maddesine göre, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenler ve bunların altsoyları adına ödenen ve şirket hesaplarına nakden intikal etmiş olan katkı payı ödemelerine devlet katkısı ödenmesi sağlanmakta mıdır? Yabancı uyruklu olup Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlığına geçiş yapan katılımcılara ilişkin devlet katkısı hesaplamalarında esas alınmak üzere söz konusu kapsamdaki kişilerin Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlığına geçiş tarihi bilgisi şirketlerden talep edilen bilgiler arasında yer almakta mıdır? Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybedenlerin Türk vatandaşı olmayan altsoyları için yapılacak devlet katkısı hesaplamalarında esas alınmak üzere, söz konusu kapsamdaki kişilerin mavi kart kütüğüne kayıt tarihi bilgisi şirketlerden talep edilen bilgiler arasında yer almakta mıdır? Haksız veya gecikmeli devlet katkısı hesaplanmamasını ve ödenmemesini teminen, devlet katkısı hesabına konu tahsilatların blokaj süreleri ilgili tahsilatlar için EGM ye iletilen provizyon tarihi ile intikal tarihi bilgileri esas alınarak izlenmekte ve izleme sonuçları (ilgili tahsilatlara ait ödeme aracı bazında blokaj süreleri) gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? 3.4. Azami Limit Hesabı Azami limit hesabına ilişkin uygulama esasları DK Yönetmeliğinin 5 inci maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca özetle; devlet katkısı uygulamasına ilişkin hesaplama dönemi bir takvim yılıdır. Bir katılımcı için bir hesaplama döneminde ödenen ve devlet katkısı tutarının hesaplanmasına esas teşkil eden katkı paylarının 13

14 toplamı, ilgili takvim yılı için belirlenen yıllık toplam brüt asgari ücret tutarını aşamaz. Yıllık toplam brüt asgari ücretin hesaplanmasında, yılın ilk ve ikinci altı aylık dönemleri için belirlenen brüt asgari ücret tutarları ayrı ayrı dikkate alınır. Bir katılımcının cayma hakkını kullanması veya emeklilik sözleşmesini sonlandırarak sistemden ayrılması sonucunda hak edilmeyen devlet katkılarının iade edilmesi, aynı takvim yılında yürürlükte olan diğer sözleşmeleri için devlet katkısı hesaplamasına esas kalan limitini artırmaz. Devlet katkısı hesaplamasında, katkı payının şirket hesaplarına nakden intikal ettiği yıldaki limit esas alınır. Azami limit hesabına ilişkin tüm işlemlerin yasal mevzuat doğrultusunda yürütülmesi beklenmektedir. Kontrol Listesi EGM görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Azami limit uygulama usul ve esaslarının kayıt altına alındığı prosedür hazırlanmış mıdır? Bir katılımcıya ilişkin devlet katkısı hesabında; ilgili katılımcı için bir hesaplama döneminde ödenen devlet katkısı hesabına esas katkı payları toplamının ilgili takvim yılı için belirlenen yıllık toplam brüt asgari ücret tutarını aşmaması sağlanmakta mıdır? Azami limit hesabında esas alınan yıllık toplam brüt asgari ücret hesaplanırken yılın ilk ve ikinci altı aylık dönemleri için belirlenen brüt asgari ücret tutarları ayrı ayrı dikkate alınmakta mıdır? Birden fazla emeklilik sözleşmesi bulunan katılımcılara ilgili sözleşmeleri için ödenecek devlet katkısı hesaplanırken; tüm sözleşmeler için ödenen ve devlet katkısı hesabına esas katkı payı tutarları toplamından, DK Yönetmeliğinin 5 inci maddesinde belirtilen limite kadar olan katkı payları tutarı esas alınmakta mıdır? Birden fazla emeklilik sözleşmesi bulunan katılımcılara sözleşme bazında ödenecek devlet katkısı hesaplanırken ilgili ayda sözleşme başına ödenen katkı paylarının ağırlığı dikkate alınmakta mıdır? Cayma veya emeklilik hakkı kazanılmadan emeklilik sözleşmesini sonlandıran katılımcıların aynı takvim yılında yürürlükte olan diğer sözleşmeleri için azami limit hesabı yapılırken, devlet katkısına esas limit iade edilen hak edilmeyen devlet katkıları tutarı kadar artırılmakta mıdır? (H) Devlet katkısı hesabında, katkı payının şirket hesaplarına nakden intikal ettiği yıldaki azami limitin esas alınması sağlanmakta mıdır? Azami limit hesabının DK Yönetmeliğinin 5 inci maddesine uygun yapılıp yapılmadığı izlenmekte ve izleme sonuçları iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? 3.5. Devlet Katkısının Ödenmesi ve Yatırıma Yönlendirilmesi Devlet katkısının ödenmesine ve yatırıma yönlendirilmesine ilişkin uygulama esasları DK Yönetmeliğinin 6 ncı maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca özetle; Müsteşarlık, hesaplanan devlet katkısını EGM tarafından gönderilen hesap formuna istinaden ödeme belgesinin düzenlenmesini müteakip beş iş günü içinde EGM nin hesabına öder. EGM, Müsteşarlık tarafından gönderilen devlet katkısını en geç hesaplarına intikal ettiği günü takip eden iş günü şirketlerin hesaplarına öder. Şirketler, katılımcılara ait devlet katkısını en geç hesaplarına intikal ettiği günü takip eden iş günü, devlet katkısının 14

15 yatırıma yönlendirilmesinde kullanılan fon için alım talimatını vererek yatırıma yönlendirir. Bu tutarlar, alım talimatı verilen fon paylarının takası gerçekleşene kadar, fonun saklayıcı kuruluş nezdinde açılan özel hesabında bloke şekilde tutulur. Devlet katkısının şirket hesaplarına intikal ettiği gün itibarıyla, aktarım veya sistemden ayrılma işlemi nedeniyle katılımcının fonlarına ilişkin satış talimatı verilmişse, katılımcının devlet katkısı yatırıma yönlendirilmez, satılan fon paylarından nakde dönüşen tutara ilave edilir. Devlet katkısının ödenmesi ve yatırıma yönlendirilmesine ilişkin tüm işlemlerin yasal mevzuat doğrultusunda yürütülmesi beklenmektedir. Kontrol Listesi Emeklilik şirketleri görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Devlet katkısının şirket hesaplarına intikal ettiği tarih bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Şirket hesaplarına intikal eden devlet katkısı, devlet katkısının yatırıma yönlendirilmesinde kullanılan fon için alım talimatı verilmek suretiyle yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilmekte midir? Devlet katkısının şirket hesaplarına intikal ettiği gün itibarıyla, aktarım veya sistemden ayrılma işlemi nedeniyle katılımcının fonlarına ilişkin satış talimatı verilmişse ilgili devlet katkısı yatırıma yönlendirilmekte midir? (H) Devlet katkısı fon alım talimatının veriliş tarihi bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Devlet katkısı fon alım talimatının gerçekleşme tarihi bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Devlet katkısının yasal süre üzerinde yatırıma yönlendirilmemesini teminen sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Devlet katkısının yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilip yönlendirilmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilmeyen devlet katkısı tahsilatları nedeniyle oluşan zararlar karşılanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilmeyen devlet katkısı tahsilatları nedeniyle oluşan zararlara ilişkin ödeme kayıtları zarara konu tahsilat/zarara konu işlem/karşılanan zarar tutarı kırılımında EGM ye gönderilmekte midir? Yasal süre dahilinde yatırıma yönlendirilmemesine karşın oluşan zararın karşılanmadığı işlemlerin izlenebilmesi için sisteme entegre edilen takip sistemi (ceza kümeleri) bulunmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilmediği izlenen devlet katkısı tahsilatları için geç yatırıma yönlendirilme nedenleri sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? EGM görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Hesaplanan devlet katkısı tutarlarına ilişkin Müsteşarlığa hesap formu gönderilmekte midir? Müsteşarlığa gönderilen hesap formları 05/05/2014 tarih ve sayılı Müsteşarlık yazında belirtilen hususları içermekte midir? 15

16 Müsteşarlıkça ödenen devlet katkısının EGM hesabına intikal ettiği tarih bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Müsteşarlığa EGM hesabına ödenen devlet katkısının şirket hesaplarına ödendiği tarih bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Müsteşarlığa EGM hesabına ödenen devlet katkısı yasal süre dâhilinde şirket hesaplarına ödenmekte midir? Müsteşarlığa EGM hesabına ödenen devlet katkısının yasal süre dâhilinde şirket hesaplarına ödenip ödenmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yasal süre üzerinde fon alım talimatı verilmiş devlet katkısı tahsilatlarının belirlenmesine yönelik oluşturulmuş doğrulama kuralları bulunmakta mıdır? Yasal süre üzerinde fon alım talimatı verilmiş devlet katkısı tahsilatlarının belirlenmesine yönelik oluşturulmuş doğrulama kurallarında gerekmesi halinde güncelleme yapılmakta mıdır? Yasal süre üzerinde fon alım talimatı verilmiş devlet katkısı tahsilatları izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? Fon alım talimatının yasal süre üzerinde verildiği devlet katkısı tahsilâtları işlemleri nedeniyle şirketler tarafından karşılanan katılımcı zararlarına ilişkin EGM ye iletilen kayıtlar izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? Fon alış/satış emri ile fon alış/satış emrinin verildiği tahsilât arasındaki ilişki (ilgili tahsilâtın yatırıma yönlendirilebilir bir tahsilât olup olmadığı) doğrulama kuralları arasında yer almakta mıdır? 3.6. Devlet Katkısına Dair Diğer İşlemler Şirketler Arası Aktarımlarda Devlet Katkısı İşlemleri Şirketler arası aktarımlarda devlet katkısı işlemlerine ilişkin uygulama esasları DK Yönetmeliğinin 7 nci maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca özetle; katılımcının, bir şirkette bulunan bireysel emeklilik hesabındaki birikimlerinin başka bir şirkete aktarılması durumunda, devlet katkısı hesabındaki tutarlar Sistem Yönetmeliğinin şirketler arası aktarım hakkındaki hükümleri dikkate alınarak katılımcının birikimleriyle birlikte yeni şirkete aktarılır. Katılımcının birikimini oluşturan fon paylarının nakde dönüşme süreleri dikkate alınarak devlet katkısı hesabındaki fon paylarının satışı gerçekleştirilir, fon paylarının nakde dönüştüğü gün ilgili tutar aktarım yapılacak şirkete aktarılır. Aktarım yapılan şirket, aktarılan devlet katkısı tutarını en geç hesaplarına intikal ettiği günü takip eden iş günü, devlet katkısına ilişkin fon paylarının alım talimatını vererek yatırıma yönlendirir. Katılımcının, önceki şirketinde ödediği katkı payları nedeniyle hesabına henüz intikal etmemiş bir devlet katkısı bulunması halinde bu tutar en geç, şirkete ödendiği günü takip eden iş günü katılımcının yeni şirketine aktarılır. Şirketler arası aktarımlarda devlet katkısına ilişkin tüm işlemlerin yasal mevzuat doğrultusunda yürütülmesi beklenmektedir. 16

17 Kontrol Listesi Emeklilik şirketleri görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; Diğer şirketlere aktarım işlemlerinde devlet katkısı hesabındaki tutarlar katılımcının bireysel emeklilik hesabındaki birikimleriyle birlikte aktarılmakta mıdır? Diğer şirketlere aktarım işlemlerinde devlet katkısı hesabındaki fon paylarının satış talimatı verilirken katılımcının birikimini oluşturan fon paylarının nakde dönüşme süreleri dikkate alınmakta mıdır? Diğer şirketlere aktarım işlemlerinde devlet katkısı hesabındaki tutarlar (katılımcının bireysel emeklilik hesabındaki birikimleriyle birlikte) ilgili hesaptaki fon paylarının nakde dönüştüğü gün itibarıyla aktarılmakta mıdır? Devlet katkısı fon satış emrinin verildiği tarih bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Devlet katkısı fon satış emrinin gerçekleştiği tarih bilgisi sistemde kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Aktarım yoluyla şirketten ayrılan katılımcılara ait emeklilik sözleşmeleri için aktarım tarihi sonrasında şirkete ödenen devlet katkısı tutarları en geç ödendiği günü takip eden iş günü aktarım yapılan şirkete aktarılmakta mıdır? Diğer şirketlere devlet katkısı aktarım işlemlerinin yasal süre üzerinde gerçekleştirilmemesini teminen sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Diğer şirketlere devlet katkısı aktarım işlemlerinin yasal süre dâhilinde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen aktarım işlemleri nedeniyle oluşan zararlar karşılanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen aktarım işlemleri nedeniyle oluşan zararlara ilişkin ödeme kayıtları zarara konu tahsilat/zarara konu işlem/karşılanan zarar tutarı kırılımında EGM ye gönderilmekte midir? Yasal süre dahilinde gerçekleştirilmemesine karşın oluşan zararın karşılanmadığı işlemlerin izlenebilmesi için sisteme entegre edilen takip sistemi (ceza kümeleri) bulunmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmediği izlenen aktarım işlemleri için gecikme nedenleri sistemde kayıt altına alınmakta ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Aktarımla şirkete intikal eden devlet katkısı tutarları şirket hesabına intikal ettiği günü takip eden iş günü, devlet katkısına ilişkin fon paylarının alım talimatının verilmesi yoluyla yatırıma yönlendirilmekte midir? Aktarımla şirkete intikal eden devlet katkısı tutarlarının yasal süre üzerinde yatırıma yönlendirilmemesini teminen sisteme entegre edilen uyarı veren kontrol noktaları bulunmakta mıdır? Aktarımla şirkete intikal eden devlet katkısı tutarlarının yasal süre dâhilinde yatırıma yönlendirilip yönlendirilmediği izlenmekte ve izleme sonuçları iç denetim veya iç kontrol kapsamında raporlanmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen yatırıma yönlendirme işlemleri nedeniyle oluşan zararlar karşılanmakta mıdır? 17

18 Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmeyen yatırıma yönlendirme işlemleri nedeniyle oluşan zararlara ilişkin ödeme kayıtları zarara konu tahsilat/zarara konu işlem/karşılanan zarar tutarı kırılımında EGM ye gönderilmekte midir? Yasal süre dahilinde gerçekleştirilmemesine karşın oluşan zararların karşılanmadığı yatırıma yönlendirme işlemlerinin izlenebilmesi için sisteme entegre edilen takip sistemi (ceza kümeleri) bulunmakta mıdır? Yasal süre dâhilinde gerçekleştirilmediği izlenen yatırıma yönlendirme işlemleri için gecikme nedenleri sistemde kayıt altına alınmakta mıdır? ve denetime hazır halde muhafaza edilmekte midir? Aktarımla ayrılan bir sözleşmeye ilişkin oluştuğu tespit edilen ve aktarım tarihi itibarıyla aktarılan tutara dâhil edilemeyen zarara ilişkin ödeme kayıtları zarara konu tahsilat/zarara konu işlem/karşılanan zarar tutarı kırılımında aktarılan şirkete gönderilmekte midir? EGM görev ve sorumluluklarına ilişkin gerçekleştirilecek yerinde incelemelerde; a.1. Yasal süre üzerinde gerçekleştirilmiş devlet katkısı aktarım işlemleri ile devlet katkısı aktarımlarının yatırıma yönlendirilmesi işlemlerinin belirlenmesine yönelik oluşturulmuş doğrulama kuralları bulunmakta mıdır? a.2. Yasal süre üzerinde gerçekleştirilmiş devlet katkısı aktarım işlemleri ile devlet katkısı aktarımlarının yatırıma yönlendirilmesi işlemlerinin belirlenmesine yönelik oluşturulmuş doğrulama kurallarında gerekmesi halinde güncelleme yapılmakta mıdır? a.3. Yasal süre üzerinde gerçekleşen devlet katkısı aktarım işlemleri izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? a.4. Yasal süre üzerinde gerçekleşen aktarılan devlet katkısının yatırıma yönlendirilmesi işlemleri izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? a.5. Yasal süre üzerinde gerçekleşen devlet katkısı aktarımı ve aktarılan devlet katkısı tutarlarının yatırıma yönlendirilmesi işlemleri nedeniyle şirketler tarafından karşılanan katılımcı zararlarına ilişkin EGM ye iletilen kayıtlar izlenmekte ve izleme sonuçları gerektiğinde Müsteşarlığa raporlanmakta mıdır? a.6. Devlet katkısı aktarımlarının fon alış/satış emrinin verildiği ve fon alış/satış emrinin gerçekleştiği tarih bilgileri şirketlerden talep edilen parametreler arasında yer almakta mıdır? Emeklilik Hakkı Kazanılmadan Sistemden Ayrılmalarda Devlet Katkısı İşlemleri a.i.1. Hak Kazanılan Devlet Katkısı Tutarlarının Ödenmesi Emeklilik hakkı kazanılmadan sistemden ayrılmalarda devlet katkısı işlemlerine ilişkin uygulama esasları DK Yönetmeliğinin 8 inci maddesiyle düzenlenmiştir. DK Yönetmeliğinin ilgili maddesi uyarınca özetle; Katılımcının, emeklilik hakkını kazanmadan sözleşmesini sonlandırarak sistemden ayrılma talebinde bulunması halinde, Kanunun Ek 1 inci maddesine göre devlet katkısı hesabındaki hak kazanılan tutarlar, bireysel emeklilik hesabındaki birikimleri ile birlikte Sistem Yönetmeliğinin sistemden ayrılmaya ilişkin hükümleri dikkate alınarak kendisine ödenir. Şirket, katılımcı tarafından gönderilen ayrılma talep formunun intikal etmesini takip eden iş günü EGM yi bilgilendirir. Formun intikalini müteakip on beş iş günü içinde, katılımcının devlet katkısı hesabındaki fon pay adet ve tutar verisi ve hesaplanan hak kazanma 18