6111 sayılı Kanunla vergi kanunlarında yapılan değişiklikler

Transkript

1 Sayı: YMM Konu: 6111 sayılı Kanunla vergi kanunlarında yapılan değişiklikler 2011/1435 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı [4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I), (II) ve (III) Sayılı Listelerde Yer Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi Tutarlarının Belirlenmesi İle Bazı Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar] İZMİR Muhasebe Müdürlüğüne, 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Ve Diğer Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 25 Şubat 2011 tarihli ve (mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanun tarih ve YMM sayılı yazıyla sizlere ulaştırılmıştır sayılı Kanunda bir yandan bazı kamu alacakları yeniden yapılandırılırken, diğer yandan da içinde vergi kanunlarının da bulunduğu bazı kanunlarda değişiklikler yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı nca yayımlanacak genel tebliğler de dikkate alınarak önümüzdeki günlerde daha geniş açıklamalarımız yazılarımızda yer alacaktır sayılı Kanunla vergi kanunlarında yapılan değişiklikler 1. Gelir Vergisi Kanunu a.) GVK 75. Madde Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikaları Gelir Vergisi Kanunu nun 75. maddesinde menkul sermaye iratları sayılmaktadır. Sözü geçen maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler, menkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Kanunun 80. Maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden ibaresi Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından şeklinde değiştirilmiştir. Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecek olan bu değişiklik ile varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler de, menkul sermaye iradı kapsamına alınmış olmaktadır. b. GVK geçici 67. Madde 1

2 Yurtdışında İhraç Edilen Tahvillerle İlgili Düzenleme Gelir Vergisi Kanunu nun geçici 67. maddesinin (7) numaralı fıkrasında dar mükellef gerçek kişi veya kurumlarca Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan kazanç ve iratlar için münferit veya özel beyanname verilmeyeceğine dair hüküm bulunmaktadır. Kanunun 81. Maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (7) numaralı fıkrasının üçüncü cümlesinde yer alan Hazine tarafından ibaresi Hazine ve tam mükellef kurumlar tarafından şeklinde değiştirilmiştir. Bu değişiklik ile dar mükelleflerin Hazine tarafından yurtdışında ihraç edilen menkul kıymetlerden sağladıkları kazanç ve iratların yanında, tam mükellef kurumlarca yurtdışında ihraç edilen tahvillerden elde ettikleri kazanç ve iratlar da beyan edilmeyecektir. Bu hüküm de Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir c. GVK geçici 68. madde Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ödenen ücretlerin % 20 oranında stopaja tabi tutulacağına ve bu gelirlerin belirtilen kişiler tarafından gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyeceğine ilişkin Gelir Vergisi Kanunu nun geçici 68. maddesinin süresi 31 Aralık 2010 tarihinde sona ermiştir. Kanunun 86. Maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu nun geçici 68. maddesinin süresi 31 Aralık 2015 tarihine kadar uzatılmaktadır. Söz konusu hüküm tarihinden geçerli olmak üzere Kanun un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 2. Kurumlar Vergisi Kanunu a. KVK 5. madde Kurumlar Vergisi Kanunu nun İstisnalar başlıklı 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde, kurumların en az 2 yıl süre ile aktiflerinde yer alan gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından elde ettikleri kazanca ilişkin istisna hükmü bulunmaktadır. Bu hüküm uyarınca maddede yer alan diğer şartların da yerine getirilmesi durumunda, satıştan elde edilen kazancın % 75 lik kısmı kurumlar vergisinden istisna olarak değerlendirilmektedir. Kanunun 90. maddesiyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinin birinci paragrafının sonuna aşağıdaki parantez içi hüküm eklenmiştir. (Taşınmazların kaynak kuruluşlarca kira sertifikası ihracı amacıyla varlık kiralama şirketlerine satışı ile bu varlıkların varlık kiralama şirketlerince taşınmazın devralındığı kuruma satışından doğan kazançlar için bu oran %100 olarak uygulanır ve bu taşınmazlar için en az iki tam yıl süreyle aktifte bulunma şartı aranmaz.) Yayım tarihinde yürürlüğe girecek olan bu düzenleme ile gayrimenkullerin kaynak kuruluşlarca kira sertifikası ihracı amacıyla varlık kiralama şirketlerine satışı ile bu varlıkların varlık kiralama şirketlerince taşınmazın devralındığı kuruma satışından elde edilen kazançlar da KVK nın 5/1-(e) maddesinde yer alan istisna kapsamına alınmış olmaktadır. Ayrıca sözü geçen düzenlemede, bu işlemler için istisnanın oranının % 75 yerine % 100 olarak uygulanacağı, gayrimenkulün işletmede en az iki tam yıl bulunma şartının da aranmayacağı hükmüne yer verilmektedir. b. KVK 15. madde Kurumlar Vergisi Kanunu nun Vergi kesintisi başlıklı 15. maddesinde, tam mükellef kurumlara yapılan bazı ödemeler üzerinden yapılması gereken vergi kesintilerine ilişkin düzenleme yer almaktadır. Bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde ise her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerin madde kapsamında tevkifata tabi olduğuna hükmedilmektedir. Gelir Vergisi Kanunu nun 75. maddesinde yapılan değişikliğe paralel olarak, Kanunun 91. maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu nun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden ibaresi Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından şeklinde değiştirilmiştir. Bu değişiklik ile söz konusu kira sertifikalarından elde edilen gelirler tevkifat kapsamına alınmış olmaktadır. Bu hüküm de Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. 2

3 c. KVK madde 32/A İndirimli Kurumlar Vergisi İle İlgili Hükümlerde Değişiklik Yapıldı: Kurumlar Vergisi Kanunu na 5838 Sayılı Kanun ile eklenen İndirimli kurumlar vergisi oranı başlıklı 32/A maddesinde, teşvik belgesine bağlanan bazı yatırımlardan elde edilen kazançlara % 20'den daha düşük bir oranda kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yatırımların Devletçe desteklenmesi uygulaması getirilmiştir. Yatırımlardan sağlanan kazanca uygulanacak vergi oranları ile yatırıma katkı oranları konusunda maddenin 2. fıkrasının (b) bendinde belirlenen sınırlar dahilinde Bakanlar Kurulu na yeni oranlar belirleme yetkisi verilmektedir. Nitekim Bakanlar Kurulu tarafından bu yetki 2009/15199 Sayılı Kararname ile kullanılmıştır. Sözü geçen (b) bendinde verilen yetki hükmü; Her bir il grubu için yatırıma katkı oranını (5904 Sayılı Kanun un geçici 2. maddesine göre tarihine kadar başlayan yatırımlar için % 60) % 25'i, yatırım tutarı 50 milyon Türk Lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise (5904 Sayılı Kanun un geçici 2. maddesine göre tarihine kadar başlayan yatırımlar için % 70) % 45'i geçmemek üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını % 90'a kadar indirimli uygulatmaya şeklinde iken, Kanunun 92. maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde yer alan % 25 i ve % 45 i ibareleri sırasıyla % 55 i ve % 65 i şeklinde değiştirilmiştir. Bu hüküm tarihinden geçerli olmak üzere, Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. 3. Katma Değer Vergisi Kanunu a. KDVK 13. Madde Deniz Taşıtı İmal Edenlere Bu Kapsamda Yapılacak Teslim ve Hizmetler KDV den İstisna Edildi: Katma Değer Vergisi Kanunu nun 13. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi uyarınca, faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere bu amaçla yapılan deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer ve tesis ve araçlarının teslimleri, bu araçların imal ve inşaası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler ile bunların tadili, onarım ve bakımı şeklinde ortaya çıkan hizmetler KDV den istisnadır. Kanunun 85. Maddesiyle, Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan çıkan hizmetler, ibaresi çıkan hizmetler ve faaliyetleri deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılacak teslim ve hizmetler, şeklinde değiştirilmiştir. Dolayısıyla, faaliyetleri deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılacak teslim ve hizmetler KDV den istisna edilmiştir. Yukarıdaki hüküm Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. Kanunun 17. maddesinin 15. bendi ile, aşağıdaki düzenleme yapılmıştır: sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde bu Kanunla yapılan değişiklik ile istisna kapsamına alınan teslim ve hizmetlerle ilgili olarak bu Kanunun yayımlandığı tarihten önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak katma değer vergisi tarhiyatı yapılmaz, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan, varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilmiş tutarlar red ve iade olunmaz. b. KDVK 17. madde Katma Değer Vergisi Kanunu nun 17. maddesinin 4. fıkrasının (g) bendi uyarınca, külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci, kübik virconia) döviz, para, damga pulu, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV de istisnadır. 3

4 Kanunun 85. Maddesiyle, Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (g) bendinde yer alan tahvil ibaresi tahvil, varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikaları şeklinde değiştirilmiştir. Kanunun 85. Maddesiyle aynı zamanda Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddenin 4. fıkrasının sonuna (u) bendi eklenmek suretiyle, u) Menkul, gayrimenkul ve maddi olmayan varlıkların, varlık kiralama şirketlerine devri ile bu varlıkların varlık kiralama şirketlerince kiralanması ve devralınan kuruma devri. işlemleri de KDV istisnası kapsamına alınmaktadır. Yukarıda yer verilen düzenlemeler Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. c. KDVK geçici 17 ve geçici 23. Maddeleri Dahilde İşleme Yada Geçici Kabul Rejimi Kapsamında Yurt İçinden KDV siz Alış Yapılmasına İmkan Veren Hükmün Süresi Uzatıldı KDV Kanunu nun geçici 17. maddesinde, mükelleflerin dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında yapacakları teslimlere ilişkin olarak KDV istisnası hükmü yer almaktadır. Geçici 17. maddenin süresi 31 Aralık 2010 tarihinde sona ermiştir. Kanunun 86. Maddesiyle, KDV Kanunu nun geçici 17. maddede yer alan tarihi, olarak değiştirildiğinden, bu istisna hükmü 31 Aralık 2015 tarihine kadar uygulanabilecektir. Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar Bağışı İle İlgili İstisnanın Süresi Uzatıldı Aynı şekilde Milli Eğitim Bakanlığına yapılan bilgisayar bağışlarına ilişkin KDV istisnasının yer aldığı KDV Kanunu nun geçici 23. maddesinin uygulama süresi de tarihi itibariyle sona ermiştir. Kanunun 86. Maddesiyle, KDV Kanunu nun bu istisnanın süresi de 31 Aralık 2015 tarihine kadar uzatılmaktadır. Bu düzenlemeler 31 Aralık 2010 tarihinden geçerli olmak üzere, Kanun un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu Kanunun 87. Maddesiyle, Özel Tüketim Vergisi Kanununun ekinde yer alan (I), (II), (III) ve (IV) sayılı listeler; ekli (1), (2), (3) ve (4) sayılı cetvellerde gösterildiği şekilde değiştirilmiştir. Kanunun 88. Maddesiyle, Özel Tüketim Vergisi Kanunun 7/A maddesinde yer alan , , , ve G.T.İ.P. numaralı ibaresi , ve G.T.İ.P. numaralı olarak değiştirilmiştir. Kanunun 89. Maddesiyle, Özel Tüketim Vergisi Kanunun geçici 5 inci maddesinde yer alan , , , , , , ve G.T.İ.P. numaralı ibaresi , , ve G.T.İ.P. numaralı olarak; , , , ve G.T.İ.P. numaralı ibaresi , ve G.T.İ.P. numaralı olarak değiştirilmiştir. Bu değişikliklerin gerekçesi Maliye Bakanlığı tarafından 7 Aralık 2010 tarihinde yapılan basın açıklamasında kamuoyuna duyurulmuştur. Açıklamada anılan tasarıyla, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde 2009 ve 2010 yılları için yapılan değişikliklere paralel olarak ÖTV Kanunu eki listelerdeki bazı malların tarife numaralarının yenilenmesi ve halen uygulanmakta olan vergi tutar ve oranlarının bu listelerde yer almasının amaçlandığı belirtilmiştir. Bu amaç dışında, ÖTV kapsamına yeni malların dahil edilmesi veya bazı malların kapsamdan çıkarılması söz konusu değildir. Basın açıklamasının devamında; Öte yandan, Bakanlar Kurulu Kararları ile ÖTV Kanunu eki listelerde yer alan mallar için öngörülen vergi tutarı ve oranları bazı mallar için arttırılarak, bazı mallar için ise indirimli veya sıfır olarak uygulanmaktadır. Tasarıda, ÖTV kapsamına giren mallar için uygulanan vergi oranı veya maktu vergi 4

5 tutarlarının değiştirilmemesi de amaçlanmıştır. Bu amaçla tasarı eki listelerde Bakanlar Kurulu Kararları ile artırılmış olan vergi tutar ve oranları yer almaktadır. Ancak yasa eki listelerdeki mallardan Bakanlar Kurulunca vergisi indirilen veya sıfır olarak uygulananlar için, yasada sıfır vergi oranı veya sıfır vergi tutarı gösterilmesi yasa tekniği uyarınca mümkün değildir. Örneğin uçak benzini için yasada litrede 2,5 TL vergi yer almakta, ancak Bakanlar Kurulu Kararı ile bu tutar sıfır olarak uygulanmaktadır. Yasada uçak benzini için vergi tutarının sıfır olarak yer alması, bu malın bir daha vergilenememesi anlamına gelmektedir.... Diğer taraftan, ÖTV listelerinde daha önce yapılan güncellemelerde olduğu gibi, halen uygulanmakta olan indirimli ÖTV oranı ve tutarlarının aynen devam etmesini sağlayacak kararnamenin yasa ile eş zamanlı yürürlüğe girmesi yönünde çalışma yapılmaktadır. ifadelerine yer verilmiştir. Yukarıda yer verilen düzenlemeler Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. Ancak, yine aynı tarihli 2. Mükerrer Resmi Gazete de yayımlanan 2011/1435 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kanunun verdiği yetkiye dayanılarak söz konusu tutarlar yeniden belirlenmiştir. Kararname yazı ekindedir. 5. Vergi Usul Kanunu Vergi Levhası Asma Zorunluluğu Kaldırıldı Vergi Usul Kanunu nun 5. maddesinin 5. fıkrası uyarınca, gelir vergisi mükellefleri (kazancı basit usulde tespit edilenler dahil) ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı merkezlerine, şubelerine, satış mağazalarına iş sahipleri ile mükellefler tarafından kolayca okunup görünecek şekilde asmak zorundadırlar. Kanunun 82. Maddesiyle, Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesinin beşinci fıkrasındaki levhayı merkezlerine, şubelerine, satış mağazalarına iş sahipleri ile mükellefler tarafından kolayca okunup görünecek şekilde asmak zorundadırlar. ibaresi levhayı almak zorundadırlar. şeklinde değiştirilmiştir. Kanun un yayım tarihi itibariyle yürürlüğe girecek olan bu düzenleme ile yukarıda belirtilen mükelleflerin vergi levhası onaylatma zorunluluğunda bir değişiklik olmamakla birlikte, bu levhanın işyerine (merkez, şube ve satış mağazalarına) asılma zorunluluğu kaldırılmaktadır. 6. Damga Vergisi Kanunu Damga Vergisi Kanunu na ekli (2) sayılı tabloda damga vergisinden istisna edilen kağıtlar yer almaktadır. Kanunun 83. Maddesiyle, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun; a) IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar başlıklı bölümüne aşağıdaki fıkra eklenmiştir. 40. Menkul, gayrimenkul ve maddi olmayan varlıkların varlık kiralama şirketine devri, bunların varlık kiralama şirketince devralınan kuruma devri, bu devirlere bağlı olarak yapılan ipotek işlemleri ile bunların varlık kiralama şirketlerince kiralanması nedeniyle düzenlenen kâğıtlar ve kira sertifikaları. b) V- Kurumlarla ilgili kâğıtlar başlıklı kısmının sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir. 25. Kamu kurum ve kuruluşlarının merkez ve taşra teşkilatı ile döner sermaye işletmelerinin kadrolarında ve sözleşmeli personel pozisyonlarında istihdam edilen sözleşmeli personel ile yapılan hizmet sözleşmeleri. Bu değişiklik de Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. Eklenen fıkralar uyarınca, mezkur işlemler damga vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir. 7. Harçlar Kanunu Kanunun 84. Maddesiyle, Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir. Menkul, gayrimenkul ve maddi olmayan varlıkların, varlık kiralama şirketine devri ile bunların varlık kiralama şirketince devralınan kuruma devri ve bu devirlere bağlı olarak yapılan ipotek işlemleri bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır. Bu hüküm Kanun un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir Sayılı Kanun 5

6 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun un 36/A maddesinde yurt dışı çıkış tahdidine ilişkin hükümleri vardı. Madddede düzenlenmiş olan yurt dışı çıkış tahdidine ilişkin hükümlerin kaynağını oluşturan Türkiye Cumhuriyeti Anayasası nın; Yerleşme ve seyahat hürriyeti ; başlıklı 23. maddesinin 5. fıkrası 13 Mayıs 2010 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 5982 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Anayasasının Bazı Maddelerinde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun un 3. maddesi ile değiştirilmiştir. Söz konusu Anayasa değişikliği 12 Eylül 2010 tarihinde gerçekleştirilen halk oylaması sonuçlarının Resmi Gazete de ilan edildiği 23 Eylül 2010 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir. Bu değişiklik öncesinde 5. fıkra hükmü Vatandaşın yurt dışına çıkma hürriyeti, vatandaşlık ödevi ya da ceza soruşturması veya kovuşturması sebebiyle sınırlanabilir. şeklinde iken, 5982 Sayılı Kanun ile ; Vatandaşın yurt dışına çıkma hürriyeti, ancak suç soruşturması veya kovuşturması sebebiyle hakim kararına bağlı olarak sınırlanabilir şeklinde değiştirilmiştir. Anayasa nın 23. maddesinde yapılan bu değişiklik çerçevesinde, 6183 Sayılı Kanun un zımnen ilga olan 36/A maddesine ilişkin uygulamanın nasıl yapılacağı, Gelir İdaresi Başkanlığı nın 8 Ekim 2010 tarih ve 2010/1 seri numaralı Tahsilat İç Genelgesi nde açıklanmıştır. Bu İç Genelge de, Anayasa nın 23. maddesinin yeni 5. fıkrası uyarınca, 6183 Sayılı Kanun un 36/A madde hükmünün uygulama alanının kalmadığı belirtilmiştir. Bu gelişmelerin sonucu olarak, Kanunun 93. maddesiyle, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 36/A maddesi yürürlükten kaldırılmıştır. 9. Yatırım İndiriminden Yararlanmış Tersaneler İçin Düzenleme Yapıldı Kanunun 17. maddesinin 15. bendi ile, yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilerek satılan gemi ve yatlara ilişkin harcamalar üzerinden yatırım indirimi istisnasından yararlanan mükelleflere yönelik aşağıdaki düzenleme yapılmıştır: (15) Hazine Müsteşarlığı tarafından düzenlenen yatırım teşvik belgelerine istinaden, inşa edilerek satılan gemi ve yatlara ilişkin harcamalar üzerinden yatırım indirimi istisnasından yararlanan mükellefler hakkında, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önceki dönemler de dâhil olmak üzere, bu kapsamda tarhiyat yapılmaz, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan, varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilmiş tutarlar red ve iade olunmaz sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde bu Kanunla yapılan değişiklik ile istisna kapsamına alınan teslim ve hizmetlerle ilgili olarak bu Kanunun yayımlandığı tarihten önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak katma değer vergisi tarhiyatı yapılmaz, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan, varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilmiş tutarlar red ve iade olunmaz Sayılı Varlık Barışı Kanunu İle İlgili Düzenlemeler Kamuoyunda Varlık Barışı olarak adlandırılan 2008 yılında yayımlanmış 5811 sayılı Kanundan yararlanmak için müracaatta bulunan, ancak gerekli şartları yerine getiremeyenlere bu şartları sağlamaları için yeni imkanlar tanınmaktadır. Kısaca; Yurt dışındaki kıymetlerini beyan eden ancak süresi içinde Türkiye ye getiremeyen ya da banka veya aracı kurumlardaki hesaplara transfer edemeyen, Yurt içindeki kıymetlerini varlıklarını beyan etmekle birlikte süresi içinde sermaye artışını yapmayanlar, Beyan edilen değerler üzerinden hesaplanan vergiyi ödeyemeyenlere, bu şartları yerine getirebilmeleri açısından ek süre verilmektedir. Eksik ödenen vergi için ayrıca bu Kanuna göre faiz de hesaplanacaktır. Bu şartlar sağlanırsa anılan Kanunla sağlanan vergisel avantajlardan yararlanabileceklerdir. Saygılarımızla Oktay ALTINTAŞ Sun Bağımsız Dış Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. 6

7 BAKANLAR KURULU KARARI Resmî Gazete: 25 Şubat 2011 /Sayı : (2. Mükerrer) Karar Sayısı : 2011/1435 Ekli 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I), (II) ve (III) Sayılı Listelerde Yer Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi Tutarlarının Belirlenmesi ile Bazı Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 25/2/2011 tarihli ve sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun 11 inci ve 12 nci maddelerine göre, Bakanlar Kurulu nca 25/2/2011 tarihinde kararlaştırılmıştır. Recep Tayyip ERDOĞAN 4760 SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (I), (II) VE (III) SAYILI LİSTELERDE YER ALAN MALLARDA UYGULANAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TUTARLARININ BELİRLENMESİ İLE BAZI KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA İLİŞKİN KARAR MADDE 1-6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan mallara ilişkin özel tüketim vergisi tutarları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir. (I) SAYILI LİSTE (A) CETVELİ G.T.İ.P. NO Mal İsmi Vergi Tutarı (TL) Birimi (Hafif yağlar ve müstahzarları) Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar 0 Kilogram (Yalnız nafta) Uçak benzini 0 Litre (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı Oktanı (RON) 95'den az olanlar 1,8500 Litre (Kurşunsuz normal benzin) (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) Kurşunsuz benzin 95 oktan 1,8915 Litre (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) Katkılı kurşunsuz benzin 95 oktan 1,8915 Litre 7

8 (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı (Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar) Diğerleri 1,8915 Litre (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı (Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar) Kurşunsuz benzin 98 oktan 2,0135 Litre (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı (Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar) Diğerleri 2,0135 Litre (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçenler) Oktanı (RON) 98'den az olanlar 1,8800 Litre (Kurşunlu normal benzin) (Kurşunlu süper benzin) (İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçenler) Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar 1,8800 Litre (Kurşunlu süper benzin) Benzin tipi jet yakıtı 0 Litre Jet yakıtı (Kerosen) 0 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i Motorin 1,3045 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i Kırsal Motorin 1,3045 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i Diğerleri 1,3045 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi Kırsal Motorin 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi Deniz motorini (DMX) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi Deniz motorini (DMA) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 8

9 0,2'yi Deniz motorini (DMB) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi Deniz motorini (DMC) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi Diğerleri 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler) Deniz motorini (DMX) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler) Deniz motorini (DMA) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler) Deniz motorini (DMB) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler) Deniz motorini (DMC) 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler) Diğerleri 1,2345 Litre (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Fuel oil 3 0,2370 Kilogram (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMA-30) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMB-30) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMD-80) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RME-180) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 9

10 Denizcilik yakıtı (RMF-180) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMG-380) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMH-380) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMH-700) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Denizcilik yakıtı (RMK-700) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i Diğerleri 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram 0,2370 Kilogram Fuel oil 4 (Kalorifer yakıtı) Denizcilik yakıtı (RMA-30) Denizcilik yakıtı (RMB-30) Denizcilik yakıtı (RMD-80) 10

11 Denizcilik yakıtı (RME-180) Denizcilik yakıtı (RMF-180) Denizcilik yakıtı (RMG-380) Denizcilik yakıtı (RMH-380) Denizcilik yakıtı (RMK-380) Denizcilik yakıtı (RMH-700) Denizcilik yakıtı (RMK-700) Diğerleri 2,8'i Fuel oil 5 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,2240 Kilogram 11

12 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,2240 Kilogram 2,8'i Denizcilik yakıtı (RMK-700) 0,2240 Kilogram 2,8'i Diğerleri 0,2240 Kilogram Fuel oil 6 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMA-30) 0,2240 Kilogram 12

13 Denizcilik yakıtı (RMB-30) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMD-80) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RME-180) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMF-180) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMG-380) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMH-380) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMK-380) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMH-700) 0,2240 Kilogram Denizcilik yakıtı (RMK-700) 0,2240 Kilogram Diğerleri 0,2240 Kilogram Petrol gazları ve diğer gazlı hidrokarbonlar ( ; ; ; ; ; ve hariç) 0 Kilogram (Sıvılaştırılmış) Doğal gaz 13

14 Motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olanlar 0,6964 Standart Metreküp Diğerleri 0,0230 Standart Metreküp (Sıvılaştırılmış) Propan 1,2100 Kilogram (Sıvılaştırılmış) Bütan 1,2100 Kilogram Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.) Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar (Otogaz) 1,2780 Kilogram Diğerleri 1,2100 Kilogram (Gaz halinde) Doğal gaz Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar 0,6964 Standart Metreküp Diğerleri 0,0230 Standart Metreküp (Gaz halinde) Propan 1,2100 Kilogram (Gaz halinde) Bütan 1,2100 Kilogram Petrol koku, petrol bitümeni ve petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden elde edilen yağların diğer kalıntıları 0 Kilogram ( ; ; ; hariç) (Petrol koku) Kalsine edilmemiş 0 Kilogram (Petrol koku) Kalsine edilmiş 0 Kilogram (Petrol bitümeni) Diğerleri 0 Kilogram Petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden elde edilen yağların diğer kalıntıları 0 Kilogram (28.03 pozisyonundaki her nevi karbon imaline mahsus olanlar hariç) Esasını tabii asfalt, tabii bitümen, petrol bitümeni, mineral katran veya mineral katran zifti (bitümenli sakızlar, cut-backs gibi) teşkil eden bitümenli karışımlar 0 Kilogram Oto Biodizel 0,9100 Litre 14

15 Yakıt Biodizel 0,9100 Litre (B) CETVELİ G.T.İ.P. NO Mal İsmi Vergi Tutarı (TL) Birimi Benzol (Benzen) Toluol (Toluen) 2,0135 Kilogram 2,0135 Kilogram Solvent nafta 2,0135 Kilogram (Çözücü nafta) White spirit Diğerleri 2,0135 Kilogram 2,0135 Kilogram Diğer solventler 2,0135 Kilogram (Çözücüler) (Petrol eteri) Diğerleri 2,0135 Kilogram (Petrol eteri) Diğerleri 2,0135 Kilogram (Petrol eteri) Hekzan 2,0135 Kilogram Heptan 2,0135 Kilogram Pentan 2,0135 Kilogram Benzen (Benzol) 2,0135 Kilogram Toluen (Toluol) Metil tersiyer bütil eter (MTBE) 2,0135 Kilogram 2,0135 Kilogram (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar 2,0135 Kilogram (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar 2,0135 Kilogram Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar 2,0135 Kilogram 15

16 Diğerleri Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar (Esası bütil asetat olanlar hariç) 0,0650 Kilogram Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar 0,0650 Kilogram Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar Beyaz yağlar, sıvı parafin Dişli yağları ve redüktör yağları Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar Diğer madeni yağlar Spindle oil Light neutral Heavy neutral 16

17 Bright stock Diğerleri (Yalnız baz yağlar) Gazyağı Diğerleri 0,7605 Litre 0,7605 Litre (Yağlama müstahzarları) Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 0,3000 Kilogram (Yağlama müstahzarları) Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla % 70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler 0,3000 Kilogram (Yağlama müstahzarları) Diğerleri 0,3000 Kilogram (Yağlama müstahzarları) Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 0,3000 Kilogram (Yağlama müstahzarları) Diğerleri 0,3000 Kilogram MADDE sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan malların vergi oranları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir. G.T.İ.P. NO (II) SAYILI LİSTE Mal İsmi Vergi Oranı (%) Yarı römorkler için çekiciler veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar Otobüs 1 Midibüs 4 Minibüs Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil) [Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları vb., (Para 17

18 arabaları dahil), motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar.] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar, özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar, diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) hariç] -Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dâhil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dâhil toplam yük ağırlığı) % 50'sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç) İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor silindir hacmi 2000 cm³ ün altında olanlar İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir hacmi 2800 cm³ ün altında olanlar 10 Sadece elektrik motorlu olanlar 10 - Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan Motor silindir hacmi 3200 cm³'ü geçmeyenler Sadece elektrik motorlu olanlar -Diğerleri Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçmeyenler 37 Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçen fakat 2000 cm 3 'ü geçmeyenler 60 Motor silindir hacmi 2000 cm 3 'ü geçenler 84 Sadece elektrik motorlu olanlar Motor gücü 85 kw 'ı geçmeyenler 3 Motor gücü 85 kw ı geçen fakat 120 kw ı geçmeyenler 7 Motor gücü 120 kw ı geçenler Özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar 6, Diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) 6, Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar (Yalnız kayıt ve tescile tabi olanlar ) - Azami yüklü kütlesi 4700 kilogramı geçmeyip sürücü sırasından başka oturma yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencereleri olanlar (kapalı kasalı olmayanlardan motor silindir hacmi 3200 cm³'ü geçmeyenler hariç); Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçmeyenler 10 Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçen fakat 4000 cm³'ü geçmeyenler 52 Motor silindir hacmi 4000 cm³'ü geçenler 75 Sadece elektrik motorlu olanlar Motor gücü 85 kw 'ı geçmeyenler 10 Motor gücü 85 kw ı geçen fakat 120 kw ı geçmeyenler

19 Motor gücü 120 kw ı geçenler 75 - Kapalı kasalı olup istiap haddi 620 kilogramın altında olanlar Sadece elektrik motorlu olanlar Diğerleri - Diğerleri Sadece elektrik motorlu olanlar Diğerleri Özel amaçlı motorlu taşıtlar (insan veya eşya taşımak üzere özel olarak yapılmış olanlar hariç) (Örneğin; kurtarıcılar, vinçli taşıtlar, itfaiye taşıtları, beton karıştırıcı ile mücehhez taşıtlar, yol süpürmeye mahsus arabalar, tohum, gübre, zift, su ve benzerlerini püskürten arabalar, seyyar atölyeler, seyyar radyoloji üniteleri) [(Yalnız kayıt ve tescile tabi olanlar) (İtfaiye taşıtları hariç)] Fabrika, antrepo, liman veya hava limanlarında kısa mesafelerde eşya taşımaya mahsus, kaldırma tertibatı ile donatılmamış kendinden hareketli yük arabaları; demiryolu istasyon platformlarında kullanılan türde çekiciler; bu taşıtların aksam ve parçaları Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli taşıtlar (sepetli olsun olmasın); sepetler (sepetler hariç) (Sadece elektrik motorlu olanlar hariç) Motor silindir hacmi 250 cm³ ü geçmeyenler 8 Motor silindir hacmi 250 cm³ ü geçenler Diğerleri (Sadece elektrik motorlu olanlar) Motor gücü 20 kw ı geçmeyenler Motor gücü 20 kw ı geçenler Diğer hava taşıtları (helikopterler, uçaklar gibi); uzay araçları (uydular dahil), uzay araçlarını fırlatıcı araçlar ve yörünge-altı araçları [(Yalnız helikopterler ve uçaklar) (Askeri, zirai, yangınla mücadelede kullanılan özel yapıdaki helikopterler ve uçaklar hariç)] Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olanlar) Yolcu ve gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar) Yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri; kürekli kayıklar ve kanolar (Şişirilebilir olanlar, birim ağırlığı 100 kg.ı geçmeyenler, kürekli kayıklar ve kanolar hariç) 0,5 6,7 6,7 8 MADDE sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listede yer alan malların vergi oranları ve asgari maktu vergi tutarları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (III) SAYILI LİSTE (A) CETVELİ 19

20 G.T.İ.P. NO Mal İsmi Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL/Lt) Kolalı Gazozlar Malttan üretilen biralar 63 0, Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) ( köpüklü şaraplar ve diğer üzüm şıraları hariç) 0 2, Köpüklü şaraplar 0 16, Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya kokulu maddelerle aromalandırılmış) ( , hariç) 0 22, Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar 0 17, Fermente edilmiş diğer içecekler (elma şarabı, armut şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içeceklerin karışımları ve fermente edilmiş içeceklerle alkolsüz içeceklerin karışımları 0 2, Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den fazla olanlar 0 85, Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol ve damıtım yoluyla elde edilen diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol hariç) Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol; damıtım yoluyla elde edilen alkollü içkiler, likörler ve diğer alkollü içecekler [( ; ) Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol hariç, ( ; ; ; ve hariç)] 0 85,8 0 85, Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yolu ile elde edilen alkollü içkiler 0 71, Cin ve Geneva 0 57,2 20