BĠRĠNCĠ BÖLÜM GENEL HÜKÜMLER

Transkript

1 SERBEST MUHASEBECĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK DĠSĠPLĠN YÖNETMELĠĞĠ ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıģtır.) (Değişiklik, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Yürürlük: ) BĠRĠNCĠ BÖLÜM GENEL HÜKÜMLER AMAÇ VE KAPSAM Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, meslek mensupları ve aday meslek mensupları hakkında, disiplin kovuģturması yapılmasına karar verecek yetkili organları, disiplin cezaları vermeye yetkili organları, disiplin cezalarına karģı yapılacak itirazların usul ve esasları ve disiplinle ilgili diğer hususları düzenlemektir. HUKUKĠ DAYANAK Madde 2- Bu Yönetmelik, 3568 sayılı Kanunun 50. maddesi hükmüne dayanılarak hazırlanmıģtır. TANIMLAR Madde 3- Bu Yönetmelikte geçen; Kanun: 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlik ve Yeminli Mali MüĢavirlik Kanununu, Bakanlık: Maliye Bakanlığını, Birlik: ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 1. maddesiyle değiştirilen tanım; Yürürlük: ) Türkiye Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirler ve Yeminli Mali MüĢavirler Odaları Birliğini (TÜRMOB), Odalar: Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirler Odaları ile Yeminli Mali MüĢavirler Odalarını, Meslek Mensubu: Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir ve Yeminli Mali MüĢaviri, Aday Meslek Mensubu: Meslek mensubu olmak için staj yapan kimseyi, MüĢteri: ĠĢ sahibini, ifade eder. ĠKĠNCĠ BÖLÜM DĠSĠPLĠN CEZALARI DĠSĠPLĠN CEZASI TÜRLERĠ Madde 4 - Meslek mensuplarına ve aday meslek mensuplarına uygulanacak disip lin cezaları Ģunlardır: a-) Uyarma: Meslek mensubuna ve aday meslek mensubuna, mesleğin yürütülmesin de daha dikkatli davranması gerektiğinin yazı ile bildirilmesidir. b-) Kınama: Meslek mensubuna ve aday meslek mensubuna, görevinde ve davranıģlarında kusurlu olduğunun yazı ile bildirilmesidir. c-) Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma: Mesleki sıfatı saklı kalmak koģu luyla altı aydan az, bir yıldan fazla olmamak üzere, mesleki faaliyetten alıkoymadır. d-) Yeminli sıfatını kaldırma: Yeminli Mali MüĢavirin yeminli sıfatının kaldırılması ve mührünün geri alınmasıdır. e-) Meslekten çıkarma: Meslek mensubunun ruhsatnamesinin geri alınarak bir daha mesleği yürütmesine izin verilmemesidir. UYARMA CEZASI Madde 5- Uyarma cezası aģağıdaki durumlarda uygulanır: a-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) MüĢterilerin iģlerine karģı, kayıtsız ve ilgisiz kalınması, müģterilerle mesleki konularda yapılacak sözleģme hükümlerine aykırı davranılması, sözleģmenin taraflarca fesh edilmesi hâlinde, iģ sahibinin defter ve belgelerinin otuz gün içinde devir ve teslim tutanağı düzenleyerek teslim edilmemesi (Devir ve teslim iģleminin gerçekleģemediğinin meslek mensubu tarafından Odaya bildirilmesi durumu hariç.), b-) Birlikçe yayımlanan, genelge vs yönerge hükümlerine aykırı, olarak, meslek disiplinini bozucu hareketlerde bulunulması, c-) Aday meslek mensubunun, mesleğin vakar ve onuru ile bağdaģmayan iģler yapmasına neden olunması veya bilerek izin verilmesi veya bu eyleme göz yumulması, d-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle yürürlükten kaldırıldı. Yürürlük: ) e-) Yasal düzenlemelere uygun tabela asılmaması, 1

2 f-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) MüĢteri bildirim listelerinin tam ve doğru olarak Odaya süresinde verilmemesi, g-) Kanun ve Yönetmeliklerde öngörülen sosyal sorumluluk hükümlerine uyulmaması, h-) En az 2 kez yazı ile istenmesine rağmen, oda aidat borçlarının haklı gerekçe olmaksızın ödenmemesi, i-) Adres değiģikliklerinin, Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir ve Yeminli Mali MüĢavirlerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine uygun olarak süresinde bildirilmemesi, j-) Mesleğin yürütülmesi esnasında; görevi ile ilgisi olmayan konularda, çıkar çatıģmalarına taraf olunması, k-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) Meslek mensuplarınca, Oda yönetim, denetim, disiplin kurulu tarafından görevleri ile ilgili olarak istenen her türlü belge ve bilginin verilmemesi, l-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Bir diğer meslek mensubunun çalıģanlarına her türlü vasıtayla meslektaģın veya müģterilerinin iģ sırlarını ele geçirmeye veya açıklamaya yöneltmesi, m-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 2. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Yukarıda sayılanlar dıģında, mesleğin vakar ve onuruna aykırı davranıģlarla, görevin gerektirdiği güveni sarsıcı hareketlerde bulunulması. KINAMA CEZASI Madde 6- Kınama cezası, aģağıdaki durumlarda uygulanır: a-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) Üç yıllık bir dönem içinde uyarma cezası gerektiren herhangi bir eylemin yinelenmesi, b-) Meslek mensuplarınca, sahip olunmayan unvanların kullanılması, c-) Yeminli mali müģavirlerce, kendisinin, eģinin (boģanmıģ dahi olsa) usul ve füru undan birinin ve üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kain ve sıhri hısımlarının veya bunların ortak veya yönetiminde oldukları firmaların iģlerine bakılması veyahut bu yakınlıktaki akrabalarından olan Serbest Muhasebecilerin ve Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlerin baktığı iģlerin, tasdik edilmesi, d-) Meslek mensuplarınca, Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir ve Yeminli Mali MüĢavirlerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte öngörülen yazılı hizmet sözleģmesi yapmadan iģ kabul edilmesi; e-) Meslek mensuplarınca; sahte veya içeriği itibariyle yanıltıcı belge düzenlendiği resmi kurum ve kuruluģlarca saptanan iģ sahiplerinin (zorunlu olarak oda tarafından görevlendirmeleri hariç), odalar ve Birlik tarafından ilanından sonra defterlerinin tutulması ve iģlerinin görülmesi, f-) Meslek mensuplarınca, reklam yasağına uyulmaması, g-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) Meslek mensuplarınca, asgari ücret tarifesinde yer alan ücretlerin altında iģ kabul edilmesi, ücret yönetmeliğine aykırı olarak, ücretini tahsil etmediği hâlde daha sonraki yıllarda iģin sürdürülmesi, h-) Ücret Yönetmeliğine aykırı davrandığı için iģi geri verilmiģ ve oda ve Birlikçe ismi ilan olunmuģ iģ sahiplerinin (zorunlu olarak oda tarafından görevlendirmeler hariç) iģlerinin kabul edilmesi, i-) ÇalıĢanlar listesine kaydolmadan unvan kullanarak, mesleki faaliyette bulunulması, j-) Yeminli Mali MüĢavirlerce, kendi defterleri hariç, defter tutulması, muhasebe bürosu açılması veya muhasebe bürosuna ortak olunması, k-) BaĢka bir meslek mensubu ile sözleģmesi bulunan müģterilere, bilerek iģ önerilmesi ve diğer meslek mensubu hakkında olumsuz yorumlarda bulunulması, l-) Aynı unvan sahibi meslek mensubunun sorumluluğundaki iģlerle ilgili, görev ve sorumluluk almadan, bir baģka meslek mensubunun görüģ bildirmesi, uygulamaları hakkında iģ sahiplerine karģı olumsuz eleģtiriler yapması, m-) Mesleğin gereği gibi yürütülmesini sağlayacak Ģekilde; Ģubenin bağlı bulunduğu odanın çalıģanlar kütüğüne kayıtlı sorumlu ortak görevlendirmeden ve bu ortak sayısından fazla Ģube açılması, n-) Meslek mensuplarınca, kasıt olmaksızın gerekli özen ve titizlik yeterince gösterilmeden; yasal düzenlemelere ve ilan olunmuģ norm ve standartlara aykırı olarak beyanname ve bildirimlerin imzalanması, denetlenmesi ve tasdik edilmesi, o-) Oda ve birlik kurulları baģkan ve üyelerinin; bu görevleri dolayısıyla kanun ve yönetmeliklere aykırı davrandıklarının tespit edilmesi, p-) Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlerce; çalıģanlar kütüğü ne kayıt olmadan birden fazla beyanname imzalanması, 2

3 q-) Bu Yönetmelikte yer almayan; 3568 sayılı Kanuna aykırı diğer eylemlerde bulunulması ve Birlikçe çıkarılmıģ diğer yönetmelik hükümlerine ve zorunlu meslek kararlarına uyulmaması. r-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Büro Tescil Belgesi alınmaması, süresinde vize ettirilmemesi, s-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Birlik Genel Kurulunca belirlenen "büro standartları"na uyulmaması, açılan iģyerlerinin bağımsız büro Ģeklinde olmaması, baģka bir serbest meslek faaliyeti veya ticari faaliyet ile iç içe olması, ev olarak kullanılan ikametgâhların aynı zamanda büro olarak kullanılması, bir meslek mensubunun (ortaklık durumu hariç) birden fazla bürosunun olması, Ģ-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Stajını tamamlayarak mesleği yapmaya hak kazanan meslek mensuplarının, meslek ruhsatlarını aldıkları tarihten itibaren 2 yıl geçmedikçe staj yaptıkları meslek mensuplarının rızası olmadan onların müģterilerine hizmet vermesi, t-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Meslek mensubunun, kendisi, hizmetleri ve faaliyetleri hakkında gerçekdıģı veya yanıltıcı açıklamalarda bulunması, u-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Üçüncü kiģilere ücret ya da herhangi bir çıkar sağlanması veya vaat edilmesi sureti ile iģ alınması, ü-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Mevzuat hükümlerinin emredici kurallarına aykırı davranmak sureti ile rekabette avantaj yaratılması, v-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Diğer meslek mensubu hakkında, ilgili kuruluģlara asılsız ihbar veya Ģikâyette bulunulması, y-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 3. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Bir diğer meslek mensubunun çalıģanlarına ve vekillerine onları iģlerini yerine getirirken yükümlülüklerine aykırı davranmaya yöneltebilecek çıkarlar sağlayarak veya önererek doğrudan veya dolaylı olarak menfaat sağlaması. GEÇĠCĠ OLARAK MESLEKĠ FAALĠYETTEN ALIKOYMA CEZASI Madde 7- ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 4. maddesiyle değiştirilen madde; Yürürlük: ) Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma cezası, her bir eylem için 6 aydan az, 1 yıldan çok olmamak üzere aģağıdaki hâllerde uygulanır. a-) 3 yıllık bir dönem içinde kınama cezası gerektiren herhangi bir hâl ve eylemin yinelenmesi. b-) ÇalıĢanlar listesinde kayıtlı bulunan meslek mensuplarınca sahip olunan unvanla Kanunun 2. maddesinde yer alan iģlerin yürütülmesi amacıyla gerçek veya tüzel kiģilere bağlı ve onların iģyerlerine bağımlı olarak açık veya gizli hizmet sözleģmesi ile çalıģılması. c-) Meslek mensuplarınca; meslek mensubu olmayan veya mesleği yapmaları yasaklanmıģ kiģilerle Kanun ve yönetmelik hükümlerine aykırı olarak iģbirliği yapılması. d-) MüĢterilerden makbuz düzenlemek veya her türlü yöntem ile topladıkları para veya para hükmündeki değerleri kendisine veya bir baģkasına mal edilmesi veya emanetin inkar edilmesi. e-) Ticari faaliyet yasağına uyulmaması. f-) Meslek mensuplarınca, beyanname ve bildirimlerin imzalanması ve denetimi ile ilgili yasal düzenlemelerdeki ilke ve kurallarla, ilan olunmuģ norm ve standartlara kasten aykırı davranılması veya beyanname imzalama ve denetim yetkisinin kasten gerçeğe aykırı olarak kullanılması. g-) Yeminli mali müģavirlerce, tasdike iliģkin yasal düzenlemelerdeki ilke ve kurallarla, ilan olunmuģ norm ve standartlara kasten aykırı davranılması veya tasdik yetkisinin kasten gerçeğe aykırı olarak kullanılması. h-) Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma cezası kesinleģtiği hâlde, mesleki faaliyete doğrudan devam edilmesi. YEMĠNLĠ SIFATINI KALDIRMA CEZASI Madde 8- Yeminli Mali MüĢavirlerin, mükerrer Ģekilde, tasdike iliģkin yasal düzenlemelerdeki ilke ve kurallarla, ilan olunmuģ norm ve standartlara kasten aykırı davrandıklarının veya tasdik yetkilerini mükerreren kasten gerçeğe aykırı olarak kutlandıklarının anlaģılması ve bu durumun mahkeme kararı ile kesinleģmesi halinde, Yeminli sıfatını kaldırma cezası verilir ve mühürü geri alınır: MESLEKTEN ÇIKARMA CEZASI Madde 9- Meslekten çıkarma cezası aģağıdaki hallerde uygulanır: a-) BeĢ yıllık dönem içinde iki defa mesleki faaliyetleri alıkoyma cezası ile cezalandırılmasından sonra bu cezayı gerektiren eylemin yeniden iģlenmesi, 3

4 b-) Mesleğin yürütülmesi sırasında, meslek dolayısıyla iģlenen suçlardan dolayı ağır hapis cezası ile cezalandırılmıģ olunması, c-) Meslek mensuplarının kasten vergi zıyaına sebebiyet verdiklerinin mahkeme kararı ile kesinleģmesi, d-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 5. maddesiyle değiştirilen bent; Yürürlük: ) Meslek ruhsatnamesinin bir baģkasına kiraya verilmesi, herhangi bir Ģekilde bir baģkasına kullandırılması veya meslek mensubunun mesleki konulardaki yetkilerini genel vekâletname ve/veya düzenleme Ģeklinde vekâletname ile veya muvazaa yoluyla yahut da baģka kanunlardaki düzenlemeleri kötüye kullanarak, mesleğini bizzat yapmayıp, yetkilerini devamlı ya da geçici olarak meslek mensubu olmayan kiģilere kullandırması, kendi adına müģteri kabul etmesine, resmî belgelerde mühür ya da kaģesinin kullanılmasına izin verilmesi. e-) BaĢka meslek mensuplarının ad ve unvanları kullanılarak, beyanname düzenlenmesi ve imzalanması, f-) Meslek mensuplarının Kanunun 4. maddesindeki koģulları taģımaması veya bu koģulların sonradan kaybedilmesi. g-) ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 5. maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: ) Affa uğramıģ, ertelenmiģ veya paraya çevrilmiģ olsa dahi Kanunun 4. maddesinde sayılan suçlardan biri ile hüküm giymiģ olunması. ADAY MESLEK MENSUPLARININ DĠSĠPLĠN ESASLARI Madde 10- Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlik ve Serbest Muhasebecilik Staj Yönetmeliği uyarınca, Kanunun ve bu Yönetmeliğin meslek mensupları hakkında düzenlemiģ olduğu disiplin esasları aday meslek mensuplarına da uygulanır. DĠSĠPLĠN CEZALARINDA FARKLI UYGULAMA Madde 11-3 yıllık bir dönem içinde 2 veya daha fazla disiplin cezasını gerektiren davranıģta bulunan meslek mensubuna her yeni suçu için bir öncekinden daha ağır ceza uygulanabilir. Ancak, disiplin cezası kesinleģip ilgiliye bildirildikten sonra, aynı cezayı gerektiren bir eylemin yinelenmesi durumunda bir üst ceza uygulanır. Disiplin kurulları, her iki durumda da; yaptıkları incelemeler sonucu bir derece ağır veya bir derece hafif disiplin cezası uygulamasına karar verebilirler. DĠSĠPLĠN CEZALARININ UYGULANMASI Madde 12- Disiplin cezaları kesinleģme tarihinden itibaren ilgili oda yönetim kurulu baģkanlığınca uygulanır. Oda disiplin kurulu kararlarının birer onaylı örneği, karar tarihinden itibaren 30 gün içerisinde Birlik Disiplin Kurulu BaĢkanlığına gönderilir. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 6. maddesiyle değiştirilen fıkra; Yürürlük: ) Uyarma ve kınama cezaları hariç diğer disiplin cezaları; Maliye Bakanlığı ile diğer ilgili kurum ve kuruluģlara duyurulur. Duyuru yapılan ilgili kurum ve kuruluģlar gerekli önlemleri alırlar. Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma, meslekten çıkarma ve yeminli sıfatının kaldırılması cezaları; Resmî Gazete de ve meslek mensubunun bağlı olduğu Oda ve Birlik internet sayfasında yayımlanır ve yöresinde uygun araçlarla ilan olunur. Disiplin cezaları, meslek mensubunun dosyasında saklanır. Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma, meslekten çıkarma veya yeminli sıfatının kaldırılması cezasını alan meslek mensubu; elindeki iģlerini, cezanın kesinleģme tarihinden itibaren 60 gün içerisinde bağlı bulunduğu odaya teslim eder. Oda bu iģ veya defter ve belgeleri iģ sahiplerine geri verir. ĠĢ sahiplerinin isteği halinde; Oda yönetim kurulunca görevlendirilecek bir meslek mensubuna, bu iģ veya defter ve belgeler teslim edilir. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 6. maddesiyle değiştirilen fıkra; Yürürlük: ) Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma, yeminli sıfatının kaldırılması ve meslekten çıkarma cezalarının, bu Yönetmeliğin 29. maddesine göre kesinleģmesinden sonra serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müģavir ve yeminli mali müģavirler iģ kabul edemez ve mühür ya da kaģe kullanamazlar. Bu konuda Odalarca, Maliye Bakanlığı ile diğer ilgili kurum ve kuruluģlara bildirim yapıldıktan sonra önlem olarak yeminli mali müģavirin mühürlerinin, serbest muhasebeci ve serbest muhasebeci mali müģavirlerin ise ruhsatlarının ve kaģelerinin geri alınması sağlanır. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 6. maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: ) Mesleki faaliyetten alıkoyma, yeminli sıfatının kaldırılması ve meslekten çıkarma cezalarının yargı organlarınca iptal edilmesinin kesinleģmesi ve ilgilinin istemi hâlinde durum ilgili kurum ve kuruluģlara bildirilerek Oda ve Birlik internet sayfasında yayımlanır. 4

5 DĠSĠPLĠN CEZALARI ĠLE ĠLGĠLĠ YASAKLARA UYMAMA Madde 13- Meslekten çıkarılanlar, yeminli sıfatı kaldırılanlar ve geçici olarak mesleki faaliyetten alıkonulanlar; bu yasakların gereklerini derhal yerine getirirler. Bu gerekleri yerine getirmeyenler hakkında odalar veya Birlik tarafından Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulur. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM DĠSĠPLĠN KOVUġTURMASI GENEL HÜKÜMLER Madde 14- ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 7. maddesiyle değiştirilen madde; Yürürlük: ) Meslek onuruna veya mesleki standartlara aykırı eylem ve davranıģlarda bulunanlarla, görevlerini yapmayan veya kusurlu olarak yapan veyahut görevinin gerektirdiği güveni sarsıcı hareketlerde bulunan meslek mensupları ve aday meslek mensupları hakkında; muhasebe ve müģavirlik hizmetlerinin gereği gibi yürütülmesi amacı ile durumun niteliğine ve ağırlık derecesine göre Kanunda yazılı disiplin cezaları uygulanır. Meslek mensubunun meslekten ayrılması ve Oda dan kaydının silinmesi, mesleği ifa sırasındaki eylem ve davranıģlarından dolayı disiplin kovuģturması yapılmasına engel değildir. SORUġTURMA Madde 15- Meslek mensupları hakkında soruģturma: a-) Ġlgilinin ihbar ve Ģikayeti, b-) Ġlgili oda kurullarından herhangi birinin isteği, c-) Birlik Kurullarından herhangi birinin isteği, d-) Sorumlu görülen oda veya birlik kurul baģkan ve üyeleri hakkında; ilgili oda veya Birlik Genel Kurulunun kararı, üzerine yapılır. ODA VE BĠRLĠK KURULU ÜYELERĠ HAKKINDA SORUġTURMA Madde 16- Oda kurullarının baģkan ve üyeleri hakkında (bu görevleri ile ilgili olarak), ilgili oda genel kurulunun disiplin soruģturmasına karar vermesi halinde; bu odanın disiplin kurulu, Kanun ve bu Yönetmelik hükümlerine göre gerekli inceleme ve araģtırmaları yaparak kararını verir. Birlik kurulları baģkan ve üyeleri hakkında yapılacak soruģturma ise, Birlik Genel Kurulu nun kararı üzerine Birlik Disiplin Kurulu nca yapılarak karara bağlanır. ĠHBAR VE ġġkayet Madde 17- Ġhbar veya Ģikayet sözlü veya yazılı olmak üzere iki türlü yapılır. a-) Sözlü ihbar veya Ģikayet: Herhangi bir kiģinin oda veya birlik kurullarına baģ vurarak, hakkında ihbar veya Ģikayette bulunduğu meslek mensubunu belirtip iddialarını açıklaması ile yapılmıģ olur. b-) Yazılı ihbar veya Ģikayet: Odalara veya Birliğe verilecek dilekçe ile yapılır. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 8. maddesiyle eklenen cümle; Yürürlük: ) Ġhbar veya Ģikâyette bulunanın kimliği, adresi ve imzası bulunmayan ihbar ve Ģikâyetler iģleme konulmaz. Her iki durumda da baģvuran kiģinin açık kimliği ve adresi, ihbar veya Ģikayet olunan meslek mensubunun kimliği, ihbar veya Ģikayet konusu, maddi olaylar ve ihbar gününün belirtilmesi zorunludur. Sözlü ihbar veya Ģikayette aynı hususlar oda veya birlik kurulları baģkanları veya kurul üyelerinden biri ile ihbar veya Ģikayette bulunan kiģi tarafından imzalanacak bir tutanakta gösterilir. Birlik kurullarına yapılan sözlü veya yazılı ihbar ve Ģikayetler gerekli görülürse 30 gün içinde ilgili odaya gönderilir. ĠLK ĠNCELEME Madde 18- ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 9. maddesiyle değiştirilen fıkra; Yürürlük: ) Ġlgili Oda yönetim kurulu, ivedi durumlar hariç olmak üzere, ihbar, Ģikâyet veya istem konusunun bildirilmesinden itibaren en geç iki ay içinde ihbar, Ģikâyet veya istem konusunu incelemek zorundadır. Ġhbar veya Ģikayette bulunanın kimliği, adresi ve imzası bulunmayan ihbar ve Ģikayetler iģleme konulmaz. ġu kadar ki; Oda yönetim kurulu gerek gördüğü durumlarda, ihbar veya Ģikayet konusu hakkında kendiliğinden soruģturma yapabilir. SORUġTURMA YAPILMASI Madde 19- ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 10. maddesiyle değiştirilen madde; Yürürlük: ) ġikâyet veya ihbar veyahut istek konusu olan hususlar; ilgili Oda yönetim kurulunun; üyeleri arasından görevlendireceği bir veya birkaç kiģi tarafından incelenip soruģturulur. Oda yönetim kurulu, gerekli gördüğü hâllerde disiplin soruģturmalarını Oda üyeleri arasından görevlendireceği kiģiler marifeti ile de yaptırılabilir. 5

6 SoruĢturma ile görevlendirilenler kanıtları toplar, ihbar veya Ģikâyette bulunanları ve hakkında ihbar veya Ģikâyet yapılan meslek mensubunu dinlemek üzere süre belirler ve bu sürenin ilgililere duyurulmasını sağlar. Görevli kiģi veya kiģiler, bu süre dolana kadar veya sürenin dolmasından sonra da gerekli göreceği kimselerin ifadelerini alabilir, gerekli gördüğü defter ve belgeleri inceleyebilir. Odaya bildirdiği adreslerine tebligat yapılamayan meslek mensubu hakkında dosya üzerinden yapılan inceleme üzerine yetinilir. Görevli kiģi veya kiģiler; yapılan incelemelerle birlikte, hakkında soruģturma yapılan meslek mensubunu da dinledikten veya dinlemek için verilen süre dolduktan veyahut da Odaya bildirdiği adreslerine tebligat yapılamaması nedeniyle meslek mensubuna ulaģılamaması durumunda dosyayı bir raporla; Oda yönetim kuruluna verir. Görevli kiģi veya kiģiler; Oda yönetimi aracılığı ile soruģturma maksadıyla her türlü adlî ve idarî mercilerden bilgi ve belge isteyebilirler, ilgili dosyaları veya örneklerini isteyip, inceleyebilirler. Oda yönetim kurulu; soruģturma raporunu eksik görürse, raporu düzenleyeni veya baģka kiģileri eksikliği tamamlattırmak üzere görevlendirebilir. Tamamlanan soruģturma raporu yönetim kurulunca uygun görülmesi hâlinde disiplin kuruluna gönderilir. Ancak, yönetim kurulu bu madde gereğince yapmıģ olduğu soruģturma ve kovuģturmayı ihbar, Ģikâyet veya istek tarihinden itibaren en geç 6 ay içinde sonuçlandırır. Genel kurulların istediği soruģturmaları ilgili disiplin kurulu yapar. DĠSĠPLĠN KOVUġTURMASI BAġLATILMASINA YER OLMADIĞINA ĠLĠġKĠN KARAR Madde 20- Ġlgili oda yönetim kurulu veya disiplin kurulları dosyayı ve raporu inceleyerek, hakkında Ģikayet veya ihbarda bulunulan meslek mensubu için disiplin kovuģturması baģlatılmasına yer olmadığına iliģkin karar verebilir. Bu kararda ihbar veya Ģikayette bulunanın adı ve adresi, Ģikayet olunan meslek mensubu kimliği, atılı olan eylem ve kanıtlar ile gerekçe gösterilir. Disiplin kovuģturmasına yer olmadığına iliģkin oda yönetim veya disiplin kurulu kararı; hakkında soruģturma açılmıģ meslek mensubuna ve varsa ihbar, Ģikayet veya istemde bulunana, soruģturma tarihinden itibaren en geç 3 ay içerisinde yazılı olarak bildirilir. DĠSĠPLĠN SORUġTURMASINA VE KOVUġTURMAYA YER OLMADIĞINA ĠLĠġKĠN KARARLARA ĠTĠRAZ Madde 21- Ġlgili oda yönetim kurulu veya disiplin kurullarının, kovuģturmaya yer olmadığına iliģkin kararlarına karģı; bu kararların bildirim tarihinden itibaren 30 gün içinde Ģikayetçi tarafından Birlik Disiplin Kuruluna itiraz edilebilir. Oda Yönetim Kurulunca kovuģturma açılması gerekli görülen hallerde Oda Disiplin Kurulunca soruģturmaya yer olmadığına karar verildiği takdirde, Yönetim Kurulu tarafından bildirim tarihinden itibaren 30 gün içinde Birlik Disiplin Kuruluna itiraz edilebilir. Birlik Disiplin Kurulu tarafından dosya üzerinde yapılacak inceleme sonunda Ģikayet, ihbar veya istem konusu incelemeye değer görülürse, ilgili oda yönetim veya disiplin kurulu kararı kaldırılarak, disiplin kovuģturması açılması için dosya tekrar ilgili odaya gönderilir. Birlik Disiplin Kurulunun bu kararı kesindir. Birlik Disiplin Kurulu tarafından Ģikayetçinin itirazı red edilirse Ģikayetçi red kararına karģı idari yargı merciine baģvurabilir. DOSYANIN DĠSĠPLĠN KURULUNA GÖNDERĠLMESĠ Madde 22- Ġlgili oda yönetim kurulunun disiplin kovuģturma açılmasına karar vermesi halinde, kovuģturma dosyası derhal disiplin kuruluna gönderilir. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 11. maddesiyle eklenen cümle; Yürürlük: ) Disiplin kuruluna gönderilen dosya içinde Ģikâyet edilen meslek mensubu veya aday meslek mensubunun sicili de bulunur. Ġlgili disiplin kurulu; hakkında disiplin cezası istenilen meslek mensubunun savunmasını aldıktan veya savunma için verilen süre bittikten sonra incelemesini evrak üzerinde yapar. ġu kadar ki, meslek mensubunun istemi veya disiplin kurulunun uygun görmesi halinde inceleme duruģmalı olarak yapılır. DuruĢma gün ve saati en az 15 gün önce ilgiliye bildirilir. Ġlgilinin çağrıya uymaması halinde duruģmanın gıyabında yapılacağı belirtilir. DuruĢma gizli olur. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 11. maddesiyle değiştirilen fıkra; Yürürlük: ) Oda disiplin kurulu incelemeyi ivedilikle ve her hâlde kararın kendisine geliģ tarihinden itibaren en geç 1 yıl içinde sonuçlandırmak zorundadır. Ceza davasının sonucunun beklenmesini gerektiren hâller saklıdır. 6

7 MESLEK MENSUBUNUN SAVUNMASININ ALINMASI VE GIYAPTA DURUġMA Madde 23- Meslek mensubunun ve aday meslek mensubunun savunması alınmadan disiplin cezası verilemez. Yetkili disiplin kurulunun 15 günden az olmamak üzere bildirim hükümlerine göre verdiği süre içinde savunma yapmayanlar; savunma hakkından vazgeçmiģ sayılırlar. Savunma hakkından vazgeçmiģ sayılan meslek mensupları hakkında gıyabında duruģma yapılır. ġu kadar ki; duruģmaya gelmediği takdirde duruģmanın gıyabında yapılacağının davetiyeye yazılması Ģarttır. KANITLARIN GÖSTERĠLMESĠ VE ĠNCELENMESĠ Madde 24- Disiplin kurulu; kanıtların gösterilme ve incelenme Ģeklini serbestçe belirler. TANIK VE BĠLĠRKĠġĠLERĠN DĠNLENMESĠ Madde 25- Tanık ve bilirkiģilerin duruģmaya çağrılması veya yetkilendirme yolu ile dinlenmesi veyahut yazılı ifadelerin okunması ile yetinilmesi konularında ilgili disiplin kurulunun takdir hakkı mevcuttur. Ancak bir olayın kanıtı, yalnız bir tanığın Ģahsi bilgisinden ibaret ise; bu tanık her halde dinlenir. DURUġMA TUTANAĞI Madde 26- DuruĢma tutanağı disiplin kurulu baģkanının görevlendirileceği bir üye veya yazman tarafından tutulur. DuruĢma dıģında dinlenenlere ait tutanakların duruģmada okunması zorunludur. MEVCUT KANITLARA GÖRE KARAR VERĠLMESĠ Madde 27- Disiplin kurulu; çağrı yaptığı kiģilerin çağrıya uymaması veya bilgi vermekten kaçınması yahut bilinen adreslerinde bulunmaması nedeniyle bilgi ve ifadelerini alamadığı hallerde mevcut kanıtlara göre karar verebilir. ODA DĠSĠPLĠN KURULU KARARLARINA ĠTĠRAZ Madde 28- Oda disiplin kurulunun kararlarına karģı ilgililer bildirim tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili oda aracılığı ile veya doğrudan Birlik Disiplin Kuruluna itiraz edebilirler. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 12. maddesiyle eklenen cümle; Yürürlük: ) Posta ile yapılan itirazlarda, itiraz dilekçesinin iadeli taahhütlü olarak postaya verildiği tarih esas alınır. Birlik Disiplin Kurulu; itiraza konu olan bu kararları dosya üzerinde inceler. Ancak geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma, yeminli sıfatının kaldırılması ve meslekten çıkarma cezalarına iliģkin disiplin kurulu kararlarının incelenmesi sırasında ilgili meslek mensubunun isteği halinde veya gerek gördüğü takdirde duruģma yapılmasına karar verebilir. Birlik Disiplin Kurulu; inceleme konusu kararın onanmasına veya kararın bozularak kovuģturmanın derinleģtirilmesi için ilgili odaya dosyanın geri gönderilmesine karar verebilir. Yeniden inceleme gerektirmeyen hallerde Birlik Disiplin Kurulu; uygun görmediği kararı kaldırarak iģin esası hakkında karar verebilir veya verilmiģ olan kararı düzelterek onaylayabilir. KARARLARIN KESĠNLEġMESĠ Madde 29- ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 13. maddesiyle değiştirilen madde; Yürürlük: ) Birlik Disiplin Kuruluna otuz gün içinde itiraz edilmeyen ilgili Oda Disiplin Kurulu kararları, itiraz süresinin geçirilmesi ile kendiliğinden kesinleģir ve gereği ilgili Oda tarafından derhâl yerine getirilir. Süresinde itiraz edilen dosyalarda ise, Birlik Disiplin Kurulunun verdiği kararlar kesindir. Ancak, Birlik Disiplin Kurulunun itirazların reddine ait kararları, Maliye Bakanlığının onayı ile kesinleģir. Ġlgililer bu kararlara karģı, kararların iģ veya ikametgâh adreslerine bildirim tarihinden itibaren idarî yargıya baģvurabilirler. ġu kadar ki; uyarma ve kınama cezasına iliģkin kararlar kesin olup Maliye Bakanlığının onayına tabi değildir. CEZA KOVUġTURMASININ DĠSĠPLĠN CEZALARINA ETKĠSĠ VE MESLEK MENSUPLARI HAKKINDA TEDBĠR KARARI VERĠLMESĠ Madde 30- Meslek mensubu hakkında baģlamıģ olan ceza kovuģturması; disiplin iģlem ve kararlarının uygulanmasına engel oluģturmaz. ġu kadar ki; disiplin iģlem ve kararına konu olacak bir eylem ve iģlemde bulunmuģ olan meslek mensubu hakkında aynı eylemlerden dolayı Ceza Mahkemesinde dava açılmıģ ise; disiplin soruģturma ve kovuģturma davanın sonuna kadar bekletilir. Meslek mensubu hakkında açılan ceza davası nedeniyle disiplin kovuģturması bekletiliyorsa disiplin kurulunun 22. maddedeki karar verme süresi, ceza davasının sonucu kurula ulaģana kadar kesilir. Fiili, ceza davasına konu olsun veya olmasın hakkında Geçici Olarak Mesleki Faaliyetten Alıkoyma veya Meslekten Çıkarma cezasını gerektirecek nitelikte bir eylemden dolayı kovuģturma yapılan meslek mensubu; ilgili oda yönetim kurulunun isteği ve bu isteğin disiplin kurulunca uygun 7

8 görülmesi veya disiplin kurulunun gerekli gördüğü hallerde, son karar verilene kadar, tedbir niteliğinde geçici olarak mesleki faaliyetten alıkonulabilir. Oda yönetim kurulu; sonucu kendilerine ulaģtırılmıģ olması koģuluyla hükümlülükle sonuçlanan bir ceza davasının konusunu oluģturan eylemden dolayı ayrıca disiplin soruģturması açmak zorundadır. AYNI EYLEMDEN DOLAYI YENĠDEN ĠNCELEME Madde 31- Disiplin kovuģturması açılmasına yer olmadığına iliģkin kararın konusunu oluģturan eylemlerden dolayı ilgili disiplin kurulunca yeniden inceleme yapılabilmesi için, yeni kanıtların elde edilmesi gereklidir. DĠSĠPLĠN KURULU ÜYELERĠNĠN REDDĠ VE ÇEKĠLME Madde 32- Disiplin kurulu üyeleri; Ceza Muhakemeleri Usulü Kanununda yazılı sebeplerle reddedilebilir veya duruģmadan çekilebilirler: Bunların yerine yedek üyeler kurullara katılırlar. Red istemi reddi istenen üyenin dıģındaki üyelerin toplanması suretiyle incelenir. Red veya çekilme sebebiyle disiplin kurulunun toplanamaması halinde yetkili disiplin kurulunu Birlik belirler. KOVUġTURMA YETKĠSĠ VE ZAMANAġIMI Madde 33- KovuĢturmanın dayandığı ihbar veya Ģikayetin sabit olduğu veya Cumhuriyet Savcısının kovuģturma isteminde bulunduğu yahut koyuģturmayı oluģturan eylem ve davranıģın re sen haber alındığı tarihte meslek mensubu hangi odanın çalıģanlar listesinde veya meslek kütüğünde kayıtlı ise; disiplin kovuģturmasına karar verme ve kovuģturmayı yürütme yetkisi ilgili odaya aittir. Oda baģkanları, yönetim ve disiplin kurulu üyeleri; kendileri hakkında baģlatılan kovuģturmalarla ilgili görüģme ve kararlara katılamazlar. Disiplin cezasını gerektiren eylemlerin iģlenmesinden itibaren 5 yıl geçmiģ ise kovuģturma yapılamaz. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 14. maddesiyle değiştirilen cümle; Yürürlük: ) Ancak, Ģikâyet dilekçesinin Oda kayıtlarına girdiği tarihten itibaren zamanaģımı durur. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 14. maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: ) Disiplin cezasını gerektiren eylem, aynı zamanda suç teģkil ediyorsa ve bu suç için Kanun daha uzun bir zamanaģımı süresi öngörmüģse, bu zamanaģımı süresi uygulanır. DÖRDÜNCÜ BÖLÜM SON HÜKÜMLER BĠLDĠRĠM HÜKÜMLERĠ Madde 34- Bu Yönetmelik hükümlerine göre ilgiliye yapılması gereken her türlü bildirim yazılı olarak ilgilinin bizzat kendisine veya bilinen en son adresine posta, kurye, memur veya noter aracılığı ile yapılır. Ġlgilinin bilinen adresinin yanlıģ ve değiģmiģ olması veya bilinmemesi veyahut baģkaca sebeplerden dolayı bildirim yapılma olanağı bulunmaması halinde, bu Yönetmelik hükümlerine göre yapılması gereken bildirim aģağıdaki Ģekilde yapılır. a-) Bildirimi yapacak olan odanın bulunduğu ilin belediye sınırları içinde çıkan en az bir gazetede yayınlanır. b-) Ġlan yazısı, bildirim yapacak odanın ilan koymaya uygun görülebilecek bir yere asılır. ( tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Yönetmeliğin 15. maddesiyle eklenen cümle; Yürürlük: ) Ayrıca, varsa internet sayfasında ilan edilir. c-) Gazete ilanı üzerine ilgili, ilan tarihinden itibaren 15 gün içerisinde bildirimi almak için ilgili odaya bizzat baģvurmamıģ ise bildirim yapılmıģ sayılır. Bildirimle ilgili bu maddede belirtilmeyen hususlarda Tebligat Kanunu hükümleri uygulanır. KALDIRILAN YÖNETMELĠK Madde tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlik ve Yeminli Mali MüĢavirlik Kanunu Disiplin Yönetmeliği yürürlükten kaldırılmıģtır. YÜRÜRLÜK Madde 36- Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer. ( ) YÜRÜTME Madde 37- Bu Yönetmelik hükümlerini Birlik Yönetim Kurulu BaĢkanı yürütür. 8