1 Haziran dan itibaren en az 5 işçi çalıştıranlar ücret ve. diğer ödemeleri banka aracılığıyla yapacak

Transkript

1 1 Haziran dan itibaren en az 5 işçi çalıştıranlar ücret ve diğer ödemeleri banka aracılığıyla yapacak En az 5 İşçi çalıştıranların ücretleri bankadan ödeme zorunluluğu hakkında yönetmelik Resmi Gazete yayımlandı 1 Haziran dan itibaren en az 5 işçi çalıştıranlar ücret ve diğer ödemeleri banka aracılığıyla yapacak Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik 21 Mayıs 2016 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı : YÖNETMELİK

2 Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığından: ÜCRET, PRİM, İKRAMİYE VE BU NİTELİKTEKİ HER TÜRLÜ İSTİHKAKIN BANKALAR ARACILIĞIYLA ÖDENMESİNE DAİR YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK MADDE 1 18/11/2008 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (ç) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. a) Banka: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki bankaları, ç) Hesap: 5411 sayılı Kanun kapsamındaki bankalar nezdinde açılan hesabı, MADDE 2 Aynı Yönetmeliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında yer alan en az 10 gazeteci ibaresi en az beş gazeteci şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 3 Aynı Yönetmeliğin 7 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan en az 10 olması durumunda, ibaresi en az beş olması durumunda, şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 4 Aynı Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan en az 10 gemi adamı ibaresi en az beş gemi adamı şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 5 Aynı Yönetmeliğin 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan en az 10 olması halinde, ibaresi en az beş olması halinde, şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 6 Bu Yönetmelik yayımı tarihini izleyen ay başında yürürlüğe girer. MADDE 7 Bu Yönetmelik hükümlerini, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı, Maliye Bakanı ve Hazine Müsteşarlığının bağlı olduğu Bakan birlikte yürütür. Yönetmeliğin Yayımlandığı Resmî Gazete nin Tarihi Sayısı 18/11/ Yönetmelikte Değişiklik Yapan Yönetmeliğin Yayımlandığı Resmî Gazete nin Tarihi Sayısı 5/12/

3 Gençlerin Genel Sağlık Sigortası Prim Borçları Silindi Gençlerin Genel Sağlık Sigortası Prim Borçları Silindi GENÇLERİN GENEL SAĞLIK SİGORTASI PRİM BORÇLARI SİLİNDİ; Değerli okuyucularım bugünkü yazıma sizinde canınızı yaktığını bildiğim Ankara da meydana gelen terör saldırısını kınayarak başlamak istiyorum. Bu ve bundan önceki terör saldırılarıyla berber ülke olarak etrafımızın yangın yeri haline getirilmesi bana, bizim anladığımızdan daha da önemli bir ülkede yaşadığımızı anlatıyor. Bu olayların nedeni, ülkeyi idare edenlerin tatbik ettiği politikalar olarak gösterilemez. Bu bilinçle birliğimize kastedenlere karşı birlik olmanın tam zamanıdır. Bu olayları siyasi çekişmeleri bir tarafa bırakarak değerlendirirsek teröre başvuranların oyunlarını o zaman boşa çıkarabiliriz. Ülkemizin başı sağ olsun. Ölenlere Allah tan rahmet yaralananlara acil şifa diliyorum. Genel sağlık sigortasının tamamen uygulanmaya başladığı günden bu yana yaşanan en büyük sıkıntılardan bir tanesi de okulu yeni bitiren çocukların anne ve babaları üzerinden genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetlerinden faydalanamıyor olmaları ve bu sebeple çıkan genel sağlık

4 sigortası borçlarını ödeyemediklerinden de sağlık hizmetlerinde yararlanamamalarıydı. Yani 18 yaşında orta öğrenimini bitiren çocuk, eğitim dönmesi sona erdiği için anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alma hakkını kaybediyordu. Yine yüksek öğrenimini bitirmiş ancak henüz işe girememiş çocuklarda otomatikman genel sağlık sigortalısı oluyorlar ve ailelerinin gelir durumlarına göre kendilerine prim borcu tahakkuk ettiriliyordu. Orta öğrenimden mezun olup üniversiteyi kazanmış olmasına rağmen kayıt zamanına kadar geçen süre de bile genel sağlık sigortası tescili ve prim tahakkuku yapılmasını gerekli kılan düzenleme daha sonra değiştirilmek zorunda kalındı ve orta öğrenimi bittikten sonraki 120 gün için anne ve baba üzerinden sağlık hizmeti alınmasının yolu yasal düzenleme ile açılmıştı. Ancak sorun bu düzenleme ile de giderilemediğinden hükümet bu defa daha anlamlı bir düzenleme yaparak sorunu çözme yoluna gitti. LİSE VE ÜNİVERSİTE MEZUNLARI 2 YIL SÜRE İLE DAHA GENEL SAĞLIK SİGORTALISI SAYILACAKLAR ; Ana veya babası üzerinden sağlık hizmeti almayanlara yaş koşulunu taşımaları kaydıyla 2 yıl süre ile daha, gelir tespiti yaptırmaksızın genel sağlık sigortası üzerinden sağlık hizmeti almanın yolu açılmıştır. Yeni düzenleme ile lise ve dengi öğrenimden mezun olanlar 20 yaşını, yükseköğrenimden mezun olanlar ise 25 yaşını geçmemek şartıyla, mezun oldukları tarihi izleyen günden itibaren iki yıl süreyle gelir tespiti yapılmaksızın genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetleri almaya devam edeceklerdir. SGK mevzuatına göre anne ve baba üzerinden genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetlerinden yararlanabilmek için eğitim ve öğretim durumlarına göre yaş sınırlaması getirilmişti. Ancak getirilen yaş sınırından önce okullarını bitirenler tabiri caiz ise cezalandırılır gibi anne ve babaları üzerinden sağlık hizmetlerinden yararlandırılmıyordu. Örneğin orta öğrenim dolayısıyla genel sağlık sigortası

5 kapsamında anne ve baba üzerinden sağlık hizmeti alma yaş sınırı 20 olmasına rağmen, orta öğrenimini 18 yaşında bitiren başarılı bir öğrenci öğrenim durumu sona erdiği için artık anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alamıyorken, onun kadar başarı göstermeyen ve 18 yaşını geçmiş olmasına rağmen orta öğrenime devam eden öğrenci anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alamaya devam ediyordu. Yeni düzenlemeyle bu haksızlık ortadan kaldırılmış oldu. Orta öğrenim öğrencisi 20 yaşına kadar, yüksek okul öğrencisi de 25 yaşına kadar öğrenim durumları sona ermiş olsa bile artık genel sağlık sigortası kapsamında prim ödemeden sağlık hizmetlerinden yararlanabilecek. Eğer şimdiye kadar bu kişilere prim borcu çıkmışsa SGK bu borçları silecek. Bu düzenleme SGK nın uygulamalarını da kolaylaştırdı. En azından 18 yaşını geçen orta öğrenim öğrencilerinden artık öğrenim belgesi istenmeyecektir. SORU; Merhabalar, Ben Emekli Sandığından emekliyim. Şuan bir firmada departman müdürü seviyesinde çalışıyorum ve sigortam ödeniyor. Bunlara ilave olarak bir şirketin yöneticiliğini de yapabilir miyim? Teşekkürler. Cem Özarslan CEVAP; Cem bey, Emekli Sandığından emekli olan bir kişi bir şirkette çalışması halinde sosyal güvenlik destek primi ödemesi gerekmektedir. Maaşınız kesilmeden çalışmak istiyorsanız işveren tarafından SGK ya sosyal güvenlik destek primi ödemesi yapılmalıdır. Sosyal güvenlik destek priminiz işvereniniz tarafından ödenen ücret üzerinden kesilir ve işvereniniz tarafında SGK ödenir. Emekli maaşınız üzerinden bir kesintiye gidilmez. Aynı anda başka bir şirketin yöneticiliğini de yapmanızda bir

6 engel bulunmamaktadır. Ancak yöneticiliğini yaptığınız şirket tarafından da çalışmanızdan dolayı sosyal güvenlik destek primi ödemesi yapılması gerekmektedir. MUSTAFA KESKİN SGK Başmüfettişi Gençlerin Genel Sağlık Sigortası Prim Borçları Silindi Gençlerin Genel Sağlık Sigortası Prim Borçları Silindi Değerli okuyucularım bugünkü yazıma sizinde canınızı yaktığını bildiğim Ankara da meydana gelen terör saldırısını kınayarak başlamak istiyorum. Bu ve bundan önceki terör saldırılarıyla berber ülke olarak etrafımızın yangın yeri haline getirilmesi bana, bizim anladığımızdan daha da önemli bir ülkede yaşadığımızı anlatıyor. Bu olayların nedeni, ülkeyi idare edenlerin tatbik ettiği politikalar olarak gösterilemez. Bu bilinçle birliğimize kastedenlere karşı birlik olmanın tam zamanıdır. Bu olayları siyasi çekişmeleri bir tarafa bırakarak değerlendirirsek teröre başvuranların oyunlarını o zaman boşa çıkarabiliriz. Ülkemizin başı sağ olsun. Ölenlere Allah tan rahmet yaralananlara acil şifa diliyorum. Genel sağlık sigortasının tamamen uygulanmaya başladığı

7 günden bu yana yaşanan en büyük sıkıntılardan bir tanesi de okulu yeni bitiren çocukların anne ve babaları üzerinden genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetlerinden faydalanamıyor olmaları ve bu sebeple çıkan genel sağlık sigortası borçlarını ödeyemediklerinden de sağlık hizmetlerinde yararlanamamalarıydı. Yani 18 yaşında orta öğrenimini bitiren çocuk, eğitim dönmesi sona erdiği için anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alma hakkını kaybediyordu. Yine yüksek öğrenimini bitirmiş ancak henüz işe girememiş çocuklarda otomatikman genel sağlık sigortalısı oluyorlar ve ailelerinin gelir durumlarına göre kendilerine prim borcu tahakkuk ettiriliyordu. Orta öğrenimden mezun olup üniversiteyi kazanmış olmasına rağmen kayıt zamanına kadar geçen süre de bile genel sağlık sigortası tescili ve prim tahakkuku yapılmasını gerekli kılan düzenleme daha sonra değiştirilmek zorunda kalındı ve orta öğrenimi bittikten sonraki 120 gün için anne ve baba üzerinden sağlık hizmeti alınmasının yolu yasal düzenleme ile açılmıştı. Ancak sorun bu düzenleme ile de giderilemediğinden hükümet bu defa daha anlamlı bir düzenleme yaparak sorunu çözme yoluna gitti. LİSE VE ÜNİVERSİTE MEZUNLARI 2 YIL SÜRE İLE DAHA GENEL SAĞLIK SİGORTALISI SAYILACAKLAR ; Ana veya babası üzerinden sağlık hizmeti almayanlara yaş koşulunu taşımaları kaydıyla 2 yıl süre ile daha, gelir tespiti yaptırmaksızın genel sağlık sigortası üzerinden sağlık hizmeti almanın yolu açılmıştır. Yeni düzenleme ile lise ve dengi öğrenimden mezun olanlar 20 yaşını, yükseköğrenimden mezun olanlar ise 25 yaşını geçmemek şartıyla, mezun oldukları tarihi izleyen günden itibaren iki yıl süreyle gelir tespiti yapılmaksızın genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetleri almaya devam edeceklerdir. SGK mevzuatına göre anne ve baba üzerinden genel sağlık sigortası kapsamında sağlık hizmetlerinden yararlanabilmek için eğitim ve öğretim durumlarına göre yaş sınırlaması

8 getirilmişti. Ancak getirilen yaş sınırından önce okullarını bitirenler tabiri caiz ise cezalandırılır gibi anne ve babaları üzerinden sağlık hizmetlerinden yararlandırılmıyordu. Örneğin orta öğrenim dolayısıyla genel sağlık sigortası kapsamında anne ve baba üzerinden sağlık hizmeti alma yaş sınırı 20 olmasına rağmen, orta öğrenimini 18 yaşında bitiren başarılı bir öğrenci öğrenim durumu sona erdiği için artık anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alamıyorken, onun kadar başarı göstermeyen ve 18 yaşını geçmiş olmasına rağmen orta öğrenime devam eden öğrenci anne ve babası üzerinden sağlık hizmeti alamaya devam ediyordu. Yeni düzenlemeyle bu haksızlık ortadan kaldırılmış oldu. Orta öğrenim öğrencisi 20 yaşına kadar, yüksek okul öğrencisi de 25 yaşına kadar öğrenim durumları sona ermiş olsa bile artık genel sağlık sigortası kapsamında prim ödemeden sağlık hizmetlerinden yararlanabilecek. Eğer şimdiye kadar bu kişilere prim borcu çıkmışsa SGK bu borçları silecek. Bu düzenleme SGK nın uygulamalarını da kolaylaştırdı. En azından 18 yaşını geçen orta öğrenim öğrencilerinden artık öğrenim belgesi istenmeyecektir. SORU; Merhabalar, Ben Emekli Sandığından emekliyim. Şuan bir firmada departman müdürü seviyesinde çalışıyorum ve sigortam ödeniyor. Bunlara ilave olarak bir şirketin yöneticiliğini de yapabilir miyim? Teşekkürler. Cem Özarslan CEVAP; Cem bey, Emekli Sandığından emekli olan bir kişi bir şirkette çalışması halinde sosyal güvenlik destek primi ödemesi gerekmektedir. Maaşınız kesilmeden çalışmak istiyorsanız işveren tarafından SGK ya sosyal güvenlik destek primi ödemesi yapılmalıdır. Sosyal güvenlik destek priminiz işvereniniz

9 tarafından ödenen ücret üzerinden kesilir ve işvereniniz tarafında SGK ödenir. Emekli maaşınız üzerinden bir kesintiye gidilmez. Aynı anda başka bir şirketin yöneticiliğini de yapmanızda bir engel bulunmamaktadır. Ancak yöneticiliğini yaptığınız şirket tarafından da çalışmanızdan dolayı sosyal güvenlik destek primi ödemesi yapılması gerekmektedir. Mustafa KESKİN/ İş Kuracaklara 50 Bin Lira Hibe Desteği Başladı İşte Şartlar İş Kuracaklara 50 Bin Lira Hibe Desteği Başladı İşte Şartlar İş kuracaklara 50 bin lira hibe desteği başladı 64 üncü Hükümet in vaatleri arasında bulunan; genç girişimcilere 50 bin lira geri ödemesiz ve 100 bin lira faizsiz geri ödemeli kredi desteği uygulanmaya başlandı. KOSGEB merkezleri ile iletişime geçen Vatan gazetesi yazarı Mert Nayır yeni başlayan uygulamayı, konunun püf noktalarını köşesine taşıdı. İşte Mert Nayır ın o yazısı Netleşen bilgilere göre, sadece gençler değil başvuru şartlarını sağlayan herkes 50 bin TL hibe ve 100 bin TL faizsiz kredi desteğine başvuru yapabilecek. Geri

10 ödemesiz destek üst limiti 50 bin TL. İşinizi kurmak için bu miktarın yeterli gelmemesi halinde üst limiti 100 bin TL olan uygun geri ödeme koşullarıyla faizsiz kredi desteğinden de yararlanabileceksiniz. 50 bin lira destek aldınız ve bu tutar kuruluşunuz için yetmiyor diyelim. Diğer giderlerin hesaplanması dahilinde 100 bin liralık krediye de müracaat edebilirsiniz. Belirtilen 100 bin liralık kredi desteği tamamen masrafsız ve sıfır faizli. Teminat istenebilir 100 bin lira küçümsenecek bir rakam olmadığından sizden herhangi bir bankadan alınacak teminat mektubu getirmeniz talep edilecektir. Bankalar kolay kolay teminat mektubu vermese ya da masrafı çok olsa da endişelenecek bir durum yok. KOSGEB, teminat mektubu getirmediğiniz durumda size bir yol daha sunarak işyerinizdeki teçhizatlarınıza tedbir koyarak da bu krediden faydalandırıyor. Kuruluş giderleri: İşletme kuruluş desteği olarak maksimum 2 bin TL verilmektedir. İşletme kuruluş desteği; işinizi kurmaya yönelik teknik, hukuki, muhasebe kayıtları, iş planı çalışması gibi harcamalarınız için verilecek. İşyeri malzeme ve gereçleri: İşyeriniz için gerekli malzeme, makine ve çeşitli harcamalar için üst limit 18 bin TL. Temel işletme giderleri: İşinizi kurduğunuz andan itibaren kira, personel maaşları gibi işletme giderlerine yönelik 30 bin TL ye kadar işletme giderleri desteği veriliyor. Bu destek sayesinde işletmeniz faaliyet halindeyken personel, kira gibi giderler geri ödemesiz olarak verilecek. Yararlanma koşulları Girişimcilik eğitim koşulu: KOSGEB tarafından ücretsiz veriliyor. 10 gün sürüyor. Her şehirde

11 belirli tarihlerde eğitim veriliyor. Eğitimini başarıyla tamamlayan girişimciler, girişimcilik sertifikası alıyor. Eğer örgün üniversite eğitimi sırasında girişimcilik dersi aldıysanız bu eğitimden muaf olabiliyorsunuz. Proje sunumu: İşinizle ilgili kapsamlı bir sunum yapmanız gerekiyor. Bu sunum için iş planı hazırlamanız gerekecek. İş planını, işinizle ilgili birçok bilginin yer aldığı rapor olarak düşünebilirsiniz. Kurul onayı: Projenizi hazırlayıp, iş planı ile birlikte şehrinizdeki KOSGEB birimlerine sunuyorsunuz. Kurul, iş projenizi yapılabilirlik başta olmak üzere önceden belirlenen kriterlere göre değerlendiriyor. Projenizin onaylanıp, onaylanmadığı tarafınıza iletiliyor. Proje kabul ve destek sağlanması: Projeniz onaylandığında işinizi kurmanız için gerekli tüm yönlendirmeler yapılıyor ve resmi olarak kuruluş süreci başlıyor. Süreçle birlikte destek ödemeleri de yapılmaya başlanıyor. Dolandırıcılara dikkat KOSGEB in sağladığı destekleden istifade etmek isteyenler sadece girişimcilerle de sınırlı kalmıyor. Dolandırıcılar, her gün küçük işletmeleri arayarak Kredi çıkarabiliriz ile başlayan cümlelerle KOBİ leri dolandırıyor. Geçen ay, Mantı Evi işletmecisi olan Fatma Çatık dolandırıcıların son kurbanı oldu. Kendilerini danışman firma olarak tanıtarak 260 TL dosya masrafı, 390 TL kredi masrafı adı altında toplamda 550 TL sini kaybetti. Oysa yukarıda sağlanan desteklerden herhangi bir ücret talep edilmemektedir. Dünyayı değiştirebileceğini düşünecek kadar çılgın olan insanlar, ancak dünyayı değiştirebilecek işler

12 yapabilir demiş Steve Jobs Dünyayı değiştirecek kadar olmasa da başlangıcını sağlamak adına bu imkanı değerlendirmeniz dileğiyle YENİMERAM Asgari Ücret Teşvik Asgari Ücret Desteği konulu tarihli ve Sayılı Genelge yayınlanmış olup Genelgeye ulaşmak için tıklayınız SAYILI KANUNLA GETİRİLEN İŞVERENLERE VERİLECEK ASGARİ ÜCRET DESTEĞİNE İLİŞKİN SORU VE CEVAPLAR 1. Asgari ücret desteğinden faydalanabilecek işverenler kimlerdir? 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalıları çalıştıran özel sektör işyeri işverenleri ile 5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde sayılan kamu idarelerine ait kadro ve pozisyonlarda 4 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalıları çalıştıran işverenler hariç olmak üzere diğer kamu işyeri işverenleri de destekten yararlanacaktır.

13 2. Asgari ücret desteğinden işyerinde çalıştırılan bütün sigortalılardan dolayı faydalanmak mümkün müdür? Hayır. Asgari ücret desteğinden yalnızca uzun vadeli sigorta kollarına (malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası) tabi olarak çalıştırılan sigortalılar için yararlanmak mümkündür. 3. Kuruma verilen aylık prim ve hizmet belgeleri bakımından hangi belge türlerinden bildirilen sigortalıların asgari ücret desteğinden yararlanma imkanı bulunmaktadır? Asgari ücret desteğinden yalnızca uzun vadeli sigorta kollarına (malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası) tabi olan sigortalılar için Kuruma verilen aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı yararlanılması mümkün bulunmaktır. Bu bakımdan dikkate alınacak belge türleri 1, 4, 5, 6, 13, 14, 20, 24, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 ve 37 nolu belge türleri olup bu belge türlerinden bildirilen sigortalılar bakımından anılan madde hükmünde yer verilen destek unsurundan yararlanılma imkanı bulunmaktadır. 4. Asgari ücret desteği sürekli verilecek bir destek uygulaması mıdır? Asgari ücret desteği, haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalılardan dolayı kapsamda bulunan işverenlerimize 2016/Ocak ila 2016/Aralık aylarına münhasır olmak üzere verilecek sürekli olmayan süreli bir destektir. 5. İşyerinin tescil tarihinin destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanması bakımından bir önemi var mı? Evet. Destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında işyerinin 01/01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olup olmadığına göre farklılık bulunmaktadır. 01/01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olan

14 işyerlerinde; 2015 yılının aynı ayına ilişkin Kuruma verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde uzun vadeli sigorta kollarına tabi olup prime esas günlük kazancı 85 TL (Aylık TL) ve altında bildirilen sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısını geçmemek üzere, 2016 yılında cari aya ilişkin verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde uzun vadeli sigorta kollarından bildirilen sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısı asgari ücret desteğinden yararlanılacak prim ödeme gün sayısı olarak dikkate alınacaktır yılı içinde ilk defa tescil edilen işyerlerinde; 2016 yılı içinde ilk defa tescil edilen işyerlerinde uzun vadeli sigorta kollarına tabi olup prime esas kazanç alt sınırı ve üst sınırları arasında bildirilen tüm sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısı asgari ücret desteğinden yararlanılacak prim ödeme gün sayısı olarak dikkate alınacaktır. 6. Asgari ücret desteğinden yararlanılabilecek tutar ne kadardır? Destekten yararlanılabilecek prim ödeme gün sayısının günlük 3,33 TL ile çarpımı sonucu bulunacak rakam asgari ücret desteğinden yararlanılabilecek tutar olacaktır. 7. Asgari ücret desteğinden yararlanmak için başvuru şartı bulunmakta mıdır? Asgari ücret desteğinden yararlanmak için herhangi bir başvurma şartı bulunmamaktadır. 8. Asgari ücret desteği ile sağlanan indirim işverenlerin cari ay sigorta prim borçlarına mı mahsup edilecektir? Hayır. Asgari ücret desteğiyle sağlanacak indirim tutarı, takip eden ay/aylardan doğan sigorta prim borçlarına mahsup

15 edilecektir. Örneğin Ocak ayı prim ve hizmet belgesi Şubat ayında verildiğinden bu belgenin alınmasından sonra destek tutarı çalışan sigortalı sayısına göre belirlenebilecek olup, Mart ayının sonuna kadar ödenecek primlerden mahsup yöntemiyle ödenmiş olacaktır. Asgari ücret desteğiyle sağlanacak indirim tutarının takip eden ay/aylardan doğan sigorta prim borçlarına mahsup edilecek olması nedeniyle destekten yararlanılacak son ay olan Aralık ayı için belirlenecek destek tutarı ise 2017/Şubat ayı sonuna kadar ödenecek primlerden mahsup yöntemiyle ödenmiş olacaktır. 9. Asgari ücret desteğinden yararlanmak için aylık prim ve hizmet belgesini onaylar iken diğer sigorta prim teşviklerinde olduğu gibi farklı bir Kanun türü seçimi yapılacak mı? Hayır. Usul ve esası genelgede açıklanacak olan şartları taşıyan işverenlerimiz, Kanun hükümlerinden herhangi bir işlem yapmaksızın yararlanacaklardır. Dolayısıyla diğer sigorta prim teşvik uygulamalarında olduğu gibi aylık prim ve hizmet belgesini oluştururken asgari ücret desteğinden yararlanabilmek için farklı bir Kanun türü seçimi yapılmayacaktır /01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olan işyerlerinde asgari ücret desteğinden yararlanma şartları nelerdir? yılına ait aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresinde verilmesi, yılı için çalıştırdığı kişilerin sigorta primine esas kazançlarının tam olarak bildirilmesi, gerekmektedir. 11. İlk defa sigortalı çalıştırmaya 01/04/2015 tarihinde başlayan bir işyeri 2015 yılının kıyaslama yapılacak

16 Ocak ayında bildirimi bulunmaması nedeniyle 2016/Ocak ayında destekten yararlanamayacak mı? 2015 yılı ve öncesinde tescil edilen ve uzun vadeli sigorta kollarına tabi işçi çalıştıran işverenlerin 2016 yılı Ocak ayına ilişkin destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında bir önceki yılın aynı ayına(2015/ocak ayı) ilişkin olarak aylık prim ve hizmet belgesi verilmemiş olması halinde, uzun vadeli sigorta kollarından bildirim yapılmış takip eden ilk aya ilişkin aylık prim ve hizmet belgesindeki bildirimler esas alınarak destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısı hesaplanacaktır. Buna göre 2016 yılı Ocak ayına ilişkin destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında 2015/Nisan ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgesindeki bildirimler esas alınarak destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısı hesaplanacaktır yılı Şubat ayında 1 numaralı belge türünden bildirilen ve kazançları 85 TL altı olan 4 sigortalının prim ödeme gün sayısının 120, kazançları 90 TL ve üzeri 4 sigortalının ise 100 gün prim ödeme gün sayısı olduğu, aynı işyerinin 2016 yılı Şubat ayında Kuruma verdiği 1 numaralı belge türünden bildirilen sigortalıların prim ödeme gün sayılarının ise 160 olduğu varsayıldığında destekten yararlanılacak gün sayısı ve destek tutarı ne olacaktır? Bu destek tutarına ilişkin mahsuplaşma hangi ayda yapılacaktır? Kazançları 2015/Şubat ayında 85 TL altı olan uzun vadeli sigorta kollarına tabi 4 sigortalı için bildirilmiş 120 gün 2016/Şubat ayı için destekten yararlanılacak gün sayısı olarak esas alınacaktır. 120 günlük prim ödeme gün sayısının 3,33 TL ile çarpımı sonucu bulunacak tutar(120 x 3,33 = 399,60-TL) ilgili işveren açısından 2016/Şubat ayı için yararlanılacak azami destek tutarı

17 olacaktır. Bu destek tutarı işverenin 2016/Nisan ayının sonuna kadar ödeyeceği primlerden mahsup yöntemiyle ödenmiş olacaktır /01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olan işyerleri bakımından bir önceki yılın kıyaslama yapılacak ilgili ayında uzun vadeli sigorta kollarına ilişkin belge türleri dışında bildirim yapılmış olması halinde destekten yararlanılacak gün sayısı nasıl belirlenecektir? 2015 yılının ilgili ayında yapılan bildirimlerin uzun vadeli sigorta kollarına ilişkin belge türleri dışında yapılmış olması halinde, bu ayı takip eden uzun vadeli sigorta kollarına ilişkin ilk bildirim yapılmış ayın aylık prim ve hizmet belgesindeki bildirimler esas alınacaktır. Örneğin, 01/01/2016 tarihi öncesinde tescil edilmiş olan (A) işyeri işvereni tarafından 2016 yılı Ocak ayında 1 numaralı belge türü ile 4 sigortalı ve 120 gün bildirim yapıldığı, bu işyerinin 2016/Ocak ayı için destekten yararlanabileceği gün sayısını bulmak için esas alınacak 2015 yılı Ocak ayında uzun vadeli sigorta kollarına ilişkin bildirimde bulunulmadığı sadece 2 numaralı belge türü ile sosyal güvenlik destek primine tabi olarak çalışan 2 sigortalı için bildirimde bulunulduğu, 2015/Ocak ayını takip eden uzun vadeli sigorta kollarına ilişkin ilk bildirim yapılmış ayın 2015/Şubat ayı olduğu bu ayda 2 numaralı belge türünden yapılan bildirim yanı sıra 1 numaralı belge ile 1 sigortalı ve 20 gün bildirimde bulunulduğu varsayıldığında, 2016 yılı Ocak ayı için 2015 yılı Şubat ayında bildirilen 20 gün asgari ücret desteğinin hesabında dikkate alınacaktır. Buna göre destek tutarı 20 x 3,33 = 66,60-TL olacaktır /01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olan linyit ve taşkömürü çıkarılan işyerlerinde asgari ücret desteğinden yararlanılacak prim ödeme gün sayısı nasıl

18 hesaplanacaktır? 01/01/2016 tarihinden önce tescil edilmiş olan linyit ve taşkömürü çıkarılan işyerlerinde yer altında çalışan sigortalılar bakımından destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısı hesaplanırken 2015 yılının aynı ayında prime esas günlük kazancı 170 TL ve altında bildirilen sigortalıların toplam prim ödeme gün sayıları ile bu sayıya % 50 ilave edilmek suretiyle bulunan prim ödeme gün sayısının toplamını geçmemek üzere cari ayda bildirilen prim ödeme gün sayısı esas alınacaktır yılından önce bu Kanun kapsamına alınmış ancak 2015 yılında sigortalı çalıştırmamış işyerleri bakımından asgari ücret desteğinden yararlanılacak prim ödeme gün sayısı nasıl hesaplanacaktır? 2016 yılı içinde ilk defa tescil edilen işyerleri için öngörülen hesaplamaya göre destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısı tespit edilecektir yılı içinde ilk defa tescil edilen işyerlerinde asgari ücret desteğinden yararlanma şartları nelerdir? yılına ait aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresinde verilmesi, -Cari ay primlerinin yasal süresi içinde ödenmesi, -İşverenin, Kuruma prim, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması veya söz konusu borcun 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre taksitlendirmiş olması, yılı için çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmesi, bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırması ve prime esas kazançlarını eksik bildirmemesi, gerekmektedir yılı içinde ilk defa tescil edilen işyerlerinin

19 2016 yılı için çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediğinin veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığının tespit edilmesi halinde destekten yararlanılması mümkün müdür? Denetim ve kontrolle görevli memurlarca yapılan soruşturma ve incelemelerde veya mahkeme kararları neticesinde ya da kamu kurum ve kuruluşlardan alınan yazılardan çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği, prime esas kazancını eksik bildirdiği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işverenler 2016 Ocak(Daha sonra tescil edilmiş ise tescil ayı) ila 2016 Aralık ayları için destekten yararlanamayacağı gibi 2016 yılında yararlanılmış destek tutarı olması halinde ise yararlandırılan tutarlar gecikme zammı ve gecikme cezası ile birlikte geri alınacaktır. 18. İşyerlerinin (tescil tarihine bakılmaksızın) 2016 yılı için sigorta primine esas kazancı eksik bildirdiğinin tespit edilmesi halinde destekten yararlanılması mümkün müdür? 2016 yılı için sigorta primine esas kazancın eksik bildirildiğinin veya hiç bildirilmediğinin denetim ve kontrolle görevli memurlarca yapılan soruşturma ve incelemelerde veya mahkeme kararları neticesinde ya da kamu kurum ve kuruluşlardan alınan yazılardan anlaşılması halinde, 2016 Ocak ila 2016 Aralık ayları için destekten yararlanamayacağı gibi yararlanılmış olması halinde, yararlandırılan tutarlar gecikme zammı ve gecikme cezası ile birlikte geri alınacaktır. 19. Sigortalı ve işveren hisselerine ait sigorta primlerinin devlet tarafından karşılandığı durumlarda asgari ücret desteğinden yararlanılacak tutar ne olacaktır? Sigortalı ve işveren hisselerine ait sigorta primlerinin devlet tarafından karşılandığı durumlarda işverenin ödeyeceği

20 sigorta priminin Hazinece karşılanacak asgari ücret desteği tutarından az olması halinde sadece sigorta prim borcu kadar asgari ücret desteği verilecektir. 20. Asgari ücret desteğinden yararlanmak amacıyla, mevcut bir işyerinin kapatılarak değişik bir ad veya unvan ya da iş birimi olarak faaliyete geçirildiğinin anlaşılması halinde destekten yararlanılması mümkün müdür? Hayır. Asgari ücret desteğinden yararlanmak amacıyla, mevcut bir işyerinin kapatılarak değişik bir ad veya unvan ya da iş birimi olarak faaliyete geçirildiğinin anlaşılması halinde, bu nitelikteki işyeri işverenleri asgari ücret desteğinden yararlandırılmayacak, yararlanılmış olması halinde yararlandırılan tutarlar gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte tahsil olunacaktır. 21. Devir, İntikal ve Adres Değişikliklerinde işverenler açısından bir hak kaybı söz konusu mudur? Hayır, devredilen veya intikal eden işyerleri bakımından işveren değişikliği üzerinde durulmaksızın işyeri bazında işlem yapılacaktır. İşyerinin aynı il içinde başka bir ünitenin görev bölgesine nakledilmesi veya farklı bir ile nakledilmesi halinde işyerine yeni numara verilecek olmasına karşın bu işyerleri asgari ücret desteğinden, nakledilen eski işyeri koşullarına göre yararlanacaktır. 22. Alt işveren tarafından çalıştırılan ve kapsama giren sigortalıların destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında bir farklılık bulunmakta mıdır? Destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında, her bir alt işveren tarafından çalıştırılan

21 ve kapsama giren sigortalıların prim ödeme gün sayıları asıl işverenin ve/veya varsa diğer alt işverenlerin prim ödeme gün sayısının hesabında dikkate alınmayacak olup, her bir alt işveren için hesaplama müstakil bir işverenmiş gibi ayrı ayrı yapılacaktır. 23. Alt işverenlerin tescil tarihinin destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanması bakımından bir önemi var mı? Evet. Destekten yararlanılacak prim ödeme gün sayısının hesaplanmasında, alt işverenlik tescilinin 01/01/2016 tarihinden önce yapılmış olup olmadığına göre farklılık bulunmaktadır. Buna göre, alt işverenler için uygulanacak olan asgari ücret desteğinin, alt işverenlerin kendilerine ait alt işverenlik tescillerinin; 01/01/2016 tarihinden önce yapılmış olması ve 2016 yılında da faaliyetine devam ediyor olması halinde veya 01/01/2016 tarihinden sonra yapılmış/yapılacak olması halinde müstakil işverenler için öngörülen usul ve esaslar çerçevesinde asgari ücret destek tutarı her bir alt işveren için müstakil bir işverenmiş gibi ayrı ayrı hesaplanacaktır. 24. Alt işverenlerin Kuruma borçlarının bulunması veya çalıştırdığı sigortalıların prime esas kazanç tutarlarını eksik bildirdiğinin, sigortalılarını kayıt dışı çalıştırdığının yada bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığının tespit edilmesi halinde asıl işveren destekten yararlanabilecek midir? Asıl işveren, 5510 sayılı Kanunun işverene yüklediği yükümlülüklerden dolayı alt işveren ile birlikte sorumlu olması nedeniyle söz konusu durumların bulunması halinde, ilgili alt işverenler ile asıl işveren de destekten yararlandırılmayacaktır. Buna karşın diğer alt işverenler destekten yararlanmaya devam edecektir.

22 25. Kuruma aylık prim ve hizmet belgesi vermemelerine karşın uzun vadeli sigorta kollarına tabi olan 5510 sayılı Kanunun ek 9 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında ev hizmetlerinde sigortalı çalıştıran işverenler de asgari ücret desteğinden yararlanabilecek midir? Kuruma aylık prim ve hizmet belgesi vermemelerine rağmen uzun vadeli sigorta kollarına tabi olan 5510 sayılı Kanunun ek 9 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında ay içinde çalışma saati süresine göre hesaplanan çalışma gün sayısı 10 gün ve daha fazla olan sigortalıları ev hizmetlerinde çalıştıran işverenler de anılan destekten yararlanacaktır. Sigorta aracılık hizmeti faaliyetinde Form Ba-Bs bildirim yükümlülüğü hk. T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB Mük /04/2010 Konu : Sigorta aracılık hizmeti faaliyetinde Form Ba-Bs bildirim yükümlülüğü hk. İlgi özelge talep formunda, Vergi Dairesi Müdürlüğünün vergi numaralı mükellefi olarak; sigorta aracılık hizmeti vermekte olduğunuz; müşteriler adına poliçenin acenteniz tarafından düzenlendiği ve gelirinizin de toplam poliçe tutarı

23 üzerinden hesaplanan komisyon gelirinden oluştuğu belirtilerek, Form Ba ve Form Bs bildirim formlarında; bildirime konu edilecek tutarın hangisi olduğu hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir. Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) ile; mal ve hizmet satışlarını ise Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362 ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmış; 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri konusunda açıklamalara yer verilmiştir. Bahse konu, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin; Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler başlıklı (1.2) bölümünde ; Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç TL ve üzerindeki mal ve/veya

24 hizmet alışları, Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) nun Tablo II alanında bildirilecektir. Belirlenen hadlerin altında kalan alış ve satış bedellerinin bildirildiği, Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı (Tablo III) bölümü Ba-Bs bildirim formlarından çıkartılmıştır Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır. Ancak bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba- Bs formları ile bildirmek zorundadırlar Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. açıklamalarına yer verilmiştir. Öte yandan, Başkanlığımızca Türkiye Sigorta ve Reasürans

25 Şirketleri Birliği ne yazılan tarih ve sayılı yazıda Sigorta Komisyon Gider Belgesi bilgilerinin limite bağlı kalınmaksızın sigorta şirketleri tarafından Btrans üzerinden Başkanlığımıza gönderilmesi nedeniyle ayrıca Ba-Bs bildirim formuna dahil edilmesine gerek bulunmadığı belirtilmiştir. Buna göre, Sigorta Komisyon Gider Belgesi bilgilerinin Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmemesi, bildirim verme mecburiyeti bulunan ve tüm alış/satışları belirtilen haddin altında kalan mükelleflerin söz konusu formları Tablo II dışındaki bilgileri doldurmak suretiyle vermeleri gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim. Vergi Dairesi Başkanı a. Gelir İdaresi Grup Müdürü (*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. (**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

26 İŞYERLERİNİN TİCARETİ YAPTIKLARI EMTİANIN PERSONEL İAŞE GİDERLERİNDE KULLANILMASI İŞYERLERİNİN TİCARETİ YAPTIKLARI EMTİANIN PERSONEL İAŞE GİDERLERİNDE KULLANILMASI I- GİRİŞ Globalleşen dünyada değişen ekonomik şartlara uyum sağlamak ve gelişmelerin arkasında kalmamak kişi ve kurumların önemli görevleri arasında sayılmaktadır. Bilindiği üzere vergi, mükellefi olan gerçek ve tüzel kişilerden kamu harcamalarını karşılamak üzere karşılıksız olarak alınan kamu geliridir. Bu kamu gelirlerinin mevzuatının sürekli değişmesi ve bu değişikliklerin takibi yükümlülerin her an gündeminde olan bir konudur. Yükümlüler sürekli değişen ve gelişen mali ve ekonomik mevzuatı her halükarda yakından takip etmek zorundadırlar. Özellikle firmalarda verimliliği artırmak açısından sosyali çerik taşıyan giderler öncelikli olarak dikkatle izlenmeli ve istifade edilmelidir. Kamu idaresince bir boyutuyla vergisel avantaj olarak ta vergi mükelleflerine sunulan bu sosyal iççerikli giderlerin yükümlüler tarafından iyi değerlendirilmesi gereklidir. Bu yazımızda sosyal içerikli giderlerden olan personele işyeri ve işyeri müştemilatında verilen yemek giderlerinin vergi

27 mevzuatındaki yerini ve bu konuya dahil bazı özellikli durumları değerlendirmeye çalışacağız. II- GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN GVK nun 40 ıncı maddesinde ticari safi kazancın tespit edilmesi için indirilebilecek giderler sekiz madde halinde sayılmıştır. Diğer taraftan, kurumlar vergisi mükelleflerin içinde KVK nun safi kurum kazancı başlıklı 13 üncü maddesine göre safi kurum kazancının tespitinde gelir vergisi kanunun ticari kazanç hükümleri uygulanır denilmektedir. İndirilecek giderlerin sayıldığı GVK nun 40 ıncı maddesinin ikinci bendinde; hizmetli ve işçilere işyerinde veya işyerinin müştemilatında (=eklentilerinde) iaşe (=yemek, yiyecek) sağlanması giderlerinin, ticari safi kazancın tespitinde indirilmesi kabul edilen giderlerden olduğunu sayılmıştır. GVK nun gelir vergisinde istisna edilen ücret gelirleri nin belirlendiği 23 üncü maddenin 8 inci bendinde de hizmet erbabına işverenlerce işyerinde veya işyeri müştemilatında yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatleri de saymıştır. Bu iki maddenin birlikte mütaalasına göre hizmetli veya işçilerin işyeri veya müştemilatında iaşesi için yapılan giderlerin ticari kazancın elde edilmesi veya idame ettirilmesi için gerekli faaliyet giderlerinden olduğu ve yapılan bu giderlerin gelir vergisinden istisna edildiği belirlenerek gider yazılması konusunda tereddüt olmadığı ortaya çıkmaktadır.

28 Yapılan düzenlemenin yerinde ve isabetli olduğu gerçektir. Çünkü iş yeri veya müştemilatında hizmet erbabına veya işçilere verilen iaşeler ücretin bir unsuru değildir. Bu gederler ticari kazancın sağlanması ve sürekliliğinin gerçekleştirilmesi için gerekli faaliyet giderleridir. Bu giderler vasıtasıyla işlerlerinde iş barışı ve motivasyon artışı sağlanmakta ayrıca çalışan-işveren dayanışması gerçekleşmesine vesile olunarak verimlilik artışı gerçekleştirilmektedir. iaşe ve müştemilat tabirlerinde vurgulanan muhtevanın dikkate alınarak, işverenlerin hizmet erbabına ve işçilere işyeri ve işyerinin eklentilerinde yemek vermek suretiyle sağladıkları menfaatlerin bedelleri belgelerine dayanarak üzerinden ayrıca gelir vergisi hesaplanmasına gerek bulunmadan gider yazılabilmektedir. Burada verilen yemeğin işyerinde pişirilmesi de şart değildir. Yemek hazır olarak dışardan alınıp işyerinin yemekhane veya mutfak olarak tahsis edilen bölümünde de personelin istifadesine sunulabilir. III- KATMA DEĞER VERGİSİ AÇISINDAN KDVK nun 3/a maddesinde vergiye tabi malların her ne surette olursa olsun vergiye tabii işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi vergiye tabi malların işletme personeline ücret, pirim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi teslim sayılan hallerden olduğunu belirleyerek KDV ye tabi tutulması gerektiği hükme bağlanmıştır.

29 Buna göre teslimi KDV ye tabi olan malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, teberru gibi isimlerle verilmesi şeklinde sağlanan menfaat ayni olarak verilmiş bir ücrettir. Bu teslimler için KDV hesaplanması gerekmektedir. Kanun maddesinin vergiye tabi malların işletme personeline ücret, pirim, ikramiye, hediye teberru gibi namlarla verilmesi şeklinde lafzının mevhum-u muhalifine göre ise vergiye tabi malın faaliyetin devamı ve kazanç elde edilmesi gayesine yönelik olarak personel iaşe giderlerine konu edilerek sarf edilmesi KDV ne tabi bir işlem değildir. Personele sağlanan iaşe giderlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahları tespitine etkisi ve üzerinden katma değer vergisi hesaplanması iç içelik arz etmektedir. Yükümlülerin firmalarından çektikleri bir malın çıkışının ticari faaliyetin içeriğiyle ilgiliyse ve ticari faaliyetin idamesi için yapılması gereken bir masraf ise; faaliyet gideri olarak dikkate alınmalıdır. Personele işyeri veya işyeri müştemilatı dahilinde verilen yemekler ticari faaliyetin gereği bir faaliyet gideri olarak mutaala edildiğinde bu gidere ait ödenen KDV lerinde indirim konusu yapılması gereklidir. Katma değer vergisi uygulamasında hizmet erbabına sağlanan menfaatlerden personele işyerlerinde veya müştemilatında yemek verilmesi nin KDV ye tabi tutmayacağı 9 numaralı KDVK Genel Tebliğinin 8 nolu bölümünde açık bir şekilde belirtilmiştir. Söz konusu tebliğde personele işyerinde veya müştemalitında yemek verilmesi giderleri işletmede yaratılan katma değerin bir unsuru olan bu giderler maliyetin bir parçası olduğundan personele tahsis sırasında vergiye tabi tutulmayacak, bu mal ve hizmetlerin iktisabında yüklenilen vergiler ise genel hükümlere göre indirim konusu

30 yapılabilecektir Uygulamada sıkça rastlandığı üzere firmalar, hizmet erbabı ve işçileri için kendi bünyelerinde oluşturdukları mutfakları ve mutfağın işletilmesi için bulundurdukları aşçıları vasıtasıyla yemek pişirmekte ve bunun daha ekonomik ve steril olduğunu düşünmektedir. Bu uygulamayı yapan firmalar iaşe için gerekli malzemeleri muhtelif tedarikçi kurumlardan sağlayarak ödedikleri KDV leri de indirim konusu yapmaktadırlar. Yapılan bu işlem kanaatimize göre vergi yasalarımıza uygundur. Bu yazımızın özel konusunu oluşturan işyerlerinin ticaretini yaptıkları emtianın personel iaşe giderlerinde kullanılması konusu yukarıda incelemeye çalıştığımız personele işyeri ve işyeri müştemilatında yemek verilmesi konusunun içindedir. Firmaların ticaretini yaptıkları emtiadan çalışan personelin sayısıyla mütenasip kısmını personeli için hazırlanan yemekte kullanabilir. Bu konuda muvazaaya yer verilmeyecek şekilde düzenlenecek dahili sarf belgesi veya dahili sarf zabıtı na istinaden ilgili gider hesabına aktarabilir. IV- THP YE GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ İncelemeye çalıştığımız konunun muhasebeleştirilmesiyle ilgili muhasebe kaydı örnekleri konunun daha iyi anlaşılabilmesi için aşağıda sunulmuştur. Örnek; Her türlü gıda ve ihtiyaç maddeleri ticaretiyle iştigal eden ve marketler zinciri işletmeciliği yapan bir yükümlü

31 satışlar yaptığı ticari mallardan (temel gıda maddesi) bazılarını özel ihtiyaçlarını karşılamak üzere evine götürmüştür. Söz konusu ticari malların firmadan çekilişi sebebiyle KDV hesaplaması gereklidir. Çekilen ticari malların emsal bedelinin TL olduğu varsayılırsa muhasebe kaydı THP ye göre (7/A seçeneği) aşağıdaki gibi olacaktır. / 131- Ortalardan Alacaklar TL 153- Ticari Mallar TL 391- Hesaplanan KDV TL / Bahsi geçen TL lık ticari malların firma bünyesinde hazırlanan personel yemeği için sarf edilmesi halinde ise THP ye yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi alacaktır. (Ticari malların maliyet bedeli TL varsayılmıştır.) / 770- Genel Yönetim Giderleri Personel İaşe Gideri 153- Ticari Mallar

32 / V- SONUÇ İşyeri veya işyeri müştemilatında (eklentilerinde) personele verilen iaşe (yemek, yedirme) harcamaları ticari kazancın tespitinde gider olarak alınabilecektir. İaşe giderlerinin alımında ödenen KDV ler ise genel kurallara göre indirim konusu yapılabilecektir. Diğer taraftan yükümlülerin ticaretini yaptıkları ticari mallardan bazılarının kendi personeli için hazırlanan yemekte sarf edilmesi halinde, yapılan harcamalar yukarıdaki bölümlerde ayrıntılı olarak açıklandığı şekilde giderleştirilebilecektir. Yükümlülerin bu tür giderleştirme uygulamalarında muvazaalı işlemlerden kaçınılmaları, işin hacmi ve büyüklüğü, personel sayısı gibi hususları belirten dahili sarf belgeleri veya sarf tutanakları nın giderleştirme kayıtlarının müstenidi olarak muhafazası gereklidir. Abubekir Taşyürek Yeminli Mali Müşavir İSMMMO

33 Satmak amacıyla üretilen emtianın işyerinde kullanılması halinde belge düzeni T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI AYDIN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri ve Usul Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB VUK-10 21/06/2012 Konu : Fatura Düzenleme İlgi dilekçenizin incelenmesinden,. Vergi Dairesi Müdürlüğünün vergi numarasında mükellefiyetinizin bulunduğu, şirketin ana faaliyet konusunun Yem İmalatı, Satışı ve Pazarlaması olduğu, bu işe ilave olarak süt ve besi hayvancılığı işi ile iştigal etmeye başlayacağınızı, hayvancılık işinin yapılacağı şubede satın alınacak yemlerin yanı sıra kendi ürettiğiniz yemleri de kullanacağınızı belirterek dahili sarf olarak kullanacağınız yemler için fatura düzenleyip düzenlemeyeceğiniz, fatura düzenlemeniz durumunda gelir ve gider/maliyet unsuru olarak nasıl değerlendirilmesi gerektiği, katma değer vergisi beyanın ne şekilde olacağı hususunda bilgi istediğiniz anlaşılmaktadır. Bilindiği üzere; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesinde; Türkiye de ticari, sinai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu; 2 nci maddesinde; teslim ifadesinin, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesi olduğu; 3 üncü maddesinde

34 ise teslim sayılan hallerin; a) Vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi, b) Vergiye tabi malların, üretilip teslimi vergiden istisna edilmiş olan mallar için her ne suretle olursa olsun kullanılması veya sarfı, c) Mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda zilyetliğin devri, olduğu ifade edilmiştir. Bu itibarla, şirketinizin ürettiği emtiayı yine şirket bünyesindeki başka bir ünitede kullanması dahili sarf niteliğinde olduğundan ve herhangi bir teslim söz konusu olmadığından katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. hükmü, 230 uncu maddesinin 5 numaralı bendinde ise Malın, bir mükellefin birden çok işyerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu veya diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gereklidir hükmü yer almaktadır. Buna göre, şirketinizce üretilecek yemlerin yine şirketinize ait süt ve besi hayvancılığı işinde kullanılması durumunda fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, söz konusu emtianın süt ve besi hayvancılığı yapılan yerlere sevkinde şirketinizce sevk irsaliyesi düzenleneceği tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. (*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. (**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

35 YARARLANILAN KAYNAKLAR 1- Yılmaz Özbalcı, Gelir Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Kasım Mehmet Maç, KDV Uygulaması, 3. Baskı, Denet A.Ş Mehmet Maç, Genel Kurumlar Vergisi, 2. Baskı, Denet A.Ş Nalan Akdoğan, Orhan Sevilengül, MSUGT ye Göre Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, İSMMMO Yayınları, İstanbul 1995 KDV 11-C Kapsamında Verilen Malın İhraç Edilmeden Geri İadesi KDV 11-C Kapsamında Verilen Malın İhraç Edilmeden Geri İadesi Katma Değer Vergisi Kanunu nun 11-c maddesi uyarınca yapılacak ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafında kendilerine teslim edilen mallara ait KDV ihracatçılar tarafından ödenmemektedir. Tahsil edilmeyen bu KDV imalatçılar tarafından tecil-terkin uygulaması kapsamında devreden KDV si tutarını aşmayacak miktarda iade olarak alınmakta, aksi halde tecil kapsamında işlem görmektedir. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama tebliği birçok detaya yer vermiş olmakla birlikte, mevzuatı yazanlarca öngörülemeyen ve uygulama sonucu karşımıza

36 çıkan detayları ise haliyle pas geçmiştir. Bunlardan bir tanesi de yazımızın başlığını oluşturan KDV 11-c kapsamında verilen malın ihraç edilmeden iade edilmesi uygulamasıdır. Bu konuda İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı nın verdiği B GİB ÖTV say 16/07/2012 tarihli özelgede ihracatçı tarafından ihraç kaydıyla alınmakla birlikte süresi içinde ihraç edilmeyen malların süresinin dolduğu vergilendirme döneminde imalatçıya iade edilmesi durumunda, daha önce söz konusu işleme ait KDV nin indirim hesaplarına alınmadığı hususu da göz önünde bulundurularak, Kanunun 35 inci maddesi çerçevesinde defter kayıt ve belgeler üzerindeki gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması gerekmekte olup, bu iade işlemi için bir iade faturası düzenlenmesine ve KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Denilerek iade edilen mal için iade faturasının kesilmesine gerek olmadığını belirtmiştir. Bunun yanı sıra aynı özelgede Söz konusu işlem, ihraç kaydıyla teslimde bulunulan vergilendirme döneminde Tevkifat Uygulanmayan İşlemler tablosunda yurt içi satışlarla birlikte beyan edilip, vergisi zamanında tarh ve tahakkuk ettirildiğinden ilgili döneme ait KDV beyannamesinde herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır. İade edilen mallara ait daha önce hesaplanan KDV ise malların geri geldiği vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV beyannamesinin İndirimler kulakçığı altındaki 103 kod numaralı Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV satırına yazılarak yeniden indirim hesaplarına alınmak suretiyle düzeltilecektir. denilmiştir. Verilen bu muktezada ihracatçı tarafından imalatçının kendisine fatura düzenlenmeden söz konusu KDV yi indirim konusu yapacağı hükmü, KDV Kanunu nun 29. maddesine aykırıdır. Bu durum için maliyenin şöyle bir görüşü olabilirdi ve bu görüşün hiçbir vergi kanununu ihlal etmediği gibi hazine açısından vergi kaybına da sebebiyet vermeyeceği gayet açıktır