SİRKÜLER İstanbul, 04.12.2017 Sayı: 2017/163 Ref: 4/163 Konu: VERGİ KONULARINDA KARŞILIKLI İDARİ YARDIMLAŞMA ANLAŞMASINI ONAYLAYAN BAKANLAR KURULU KARARI YAYINLANMIŞTIR 26.11.2017 tarih ve 30252 sayılı Resmi Gazete de 2017/10969 sayılı Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesinin İlişik Çekince ve Beyanlarla Birlikte Onaylanması Hakkında Karar yayınlanmıştır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) ile Avrupa Konseyi'nin öncülüğünde hazırlanan ve birçok ülke tarafından imzalanan söz konusu sözleşme hakkında daha önce 11.11.2011 tarih ve 2011/212 sayılı, 13.08.2014 tarih ve 2014/148 sayılı ve 24.05.2017 tarih ve 2017/91 sayılı sirkülerlerimizde bilgilendirme yapılmıştı. 03.11.2011 tarihinde Cannes te imzalanan Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi ne ilişkin 7018 sayılı Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesinin Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun 20.05.2017 tarih ve 30071 sayılı Resmi Gazete de yayınlanmıştır. Bu Kanun ile verilen yetkiye istinaden Bakanlar Kurulu söz konusu sözleşmeyi sirkülerimiz ekinde yer alan 2017/10969 sayılı Kararnamesi ile onaylamış bulunmaktadır. Sözleşme kapsamında yer alan konuları temel olarak ana başlıklar halinde kısaca aşağıdaki gibi açıklayabiliriz. 1. Bilgi değişimi 1.1.Talep üzerine bilgi değişimi Sözleşmenin 5. maddesine göre, başvuran Devletin talebi üzerine, talepte bulunulan Devlet, başvuran Devlete sözleşmenin 4. maddesinde belirtilen, belirli kişi veya işlemlerle ilgili her türlü bilgiyi sağlayacak; talepte bulunulan Devletin vergi kayıtlarındaki mevcut bilgi, bilgi talebinin karşılanması için yeterli değilse, bu Devlet, başvuran Devletin talep ettiği bilgiyi sağlamak için gerekli tüm önlemleri alacaktır. 1.2.Otomatik bilgi değişimi Sözleşmenin 6. maddesine göre, iki veya daha fazla taraf konu kategorileri itibariyle ve karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyecekleri yöntemler uyarınca, otomatik olarak sözleşmenin 4. maddesinde belirtilen bilgileri değişime tabi tutacaklardır.
1.3. Kendiliğinden bilgi değişimi Bir taraf, diğer bir tarafa, sahip olduğu bilgileri sözleşmenin 7. maddesinde belirtilen durumlarda önceden talep edilmeksizin iletecektir. 2. Vergi incelemelerinde yardımlaşma 2.1. Eş zamanlı vergi incelemeleri Sözleşmenin 7. maddesine göre, taraflardan birinin talebi üzerine, iki veya daha fazla taraf, eşzamanlı vergi incelemesine ilişkin koşul ve yöntemleri belirlemek amacıyla birbirlerine danışacaklar, ilgili taraflardan her biri, belirli bir eşzamanlı vergi incelemesine katılmak isteyip istemediğine karar verecektir. 2.2. Yurtdışında vergi incelemeleri Sözleşmenin 9. maddesine göre, başvuran Devletin yetkili makamının talebi üzerine, talepte bulunulan Devletin yetkili makamı, başvuran Devletin yetkili makam temsilcilerinin, talepte bulunulan Devletteki bir vergi incelemesinin uygun bir bölümünde bulunmalarına izin verebilecektir. 3. Tahsilatta yardımlaşma Sözleşmenin 11. maddesine göre, başvuran Devletin talebi üzerine, talepte bulunulan Devlet, sözleşmenin 14 ve 15. madde hükümleri saklı kalmak üzere, ilk bahsedilen Devletin vergi alacağını, kendi vergi alacağıymış gibi tahsil etmek için gerekli girişimlerde bulunacaktır. Sözleşmenin 12. maddesine göre, başvuran Devletin talebi üzerine, talepte bulunulan Devlet, vergi miktarının tahsili için, alacağın dava safhasında olması veya henüz cebri icraya izin veren bir belgenin konusu olmaması durumunda dahi koruma önlemleri alacaktır. 4. Belgelerin tebliği Sözleşmenin 17. maddesine göre, talepte bulunulan Devlet, başvuran Devletin talebi üzerine, yargı kararları da dahil olmak üzere başvuran Devletten gelen ve bu sözleşmenin kapsadığı vergilere ilişkin belgeleri muhatabına tebliğ edecektir. Saygılarımızla, DENGE İSTANBUL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
EK: 2017/10969 sayılı Kararname ve eki Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKİNER YMM Mazars/Denge, Ortak eyetkiner@mazarsdenge.com.tr Güray ÖĞREDİK SMMM Mazars/Denge, Direktör gogredik@mazarsdenge.com.tr
Karar Sayısı : 2017/10969 Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI Binali YILDIRIM Başbakan B. BOZDAĞ M. ŞİMŞEK F. IŞIK R. AKDAĞ Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı H. ÇAVUŞOĞLU A. GÜL F. B. SAYAN KAYA Ö. ÇELİK Başbakan Yardımcısı Adalet Bakanı Aile ve Sosyal Politikalar Bakanı Avrupa Birliği Bakanı F. ÖZLÜ J. SARIEROĞLU M. ÖZHASEKİ L. ELVAN Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve Şehircilik Bakanı Dışişleri Bakanı V. N. AĞBAL F. B. SAYAN KAYA O. A. BAK M. ÖZHASEKİ Ekonomi Bakanı V. Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı V. Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanı V. B. TÜFENKCİ S. SOYLU L. ELVAN N. KURTULMUŞ Gümrük ve Ticaret Bakanı İçişleri Bakanı Kalkınma Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı N. AĞBAL N. KURTULMUŞ S. SOYLU Maliye Bakanı Millî Eğitim Bakanı V. Millî Savunma Bakanı V. V. EROĞLU A. DEMİRCAN V. EROĞLU Orman ve Su İşleri Bakanı Sağlık Bakanı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanı V.