YATIRIM TEŞVİKLERİ HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI Mardin Yatırım Destek Ofisi
İçindekiler A) Yeni Teşvik Sistemi 1. Yeni Teşvik Sistemi 2. Yatırım Teşvik Belgesi 3. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası 4. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Sıralamasına Göre Bölgeler 5. Teşvik Sistemi Ve Kapsamı 6. Büyük Proje Yatırım Alanları 7. IV. Bölge Yatırım Alanları B) Teşvik Araçları 1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi 2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine tarafından karşılanması 3. Faiz Desteği 4. Yatırım Yeri Tahsisi 5. KDV İstisnası 6. Gümrük Vergisi Muafiyeti 7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
1. Yeni Teşvik Sistemi Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kanun (Teşvik Yasası) ve Uygulama Tebliği 2009 yılında yürürlüğe girmiştir. Yeni sistemin öncekine göre en önemli farkı, devlet yardımlarının tüm bölgelere aynı teşvik esasları çerçevesinde değil, bölgesel sınıflandırmaya göre farklı esaslara göre uygulanmasıdır. Yatırımların Teşvikine İlişkin Yeni Yasal Düzenlemeler 5838Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Şubat 2009) 5904 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Haziran 2009) 2009/15199 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki BKK (16 Temmuz 2009) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hk. Kararın Uygulanmasına İlişkinTebliğ (28 Temmuz 2009) Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve Esaslar (3 Eylül 2009) Yeni Teşvik Sisteminin Hedefleri; Bölgesel gelişmişlik farklılıklarını azaltmak, Rekabet gücünü artırmak, Sektörel kümelenmeyi desteklemek, Büyük ölçekli yatırımlara destek olmak, Tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, Üretimi ve istihdamı artırmak, Doğrudan yabancı yatırımları artırmak, Çevre korumaya yönelik yatırımlar, Araştırma ve geliştirme faaliyetlerini yoğunlaştırmaktır.
2. Yatırım Teşvik Belgesi Nedir? Yatırımın karakteristik değerlerini ihtiva eden, yatırımın bu değerler ve tespit edilen şartlara uygun olarak gerçekleştirilmesi halinde üzerinde kayıtlı destek unsurlarından istifade imkanı sağlayan, karar ın amaçları doğrultusunda gerçekleştirilecek yatırımlar için düzenlenen belgedir. Kim Alabilir? Gerçek kişiler, Adi ortaklıklar, Sermaye şirketleri, Kooperatifler, İş ortaklıkları, Kamu kurum ve kuruluşları (genel ve özel bütçeli kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri, belediyeler ve kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunların sermaye bileşimindeki hisse oranları %50 yi geçen kurum ve kuruluşlar) ve Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları, Dernekler ve vakıflar ile Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye deki şubeleri Yatırım Teşvik Belgesi almak için Hazine Müsteşarlığı na müracaat edebilir. Gerekli Belgeler Nelerdir? İmza sirküleri, Ticaret Sicili Gazetesi veya Türkiye Esnaf ve Sanatkarlar Sicil Gazetesi, Prim ve idarî para cezası bulunmadığına dair SGK dan yazı, ÇED olumlu kararı veya ÇED gerekli değildir kararı
3. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası
Bölge Kodu 4. Bölgeler Arası Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Sıralaması Bölge İlleri Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Sıralaması (26 Bölge içinde) Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Endeksi Endeks Değişimi TR10 İstanbul 1 2,83058 TR51 Ankara 2 2,01563-0,8150 TR31 İzmir 3 1,51986 0,4958 TR41 Bursa, Eskişehir, Bilecik 4 0,98075-0,5391 TR42 Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova 5 0,78202-0,1987 TR21 Tekirdağ, Edirne, Kırklareli 6 0,57210-0,2099 TR62 Adana, Mersin 7 0,33448-0,2376 TR32 Aydın, Denizli, Muğla 8 0,28832-0,0462 TR61 Antalya, Isparta, Burdur 9 0,28086-0,0075 TR22 Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç) 10 0,15300-0,1279 TR81 Zonguldak, Karabük, Bartın 11-0,07141-0,2244 TR33 Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak 12-0,16572-0,0943 TR52 Konya, Karaman 13-0,25927-0,0936 TRC1 Gaziantep, Adıyaman, Kilis 14-0,31505-0,0558 TR63 Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye 15-0,33754-0,0225 TR72 Kayseri, Sivas, Yozgat 16-0,37571-0,0382 TR71 Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir 17-0,40669-0,0310 TR83 Samsun, Tokat, Çorum, Amasya 18-0,41735-0,0107 TR90 Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane 19-0,55873-0,1414 TRB1 Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli 20-0,55923-0,0005 TR82 Kastamonu, Çankırı, Sinop 21-0,67547-0,1162 TRA1 Erzurum, Erzincan, Bayburt 22-0,78956-0,1141 TRC2 Şanlıurfa, Diyarbakır 23-0,96387-0,1743 TRC3 Mardin, Batman, Şırnak, Siirt 24-1,20401-0,2401 TRA2 Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan 25-1,26703-0,0630 TRB1 Van, Muş, Bitlis, Hakkari 26-1,39095 0,1239 TR22 Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri
5. Teşvik Sistemi Ve Kapsamı I ve II. Bölge III ve IV. Bölge (Mardin,Batman,Siirt,Şırnak) Büyük Ölçekli Yatırımlar Ar-Ge ve Çevre Yatırımları Asgari yatırım tutarı 1.000.000 TL Asgari yatırım tutarı 500.000 TL Asgari yatırım tutarı 50.000.000 TL Limit Yok Vergi İndirimi Vergi İndirimi Vergi İndirimi - Sigorta Primi İşveren Hissesi Sigorta Primi İşveren Hissesi Sigorta Primi İşveren Hissesi - Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Yeri Tahsisi - - Faiz Desteği - Faiz Desteği Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti KDV İstisnası KDV İstisnası KDV İstisnası KDV İstisnası - Taşınma desteği(i. Ve II. bölgeden) - -
6. IV. Bölge Yatırım Alanları (Mardin,Batman, Siirt,Şırnak) Madencilik ve Taş Ocakçılığı Gıda ürünleri ve içecek imalatı Entegre hayvancılık Süt inekçiliği Besicilik Süt ve et yönlü K.Baş Kanatlılar Seracılık Tekstil ürünleri imalatı Tekstilin aprelenmesi Diğer Giyim eşyası imalatı Derinin tabaklanması ve işlenmesi Döşemelik parke, kaplama, kontrplak, yonga levha, sunta, mdf vb. plakaların imalatı Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil 500 Bin(TL) 1 Milyon 300 B.Baş 500 B.Baş 1000 K.Baş 200.000 Adet 10 dekar 15 milyon 500.Bin 500 Bin 500 Bin 2Milyon 500 Bin Plastik ve kauçuk ürünleri imalatı Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı Metal eşya Mobilya imalatı Oteller Öğrenci yurtları Soğuk hava deposu hizmetleri Lisanslı depoculuk Eğitim hizmetleri Hastane yatırımı, huzur evi 2 Milyon(TL) 500 Bin 2 Milyon 2 Milyon 3 yıldız ve üzeri 100 öğrenci 500 m2 1 Milyon 500 Bin 100 Kişilik H.evi Tehlikeli atık geri kazanım ve bertaraf tesisleri
7. Büyük Proje Yatırım Alanları Tıbbi Aletler, Hassas ve Optik Aletler İmalatı İlaç İmalatı 100.000.000 TL Hava ve Uzay Araçları İmalatı Makine İmalatı Yatırımları Madencilik Yatırımları (Rödovanslı yatırımlar hariç) Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Motorlu Kara Taşıtları İmalatı 250.000.000 TL Lokomotif ve Vagon İmalatı Liman ve Liman Hizmetleri 250.000.000 TL Kimyasal Madde Ürünleri İmalatı Ana Kimyasal Maddelerin İmalatı 1.000.000.000TL Diğer Kimyasal Ürünlerin İmalatı 300.000.000 TL Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1.000.000.000TL Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Elektronik Sanayi Yatırımları LCD/Plazma Üretimi Yatırımları 1.000.000.000 TL Modül Panel Üretimi Yatırımları 150.000.000 TL Lazer Televizyon, Üç Boyutlu Televizyon ve OLED Televizyonlar ve TV Üretimi Diğer Elektronik Sektörü yatırımları
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi Teşvik Araçları 2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine tarafından karşılanması 3. Faiz Desteği 4. Yatırım Yeri Tahsisi 5. KDV İstisnası 6. Gümrük Vergisi Muafiyeti 7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (1/3) İndirilen kurumlar vergisi veya gelir vergisi tutarı yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli vergi uygulamasına devam edilir Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar indirimli vergi uygulamasından yararlanamaz. Bölgeler Yatırıma katkı oranı (%) BölgeselUygulamalar Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%) Uygulanacak KV Oranı (%) Yatırıma katkı oranı (%) Büyük Ölçekli Yatırımlar Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%) Uygulanacak KV Oranı (%) I Bölge 20 50 10 30 50 10 II Bölge 30 60 8 40 60 8 III Bölge 40 80 4 50 80 4 IV Bölge 60 90 2 70 90 2
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (2/3) Bölgelerarası Kıyaslamalı Vergisel Destek Tutarları Uygulama Örneği Yatırım Miktarı Yatırıma Katkı Tutarı İndirimin Devam Edeceği Kazanç Düzeyi Sınırı Ödenen Vergi I. Bölge 1.000.000 200.000 2.000.000 200.000 II. Bölge 1.000.000 300.000 2.500.000 200.000 III. Bölge 1.000.000 400.000 2.500.000 100.000 IV. Bölge 1.000.000 600.000 3.333.333 66.666 IV.bölge için 1.000.000TL lin bir yatırım gelir matrahı 3.333.333TL ye ulaşıncaya dek vergisini %2 oranında öder. Yani %20 den ödemesi gereken 3.333.333x%20=666.666TL olan vergi ödemesini 3.333.333x%2=66.666TL olarak indirimli öder. Bu durumda 666.666-66.666=600.000TL vergi indiriminden faydalanmış olur. Bu tutar 1.000.000TL olan yatırım miktarının %60 nı oluşturur.
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (3/3) IV. Bölgede yatırımcıların yararlanabileceği YKO %60 olduğu için 1.000.000x%60=600.000TL yatırım katkı tutarı Bu tutar yıllar itibariyle vazgeçilen vergi yoluyla tablodaki gibi bir kazanca sahip işletmede 8 yılda yatırımcıya dönecektir. Yıl Kar (1) Kurumlar Vergisi (2 = 1 x % 20) İndirimli Oran Uygulanarak Bulunan KV (3 = 1 x % 2) Vazgeçilen Vergi ( 4 = 2-3) Vazgeçilen Vergi (Kümülatif) 1 90.000 18.000 1.800 16.200 16.200 2 150.000 30.000 3.000 27.000 43.200 3 243.333 48.667 4.867 43.800 87.000 4 450.000 90.000 9.000 81.000 168.000 5 350.000 70.000 7.000 63.000 231.000 6 700.000 140.000 14.000 126.000 357.000 7 550.000 110.000 11.000 99.000 456.000 8 800.000 160.000 16.000 144.000 600.000
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine Tarafından Karşılanması (1/2) Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında desteklenen yatırımlardan; a) Komple yeni yatırımlarda, işletmeye geçiş tarihinden itibaren sağlanan, b) Diğer yatırım cinslerinde, yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son altı aylık dönemde (mevsimsel özellik taşıyan yatırımlarda bir önceki yıla ait mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik il Müdürlüğüne verilen aylık prim ve hizmet belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına ilave edilen, istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgarî ücrete tekabül eden kısmı hazinece karşılanır.
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine Tarafından Karşılanması (2/2) Bölgeler Bölgeler 31/12/2010 tarihine kadar başlanılan yatırımlar 31/12/2010 tarihinden sonra başlanılan yatırımlar I. Bölge 2 - II. Bölge 3 - III. Bölge 5 3 IV. Bölge 7 5 Bölgelerarası Kıyaslamalı Sigorta Primi İşveren Hissesi Destek Tutarları(60 kişi istihdam edecek bir işletme için) Bölgeler İstihdam Edilen Personel Sayısı 31.12.2010 Tarihine Kadar Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç 31.12.2010 Tarihinden Sonra Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç I. Bölge 60 160TL*60*24=230.400TL - II. Bölge 60 160TL*60*36=345.600TL - III. Bölge 60 160TL*60*60=576.000TL 160TL*60*36=345.600TL IV. Bölge 60 160TL*60*84=806.400TL 160TL*60*60=576.000TL
3. Faiz Desteği (1/2) III. Bölge IV. Bölge Ar-Ge ve Çevre Yatırımları TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi 3 Puan 1 Puan 5 Puan 2 Puan 5 Puan 2 Puan Azami Yatırım Tutarı: 500.000TL Azami Yatırım Tutarı: 500.000TL Azami Yatırım Tutarı: 300.000TL Bölgesel destek unsurudur. Sadece III. ve IV. Bölgelerde uygulanır. Ar-Ge ve çevre yatırımlarında bölge ayrımına bakılmaz. Kredi kullandıracak Banka Teşvik Uygulama Genel Müdürlüğü ile protokol imzalamış olmalıdır. Bir Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında sadece bir bankadan yatırım kredisi kullanılabilir.
3. Faiz Desteği (2/2) Yatırımcı sözleşmesinde yazılı faiz tutarını bankaya öder, banka destek tutarını Hazine'den geri aldıktan sonra yatırımcıya ödeme yapar. Kredi ana para ve faiz ödemeleri aksatılırsa faiz desteği durdurulur Devir durumunda devralan yatırımcı bakiye faiz desteğinden yararlanabilir. Sabit yatırım tutarının azami %70 oranındaki kısmına faiz desteği verilecektir. Çalışanların asgarî ücrete tekabül eden sigorta primi işveren hissesinin tamamı taşınma tarihinden itibaren beş yıl süre ile bütçeden karşılanır. Tesislerin taşınma işleminin 2009 yılı sonuna kadar tamamlanması durumunda taşınma giderleri bütçeden karşılanabilir.
4. Yatırım Yeri Tahsisi 29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi hükmü çerçevesinde Müsteşarlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar için Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilir. Bunun için talep edilen taşınmazın bulunduğu ilçede organize sanayi veya endüstri bölgelerinde bu yatırımlar için tahsis edilebilecek boş parsel bulunmaması gerekmektedir Teşvik kapsamındaki taşınmazlara Mülkiyeti; Hazineye Özel bütçeli idarelere İl özel idarelerine Belediyelere ait taşınmazlar Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerler dâhildir
5. KDV İstisnası Nedir? Yatırım nedeniyle yurt içinden veya yurt dışından satın alınan, Teşvik Belgesi kapsamında uygun görülen makine ve ekipman için KDV ödenmeyerek istisna edilmesidir. Nasıl Yararlanılır? Yatırım Teşvik Belgesi gereklidir. Asgari yatırım tutarları sağlanmalıdır. I. ve II. Bölgelerde 1.000.000 TL III. ve IV. Bölgelerde 500.000 TL Sektörel tutar/kapasite ile ilgili kısıtlamaları da sağlamalıdır.
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malları ile otomobil ve hafif ticari araç yatırımlarında yatırım dönemi içinde kalmak kaydıyla, CKD aksam ve parçalarının ithali gümrük vergisinden muaftır. Makine ve teçhizat bedelinin yüzde beşini geçmemek kaydıyla yedek parçaların, otobüs, çekici, treyler, mobilya, motorbot, kamyon, transmikser, beton santrali, forklift ve beton pompası ithal edilmesi hâlinde yürürlükteki ithalat Rejimi Kararında öngörülen oranlarda gümrük vergisi tahsil edilir. Eski, Kullanılmış veya yenileştirilmiş olarak ithal edilebilecek maddelere ilişkin tebliğ hükümleri uyarınca ithali mümkün olan makine ve teçhizatın teşvik belgesi kapsamına alınması uygun görülebilir. Kullanılmış komple tesisin Müsteşarlıkça proje bazında yapılacak değerlendirme sonucunda uygun görülmesi hâlinde ithali, uygun görülebilir.
7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği Tekstil, Konfeksiyon ve Hazır Giyim, Deri ve Deri Mamulleri sektörlerinde faaliyette bulunan Asgari 50 kişilik istihdam sağlayan Üretim tesislerini I. ve II. Bölgelerden IV. Bölgelere 31.12.2010 tarihine kadar nakleden mükelleflere yatırım teşvik belgesi sağlanacaktır. Bu tesislere sağlanacak teşvikler şunlardır: Nakil tarihinden itibaren 5 yıl süreyle Kurumlar Vergisi oranı %75 i geçmemek üzere indirimli oran uygulanacaktır(%20 yerine % 5 oranında kurumlar vergisi uygulanacak) 5 yıl süreyle, yerleşikleri bölgede (III. ve IV. Bölge) uygulanan SSK işveren primi desteği sağlanacak, Nakliye giderleri Hazine tarafından karşılanacaktır.