PwC Türkiye Vergi Bülteni Tarih: 31.10.2018 Sayı: 2018/92 www.pwc.com.tr KDV, ÖTV ve Tapu Harcı uygulamalarına ilişkin 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Özet 31/10/2018 tarihli ve 30581 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete de, KDV, ÖTV ve Tapu Harcı uygulamalarına ilişkin 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı. 1- Konutlar ve işyerlerinde %18 lik KDV oranının 31 Aralık 2018 tarihine kadar %8 olarak uygulanmasına devam edilmesi KDV oranlarının tespit edildiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı na 2018/11674 sayılı Kararname ile eklenen Geçici 3. madde ile KDV oranı %18 olan konutların 5/5/2018 ilâ 31/10/2018 tarihleri arasında tesliminde KDV oranı %8 olarak belirlenmişti. 2018/11750 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile sözü edilen Geçici 3. maddeye işyerleri (bina ve/veya bağımsız bölüm şeklinde olanlar) ibaresi eklenmek suretiyle, KDV oranı %18 olan işyerlerinin de 18/5/2018 ilâ 30/10/2018 tarihleri arasındaki teslimlerinde %8 oranı uygulanması öngörülmüştü. 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 2. maddesi ile 2007/13033 sayılı Kararname nin Geçici 3. maddesinde yer alan 31/10/2018 tarihi 31/12/2018 olarak değiştirilmek suretiyle, %18 oranına tabi konutlar ve işyerlerinin tesliminde %8 oranı uygulanmasının süresi 31 Aralık 2018 tarihine kadar uzatılmıştır. 2- Mobilyalarda KDV oranının %8 e indirilmesi 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 3. maddesi ile Karara ekli 1 sayılı cetvelde G.T.İ.P. numaraları yer alan mobilyaların 31 Aralık 2018 tarihine kadar tesliminde %18 olan KDV oranı %8 e indirilmiştir. Ancak 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında %8 oranında vergilenecek olan söz konusu mobilya teslimlerine ilişkin olarak yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısım, indirimli oranda KDV iadesi hesaplamasına dahil edilemeyecek, sonraki dönemlerde indirilmek üzere devredecektir. Söz konusu cetvel aşağıda yer almaktadır. 1/7
2/7
3- Ticari amaçla yük ve yolcu taşıyan araçlarda KDV oranının %1 e indirilmesi 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 4. maddesiyle, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin: - 8701.20 tarife alt pozisyonundaki TIR çekicilerinin, - 87.02 tarife pozisyonundaki şoför dahil 10 ve daha fazla kişi taşımaya mahsus minibüs, midibüs ve otobüslerin, - 87.04 tarife pozisyonundaki kamyon ve kamyonetlerin (87.03 tarife pozisyonundaki hem yük hem yolcu taşıyan panelvanlar hariç), - 87.05 tarife pozisyonundaki kurtarıcı, çekici, vinç, mikser, sondaj, yol süpürme aracı, arazöz gibi özel amaçlı araçların, %18 olan KDV oranı 31 Aralık 2018 tarihine kadar teslimlerde %1 e indirilmiştir. Ancak 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında %1 oranında vergilenecek olan söz konusu araçların teslimlerine ilişkin olarak yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısım, indirimli oranda KDV iadesi hesaplamasına dahil edilemeyecek, sonraki dönemlerde indirilmek üzere devredecektir. 4- Binek otomobillerinin ÖTV oranlarında 31 Aralık 2018 tarihine kadar indirim yapılması 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 5. maddesi ile ÖTV Kanun u eki (II) sayılı listede yer alan 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan, motor silindir hacmi 2000 cm³ ün altındaki binek otomobilleri ile çift sıra koltuklu panelvanların ve sürücü dahil 9 kişilik (8+1) oturma yeri olan araçların ÖTV oranlarında 31 Aralık 2018 tarihine kadar uygulanmak üzere indirim yapılmıştır. (II) sayılı listenin 87.03 tarife pozisyonundaki araçlarda 31 Ekim 2018 ila 31 Aralık 2018 tarihleri arasında uygulanacak ÖTV oranları ile 31 Ekim 2018 öncesinde uygulanan ve 31 Aralık 2018 sonrasında uygulanacak olan ÖTV oranları aşağıdaki listede gösterilmiştir. (II) SAYILI LİSTE Vergi Oranı (%) G.T.İ.P. NO Mal İsmi 30/10/2018 ve öncesi- 1/1/2019 ve sonrası 31/10/2018-31/12/2018 arası 87.03 Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil) [Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları vb., (Para arabaları dahil), motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar.] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar, özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) 3/7
veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar, diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) hariç] - Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) % 50'sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç) -- İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor silindir hacmi 2000 cm 3 'ün altında olanlar -- İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir hacmi 2800 cm 3 'ün altında olanlar 15 5 15 5 -- Sadece elektrik motorlu olanlar 10 5 - Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan -- Motor silindir hacmi 3200 cm 3 'ü geçmeyenler 15 5 -- Sadece elektrik motorlu olanlar 10 5 - Diğerleri -- Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçmeyenler --- Özel tüketim vergisi matrahı 70.000 TL yi aşmayanlar 45 30 --- Özel tüketim vergisi matrahı 70.000 TL yi aşıp, 120.000 TL yi aşmayanlar 50 35 --- Diğerleri 60 60 -- Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçen fakat 2000 cm 3 'ü geçmeyenler --- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 kw'ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm 3 'ü geçmeyenler ---- Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL yi aşmayanlar 45 30 ---- Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL yi aşıp, 135.000 TL yi aşmayanlar 50 35 ---- Diğerleri 60 60 --- Diğerleri ---- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL yi aşmayanlar 100 100 4/7
---- Diğerleri 110 110 -- Motor silindir hacmi 2000 cm 3 'ü geçenler --- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 kw'ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm 3 'ü geçmeyenler ---- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL yi aşmayanlar 100 100 ---- Diğerleri 110 110 --- Diğerleri 160 160 -- Sadece elektrik motorlu olanlar --- Motor gücü 85 kw'ı geçmeyenler --- Motor gücü 85 kw'ı geçen fakat 120 kw'ı geçmeyenler --- Motor gücü 120 kw'ı geçenler 3 7 15 3 7 15 5- Beyaz eşyaların ÖTV oranının 31 Aralık 2018 tarihine kadar sıfıra indirilmesi 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 6. maddesi ile ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listede yer alan mallardan, aşağıda G.T.İ.P. numaraları belirtilen beyaz eşyalar için %6,7 olan ÖTV oranı, 31 Ekim 2018 31 Aralık 2018 tarihleri arasında sıfıra indirilmiştir. Yeni bir değişiklik yapılmaması halinde sözü edilen beyaz eşyalarda ÖTV oranı 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren %6,7 oranında uygulanmaya devam edecektir. 5/7
6/7
6- Konut ve işyeri tesliminde tapu harcının 31 Ekim 2018 tarihine kadar %03 olarak uygulanması 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 5. maddesi ile konut ve işyeri teslimlerinde alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı binde 20 olarak alınan tapu harcı, 5/5/2018 ilâ 31/10/2018 tarihleri arasında binde 15 e düşürülmüştü. 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı nın 1. maddesi ile bu tarih 31/12/2018'e kadar uzatılmıştır. Böylece konut ve işyeri teslimlerinde 31/12/2018 tarihine kadar tapu harcı toplam binde 30 oranında alınacaktır. Bu bülten hakkında daha detaylı bilgi almak için aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz. Saygılarımızla, Recep Bıyık Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı Email: recep.biyik@pwc.com 7/7 2018 PwC Türkiye. Tüm hakları saklıdır. Bu belgede PwC ifadesi, PwC ağını veya PwC ağının üyesi olan bağımsız ve farklı tüzel kişiliklerden oluşan PwC Türkiye yi ifade etmektedir. Daha detaylı bilgi için www.pwc.com/structure adresini ziyaret edebilirsiniz. Bu içerik sadece genel bilgi verme amacı taşır ve profesyonel danışmanlardan alınacak hizmetin yerine geçmez.