SİRKÜLER İstanbul, 05.01.2018 Sayı: 2018/023 Ref:4/023 Konu: BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISINA VERGİ AVANTAJI SAĞLAYAN DÜZENLEMENİN YÜRÜRLÜK SÜRESİNİ UZATAN, TÜTÜN FONU TUTARINI YENİDEN BELİRLEYEN, BAZI KREDİLERDE KKDF NİN SIFIR OLARAK UYGULANMASI İLE BİNEK OTOLAR İLE MAKARONLARDAN ALINACAK ÖTV YE DAİR DÜZENLEMELER İÇEREN BAKANLAR KURULU KARARI YAYINLANMIŞTIR 01.01.2018 tarih ve 30288 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 2017/11176 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi alanında yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir: 1. Bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişilere vergi avantajı sağlayan Gelir Vergisi Kanunu nun geçici 82. maddesinin yürürlük süresi 31.12.2017 tarihinden 31.12.2022 tarihine kadar uzatılmıştır GVK nun geçici 82. maddesine göre, 31/12/2022 tarihine kadar, 4059 sayılı Kanunun ek 5. maddesi kapsamına giren bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişiler, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra iktisap ettikleri tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerini en az iki tam yıl elde tutmaları şartıyla, Vergi Usul Kanunu nun değerlemeye ait hükümlerine göre hesapladıkları hisselerin tutarlarının %75'ini yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından hisselerin iktisap edildiği dönemde indirebileceklerdir. Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ile Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen araştırma, geliştirme ve yenilikçilik programları kapsamında projesi son beş yıl içinde desteklenmiş kurumlara iştirak sağlayan bireysel katılım yatırımcıları için bu oran %100 olarak uygulanacaktır. Yıllık indirim tutarı 1.000.000 TL'nı aşamayacaktır. İlgili yıl kazancından indirilemeyen kısım, izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacaktır. 2. Bazı mallara uygulanacak tütün fonu tutarı yeniden belirlenmiştir 2009/15685 sayılı Bazı Mallara Uygulanacak Tütün Fonu Tutarlarının Belirlenmesine Dair Karar ın 2. maddesinde yer alan 300 $/ton ibaresi 150 $/ton olarak değiştirilmiştir. MADDE 2 (1) Bu Kararın 1 inci maddesinde belirtilenler dışındaki, yabancı tütün ile yurt içinde harmanlanmış ve imal edilmiş (blended) sigaraların bünyesine giren yabancı tütünün ithali sırasında CİF bedel üzerinden 150 $/ton fon alınır
3. Çiftçilere kullandırılacak kredilerde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu kesintisi oranının sıfır olarak uygulanması Bankalarca Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı nın ilgili mevzuatı uyarınca oluşturulan Çiftçi Kayıt Sistemi, Hayvan Bilgi Sistemi ve diğer sistemlerde kaydı olduğu tespit edilen veya il ve ilçe tarım müdürlüklerince düzenlenen belgeler ile çiftçilik faaliyeti tevsik olunan çiftçilere tarıma yönelik olarak kullandırılan azami 15.000 TL na kadar olan kredilerde KKDF kesintisi oranı % 0 olarak uygulanacaktır. KKDF kesintisi yapılmaksızın tekrar kredi kullanılabilmesi için yukarıdaki kapsamda kullanılan kredinin kapatılmış olması gerekecektir. Bu düzenleme 1.1.2018 tarihinden itibaren kullandırılacak kredilere uygulanmak üzere 1.1.2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 4. 87.03 GTİP numarasındaki binek otoların ÖTV oranlarına dair belirlemeler yapan 2016/9542 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı nın eki kararın 4. maddesinde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır: MADDE 4 Bu Kararın 3 üncü maddesinde belirlenen vergi oranları; a) Motor silindir hacmi 1600 cm3 ü geçmeyip; ÖTV matrahı 40.000 TL nı aşmayanlar için ÖTV matrahı 40.000 TL yi aşıp, 70.000 TL nı b) Motor silindir hacmi 1600 cm3 ü geçen fakat 2000 cm3 ü geçmeyenlerden; ÖTV matrahı 100.000 TL nı aşmayanlar için % 100, Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3 ü geçmeyenlerden; ÖTV matrahı 50.000 TL nı aşmayanlar için ÖTV matrahı 50.000 TL yi aşıp, 80.000 TL nı c) Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 arasında olanlardan ÖTV matrahı 100.000 TL nı aşmayanlar için %100, olarak uygulanır. MADDE 4 Bu Kararın 3 üncü maddesinde belirlenen vergi oranları; a) Motor silindir hacmi 1600 cm3 ü geçmeyip; ÖTV matrahı 46.000 TL nı aşmayanlar için ÖTV matrahı 46.000 TL nı aşıp, 80.000 TL nı b) Motor silindir hacmi 1600 cm3 ü geçen fakat 2000 cm3 ü geçmeyenlerden; ÖTV matrahı 114.000 TL nı aşmayanlar için % 100, Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3 ü geçmeyenlerden; ÖTV matrahı 57.000 TL nı aşmayanlar için ÖTV matrahı 57.000 TL nı aşıp, 91.000 TL nı c) Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 arasında olanlardan ÖTV matrahı 114.000 TL nı aşmayanlar için %100, olarak uygulanır.
2016/9542 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 3. maddesinde belirlenen oranlar ile yukarıdaki madde değişiklikleri birlikte ele alındığında söz konusu taşıtların 1.1.2018 den itibaren geçerli olacak ÖTV oranları aşağıdaki gibi olmaktadır: -Diğerleri Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler 60 - ÖTV matrahı 46.000 TL nı aşmayanlar için 45 - ÖTV matrahı 46.000 TL nı aşıp,80.000 TL nı aşmayanlar için 50 Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler - ÖTV matrahı 114.000 TL nı aşmayanlar için 100 - Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW'ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3'ü geçmeyenler 60 -- ÖTV matrahı 57.000 TL nı aşmayanlar için 45 -- ÖTV matrahı 57.000 TL yi aşıp, 91.000 TL nı 50 aşmayanlar için - Diğerleri 110 Motor silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 110 100 KW'ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3'ü geçmeyenler Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 100 arasında olanlardan ÖTV matrahı 114.000 TL nı aşmayanlar için Diğerleri 160
4. Makaronların vergi oranı sıfırlanmış, asgari maktu vergi tutarından ise indirim yapılmıştır Değişiklik öncesi oran ve tutarlar: (B) CETVELİ (7061 Sayılı Kanunun 75 inci maddesi gereğince güncellenen liste ) [Yürürlük: 5/12/2017] G.T.İ.P. NO Mal ismi Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) 4813.10.00.80.00 Diğerleri (Makaron) 65,25 0,0994 Değişiklik sonrası oran ve tutarlar: G.T.İ.P. NO (B) CETVELİ (7061 Sayılı Kanunun 75 inci maddesi gereğince güncellenen liste ) [Yürürlük: 5/12/2017] Mal ismi Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) 4813.10.00.80.00 Diğerleri (Makaron) 0 0,0500 5. ÖTV (III) Sayılı listenin (B) cetvelindeki malların maktu vergi tutarları 2018 Ocak- Haziran döneminde ÜFE endeksine göre otomatik olarak güncellenmeyecektir ÖTV Kanunu nun 12. maddesinin 3 no.lı fıkrası aşağıdaki gibidir: 3. (III) sayılı listedeki mallar için belirtilen asgari maktu vergi tutarları veya Bakanlar Kurulu nca bunlara ilişkin belirlenen en son asgari maktu vergi ve maktu vergi tutarları, ocak ve temmuz aylarında, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından ilan edilen üretici fiyat endeksinde son altı ayda meydana gelen değişim oranında, bu değişimin ilanı gününden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiş sayılır. Bakanlar Kurulu, uygulama dönemlerini gün veya ay olarak belirlemeye veya belirleyeceği mallar ve aylar itibarıyla yeniden belirlenmiş sayılan tutarların uygulanmamasına karar vermeye yetkilidir.
Bu düzenlemeye göre ÖTV Kanunu na ekli (III) sayılı listedeki malların asgari maktu vergi tutarları ile maktu vergi tutarları altışar aylık dönemler halinde ÜFE endeksinde meydana gelen artışa göre otomatik olarak güncellenmektedir. Sirkülerimiz ekinde yer alan 2017/11176 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı nın 8. maddesine göre, (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için asgari maktu vergi tutarları ile maktu vergi tutarları 2018 yılı Ocak-Haziran döneminde ÜFE endeksine göre otomatik olarak güncellenmeyecektir. Saygılarımızla, EK: 2017/11176 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı DENGE İSTANBUL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKİNER YMM Mazars/Denge, Ortak eyetkiner@mazarsdenge.com.tr Güray ÖĞREDİK SMMM Mazars/Denge, Direktör gogredik@mazarsdenge.com.tr
Karar Sayısı : 2017/11176 Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI Binali YILDIRIM Başbakan B. BOZDAĞ M. ŞİMŞEK F. IŞIK R. AKDAĞ Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı H. ÇAVUŞOĞLU A. GÜL F. B. SAYAN KAYA Ö. ÇELİK Başbakan Yardımcısı Adalet Bakanı Aile ve Sosyal Politikalar Bakanı Avrupa Birliği Bakanı F. ÖZLÜ J. SARIEROĞLU M. ÖZHASEKİ M. ÇAVUŞOĞLU Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve Şehircilik Bakanı Dışişleri Bakanı N. ZEYBEKCİ B. ALBAYRAK O. A. BAK A. E. FAKIBABA Ekonomi Bakanı Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanı B. TÜFENKCİ S. SOYLU L. ELVAN N. KURTULMUŞ Gümrük ve Ticaret Bakanı İçişleri Bakanı Kalkınma Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı N. AĞBAL İ. YILMAZ N. CANİKLİ Maliye Bakanı Millî Eğitim Bakanı Millî Savunma Bakanı V. EROĞLU A. DEMİRCAN A. ARSLAN Orman ve Su İşleri Bakanı Sağlık Bakanı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanı