01 OCAK 2017 30 EYLÜL 2017 ARA DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLAR VE DİPNOTLAR
30 EYLÜL 2017 TARİHLİ ARA DÖNEME AİT FİNANSAL TABLOLAR İLE İLGİLİ AÇIKLAYICI NOTLAR İÇİNDEKİLER SAYFA Sınırlı Denetim Raporu Finansal Durum Tablosu (Bilanço)...1-2 Kar Veya Zarar Tablosu... 3 Diğer Kapsamli Gelir Tablosu... 4 Özkaynak Değişim Tablosu... 5 Nakit Akış Tablosu... 6 1 Şirket in Organizasyonu ve Faaliyet Konusu... 7 2 Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar... 8 3 İşletme Birleşmeleri... 18 4 Diğer İşletmelerdeki Paylar... 18 5 Bölümlere Göre Raporlama... 19 6 Nakit Ve Nakit Benzerleri... 19 7 Finansal Yatırımlar... 19 8 Kısa ve Uzun Vadeli Borçlanmalar ve Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları... 20 9 Diğer Finansal Yükümlülükler... 20 10 Ticari Alacak ve Borçlar... 20 11 Diğer Alacak ve Borçlar... 20 12 Türev Araçlar... 21 13 Stoklar... 21 14 Canlı Varlıklar... 21 15 Peşin Ödenmiş Giderler Ve Ertelenmiş Gelirler... 21 16 Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar... 21 17 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller... 22 18 Maddi Duran Varlıklar... 22 19 Maddi Olmayan Duran Varlıklar... 22 20 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar... 23 21 Devlet Teşvik Ve Yardımları... 23 22 Karşılıklar, Koşullu Varlık Ve Yükümlülükler... 23 23 Taahhütler... 24 24 Çalışanlara Sağlanan Faydalar... 24 25 Cari Dönem Vergisi İle İlgili Varlıklar Ve Borçlar... 24 26 Diğer Varlık Ve Yükümlülükler... 24 27 Özkaynaklar... 24 28 Satışlar Ve Satışların Maliyeti... 25 29 Araştırma Ve Geliştirme Giderleri, Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri, Genel Yönetim Giderleri... 25 30 Niteliklerine Göre Giderler... 26 31 Esas Faaliyetlerden Diğer Gelir / Diğer Giderler... 26 32 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler/Giderler... 27 33 Finansman Gelirleri/Giderleri... 27 34 Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar Ve Durdurulan Faaliyetler... 27 35 Gelir Vergileri... 27 36 Pay Başına Kazanç / Kayıp... 29 37 İlişkili Taraf Açıklamaları... 29 38 Finansal Araçlardan Kaynaklanan Risklerin Niteliği Ve Düzeyi... 29 39 Finansal Araçlar (Gerçeğe Uygun Değer Açıklamaları ve Finansal Riskten Korunma Muhasebesi Çerçevesindeki Açıklamalar)... 38 40 Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar... 40 41 Finansal tabloları Önemli Ölçüde Etkileyen Ya Da Finansal Tabloların Açık, Yorumlanabilir Ve Anlaşılabilir Olması Açısından Açıklanması Gereken Diğer Hususlar... 40
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2017 TARİHİ İTİBARİYLE FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO) (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir) İncelemeden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmiş Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot Referansları 30 Eylül 2017 31 Aralık 2016 VARLIKLAR 2.065.027 2.250.612 Dönen Varlıklar 1.812.392 1.239.717 Nakit ve Nakit Benzerleri Not.6 1.762.775 886.032 Finansal Yatırımlar Not.7 5.694 - Ticari Alacaklar Not.10 - - İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10 - - İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10-37 - - Diğer Alacaklar Not.11 1.736 91.187 İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11 1.736 91.187 İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11-37 - - Türev Araçlar Not.12 - - Stoklar Not.13 - - Canlı Varlıklar Not.14 - - Peşin Ödenmiş Giderler Not.15 23.478 4.536 Cari Dönem Vergisi İle İlgili Varlıklar Not.25 18.775 29.140 Diğer Dönen Varlıklar Not.26 - - Toplam 1.812.392 2.250.612 Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar Not.34 - Duran Varlıklar 252.569 272.215 Finansal Yatırımlar Not.7 - - Ticari Alacaklar Not.10 - - İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10 - - İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10-37 - - Diğer Alacaklar Not.11 - - İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11 - - İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11-37 - - Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar Not.16 - - Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Not.17 - - Maddi Duran Varlıklar Not.18 64.021 84.280 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Not.19 8.165 5.994 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Not.19 8.165 5.994 Şerefiye Not.19 - - Peşin Ödenmiş Giderler Not.15 10.369 Ertelenmiş Vergi Varlığı Not.35 180.383 171.572 Diğer Duran Varlıklar Not.26 - - TOPLAM VARLIKLAR 2.064.961 2.522.827 İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 1
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2017 TARİHİ İTİBARİYLE FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO) (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir) İncelemeden Geçmemiş Cari Dönem Bağımsız Denetimden Geçmiş Önceki Dönem Dipnot Referansları 30 Eylül 2017 31 Aralık 2016 KAYNAKLAR 2.065.027 Kısa Vadeli Yükümlülükler 171.386 207.386 Kısa Vadeli Borçlanmalar Not.8 - - Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları Not.8 - - Diğer Finansal Yükümlülükler Not.9 - - Ticari Borçlar Not.10 104.905 68.924 İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar Not.10 81.329 44.924 İlişkili Taraflara Ticari Borçlar Not.10-37 23.576 24.000 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar Not.20 64.223 131.146 Diğer Borçlar Not.11 2.258 7.316 İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar Not.11 2.258 7.316 İlişkili Taraflara Diğer Borçlar Not.11-37 - - Türev Araçlar Not.12 - - Devlet Teşvik ve Yardımları Not.21 - - Ertelenmiş Gelirler Not.15 - - Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü Not.35 - - Kısa Vadeli Karşılıklar Not.22 - - Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler Not.26 - - Toplam 171.386 207.386 Uzun Vadeli Yükümlülükler 13.182 15.665 Uzun Vadeli Borçlanmalar Not.8 - - Diğer Finansal Yükümlülükler Not.9 - - Ticari Borçlar Not.10 - - Diğer Borçlar Not.11 - - UzunVadeli Karşılıklar Not.22-24 13.182 15.665 Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Uzun Vadeli 13.182 15.665 Karşılıklar Cari Dönem Vergisi ile İlgili Borçlar Not.25 - - Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Not.35 - - Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler Not.26 - - ÖZKAYNAKLAR 1.880.393 2.299.776 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Not.27 1.880.393 2.299.776 Ödenmiş Sermaye Not.27 4.000.000 3.000.000 Sermaye Düzeltmesi Farkları Not.27 - - Geri Alınmış Paylar (-) Not.27 - - Karşılıklı İştirak Sermaye Düzeltmesi (-) Not.27 - - Paylara İlişkin Primler/İskontolar Not.27 - - Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birkmiş - - Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birkmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler Not.27 Not.27 (1.326) - Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler Not.27 - - Geçmiş Yıllar Kar / Zararları Not.27 (700.224) (139.750) Net Dönem Karı / Zararı Not.27 (1.418.057) (560.474) Kontrol Gücü Olmayan Paylar Not.27 - - TOPLAM KAYNAKLAR 2.064.961 2.522.827 İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 2
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2017 TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT KAR VEYA ZARAR TABLOSU (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir) İncelemeden İncelemeden İncelemeden İncelemeden Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Cari Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Önceki Dönem 01.01.2017 01.07.2017-01.01.2016-01.07.2016-30.09.2017 30.09.2017 30.09.2016 30.09.2016 Dipnot Hasılat Not.28 131.047 62.970 - - Satışların Maliyeti (-) Not.28 - - - - Ticari Faaliyetlerden Brüt Kar / (Zarar) 131.047 62.970 - - Finans Sektörü Faaliyetleri Hasılatı - - - - Finans Sektörü Faaliyetleri Maliyeti (-) - - - - Finans Sektörü Faaliyetlerinden Brüt Kar / (Zarar) - - - - BRÜT KAR / (ZARAR) 131.047 62.970 - - Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) Not.29-30 (1.955) (689) (1.589) (638) Genel Yönetim Giderleri (-) Not.29-30 (1.621.634) (861.393) (699.436) (206.769) Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) Not.29-30 - - - - Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler Not.31 102.739 (41.853) 854.684 234.032 Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) Not.31 (32.497) 1 (758.128) (188.553) ESAS FAALİYET KAR / (ZARARI) (1.422.300) (841.464) (604.469) (161.928) Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımların Kar / Zararlarındaki Paylar Not.16 - - - - Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler Not.32 - - - - Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) Not.32 - - - - FİNANSMAN GELİR GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET KAR/ZARARI (1.422.300) (841.464) (604.469) (161.928) Finansman Gelirleri Not.33 - (593) - - Finansman Giderleri (-) Not.33 (4.236) 31.496 - - SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI / (ZARARI) (1.426.536) (810.561) (604.469) (161.928) Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gelir / (Gideri) Not.35 8.479 (93) 118.766 32.196 - Dönem Vergi Gelir / (Gideri) 8.479 - - - Ertelenmiş Vergi Gelir / (Gideri) (93) 118.766 32.196 SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI / (ZARARI) (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) DURDURULAN FAALİYETLER Durdurulan Faaliyetler Vergi Sonrası Dönem Karı / (Zararı) DÖNEM KARI / (ZARARI) (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) Dönem Kar / Zararının Dağılımı Kontrol Gücü Olmayan Paylar - - - - Ana Ortaklık Payları (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 3
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2017 TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir) İncelemeden İncelemeden İncelemeden İncelemeden Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Cari Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Önceki Dönem Dipnot 01.01.2017 30.09. 2017 01.07. 2017 30.09.2017 01.01.2016 30.09.2016 01.01. 2016 30.09.2016 DÖNEM KAR / ZARARI Not.36 (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) DİĞER KAPSAMLI GELİRLER Kar veya Zararda Yeniden Snıflandırılmayacaklar (1.326) (3.962) - - Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları - - - - Maddi Olmayan Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları - - - - Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları (1.657) (4.952) - - Özkaynak Yöntemi ile Değerlenen Yatırımların Diğer Kapsamlı Gelirinden Kar/Zararda Sınıflandırılmayacak Paylar - - - - Diğer - - Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Vergiler 331 990 - - - Dönem Vergi Geliri/Gideri - - - Ertelenmiş Vergi Geliri/Gideri 331 990 - - Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacaklar - - - - Yabancı Para Çevrim Farkları - - - - Satılmaya Hazır Finansal Varlıkların Yeniden Değerleme ve/veya Sınıflandırma Kazançları/Kayıpları - - - - Nakit Akış Riskinden Korunma Kazançları/Kayıpları - - - - Yurtdışındaki İşletmeye İlişkin Yatırım Riskinden Korunma Kazançları/Kayıpları - - - - Emeklilik planlarından aktüeryal kazanç ve kayıplar - - - - Özkaynak Yöntemi ile değerlenen yatırımların diğer kapsamlı gelirinden kar/zararda sınıflandırılacak paylar - - - - Diğer kapsamlı gelir kalemlerine ilişkin vergi gelir/gideri - - - - Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Vergiler - - - - - Dönem Vergi Geliri/Gideri - - - - Ertelenmiş Vergi Geliri/Gideri - - - - DİĞER KAPSAMLI GELİR (VERGİ SONRASI) (1.326) (3.962) - - TOPLAM KAPSAMLI GELİR (1.419.383) (814.616) (485.703) (129.732) Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı: (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) Kontrol Gücü Olmayan Paylar - - - - Ana ortaklık payları (1.418.057) (810.654) (485.703) (129.732) İlişikteki açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 4
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2017 TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir.) Sermaye Düzeltme Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Birikmiş Karlar Dipnot Ödenmiş Pay İhraç Geçmiş Yıllar Net Dönem Özkaynaklar Referansları Sermaye Primleri/İskontoları Kar/Zararları Kar/Zararı İncelemeden Geçmemiş Cari Dönem Farkları Yedekler 1 Ocak 2017 (Dönem Başı) 27 3.000.000 - - - (139.750) (560.474) 2.299.776 Muhasebe Politikalarındaki Değişikliklere İlişkin Düzeltmeler - - - - - - - Hatalara İlişkin Düzeltmeler 27 - - - - - - - Transferler 27 1.000.000 - - (560.474) 560.474 1.000.000 Toplam Kapsamlı Gelir - - - (1.326) - (1.418.057) (1.419.383) - Net Dönem Kar Zararı 27 - - - - - (1.418.057) (1.418.057) - Diğer Kapsamlı Gelir (1.326) - - (1.326) 30 Eylül 2017 (Dönem Sonu) 27 4.000.000 - - (1.326) (700.224) (1.418.057) 1.880.393 Birikmiş Karlar Sermaye Kardan Ayrılan Dipnot Ödenmiş Pay İhraç Geçmiş Yıllar Net Dönem Düzeltme Kısıtlanmış Referansları Sermaye Primleri/İskontoları Kar/Zararları Kar/Zararı İncelemeden Geçmemiş Önceki Dönem Farkları Yedekler Özkaynaklar 01 Ocak 2016 (Dönem Başı) 27 3.000.000 - - - - (139.750) 2.860.250 Hatalara İlişkin Düzeltmeler 27 - - - - - - - Transferler 27 - - - - (139.750) 139.750 - Sermaye Ödemesi Temettüler Payların Geri Alım İşlemleri Nedeniyle Meydana Gelen Artış/Azalışlar Pay Bazlı İşlemer Nedeniyle Meydana Gelen Artış Kontrol Gücü Olmayan Pay Sahipleri ile Yapılan İşlemler Diğer Toplam Kapsamlı Gelir - - - - - (485.703) (485.703) - Net Dönem Kar Zararı 27 - - - - - (485.703) (485.703) - Diğer Kapsamlı Gelir - - - - - - - 30 Eylül 2016 (Dönem Sonu) 27 3.000.000 - - - (139.750) (485.703) 2.374.547 Ekteki açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 5
TROYA PORTFÖY YÖNETİM A.Ş 30 EYLÜL 2017 TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT NAKİT AKIŞ TABLOSU Yeniden (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir.) Sınıflandırılmış İncelemeden İncelemeden Geçmemiş Geçmemiş Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot Referansları 01 Ocak 2017 30 Eylül 2017 01 Ocak 2016 30 Eylül 2016 A) İŞLETME FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞLARI 562.826 (942.226) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLERDEN DÖNEM KARI / (ZARARI) (1.418.057) (485.703) Sürdürülen Faaliyetler Vergi Öncesi Kar/Zararı ile ilgili Düzeltmeler 3.198 (125.359) Amortisman ve İtfa Gideri İle İlgili Düzeltmeler Not.17,18,19 23.987 22.396 Gerçeğe Uygun Değer Kayıpları (Kazançları) İle İlgili Düzeltmeler Not. 31 22.223 14.950 Kıdem Tazminatı Karşılığındaki Değişim Not.24 (2.483) Faiz (Gelirleri) ve Giderleri İle İlgili Düzeltmeler Not. 31,32,33 (32.050) 11.839 Vergi Geliri Gideri İle İlgili Düzeltmeler (8.479) (118.766) Kar Payı (Geliri) Gideri ile İlgili Düzeltmeler Not. 31 - (56.296) Kar (Zarar) Mutabakatı İle İlgili Diğer Düzeltmeler 518 İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler 1.976.724 (392.225) Finansal Yatırımlardaki Azalış (Artış) Not.7 858.115 (421.168) Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Azalış (Artış) ile İlgili Not.11 Düzeltmeler 89.451 (44.286) Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler Not.10 35.981 8.530 Faaliyetler ile İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler Not.11 (5.058) 377 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlardaki Artış (Azalış) Not.20 (66.923) 91.291 Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış (Artış) Not.15 (8.573) (26.969) İşletme Sermayesinde Diğer Değişim 1.073.731 - Faaliyetlerden Kaynaklanan Net nakit 561.865 (1.003.287) Vergi İadeleri (Ödemeleri) Not.25 961 4.765 Alınan Temettüler - 56.296 B) YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI (5.900) (20.860) Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları Not.18,19 (5.900) (20.860) C) FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI - - Pay ve Diğer Özkaynağa Dayalı Araçların İhracından Kaynaklanan Nakit Girişleri - - Yabancı Para Çevrim Farklarının Etkisinden Önce Nakit ve Nakit Benzerlerindeki Net Artış Azalış (A+B+C) 556.926 (963.086) D) YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARININ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - - Nakit ve Nakit Benzerlerindeki Net Artış/Azalış 556.926 (963.086) E) DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Not.6 1.205.783 2.177.544 DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Not.6 1.762.709 1.214.458 İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır. 7
1 Şirket in Organizasyonu ve Faaliyet Konusu Troya Portföy Yönetimi A.Ş. ( Şirket ) Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde sermaye piyasası araçlarından oluşan portföyleri, müşterilerle sözleşme yapmak suretiyle vekil sıfatıyla yönetmek ve sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak amacıyla 26 Ocak 2015 tarihinde İstanbul da kurulmuştur. Şirket ayrıca portföy yöneticiliği kapsamında yerli ve yabancı yatırım fonları, yatırım ortaklıkları ile özel ve tüzel kişilerle yatırım şirketleri ve benzeri girişimlerin portföylerini de mevzuat hükümleri çerçevesinde yönetme faaliyetlerinde bulunabilir. Şirket, Sermaye Piyasası Kurulu ndan 8 Eylül 2015 tarihinde Portföy Yöneticiliği Faaliyet Yetki Belgesi almıştır. Şirket in 30 Eylül 2017 itibariyle ortalama personel sayısı 5 dır (31 Aralık 2016:6). Şirket in paylarının çoğunluğunu elinde bulunduran pay sahipleri ve pay oranları aşağıdaki gibidir: 30 Eylül 2017 31 Aralık 2016 Ortakların Adı Pay Oranı (%) Pay Tutarı Pay Oranı (%) Pay Tutarı Esra Pelitözü Kuday - - 100,00 3.000.000 Halit Görkem OKTAY 33,33 1.333.334 - - Mehmet Sami ÇAVUŞOĞLU 33,33 1.333.333 - - Ali Okan ALTUĞ 33,33 1.333.333 - - Toplam 100,00 4.000.000 100,00 3.000.000 Şirket in pay senetleri herhangi bir borsada işlem görmemektedir. Şirket, Türkiye de kayıtlı olup şirket merkezi Harbiye Mahallesi Bronz Sokak Başarı Apt. No:1/24 Şişli/İstanbul adresinde bulunmaktadır. Finansal Tabloların Onaylanması İlişikteki finansal tablolar yayımlanmak üzere Yönetim Kurulu nun XX.X.X.2017 tarihli toplantısında onaylanmış ve Yönetim Kurulu adına Yönetim Kurulu Başkanı Esra Pelitözü Kuday ve Yönetim Kurulu Üyesi Funda Afacan tarafından imzalanmıştır. Genel Kurulun finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır. 2 Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar Şirket in finansal tablolarının hazırlanmasında uygulanan belli başlı muhasebe prensipleri aşağıdaki gibidir: 2.01 Sunuma İlişkin Temel Esaslar Şirket, yasal defterlerini ve yasal finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. İşletmeler Finansal Tabloların hazırlanmasında Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasese Standartları (TMS) /Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) nı esas alırlar. Finansal Raporlama ilke, usul ve esaslarının, açık ve anlaşılabilir hale gelmesini veya uygulama birliğinin sağlanmasını teminen, gerekli görülmesi halinde 8
uygulamayı belirlemek üzere Sermaye Piyasası Kanunu nun 14. Maddesi kapsamında Kurul ca kararlar alınır. İşletmeler bu kararlara uymakla yükümlüdürler. İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu nun ( SPK ) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan Seri II, 14.1 no lu Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği ( Tebliğ ) hükümleri uyarınca Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yayımlanan ve yürürlüğe girmiş olan Türkiye Muhasebe Standartları na (TMS) uygun olarak hazırlanmıştır. TMS; Türkiye Muhasebe Standartları, Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumlardan oluşmaktadır. Ayrıca ilişikteki finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 07 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak ve KGK nın 02 Haziran 2016 tarihli ve 30 sayılı kararıyla onaylanarak yayımlanan 2016 TMS Taksonomisi dikkate alınarak sunulmuştur. Finansal tablolar, finansal yatırımlar içerisindeki gerçeğe uygun değer farkı kar/zarara yansıtılan finansal varlıkların gerçeğe uygun değer ile ölçülmesi haricinde tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır. SPK nın ilgili tebliği uyarınca işletmeler, ara dönem finansal tablolarını TMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama standardına uygun olarak tam set veya özet olarak hazırlamakta serbesttirler. Şirket bu çerçevede ara dönemlerde tam set finansal tablo hazırlamayı tercih etmiş, söz konusu tam set finansal tablolarını KGK nun finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlamıştır. Para Ölçüm Birimi ve Raporlama Birimi Şirket finansal tabloları, faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi ile sunulmuştur. Şirket in mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket in geçerli para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir. İşletmenin sürekliliği Finansal tablolar, Şirket in önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır. 2.02 Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almış olduğu bir kararla, Türkiye de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları na uygun finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan ettiği için bu tarihten itibaren Uluslararası Muhasebe Standardı 29 Yüksek Enflasyonist Ekonomilerde Finansal Raporlama ya göre finansal tabloların hazırlanması ve sunumu uygulamasını sona erdirmiştir. 2.03 Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Şirket in cari dönem finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır. 2.01 Sunuma İlişkin Temel Esaslar dipnotunda belirtilen TMS Taksonomisi kapsamında Şirket in önceki dönem nakit akış tablosu bazı sınıflama değişikliklerine tabi tutulmuştur. Söz konusu yeniden sınıflama değişikliklerinin Şirket in finansal performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıştır. 9
2.04 Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımları Finansal tabloların hazırlanmasında Şirket yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibari ile muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibariyle gelir ve gider tutarlarını belirleyen varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde kar veya zarar tablosuna yansıtılmaktadırlar. Finansal tablolara yansıtılan tutarlar üzerinde önemli derecede etkisi olabilecek yorumlar ve bilanço tarihinde var olan veya ileride gerçekleşebilecek tahminlerin esas kaynakları göz önünde bulundurularak yapılan varsayımlar aşağıdadır: a) Şirket, maddi ve maddi olmayan duran varlıklarını doğrusal amortisman metoduyla faydalı ömür esasına uygun bir şekilde amortismana tabi tutmuştur. Beklenen faydalı ömür kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. (Not: 2.08.02) b) Şirket ertelenmiş vergi hesabını, TMS ve TFRS ye uygun olarak yapmış ve finansal tablolara yansıtmıştır. (Not :35) 2.05 Muhasebe Politikalarında Değişiklikler Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak düzeltilmekte ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. 2.06 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar Muhasebe tahminleri, güvenilir bilgilere ve makul tahmin yöntemlerine dayanılarak yapılır. Ancak, tahminin yapıldığı koşullarda değişiklik olması, yeni bir bilgi edinilmesi veya ilave gelişmelerin ortaya çıkması sonucunda tahminler gözden geçirilir. Muhasebe tahminindeki değişikliğin etkisi, yalnızca bir döneme ilişkinse, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere de ilişkinse, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak, dönem karı veya zararının belirlenmesinde dikkate alınacak şekilde finansal tablolara yansıtılır. Cari dönem faaliyet sonucuna bir etkisi olan veya sonraki dönemlere etkisi olması beklenen muhasebe tahminindeki bir değişikliğin niteliği ve tutarı finansal tablo dipnotlarında, gelecek dönemlere ilişkin etkinin tahmininin mümkün olmadığı haller dışında, açıklanır. Cari dönemde faaliyet sonuçlarına etkisi olması beklenen muhasebe tahmin değişikliği bulunmamaktadır. 2.07 Netleştirme / Mahsup Finansal varlıklar ve yükümlülükler, yasal olarak netleştirme hakkı var olması, net olarak ödenmesi veya tahsilin mümkün olması veya varlığın elde edilmesi ile yükümlülüğün yerine getirilmesinin eş zamanlı olarak gerçekleşebilmesi halinde, bilançoda net değerleri ile gösterilirler. 2.08 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Finansal tabloların hazırlanması sırasında uygulanan önemli muhasebe politikalarının özeti aşağıdaki gibidir: 2.08.01 Gelir ve Giderlerin Muhasebeleştirilmesi Hasılat Faiz gelir ve giderleri Kar veya Zarar Tablosunda tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmektedir. Faiz gelirleri vadeli mevduat faiz gelirlerini ve ters repo işlemlerinden kaynaklanan faizleri içermektedir. 10
Pay senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, pay sahiplerinin temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır. 2.08.02 Maddi Duran Varlıklar Maddi duran varlıklar, finansal tablolarda maliyet değerlerinden birikmiş amortisman düşülmesi suretiyle taşınır. Amortisman, normal amortisman metodu ile, herbir aktifin maliyetini izbedel değerine getirmek üzere ekonomik ömürler esas alınarak aşağıdaki oranlara göre hesaplanmaktadır. Amortisman Uygulanan Varlıklar Makina Tesis ve Cihazlar Özel Maliyetler Ekonomik Ömür 4-10 yıl 3-5 yıl Beklenen faydalı ömür kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. Bir maddi duran varlığın kayıtlı değeri, tahmini geri kazanılabilir tutarından fazla ise, karşılık ayrılmak suretiyle defter değeri, geri kazanılabilir değerine indirilir. Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların satışı dolayısıyla oluşan kar ve zararlar net defter değerleriyle satış fiyatının karşılaştırılması sonucunda belirlenir ve faaliyet karına dahil edilir. 2.08.03 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar elde etme maliyetlerinden normal amortisman yöntemine göre ayrılan itfa payları düşüldükten sonra net olarak gösterilmektedir ve üç ile beş yıl arasında kıst amortisman usulü ile itfa edilmektedir. 2.08.04 Varlıklarda Değer Düşüklüğü Sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düşüklüğü testi uygulanır. İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum veya olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akışlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır. Değer düşüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir. 2.08.05 Kiralama İşlemleri Finansal Kiralama Operasyonel Kiralama Kiracı Olarak Şirket Kiralayanın malın tüm risk ve faydalarını elinde bulundurduğu kira sözleşmeleri operasyonel kiralama olarak adlandırılır. Bir operasyonel kiralama için yapılan kiralama ödemeleri, kiralama süresi boyunca normal yönteme göre gider olarak kayıtlara alınmaktadır. Şirket in 30 Eylül 2017 tarihi itibariyle cari dönem işyeri kira gideri 6.125 TL dir. (30 Eylül 2016: 11.250 TL). (Not: 30) 11
Kiralayan Olarak Şirket 2.08.06 Finansal Araçlar (i) Finansal varlıklar Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkilendirilebilen harcamalar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeleştirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Sınıflandırma, finansal varlıkların niteliğine ve amacına bağlı olarak yapılır ve ilk muhasebeleştirme sırasında belirlenir. Etkin faiz yöntemi Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. a) Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarar tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemiş olan türev ürünleri teşkil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Bu kategoride yer alan varlıklar, dönen varlıklar olarak sınıflandırılırlar. b) Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar Şirket in vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. c) Satılmaya hazır finansal varlıklar Şirket tarafından elde tutulan ve aktif bir piyasada işlem gören borsaya kote özkaynak araçları ile bazı borçlanma senetleri satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırılır ve gerçeğe uygun değerleriyle gösterilir. Aktif bir piyasada işlem görmeyen ve borsaya kote olmayan fakat satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflanan özkaynak araçları gerçeğe uygun değerleri güvenilir olarak ölçülemediğinde maliyet değerleriyle gösterilmektedir. Kar veya Zarar Tablosuna kaydedilen değer düşüklükleri, etkin faiz yöntemi kullanılarak hesaplanan faiz ve parasal varlıklarla ilgili kur farkı kar/zarar tutarı haricindeki, 12
gerçeğe uygun değerdeki değişikliklerden kaynaklanan kazanç ve zararlar diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleştirilir ve finansal varlıklar değer artış fonunda biriktirilir. Yatırımın elden çıkarılması ya da değer düşüklüğüne uğraması durumunda, finansal varlıklar değer artış fonunda biriken toplam kar/zarar, Kar veya Zarar Tablosunda sınıflandırılmaktadır. d) Geri satım ve geri alım anlaşmaları Geri satmak kaydıyla alınan menkul kıymetler ("ters repo"), satış ve geri alış fiyatı arasındaki farkın iç iskonto oranı yöntemine göre döneme isabet eden kısmının ters repoların maliyetine eklenmesi suretiyle nakit ve nakit benzerleri hesabına ters repo işlemlerinden alacakları olarak kaydedilir. e) Krediler ve Alacaklar Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyeti üzerinden değer düşüklüğü düşülerek gösterilir. Finansal varlıklarda değer düşüklüğü Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akışları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. Kredi ve alacaklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akışlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır. Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilir. Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı, değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasebeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde kar veya zarar tablosunda iptal edilir. Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde değer düşüklüğü sonrasında meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir. Nakit ve Nakit Benzerleri Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riski taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. (Not:6) (ii) Finansal Yükümlülükler Şirket in finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözleşmeye bağlı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüğün ve özkaynağa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. Şirket in tüm borçları düşüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleşme özkaynağa dayalı finansal 13
araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynağa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aşağıda belirtilmiştir. Finansal yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır. Diğer Finansal Yükümlülükler: Diğer finansal yükümlülükler başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir. Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir. Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar/Zarara Yansıtılan Finansal Yükümlülükler: Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçeğe uygun değeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değeriyle yeniden değerlenir. Gerçeğe uygun değerlerindeki değişim, kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilir. Kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar. 2.08.7 Kur Değişiminin Etkileri Şirket finansal tabloları, faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi ile sunulmuştur. Şirket in mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket in geçerli para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir. Şirket in finansal tablolarının hazırlanması sırasında yabancı para cinsinden gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Finansal durum tablosunda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirasına çevrilmektedir. Gerçeğe uygun değeriyle izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmiş olanlar, gerçeğe uygun değerin belirlendiği tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle Türk Lirası na çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar. Kur farkları oluştukları dönemde, kar veya zarar olarak muhasebeleştirilirler. 2.08.8 Pay başına kar / zarar Pay başına kar / zarar, net karın /zararın ilgili dönem içinde mevcut payların ağırlıklı ortalama adedine bölünmesi ile tespit edilir. Türkiye de şirketler, sermayelerini, pay sahiplerine geçmiş yıl karlarından dağıttıkları bedelsiz pay yolu ile arttırabilmektedirler. Pay başına kar / zarar hesaplanırken, bu bedelsiz pay ihracı çıkarılmış paylar olarak sayılır. Dolayısıyla pay başına kar / zarar hesaplamasında kullanılan ağırlıklı pay adedi ortalaması, payların bedelsiz olarak çıkarılmasını geriye dönük olarak uygulamak suretiyle elde edilir. (Not:36) 14
2.08.9 Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar Bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirme tarihi arasında, işletme lehine veya aleyhine ortaya çıkan olayları ifade eder. Bilanço tarihi itibariyle söz konusu olayların var olduğuna ilişkin yeni deliller olması veya ilgili olayların bilanço tarihinden sonra ortaya çıkması durumunda, Şirket söz konusu hususları ilgili dipnotlarında açıklamaktadır. Şirket; bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir.(not:40) 2.08.10 Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklar Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir şekilde tahmin edilebilir olması durumunda finansal tablolarda karşılık ayrılır. Karşılık ayrılan tutar yükümlülüğe ilişkin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibariyle yükümlülüğün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yolu ile hesaplanır. Karşılığın, mevcut yükümlülüğün karşılanması için gerekli nakit akışlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karşılığın defter değeri, ilgili nakit akışlarının bugünkü değerine eşittir. Şirket şarta bağlı yükümlülüklerin muhtemel hale geldiği ancak ekonomik fayda içeren kaynakların tutarı hakkında güvenilir tahminin yapılmaması durumunda ilgili yükümlülüğü dipnotlarda göstermektedir. Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve mevcudiyeti işletmenin tam olarak kontrolünde bulunmayan bir veya daha fazla kesin olmayan olayın gerçekleşip gerçekleşmemesi ile teyit edilecek olan varlık, şarta bağlı varlık olarak değerlendirilir. Ekonomik fayda içeren kaynakların işletmeye girme ihtimalinin yüksek bulunması durumunda şarta bağlı varlıklar dipnotlarda açıklanır. Karşılık tutarının ödenmesi için kullanılan ekonomik faydaların tamamının ya da bir kısmının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda tahsil edilecek olan tutar, bu tutarın geri ödenmesinin kesin olması ve tutarın güvenilir bir şekilde hesaplanması durumunda, bir varlık olarak muhasebeleştirilir. Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklara ilişkin açıklamalar. (Not:22) 2.08.11 İlişkili Taraf Açıklamaları Bu finansal tabloların amacı doğrultusunda ortaklar, önemli yönetim personeli ve Yönetim Kurulu üyeleri, aileleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve ortaklıklar ilişkili taraflar olarak kabul ve ifade edilmişlerdir. Bu şirketlerin ortakları ve başlıca yöneticiler ve Şirket in yönetim kurulu üyeleri ve aileleri de alakalı kuruluş kapsamına girmektedir. Bu işlemler genel olarak piyasa koşullarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. (Not:37) 2.08.12 Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler Gelir vergisi gideri, cari vergi gideri ile ertelenmiş vergi giderinin (veya gelirinin) toplamından oluşur. (Not:35) Cari vergi Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kar, diğer yıllarda vergilendirilebilen veya indirilebilen gelir veya gider kalemleri ile vergilendirilemeyen veya indirilemeyen kalemleri hariç tuttuğundan dolayı, kar veya zarar tablosunda belirtilen kardan farklılık gösterir. Şirket in cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır. 15
Ertelenmiş vergi Ertelenen vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenen vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenen vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle bu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır. Şerefiye veya işletme birleşmeleri dışında varlık veya yükümlülüklerin ilk defa finansal tablolara alınmasından dolayı oluşan ve hem ticari hem de mali kar veya zararı etkilemeyen geçici zamanlama farklarına ilişkin ertelenen vergi yükümlülüğü veya varlığı hesaplanmaz. Ertelenen vergi yükümlülükleri, Şirket in geçici farklılıkların ortadan kalkmasını kontrol edebildiği ve yakın gelecekte bu farkın ortadan kalkma olasılığının düşük olduğu durumlar haricinde, bağlı ortaklık ve iştiraklerdeki yatırımlar ve iş ortaklıklarındaki paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanır. Bu tür yatırım ve paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farklardan kaynaklanan ertelenen vergi varlıkları, yakın gelecekte vergiye tabi yeterli kar elde etmek suretiyle bu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması ve gelecekte bu farkların ortadan kalkmasının muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır. Ertelenen vergi varlığının kayıtlı değeri, her bir bilanço tarihi itibariyle gözden geçirilir. Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde azaltılır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleşeceği veya yükümlülüklerin yerine getirildiği dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibariyle kanunlaşmış veya önemli ölçüde kanunlaşmış vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, Şirket in bilanço tarihi itibariyle varlıklarının defter değerini geri kazanma ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettiği yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri, cari vergi varlıklarıyla cari vergi yükümlülüklerini mahsup etme ile ilgili yasal bir hakkın olması veya söz konusu varlık ve yükümlülüklerin aynı vergi mercii tarafından toplanan gelir vergisiyle ilişkilendirilmesi ya da Şirket in cari vergi varlık ve yükümlülüklerini netleştirmek suretiyle ödeme niyetinin olması durumunda mahsup edilir. Dönem Cari ve Ertelenmiş Vergisi Doğrudan özkaynakta alacak ya da borç olarak muhasebeleştirilen kalemler (ki bu durumda ilgili kalemlere ilişkin ertelenmiş vergi de doğrudan özkaynakta muhasebeleştirilir) ile ilişkilendirilen ya da işletme birleşmelerinin ilk kayda alımından kaynaklananlar haricindeki cari vergi ile döneme ait ertelenmiş vergi, kar veya zarar tablosunda gider ya da gelir olarak muhasebeleştirilir. İşletme birleşmelerinde, şerefiye hesaplanmasında ya da satın alanın, satın alınan bağlı ortaklığın tanımlanabilen varlık, yükümlülük ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinde elde ettiği payın satın alım maliyetini aşan kısmının belirlenmesinde vergi etkisi göz önünde bulundurulur. Finansal tablolarda yer alan vergiler, cari dönem vergisi ile ertelenmiş vergilerdeki değişimi içermektedir. Şirket, dönem sonuçları üzerinden cari ve ertelenmiş vergi hesaplamaktadır. Vergi Varlık ve Yükümlülüklerinde Netleştirme Ödenecek kurumlar vergisi tutarları, peşin ödenen kurumlar vergisi tutarlarıyla ilişkili olduğu için netleştirilmektedir. Ertelenmiş vergi aktif ve pasifi de aynı şekilde netleştirilmektedir. 16
2.08.13 Çalışanlara Sağlanan Faydalar/Kıdem Tazminatı Karşılığı Türkiye de geçerli iş kanunları gereği emeklilik ve kıdem tazminatı provizyonları ilişikteki finansal tablolarda gerçekleştikçe provizyon olarak ayrılmaktadır. Güncellenmiş olan TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardı uyarınca söz konusu türdeki ödemeler tanımlanmış emeklilik fayda planları olarak nitelendirilir. Dönem sonları itibariyle, kıdem tazminatına hak kazanan personelin olmaması nedeniyle tablolarda kıdem tazminatı yükümlülüğüne ilişkin herhangi bir karşılık ayırılmamıştır. finansal 2.08.14 Nakit Akış Tablosu Hazır değerler, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. Nakit akış tablosunda, döneme ilişkin nakit akışları işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları, Şirket in esas faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını gösterir. Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akışları, Şirket in yatırım faaliyetlerinde (varlık yatırımları ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akışlarını gösterir. Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akışları, Şirket in finansman faaliyetlerinde kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir. 2.08.15 Sermaye ve Temettüler Adi paylar, özsermaye olarak sınıflandırılır. Adi paylar üzerinden dağıtılan temettüler, beyan edildiği dönemde birikmiş kardan indirilerek kaydedilir. 2.09 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları Adi hisseler, özsermaye olarak sınıflandırılır. Adi hisseler üzerinden dağıtılan temettüler, beyan edildiği dönemde birikmiş kardan indirilerek kaydedilir. Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar (Sınıflandırma ve Açıklama) 1 Ocak 2018 tarihi ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. Yapılan değişiklik esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Finansal tablolar üzerindeki muhtemel etkileri değerlendirilmektedir. TFRS 15 Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat : Standart Eylül 2016 da yayınlanmıştır. Standarttaki yeni beş aşamalı model, hasılatın muhasebeleştirme ve ölçüm ile 17
ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Standart, müşterilerle yapılan sözleşmelerden doğan hasılata uygulanacak olup bir işletmenin olağan faaliyetleri ile ilgili olmayan bazı finansal olmayan varlıkların (örneğin maddi duran varlık çıkışları) satışının muhasebeleştirilip ölçülmesi için model oluşturmaktadır. TFRS 15, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulama söz konusu olacaktır. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. TFRS 9 Finansal Araçlar (Nihai Standart): Ocak 2017 de yayınlanan standart finansal varlık ve yükümlülüklerin, sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili TMS 39 standartlarının yerine geçmiştir. TFRS 9; itfa edilmiş eğer ve gerçeğe uygun değer olmak üzere ölçümle ilgili iki model sunmaktadır. Tüm özkaynak araçları gerçeğe uygun değeri ile ölçülürken; borçlanma araçlarının kontrata bağlı nakit getirisi Şirket tarafından alınacaksa ve bu nakit getiri faiz ve anaparayı içeriyorsa, borçlanma araçları itfa edilmiş değer ile ölçülür. Yükümlülükler için standart, TMS 39 daki itfa edilmiş maliyet yöntemi ve gömülü türevlerin ayrıştırılması da dahil olmak üzere birçok uygulamayı devam ettirmektedir. 1 Ocak 2018 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu tarafından yayınlanmış ancak KGK tarafından yayınlanmamış standart ve yorumlar. UFRS 16 Kiralama İşlemleri : Ocak 2016 da yayınlanan standardın devreye girmesiyle UMS 17, UFRS Yorum 4, UMS Yorum 15 ve UMS Yorum 27 yürürlükten kalkacaktır. UFRS 16, 1 Ocak 2019 ve sonrasında başlayan hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Erken uygulamayı seçen işletmeler UFRS 15 standardını da erken uygulamak zorundadır. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. UFRSYK 22 Yabancı Paralı İşlemler ve Avans Tutarları Yorum, işletmeler tarafından parasal olmayan kalem niteliğindeki peşin ödenen giderler veya avans olarak alınan gelirler için muhasebeleştirilen ve yabancı para cinsinden olan varlık veya yükümlülükler için işlem tarihinin peşin ödemeye ilişkin bir varlığın veya ertelenen gelire ilişkin bir yükümlülüğün ilk muhasebeleştirme tarihi olacağına açıklık getirmektedir. Stndart 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulama söz konusu olacaktır. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. UFRS 2 Hisse Bazlı Ödeme İşlemlerinin Sınıflandırma ve Ölçümü Değişiklikler Haziran 2016 da yayınlanmıştır. 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Nakde Dayalı Hisse Bazlı Ödemelerin ölçüm esaslarını vebir ödüllendirmeyi nakde dayalıdan özkaynağa dayalıya çeviren değişikliklerin nasıl muhasebeleştirileceğini açıklamaktadır. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkullerin Transferi : UMSK tarafından yatırım amaçlı gayrimenkülerden diğer varlık gruplarına ve diğer varlık gruplarından yatırım amaçlı gayrimenkül grubuna transferlerine ilişkin kanıt sağlayan olaylar hakkında belirsizlikleri gidermek üzere UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Standardında değişiklikler yapılmıştır. Stndart 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulama söz konusu olacaktır. Finansal tablolara olası etkileri değerlendirilmektedir. 3 İşletme Birleşmeleri 4 Diğer İşletmelerdeki Paylar 18