Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1 Değerli Müşterimiz, Yeni yılda uygulanacak maktu had, tutar ve oranlarla ilgili özet bilgiler aşağıda gönderilmiştir. 1) 2014 Yılı Gelirlerine Uygulanacak gelir Vergisi Tarifesi Ücret gelirlerine uygulanacak tarife: 11.000,-TL ye kadar %15 27.000,-TL nin 11.000,-TL si için 1.650,-TL, fazlası %20 97.000,-TL nin 27.000,-TL si için 4.850,-TL, fazlası %27 97.000,-TL den fazlasının 97.000,-TL si için 23.750,-TL, fazlası %35 Ücret dışındaki gelirlere uygulanacak tarife: 11.000,-TL ye kadar %15 27.000,-TL nin 11.000,-TL si için 1.650,-TL, fazlası %20 60.000,-TL nin 27.000,-TL si için 4.850,-TL, fazlası %27 60.000,-TL den fazlasının 60.000,-TL si için 13.760,-TL, fazlası %35 1 2) 2013 Yılı Gelirlerine İlişkin İndirim Oranı Türk Lirası cinsinden elde edilen faiz gelirlerinde indirim uygulaması yapılmaktaydı. Bu uygulama 01.01.2006 dan itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Ancak gelir vergisi kanununun geçici 67/9 maddesi uyarınca 01.01.2006 dan önce ihraç edilmiş her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler geçerli olduğundan, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen hazine bonosu ve devlet tahvillerinden elde edilen faiz gelirleri için indirim oranı uygulaması devam etmektedir. 285 no lu gelir vergisi genel tebliği ile 2013 yılında elde edilen bu gelirler için uygulanacak indirim oranı %53,11 olarak ilan edilmiştir. Bu gelirler üzerinden gelir vergisi kanununun 94/7 nci maddesi uyarınca stopaj yapılmıştır. Stopaj oranı kamu kağıtlarında % sıfır, özel sektör tahvillerinde %10 dur. Bu şekilde stopaja tabi tutulan veya tutulmuş sayılan bu gelirler beyan sınırının aşılması halinde prensip olarak beyana tabidir. Beyan sınırı 2013 yılı gelirleri için 26.000,-TL dir. Beyan sınırının hesabında indirim sonrası tutar dikkate alınır ve başka gelirler varsa toplama dahil edilir.
3) 2014 Yılında Uygulanacak Vergiden Müstesna Yemek Ücretlerine İlişkin had Gelir vergisi kanununun 23/8 inci maddesinde yer alan maktu had yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. Ancak bu şekilde hesaplanan maktu haddin %5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmamaktadır. Vergiden müstesna yemek haddi 2014 yılı için 12.000,-TL olarak belirlenmiştir. Bu had yemeğin KDV hariç tutarıdır. KDV dahil 12,96-TL olarak uygulanacaktır. 2013 yılında bu tutar yine KDV dahil 12,96-TL idi. 4) Gayrimenkul Sermaye İradı İstisnasına İlişkin Tutar Gelir vergisi kanununun 21 inci maddesinde yer alan tutar 2014 yılında elde edilecek mesken kira gelirleri için 3.300,-TL olarak tespit edilmiştir. 5) Sakatlık İndirimi Tutarları Gelir vergisi kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları 2014 yılı için de 2013 yılında olduğu gibi aşağıdaki şekildedir. Birinci Derece Sakat 800,-TL İkinci Derece Sakat 400,-TL Üçüncü Derece Sakat 190,-TL 6) Değer Artış Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarları 2 Gelir vergisi kanununun mükerrer 80 inci maddesindeki istisna tutarı 2013 yılında olduğu gibi 2014 yılında da 9.700,-TL olarak tespit edilmiştir. 7) Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarları Gelir vergisi kanununun 82 nci maddesinde yer alan istisna tutarı 2013 yılında olduğu gibi 2014 yılında da 21.000,-TL olarak tespit edilmiştir. 8) Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı Gelir vergisi kanununun 86 ncı maddesinde yer alan bu sınır 2014 yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.400,-TL olarak belirlenmiştir. 9) Yurtiçi seyahat nedeniyle 2014 yılında vergisiz olarak ödenebilecek harcırahlar Özel sektör firmalarının personeline yurt içi seyahatler nedeniyle ödenecek gündelik 48,50 TL olarak belirlenmiştir. 2013 yılında bu tutar 46,-TL idi. 2014 yılında 48,50 TL yi aşan ödemeler net ücret sayılarak gelir vergisine tabi tutulacaktır.
10) 1.1.2014 tarihinden itibaren geçerli vergiden müstesna çocuk zammı tutarları Gelir vergisi kanununun 25/4 üncü maddesine göre hizmet erbabına ödenecek çocuk zamları, devletçe verilen miktarları aşmamak kaydıyla gelir vergisinden müstesnadır. 657 sayılı kanuna göre belirlenen gösterge rakamlarının aylık katsayı ile çarpılması sonucu bulunan miktarlar üzerinden çocuk yardımı ödenmektedir. 1.1.2014-31.12.2014 döneminde geçerli olacak memur maaş kat sayısı 0,076998 olarak belirlendiğinden bu dönemde vergiden müstesna çocuk zamları aşağıdaki tutarlarda oluşmuştur. 0-6 yaş grubu çocuklar için 500x0,076998=38,50 TL Daha büyük çocuklar için 250x0,076998=19,25 TL 11) İndirimli orana tabi işlemlerle ilgili olup iade konusu yapılmayacak katma değer vergisi İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2013 yılında geçerli olan 17.000,-TL tutarındaki sınır 2014 yılı için 17.700,-TL olarak uygulanacaktır. 3 12) Diğer vergi ve Harçlardaki maktu hadler Veraset ve intikal vergisi, damga vergisi, motorlu taşıtlar vergisi, belediye gelirleri kanunu ve harçlar kanununda maktu tutarlar bu kanunlarda belirtilen şekilde yeniden değerleme oranında (%3,93) artırılarak yeniden belirlenmiştir. 13) Asgari geçim indirimi tutarları 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren geçerli olacak asgari ücretler 16 yaşını dolduran ve doldurmayanlar için Aylık Günlük 1.1.2014-30.6.2014 dönemi için 1.071,-TL 35,70 TL 1.7.2014-31.12.2014 dönemi için 1.134,-TL 37,80 TL olarak belirlenmiştir. Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen asgari ücretin brüt yıllık tutarına; -Mükellefin kendisi için %50 si, -Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10 u, -Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için %7,5 i,
-Diğer çocuklar için %5 i olmak üzere hesaplanan tutarın gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranla (halen %15) çarpılması sonucu bulunan indirim tutarının 1/12 sinin aylık gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle tespit edilecektir. sınırı 14) 1.1.2014 ten itibaren geçerli sigorta primine esas kazancın alt ve üst 5510 sayılı kanuna göre günlük kazancın alt sınırı 16 yaşını doldurmuş olanlar için belirlenen asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katıdır. Buna göre 1.1.2014 ten geçerli olmak üzere sigorta primine esas kazancın alt ve üst sınırları aşağıdaki gibidir. 1.1.2014-30.06.2014 01.7.2014-31.12.2014 Gün Ay Gün Ay Alt Sınır 35,70 TL 1.071,-TL 37,80 TL 1.134,- TL Üst Sınır 232,05 TL 6.961,50 TL 245,70 TL 7.371,- TL Asgari ücretli bekar ve çocuksuz bir personelin maaş bordrosuna ilişkin hesaplamalar aşağıdaki gibi olacaktır. 4 720 Direkt işçilik giderleri 1.247,72 -Brüt ücret 1.071,- -SGK işveren (1.071x0,165) 176,72 361 öd. SGK kesintileri (1.071x0,15=) 160,65+176,72 337,37 360 öd. Vergiler -GV: [(1.071-160,65)x0,15=136,55]-(1.071x0,50x0,15) 56,22 -DV: 1.071x0,00759 8,13 381 Gider tahakkukları (ödenecek net ücret) 1071-(160,65+136,55-80,33+8,13) 846,- 15) Fatura kesme ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır Fatura kullanma mecburiyeti ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaş ve peştamallıklara ilişkin sınır 2014 yılı için 432 no.lu vergi usul kanunu genel tebliğ ile 800,-TL olarak belirlenmiştir. 16) Sigorta primine kısmen tabi tutulacak kazançlar için 2014 yılında geçerli istisna tutarları 5510 sayılı kanununun 80 inci maddesinde, miktarı SGK tarafından belirlenen yemek parası, çocuk ve aile yardımları ile işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplam asgari ücretin %30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası primleri ile
bireysel emeklilik katkı paylarının prime esas kazanca dahil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır. Bu konuya ilişkin tebliğ ile de sigorta primine tabi tutulmayacak tutarların hesap şekli belirlenmiştir. Aşağıda aylık prime esas kazancın tespitinde dikkate alınmayacak tutarların hesap şekli ve 2014 yılı için geçerli miktarlar gösterilmiştir. a-yemek parası Sigortalılara yemek parası adı altında yapılan ödemelerden işyerinde ve müştemilatında yemek verilmemesi şartıyla, fiilen çalışılan gün sayısı dikkate alınarak günlük asgari ücretin %6 sının yemek verilecek gün sayısı ile çarpılması sonucunda bulunacak miktar aylık prime esas kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. b-çocuk zammı: Sigortalıya çocuk zammı adıyla yapılan ödemelerden, sigortalı sayılmayan çocuklardan 18 yaşını, lise ve dengi öğrenim veya mesleki eğitim kanununda belirtilen çırak ya da işletmelerde mesleki eğitim görmesi halinde 20 yaşını, yüksek öğretim görmesi halinde 25 yaşını doldurmamış ve evli olmayan çocukları ile yaşına bakılmaksızın malul olduğu tespit edilen ve evli olmayanlardan en fazla iki çocuğa kadar olanları için çocuk başına her yıl belirlenen asgari ücretin %2 si oranındaki tutarı, aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. 5 c-aile Yardımı: Sigortalılara aile yardımı adı altında yapılan ödemelerin, sigortalının eşinin sigortalı olmayı gerektirecek şekilde çalışmaması ve SGK dan gelir yahut aylık alması durumunda asgari ücretin %10 u oranındaki tutar prime esas kazancın hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. d-işverenlerce ödenen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları: Sigortalı adına ay içinde özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı olarak işverence yapılan ödemeler toplamının aylık asgari ücretin %30 una isabet eden kısmı prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. Buna göre 2014 yılı için geçerli istisna tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır. 1.1.2014-30.6.2014 1.7.2014-31.12.2014 Yemek parası (günlük) 2,14 TL 2,27 TL Çocuk zammı (aylık) 21,42 TL 22,68 TL Aile yardımı (aylık) 107,10 TL 113,40 TL Özel sağlık sigortası ile bireysel emeklilik katkı payı 321,30 340,20 TL
17) 01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli yeni kıdem tazminatı tavanı 1.1.2014-31.12.2014 döneminde geçerli olmak üzere, 657 sayılı kanuna göre aylık gösterge tablosunda yer alan rakamlar ile ek gösterge rakamlarının aylık tutarlara çevrilmesinde uygulanacak aylık kat sayısı 0,076998, taban aylık katsayısı 1,205274, yan ödeme kat sayısı ise 0,024416 olarak belirlenmiştir. Buna göre, 1.1.2014 tarihinden itibaren geçerli kıdem tazminatı tavanı aşağıdaki gibi olmuştur. En yüksek gösterge 1.500x0,076998 = 115,497 En yüksek ek gösterge 8.000x0,076998 = 615,984 En yüksek kıdem aylığı göstergesi 500x0,076998 = 38,499 %200 lük ilave (1.500+8000)x%200 19.000x0,076598 = 1.462,962 Taban aylığı göstergesi 1.000x1,205274 = 1.205,274 Yıllık kıdem tazminatı tavanı 3.438,22 18) 31.12.2013 itibariyle uygulanacak döviz kurları 31.12.2013 tarihi itibariyle uygulanacak kurlar, 31.12.20.13 gün ve 28868 sayılı resmi gazetede yayımlanmış olan ve 30.12.2013 günü saat 15:30 da belirlenmiş kurlardır. Belli başlı dövizler itibariyle şöyledir. Döviz Alış Döviz satış Efektif Alış Efektif Satış 1 ABD Doları 2.1343 2.1381 2.1328 2.1413 1 Euro 2.9365 2.9418 2.9344 2.9462 1 Sterlin 3.5114 3.5297 3.5089 3.5350 1 İsviçre Frangı 2.3899 2.4052 2.3863 2.4088 100 Japon yeni 2.0231 2.0365 2.0156 2.0442 1 İsveç kronu 0.32779 0.333118 0,32756 0,33194 1 Danimarka kronu 0.39303 0.39496 0,39275 0,39587 1 Avustralya doları 1.8886 1.9009 1,8799 1,9123 6 Saygılarımızla Hasan Zeki Süzen (YMM) Ekrem Kayı (YMM) D/A