DUYURU: 21.08.2014/8 Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı nın resmi internet sitesinde yayımlanan; 08.08.2014 tarihli Duyuru ile, internet vergi dairesi üzerinde hizmet veren Borç Bilgilendirme Servisi nin güncel borç bilgisi sorgulanabilecek şekilde yenilendiği, 13.08.2014 tarihli Duyuru ile, Türkiye de mukim olup İsviçre den temettü ve/veya faiz geliri elde eden gerçek ve tüzel kişiler tarafından doldurulması gereken formların içeriği, 20.08.2014 tarihli Duyuru ile, özel tüketim vergisi, banka ve sigorta muameleleri vergisi, özel iletişim vergisi ve şans oyunları vergisi beyannameleri ile kendiliğinden ya da pişmanlıkla verilen beyannamelerin mali tatil kapsamında olduğuna dair kesinleşen yargı kararı hakkında açıklama yapılmıştır. Söz konusu Duyuru larda yer alan açıklamalar, özetle aşağıdaki gibidir. I- BORÇ BİLGİLENDİRME SERVİSİ GÜNCEL BORÇ BİLGİSİ SORGULANABAİLECEK ŞEKİLDE YENİLENMİŞTİR: 2012 yılından bu yana Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) internet vergi dairesi intvd.gib.gov.tr üzerinden hizmet veren Borç Bilgilendirme Servisi, 1 Ağustos 2014 tarihinden itibaren kesinleşmiş vergi ve vergi dairesine intikal etmiş diğer 1
kamu alacaklarına ilişkin borç bilgilerinin anlık olarak öğrenilebilmesine imkan verecek şekilde yenilenmiştir. Buna göre, güncel her türlü vergi borcu ile diğer kamu alacaklarından kaynaklanan borçların (usulsüzlük cezaları, vergi ziyaı cezası, nüfus para cezası, askerlik para cezası, yükseköğrenim harç ve kredi borcu, karayolları geçiş ücret/idari para cezaları ve diğerleri) ayrıntıları www.gib.gov.tr adresinden ücretsiz olarak öğrenilebilecektir. Anlık borç sorgulaması, T.C. Gümrük ve Ticaret Bakanlığı ile belediyelerin tahsil ettiği vergileri kapsamamaktadır. II- TÜRKİYE DE MUKİM OLUP İSVİÇRE DEN TEMETTÜ VE/VEYA FAİZ GELİRİ ELDE EDENLERİN İSVİÇRE FEDERAL GELİR İDARESİ TARAFINDAN DOLDURMALARI İSTENEN FORMLAR: Türkiye Cumhuriyeti ile İsviçre Konfederasyonu Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması nın Mukim başlıklı 4. maddesi uyarınca Türkiye mukimi addedilen kişilerin, İsviçre den elde ettikleri gelirlerin söz konusu Anlaşma hükümleri çerçevesinde vergilendirilebilmesi için talep edilen mukimlik belgesini düzenleme konusunda yalnızca Gelir İdaresi Başkanlığı yetkilidir. Türkiye de mukim olan gerçek ve tüzel kişilerin İsviçre den elde ettikleri söz konusu gelirlere Anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için, GİB tarafından düzenlenen mukimlik belgesinin yanı sıra, aşağıda web adresleri verilen ve birer örnekleri ekte yer alan formların sarı renkle işaretlenen bölümlerinin de doldurularak İsviçre yetkili makamlarına gönderilmesi gerekmektedir. Faiz veya temettü gelirleri üzerinden kaynakta yapılan vergi kesintisinin iadesi için doldurulması gereken form (Form60): http://www.estv.admin.ch/verrechnungssteuer/dienstleistungen/0025 3/00626/index.html?lang=en Anlaşmanın Temettüler e ilişkin 10/2/a/(i) maddesi uyarınca İsviçre kaynaklı temettü geliri elde edenler için doldurulması gereken form (Form823B):http://www.estv.admin.ch/verrechnungssteuer/dienstleis tungen/00253/00625/index.html?lang=en 2
Yukarıda belirtilen linklerden ulaşılan bahse konu formların açılması ve/veya bilgisayara indirebilmesi için QDF programının sistemde yüklenmiş olması gerekmektedir. Bu kapsamda, faiz veya temettü gelirleri üzerinden kaynakta yapılan vergi kesintisinin iadesi için doldurulması gereken formda (Form60) bulunan; Gelirin Gerçek Lehtarı (Beneficial Owner of The Income) ile Gerçek Lehtar veya Yetkili Acenta/Temsilcisi ne (Beneficial Owner or Authorised Agent/Representative) ilişkin bilgilere ait bölümlerinin, Ödeme ile ilgili Tam Adres (Full Address of Payment) bölümü ile elde edilen gelire ilişkin tutar bilgilerinin yer aldığı İsviçre Frangı Cinsinden Yazılması Gereken Tutar (Amounts Have to be Indicated in Swiss Francs) başlıklı bölümün, Geliri elde eden gerçek lehtar tarafından cevaplandırılacak sorular (Questions to be Answered by the Beneficial Owner) adlı bölümün, ilgili kişilerce eksiksiz bir şekilde doldurulması gerekmektedir. Benzer şekilde, Temettüler e ilişkin 10/2/a/(i) maddesi uyarınca İsviçre kaynaklı temettü geliri elde edenler için doldurulması gereken formda (Form823B) bulunan; Temettü gelirini ödeyen ve elde edene ilişkin bilgilere ait 1. bölümün, Hisse senedi ile temsil edilen ve temettü gelirine konu olan sermaye payının İsviçre Frangı cinsinden tutarı ile bu tutara ilişkin bilgilerin yer aldığı 2. bölümün, Temettüyü ödeyenin, kar payı dağıtımı hakkında lehtara daha önceden bildirimde bulunup bulunmadığının sorulduğu 3. bölümün, Temettüyü ödeyen ve elde eden şirketlere ilişkin bilgilerin doğruluğunun ve anılan şirketlerin yapısında (özellikle mülkiyet ve iştirak ilişkilerinde) meydana gelmesi zorunlu değişikliklerin İsviçre Federal Vergi İdaresi ne (FTA) bildirilme yükümlülüğünün kabul edildiğine dair beyanın yer aldığı 5. bölümün, Temettüyü elde edenin bağlı olduğu vergi dairesine ilişkin soruların yer aldığı Information For The Tax Office adlı bölümün, 3
ilgili kişilerce eksiksiz bir şekilde doldurulması gerekmektedir. Söz konusu formların belirtilen gelirleri elde eden Türkiye mukimi gerçek veya tüzel kişilerce durumlarına uygun olarak 5 (beş) nüsha olarak doldurulması ve mukimlik belgesi başvuru dilekçesi ekinde GİB e gönderilmesi gerekmektedir. Taleplerin öngörülen şartları sağlaması halinde anılan başvuru sahibinin durumuna göre doldurulacak formlardan, Form60 ın birinci, ikinci ve dördüncü nüshaları, GİB tarafından düzenlenen mukimlik belgesi ile birlikte başvuru dilekçesindeki yazışma adresine gönderilecektir. Anılan formun birinci ve ikinci nüshaları başvuru sahibince Bern Federal Vergi İdaresi ne (Federal Tax Administration) verilecek, dördüncü nüsha ise başvuru sahibinde kalacaktır. Başvuru sahiplerince Form823B nin doldurulması durumunda, adı geçen formun üç nüshası GİB tarafından düzenlenen mukimlik belgesi ile birlikte başvuru dilekçesindeki yazışma adresine gönderilecektir. Gönderilen nüshalardan ikisi başvuru sahibince Bern Federal Vergi İdaresi ne (Federal Tax Administration) verilecek, biri ise başvuru sahibinin kendisinde kalacaktır. Türkiye mukimi gerçek ve tüzel kişiler, GİB tarafından düzenlenecek mukimlik belgesinin yanı sıra, bahse konu formları İsviçre yetkili makamlarına göndermeleri durumunda, Anlaşma hükümlerinden yararlanabileceklerdir. Aksi halde, yukarıda belirtilen gelirler için Anlaşma hükümleri uygulanamayacaktır. III- 1 SIRA NO.LU MALİ TATİL UYGULAMASI HAKKINDA GENEL TEBLİĞİN DİĞER HUSUSLAR BAŞLIKLI 10. BÖLÜMÜNE DAİR KESİNLEŞEN YARGI KARARI: Daha önce Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanan 26.06.2012 tarihli Duyuruda; 30.06.2007 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 1 Sıra No.lu Mali Tatil Uygulaması Hakkında Genel Tebliğin Diğer Hususlar başlıklı 10. bölümünün ÖTV, BSMV, Özel İletişim Vergisi ile Şans Oyunları Vergisine ilişkin olarak verilmesi gereken beyannamelerin verilme ve ödeme sürelerinin mali tatil nedeniyle uzamasının söz konusu olmayacağına 4
ilişkin kısmının Danıştay Yedinci Dairesi nin 23.12.2011 tarihli ve E:2009/2636, K:2011/9721 sayılı kararı ile iptal edildiği, Söz konusu Kararla, 1 Sıra No.lu Genel Tebliğin ilgili bölümünün kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin ödeme sürelerinin mali tatil sebebiyle uzamasının mümkün bulunmadığına ilişkin kısmının hukuken yok hükmünde olduğu, Bahsi geçen kararın Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu nezdinde temyiz edildiği, temyizin neticesinin ayrıca ilan edileceği ifade edilmişti. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu nun 13.11.2013 tarihli ve E:2012/262, K:2013/512 sayılı kararıyla Maliye İdaresi nin temyiz talebi reddedilmiş, temyiz kararının düzeltilmesine ilişkin talep de yine aynı Kurul un 28.05.2014 tarihli ve E:2014/351, K: 2014/526 sayılı kararıyla reddedilmiştir. Buna göre, özel tüketim vergisi, banka ve sigorta muameleleri vergisi, özel iletişim vergisi ile şans oyunları vergisine ilişkin olarak verilmesi gereken beyannamelerin verilme ve ödeme süreleri ile kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin ödeme süreleri de mali tatil kapsamına dahil olmaktadır. İşbu Duyuru konusu GİB açıklamalarının tam metnine www.gib.gov.tr adresinden ulaşabilirsiniz. Saygılarımızla, LINEAR DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. İşbu Duyuru nun içeriğini oluşturan konular hakkında detaylı bilgi almak ve diğer sorularınız için linear@lineardenetim.com adresinden veya (0212 272 03 73) numaralı telefondan bizlere ulaşabilirsiniz. Linear Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Avni Dilligil Sokak Çelik İş Merkezi 5 B Blok No:9 Kat:4 34394 Mecidiyeköy/İstanbul www.lineardenetim.com