6736 SAYILI KANUN RESMİ GAZETE Tarih : 19/8/2106 Sayı : 29806

Transkript

1 6736 SAYILI KANUN RESMİ GAZETE Tarih : 19/8/2106 Sayı : SUNUM KONUSU KESİNLEŞMEMİŞ VEYA İHTİLAFLI ALACAKLAR Haydar ÇAMALAN Yeminli Mali Müşavir Alâattin KÜREN Mali Müşavir Eylül 16 1

2 6736 SAYILI KANUNUN AŞAĞIDAKİ BAŞLIKLARDA AÇIKLANAN HÜKÜMLERİ Kesinleşmiş Alacaklar (Madde 2) Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar (Madde 3) İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Olan İşlemler (Madde 4) Pişmanlık Veya Kendiliğinden Beyan Edilen Alacaklar (Madde 4) 2

3 KANUNUN KAPSADIĞI DÖNEM VE KONULAR 30 Haziran 2016 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere ait vergi, resim, harç ve bunlara ilişkin cezalar ile gecikme faizi ve gecikme zammı alacakları, Vadesi 19/08/2016 tarihinden önce olan vergi dairelerince takip edilen vergi dışındaki diğer amme alacakları (Ecrîmisil, öğrenim ve katkı kredisi alacakları gibi), için başvurulabilir. 3

4 BAŞVURU YERİ VE SÜRESİ Başvuru Yerleri; Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi ( Bağlı oluna vergi dairesine şahsen veya posta yoluyla, Birden Fazla Vergi Dairesine Borcu Olanlar, Her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvuracaklardır. Başvuru Süresi; Başvurular en geç 31 Ekim 2016 tarihinde yapılması gerekmektedir. 4

5 KESİNLEŞMİŞ VERGİ VE CEZA BORÇLARI 19 Ağustos 2016 tarihi itibariyle; a) İlk derece yargı mercileri nezdinde dava açma süresi geçmiş b) İtiraz/istinaf veya temyiz süreleri geçmiş c) İdari para cezalarına ilişkin idari yaptırım kararlarına karşı dava açma süresi geçmiş d) Uzlaşma hükümlerinden yararlanma süresi geçmiş veya uzlaşılmış olması Vergi / Gümrük vergisi asıllarının tamamı Vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50 si İştirak, yardım ve teşvik fiilleri nedeniyle kesilen vergi cezalarının % 50 si İştirak, yardım ve teşvik fiilleri nedeniyle kesilen vergi cezalarının kalan % 50 si TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların ya da idari para cezalarının tamamı Vergi aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 50 si İştirak, yardım ve teşvik fiilleri nedeniyle kesilen vergi cezalarının kalan % 50 si Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer i alacakların tamamı 5

6 KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDAKİ ALACAKLAR 19 Ağustos 2016 tarihi itibariyle; Vergi Mahkemesine Dava Açılmış Ya Da Dava Açma Süresi Henüz Geçmemiş Olan İkmalen, Re sen veya İdarece Yapılmış Vergi Tarhiyatları ile Gümrük Vergilerine İlişkin Tahakkuklar Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük-Özel Usulsüzlük) Faiz, Gecikme Faizi/Zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM %50 si ödenecek. Kalan kısmın (% 50 nin) tahsilinden vazgeçilecek Tamamının tahsilinden vazgeçilecek Asla bağlı olmayan cezaların % 25 i ödenecek. Kalan kısmın (% 75 in) tahsilinden vazgeçilecek. Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek %50 lik kısmı üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek 6

7 VERGİ MAHKEMESİ KARARI TERKİN İSE En Son Mahkeme Kararının Tarhiyatı Kaldırılmış Olması Halinde Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük-Özel Usulsüzlük) Faiz, Gecikme Faizi/Zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM İlk tarhiyata/ tahakkuka esas verginin/gümrük vergisinin %20 si ödenecek. Kalan kısmın (% 80 inin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek Asla bağlı olmayan cezaların % 10 u ödenecek. Kalan kısmın (% 90 ın) tahsilinden vazgeçilecek Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek %20 lik kısmı üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek. 7

8 VERGİ MAHKEMESİ KARARI TASDİK İSE En Son Mahkeme Kararının Tarhiyatı Onamış Olması Halinde Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük-Özel Usulsüzlük) Faiz, Gecikme Faizi/Zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Tasdik edilen kısmın tamamı, terkin edilen kısmın % 20 si ödenecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek Asla bağlı olmayan cezaların % 50 i ödenecek. Kalan kısmın (% 50 sinin) tahsilinden vazgeçilecek. Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek kısmı (%100 veya % 20) üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek. 8

9 DANIŞTAY VEYA BÖLGE İDARE MAHKEMESİ BOZMA KARARI VERMİŞ İSE En Son Mahkeme Kararının Tarhiyatı Bozma Kararı Olması Halinde Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük-Özel Usulsüzlük) Faiz, Gecikme Faizi/Zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM %50 si ödenecek. Kalan kısmın (% 50 nin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek Asla bağlı olmayan cezaların % 25 i ödenecek. Kalan kısmın (% 75 i) tahsilinden vazgeçilecek. Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek %50 lik kısmı üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek. 9

10 TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA AŞAMASINDA İSE Uzlaşma Aşamasında Bulunan Tarhiyatlar a) Başvuruda bulunulmuş, b) Uzlaşma günü verilmemiş c) Uzlaşma günü gelmemiş d) Uzlaşılamamış ancak dava açma süresi geçmemiş olanlar Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları Vergi aslına bağlı olmayan cezalar (usulsüzlük, özel usulsüzlük) Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM %50 si ödenecek. Kalan kısmın (% 50 nin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek Asla bağlı olmayan cezaların % 25 i ödenecek. Kalan kısmın (% 75 i) tahsilinden vazgeçilecek. Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek %50 lik kısmı üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecek. 10

11 İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDAKİ İŞLEMLER Kanun: Madde 4- (1), (2) Haziran 16 ve önceki dönemlere ilişkin, tarihten evvel başlanılmış ve bu tarih itibariyle tamamlanamamış vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin tamamlanması sonucunda tarh edilecek vergiler ile bunlara bağlı cezalar ve gecikme faizleri ile vergi aslına bağlı olmayan cezalar Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları Vergi aslına bağlı olmayan cezalar (usulsüzlük, özel usulsüzlük) Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM %50 si ödenecek. Kalan kısmın (% 50 nin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek. İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziya-ı cezaları için vergi cezasının %25 i ödenecek Tamamının tahsilinden vazgeçilecek. İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziya-ı cezaları için vergi cezasının %25 i ödenecek Gecikme faizleri yerine tarh edilen verginin ödenecek olan %50 lik kısmı üzerinden, verginin vade tarihinden bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar aylık Yİ-ÜFE oranlarıyla hesaplanacak tutar ödenecek. Ayrıca ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar gecikme faizi hesaplanacak. 11

12 İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDAKİ İŞLEMLER Kanun: Madde 4- (4) Haziran 16 ve önceki dönemlere ilişkin, tarihten evvel başlanılmış ve bu tarih itibariyle tamamlandığı halde, bu tarihte ya da bu tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemlerine, Kanun un 4.Md. (1), (2) fıkra hükümleri uygulanır. [Bkz. Sunum Sf.11] Vergi/Gümrük Vergisi Aslı Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları Vergi aslına bağlı olmayan cezalar (usulsüzlük, özel usulsüzlük) Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM %50 si ödenecek. Kalan kısmın (% 50 nin) tahsilinden vazgeçilecek. Tamamının tahsilinden vazgeçilecek. İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziya-ı cezaları için vergi cezasının %25 i ödenecek Tamamının tahsilinden vazgeçilecek. İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziya-ı cezaları için vergi cezasının %25 i ödenecek Gecikme faizleri yerine tarh edilen verginin ödenecek olan %50 lik kısmı üzerinden, verginin vade tarihinden bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar aylık Yİ-ÜFE oranlarıyla hesaplanacak tutar ödenecek. Ayrıca ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar gecikme faizi hesaplanacak. 12

13 PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN BEYAN Haziran 16 ve önceki dönemlere ilişkin ve Ekim 16 Sonuna kadar, a) VUK nun 371 inci maddesine göre pişmanlıkla veya 30/4 üncü maddesine göre kendiliğinden verilen beyannameler b) 4458 sayılı Kanuna ve ilgili diğer kanunlara göre tahakkuku ve tahsili gerektiği halde beyan edilmeyen aykırılıklara ait gümrük vergileri ile faizleri Tarh edilen verginin tamamı Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı tarihine kadar Yİ-ÜFE tutarı TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı Vergi ziya cezasının tamamı 13

14 ÖDEME HÜKÜMLERİ TAMAMEN ÖDEME Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ay içerisinde, yani KASIM 2016 ayı içerisinde ödenecek Hesaplanan tutara 19/08/2016 tarihinden ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmayacak Fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı (bu Kanunun 4 üncü maddesine göre fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanan gecikme faizi dâhil) üzerinden ayrıca %50 indirim yapılacaktır. 14

15 ÖDEME HÜKÜMLERİ TAKSİTLE ÖDEMEDE Hesaplanan tutara, taksit seçeneğine göre katsayıların biri uygulanacak Taksitlendirme katsayıları; 6 taksit için (1,045), 9 taksit için (1,083), 12 taksit için (1,105) ve 18 taksit için (1,150) olacak Katsayı ile hesaplanan tutarın taksit sayısına bölünmesiyle ikişer aylık dönemlerde ödenecek taksit tutarı bulunacak İLK TAKSİT, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ay içerisinde, yani KASIM 2016 ayı içerisinde ödenecek Takip eden taksitler ise ikişer aylık dönemler halinde ödenecek 15

16 6736 SAYILI KANUN KESİNLEŞMEMİŞ VEYA İHTİLAFLI ALACAKLAR Teşekkürler Haydar ÇAMALAN Yeminli Mali Müşavir Alâattin KÜREN Mali Müşavir Eylül 16