Konu: SİRKÜLER ( 2012 / 02 ) 1) 2012 Yılı maktu damga vergisi tutarları hakkında genel tebliği. 2) 2012 Yılı maktu harç tutarları ve hadleri hakkında genel tebliği. 3) Konsolosluk harçları hakkında genel tebliği. İstanbul 02.01.2012 2012 YILI MAKTU DAMGA VERGİSİ TUTARLARI: 30 Aralık 2011 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile; Damga Vergisi Kanunu nda yer alan maktu vergi tutarları 2012 yılı başından geçerli olmak üzere % 15 oranında arttırılmıştır. 31 Aralık 2011 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 55 Seri No lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde sözkonusu Bakanlar Kurulu Kararı dikkate alınarak 2012 yılında uygulanacak maktu vergi tutarları açıklanmış bulunmaktadır. 2012 yılında uygulanacak damga vergisi tutarlarından bazıları şu şekildedir: Bilançolar Gelir Tabloları İşletme Hesabı Özetleri Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri Kurumlar Vergisi Beyannameleri KDV Beyannameleri Muhtasar Beyannameler Diğer Vergi Beyannameleri (Damga Vergisi Beyannamesi Hariç) Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler Belediyelere ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri 26,65 TL 12,95 TL 12,95 TL 34,50 TL 46,10 TL 46,10 TL 17,00 TL 17,00 TL Diğer taraftan, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır ise yeniden değerleme oranında ( % 10,26) arttırılarak 1.379.775,30 TL. na yükselmiştir. 55 Seri No lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği aşağıda sunulmuştur. 2012 YILI MAKTU HARÇ TUTARLARI VE HADLERİ: 30 Aralık 2011 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile; Harçlar Kanunu'nda yer alan maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) 2012 yılı için geçerli olmak üzere % 15 oranında arttırılmıştır. 31 Aralık 2011 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 65 Seri No lu Harçlar Kanunu Genel Tebliğinde sözkonusu Bakanlar Kurulu Kararı dikkate alınarak 2012 yılında uygulanacak maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) açıklanmıştır. 65 Seri No lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği aşağıda, tebliğ eki harç tarifeleri ise sirkülerimiz ekinde sunulmuştur. 1
KONSOLOSLUK HARÇLARI HAKKINDA GENEL TEBLİĞ: 30 Aralık 2011 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 66 Seri No lu Harçlar Kanunu Genel Tebliğinde; 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, konsolosluklarca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayıları ilan edilmiştir. 66 Seri No lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği aşağıda sunulmuştur. SAYGILARIMIZLA, Emsal ÖZCAN Yeminli Mali Müşavir DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 55) 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 mükerrer 30 uncu maddesinin 5281 sayılı Kanunun 2 6 ncı maddesiyle değişik birinci fıkrasında,...her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. Bu suretle hesaplanan vergi tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmaz., üçüncü fıkrasında Bakanlar Kurulu, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergileri (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) ile nispi vergileri birlikte veya ayrı ayrı, maktu vergilerde on katına, nispi vergilerde ise bir katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu vergileri yarısına kadar, nispi vergileri ise bu fıkra ile artırılmadan önceki seviyelerine indirmeye, bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir. denilmiş, 14 üncü maddesinin 5281 sayılı Kanunun 43/2 nci maddesiyle değişik birinci fıkrasında ise, Kağıtların Damga Vergisi bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı nispet veya miktarlarda alınır. Şu kadar ki her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz. Bir önceki yılda uygulanan bu azami tutar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. hükmü yer almıştır. Bakanlığımızca 2011 yılı için yeniden değerleme oranı % 10,26 (on virgül yirmialtı) olarak tespit edilmiş ve 410 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 3 ile ilan edilmiş bulunmaktadır. 22/12/2011 tarihli ve 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2011 yılında uygulanan maktu vergi tutarları yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere %15 oranında artırılmıştır. Buna göre, Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan ve 54 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği 4 ile tespit edilen maktu vergiler 1/1/2012 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %15 oranında artırılarak Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir. Diğer taraftan, anılan Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2012 tarihinden itibaren 1.379.775,30 Türk Lirası olmuştur. Tebliğ olunur. 1 11/07/1964 tarihli ve 11751 sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. 2 31/12/2004 tarihli ve 25687 (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. 3 17/11/2011 tarihli ve 28115 sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. 4 29/12/2010 tarihli ve 27800 (6. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. 2
(1) SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 8,25) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre (Binde 1,65) kira bedeli üzerinden) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 8,25) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 8,25) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir (Binde 1,65) kağıda taalluk edenler dahil) 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6.6.2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların (Binde 1,65) satış ve devrine ilişkin sözleşmeler B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (34,50 TL) 2. Sulhnameler (34,50 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (193,40 TL) (Belli parayı ihtiva edenler dahil) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 8,25) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (34,50 TL) 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6.6.2008) İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini (Binde 4,95) haiz kurumların her türlü ihale kararları III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) (12,15 TL) ab) Rehin senedi (Varant) (7,20 TL) ac) İyda senedi (1,35 TL) ad) Taşıma senedi b) Konşimentolar (7,20 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 8,25) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 8,25) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (12,15 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar (26,65 TL) bb) Gelir tabloları (12,95 TL) bc) İşletme hesabı özetleri (12,95 TL) c) Barnameler (1,35 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (5,40 TL) e) Ordinolar f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (5,40 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere (Binde 8,25) verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin 3
resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı,ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6.6.2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden (Binde 6,6) ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 6,6) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için (Binde 6,6) düzenlenen makbuzlar 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (34,50 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (46,10 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri () bd) Muhtasar beyannameler () be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) () c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (46,10 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (17,00 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (17,00 TL) f) (Ek:5838/15 md.)(yürürlük: 28.02.2009)Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar (27,10 TL) beyanname için 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 65) 492 sayılı Harçlar Kanununun (1) 5281sayılı Kanun (2) ile değiştirilen mükerrer 138 inci maddesinde,... Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. Bu suretle hesaplanan harç tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri nazara alınmaz.... Bakanlar Kurulu, bu Kanuna bağlı tarifelerde yer alan maktu harçları veya bu harçların yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarları (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) ile nispî harçları, tarifeler yahut tarifelerin ilgili fıkra ve bentleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere; maktu harçlarda yirmi katına, nispî harçlarda ise bir katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu harçları yarısına, nispi harçları ise Kanunla belirlenen oranların onda birine kadar indirmeye bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir. hükmüne yer verilmiştir. Bakanlığımızca 2011 yılı için yeniden değerleme oranı % 10,26 (on virgül yirmi altı) olarak tespit edilmiş ve (410) Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (3) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. 22/12/2011 tarihli ve 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2011 yılında uygulanan maktu harç tutarları yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere 4
(maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), %15 oranında artırılmıştır. Artırılan bu tutarlar 1/1/2012 tarihinden itibaren uygulanmak üzere Tebliğ ekindeki tarifelerde gösterilmiştir Ekli (2), (5) ve (7) sayılı tarifelerin bazı fıkralarında beher rüsum tonilatosu birim değeri üzerinden alınacak maktu harç tutarları yer almaktadır. Sözü edilen maktu harç tutarlarının, birim değerler toplamına tatbiki sonucu bulunacak olan ve asgari ve azami hadler arasında kalan harcın 10 Kuruşa kadarki kesirleri de tahsil edilmeyecektir. Tebliğ olunur. 1 17/7/1964 tarihli ve 11756 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 31/12/2004 tarihli ve 25687 üçüncü M. sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 17/11/2011 tarihli ve 28115 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. TEBLİĞ Maliye Bakanlığından: HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 66) Bilindiği üzere, 2/7/1964 tarihli ve 492 sayılı Harçlar Kanununun 79 uncu maddesinde, Konsolosluk Harçları ile Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yaptıkları her türlü işlemlere ait harçların, Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilecek döviz kurlarına göre ve bu işlemlerle ilgili tarifelere ayrı ayrı veya birlikte emsal uygulanmak suretiyle hesap edilerek tahsil edileceği hüküm altına alınmıştır. Öte yandan, 492 sayılı Kanunun mükerrer 138 inci maddesi hükmü gereğince, Kanuna bağlı tarifelerdeki maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler 1/1/2012 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden tespit edilmiştir. Bu değişiklikler karşısında, konsolosluklarımızca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayılarının yeniden tespit edilmesine gerek duyulmuştur. Yukarıda belirtilen hükümlerin Bakanlığımıza tanıdığı yetkiye dayanılarak, 1/1/2012 tarihinden itibaren Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarımızın yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 1.80 TL olarak; bu işlemlere uygulanacak emsal sayılar ise 492 sayılı Kanuna bağlı; (2) sayılı tarifedeki miktarlar için 2,8 (5) sayılı tarifedeki miktarlar için 1,37 (6) sayılı tarifenin "I- Pasaport Harçları" başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan pasaport harcı miktarları için 0,80 (6) sayılı tarifede yer alan diğer miktarlar için 0,39 (7) sayılı tarifenin II. Bölümündeki miktarlar için 1,11 olarak belirlenmiştir. Tebliğ ve ilan olunur. 5