6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN Adana, 28.09.2016 İbrahim GÜLER Adana SMMM Odası Vergi Mevzuatı İnceleme Komisyonu Başkanı Bağımsız Denetçi I- MALİYE BAKANLIĞI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN AMME ALACAKLARI 1- VUK'nu Açısından Alacağın Türü: 6736 sayılı Kanun kapsamına, VUK'nu kapsamına giren vergi (vergi, resim ve harçları ifade etmektedir) vergi cezaları ile bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer'i alacaklar girmektedir. 2- Alacağın Dönemleri: i- Vergilendirme Dönemi 15 gün Olan Mükellefiyetler: Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname (vergi tarhına esas olan beyanname ve bildirimleri ifade etmektedir) verme süresinin son günü Haziran 2016 ayı ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmektedir. Dönemin bitim tarihi haziran ayı içinde olmakla birlikte beyanname verme süresinin son günü Temmuz 2016 ayına geçenler kapsam dışındadır. Örneğin, 1-15 Haziran 2016 vergilendirme dönemine ait ÖTV'nin vergilendirme döneminin bitim tarihi ile beyanname verme süresinin son günü Haziran 2016 ayına rastladığından kapsama girmekte ancak, 16-30 Haziran 2016 vergilendirme dönemi ise dönemin bitim tarihi Haziran 2016 ayında olmakla birlikte beyanname verme süresi Temmuz 2016 ayına geçtiğinden kapsam dışında kalmaktadır. ii- Vergilendirme Dönemi Aylık Olan Mükellefiyetler: Mayıs 2016 vergilendirme dönemi ve öncesi kapsama girmekte, Haziran 2016 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir. iii- Vergilendirme Dönemi 3 Aylık Olan Mükellefiyetler: Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve dönemin bitim tarihi haziran ayı içinde olmakla birlikte beyanname verme süresinin son günü Temmuz 2016 ayına geçenler kapsam dışında kalmaktadır. Örneğin, 2016/1.döneme ait geçici vergiler kapsama girerken, 2, 3 ve 4. dönemler kapsama girmemektedir. 2016 yılının İlk üç aylık Stopaj ve KDV'si kapsama girmekte ikinci üç aylık Stopaj ve KDV'nin beyanname verme süresi Temmuz 2016'ya geçtiğinden kapsama girmemektedir. iv- Yıllık Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefiyetleri: Genel olarak, yılık beyanlarda 2015 takvim yılı ve öncesi yıllara ilişkin vergilendirme dönemleri kapsama girerken, 2016 takvim yılına ilişkin vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir. 2015 yılına ait gelir vergisinin 2. taksidi Temmuz ayında ödenmesi gerektiğinden kapsama girmemektedir. 2016 yılı kıst dönemlere ilişkin olarak vergi mevzuatı gereği 2016 yılı içinde verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinden beyanname verme süresinin son günü Haziran 2016 ve öncesi olanlar kapsama girmektedir. Aynı şekilde tasfiye dönemine ilişkin olarak verilmesi gereken beyannamelerde beyanname verme süresi Haziran 2016 ve öncesi olanlar kapsama girmektedir. v- Veraset ve İntikal Vergisi Mükellefiyetleri: Beyanname verme süresinin son günü Haziran 2016 ayı ve öncesine ait olanlar kapsama girmektedir. vi- Harçlar Mükellefiyetleri: 492 sayılı Harçlar Kanunu'na göre, gayrimenkullerin devir ve iktisabı nedeniyle ödenmesi gereken harç tutarı ile ilgili olarak Haziran 2016 ayı ve öncesi yapılan devir ve iktisaplarda tarh edilip kesinleşmiş bulunan ya da ihtilaflı olan alacaklar ile 19.08.2016 tarihinden önce inceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler kapsama girmektedir. Aynı şekilde, Haziran 2016 ayı ve öncesi yapılan devir ve iktisap işlemleri nedeniyle Kanun'un 4/9.Maddesi kapsamında pişmanlıkla ya da kendiliğinden beyanda bulunulması da mümkündür. 492 sayılı Kanun'un 28.Maddesi uyarınca tahsili gereken karar ve ilam harçlarından vadesi 19.08.2016 tarihi ve öncesi olanlar kapsama girmektedir. vii- Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi: Ücretlilerde asgari geçim indirimi nedeniyle ilgililer veya işverenler adına tarh ve tahakkuk ettirilen gelir vergisi ve bu vergiye bağlı cezalarda Haziran 2016 ayı esas alınacak olup, aylık ya da üç aylık vergilendirme dönemleri için yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde kapsama girip girmediği tespit edilecektir. viii- 2016 Yılına İlişkin Olarak Haziran 2016 ve Öncesi Tarihte Tahakkuk Eden Vergi ve Bunlara Bağlı Vergi Cezaları, Gecikme Faizleri ve Gecikme Zamları: 2016 yılına ilişkin olarak yıllık tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi (MTV) için yapılan tarhiyatlardan 30.06.2016 tarihine kadar tahakkuk edenler kapsama girmekte, bu tarihten sonra tahakkuk edenler ise

- 2 - kapsama girmemektedir. 2016 yılı için tahakkuk eden MTV'nin 2.taksidi kapsam dışındadır. 2016 yılı içinde ilk defa kayıt ve tescil edilen taşıtlarda, kayıt ve tescilin yapıldığı tarih Haziran 2016 veya öncesi ise kapsama girmekte, bu tarihten sonra olanlar ise girmemektedir. 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (8) sayılı tarife uyarınca tahsil edilen imtiyazname, ruhsatname ve diploma harçları'ndan 30.06.2016 tarihinden önce tahakkuk edenler kapsama girmektedir. ix- Haziran 2016 ve Öncesi Tarihte Yapılan Tespitlere İlişkin Olarak Vergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezaları: Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarında, Haziran 2016 ve öncesi tarihte yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen ve 19.08.2016 tarihi itibariyle; Kesinleştiği halde ödenmemiş ya da, Ödeme süresi geçmemiş, Dava açılmış veya, Dava açma süresi geçmemiş ya da, Tespit edildiği halde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş veya, Düzenlendiği halde tebliğ edilmemiş olanlar, Kapsam dahilindedir. Örneğin; Mayıs 2016 dönemine ait Ba/Bs formları 30.06.2016 tarihinde saat 00:00'a kadar verilmesi gerektiğinden, bu tarihte verilmediğine ilişkin en erken tespit saat 00:00'dan sonra, yani 01.07.2016 tarihinde yapılabileceğinden bu tespite ilişkin vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları kapsama girmez. Mayıs 2016 döneminden önceki dönemlere ait söz konusu bildirimler nedeniyle kesilecek cezalar kapsama girmektedir. Diğer taraftan, vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarında ise verginin ait olduğu dönem dikkate alınarak kapsama girip girmediği tespit edilecektir. 3- İdari Para Cezaları: Kanun kapsamına; 1111 sayılı Askerlik Kanunu, Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hak.Kanun, 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Mülga 3984 sayılı Radyo ve televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu, 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu, 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun, 6112 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun Hükümlerine göre Haziran 2016 ve öncesi tarihte verilen idari para cezaları girmektedir. Söz konusu idari para cezalarından Haziran 2016 ve öncesi tarihte verilen ve 19.08.2016 tarihi itibariyle; Kesinleştiği halde ödenmemiş veya, Ödeme süresi geçmemiş ya da, Dava açılmış veya, Dava açma süresi geçmemiş Olanlar kapsam dahilindedir. Haziran 2016 ve öncesi tarihte verilmekle birlikte 19.08.2016 tarihi itibariyle ilgilisine tebliğ edilmemiş idari para cezaları kapsam dışıdır. 4-6183 Sayılı Kanun Kapsamında Takip Edilen Diğer Alacaklar: 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip edilen 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında olup tahsil darisine takip için intikal etmiş olan amme alacakları dahil olmak üzere asli ve fer'i amme alacaklarından (adli ve idari para cezaları, 6326 sayılı Petrol Kanunu'na istinaden Devlet hissesi ve Devlet hakkı, 6491 sayılı Türk Petrol Kanunu'na istinaden Devlet hissesi, 6747 sayılı Şeker Kanunu'na istinaden alınan şeker fiyat farkı, 79 sayılı Milli Korunma Suçlarının Affına, Milli Korunma Teşkilat, Sermaye ve Fon Hesaplarının Tasfiyesine ve Bazı Hükümler İhdasına Dair Kanuna istinaden alınan akaryakıt fiyat istikrar payı ve akaryakıt fiyat farkı, 3213 sayılı Maden Kanunu'na istinaden alınan Devlet hakkı ve özel idare payı ile maderncilik fonu, mülga 491 sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri Hakkında KHK'ye ve 655 sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşe Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında KHK'ye istinaden alınan kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları hariç)

- 3-19.08.2016 tarihi itibariyle; Vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da, Ödeme süresi geçmemiş Olan asli ve fer'i amme alacaklarından takip için vergi dairesine intikal edenler kapsama dahildir. II- İL ÖZEL İDARELERİNCE TAKİP EDİLEN AMME ALACAKLARI İl özel idarelerinin vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş bulunan ve 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen asli ve fer'i amme alacakları (idari para cezası ve 3213 sayılı Kanundan kaynaklanan özel idare payı alacakları hariç) kapsama dahildir III- BELEDİYELERCE TAKİP EDİLEN ALACAKLAR 1- VUK'nu Kapsamına Giren Alacaklar: Haziran 2016 ve öncesi dönemlere, beyana dayanan vergilerde ise bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları 2016 yılına ilişkin olarak Haziran 2016 ve öncesi tarihte tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, Kapsama girmektedir. Belediyelerin VUK'nu kapsamına giren alacaklarının dönemleri I/2. bölümde yapılan açıklamalarla aynı şekilde tespit edilecektir. Buna göre, Haziran 2016 ve öncesinde tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları kapsam içinde olduğundan emlak vergilerinin 2016/1. taksdi kapsama girerken 2016/2. taksidi kapsam dışında kalmaktadır. 30.06.2016 tarihinden önce yıllık olarak tahakkuk eden ve belediye meclislerince taksitle ödenmesi uygun görülen ilan ve reklakm vergisi kapsama girmektedir. 2-6183 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Alacaklar: Belediyelerin, 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen ve vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olan asli ve fer'i amme alacakları (idari para cezaları ile belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde faaliyet gösteren maden işletmelerince 3213 sayılı Kanun'un 14.maddesinde yer alan paylara ilaveten belediyelere ödenmesi gereken paylar hariç) kapsama girmektedir. 3- Belediyelerin Ücret Alacakları: 2464 sayılı Kanun'un 97.maddesine göre tahsili gereken ve vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olan ücret alacakları ile bunlara bağlı fer'i alacaklar da kapsama girmektedir. Örneğin, belediyeye ait iş makinesinin kiralanması neticesinde ödenmesi gereken kira ücretinin vadesi haziran 2016 ve öncesi ise kapsama girmekte bu tarihten sonra ise girmemektedir. 4- Belediyelerin Su Alacakları: Belediyelerin su abonelerinden olan ve vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olan su, atık su ve katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer'i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil) kapsama dahildir. 5- Büyükşehir Belediyelerinin Katı Atık Ücreti Alacakları: Büyükşehir belediyelerin vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olan katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer'i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil) kapsama dahildir. 6- Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Su ve Atık Su Alacakları: Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin vadesi Haziran 2016 ve öncesi tarihli olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olan su ve atık su bedeli alacakları ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil) kapsama dahildir. IV- KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (EK:2/A, 2/B, 2/C, 2/D) A- BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ Maliye Bakanlığına, il özel idarelerine, belediyelere, büyükşehir belediyelerine, büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerdine bağlı tahsil dairelerine olan borçlar için, 31 EKİM 2016 tarihi dahil olmak üzere yazılı olarak başvurulması gerekmektedir. Maliye Bakanlığı vergi dairelerine olan borçlar için doğrudan başvurulabileceği gibi posta yoluyla veya (www.gib.gov.tr) adresinden de başvurulabilir. Motorlu taşıtlar vergisi ve/veya taşıtla ilgili idari para cezaları için MTV'ni tahsile yetkili vergi dairelerine de başvurulacaktır. Ödeme planları imza karşılığında elden, (www.gib.gov.tr) adresi üzerinden doğrudan, e-posta yoluyla veya taahhütlü posta yolu ile verilecektir. Farklı vergi dairelerine olan borçlar için, her vergi dairesine ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır.

- 4 - Toplam borç için yararlanılabileceği gibi talep edilen dönem ve tür itibariyle de yararlanılabilir. Ancak, MTV mükelleflerinin her bir taşıt itibariyle hesaplanacak toplam borç tutarı için başvuruda bulunmaları zorunludur. Kanun'un kapsadığı dönemlere ilişkin olup 19.08.2016 tarihi itibariyle yargı kararı ile kesinleştiği halde, mükellefe tebliğ edilmemiş Vergi Mahkemesi, Bölge İdare Mahkemesi, Danıştay kararına göre Vergi/Ceza ihbarnamesi nedeniyle ödeme süresi oluşmamış alacaklar için maddeden yararlanmak isteyen mükellefler, başvuru dilekçesinde bu hususu ayrıca belirteceklerdir. Vergi dairelerince Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri adına niyabeten (vekaleten) takip edilen alacaklar için başvuru, vergi dairelerine değil, ilgili gümrük idaresine yapılması gerekmektedir. Kanun'un 2/10. maddesi gereği Kanun hükümlerinden yararlanmanın şartlarından birisi de dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması olduğundan bu madde hükmünden yararlanmak isteyenlerin açtıkları davalardan (ihtirazi kayıtla verilen beyannameye konu alacaklar için Kanundan yararlanmak isteyenlerin alacağa ilişkin olarak açmış oldukları davalar dahil) vazgeçmeleri gerekmektedir. Elektronik ortamda Kanundan yararlanmak için başvuruda bulunan mükelleflerin, borçla ilgili davaları buluması halinde ilgili vergi dairesine ayrıca yazılı olarak da başvurmaları şarttır. B- ALACAK TUTARININ TESPİTİ 1-19.08.2016 Tarihi İtibariyle Kesinleşmiş ve Bu Tarih Dahil Vadesi Geldiği Halde Ödenmemiş Vergiler: Vergi asıllarına; vade tarihinden 19.08.2016 tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı ve gecikme faizi yerine, Yİ-ÜFE tutarı hesaplanır. Yapılandırılan alacak tutarının Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi halinde gecikme zammı, gecikme faizi, vergi aslına bağlı vergi cezaları ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezalarının %50'sine gecikme zammı yerine 19.08.2016 tarihine kadar Yİ-ÜFE hesaplanır ve cezaların kalan %50'si ve cezaya bağlı gecikme zammının tamamından vazgeçilir. 2-19.08.2016 Tarihinde Kesinleştiği Halde Henüz Ödeme Süresi Geçmemiş Vergiler: a) VUK'nun Uzlaşma Hükümlerine Göre Kesinleşen Alacaklar: 19.08.2016 tarihinden önce VUK'nun gerek uzlaşma gerekse tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerinden yararlanarak uzlaşma sağlanmış ancak henüz ödeme süresi geçmemiş borcu olan mükellefler için: Uzlaşılan vergi aslı aynen ödenir, Uzlaşılan vergi ziyaı cezası sıfırlanır, Uzlaşılan özel usulsüzlük cezası %50'ye düşer, Gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE uygulanır. b) VUK'nun 376.Maddesinden Yararlanılarak Ödenecek Alacaklar: VUK'nun 376.Maddesi gereği vergi cezası için indirim talebinde bulunulmuş, 19.08.2016 tarihi itibariyle dava açma süresi geçmiş ancak henüz ödeme süresi geçmemiştir. Örneğin, 770 TL'lık özel usulsüzlük cezası 01.07.2016 tarihinde tebliğ edilmiştir. Mükellef 31.07.2016 tarihinde 376.Maddeye göre indirim dilekçesini vermiş ve 1/3 indirilerek kalan 513,33 TL için 31.08.2016 vade tarihi atılmıştır. Mükellefin yapılandırmaya gitmesi halinde 513,33 TL'nin %50'si olan 256,67 TL'nin tahsilinden vazgeçilir. c) VUK nun 371.Maddesine Göre Beyan Edilen Matrahlar Üzerinden Tahakkuk Eden Alacaklar: 19.08.2016 tarihi itibariyle pişmanlık hükümlerine göre tahakkuk eden ve 15 günlük ödeme süresi geçmemiş olan alacaklar da faydalanabilecek ve pişmanlık zammı yerine Yİ-ÜFE uygulanacaktır. 3-19.08.2016 Tarihinden Önce Asılları Kısmen Ya Da Tamamen Ödenmiş Olan Vergiler: a)- Asılları Kısmen Ödenmiş Olan Vergiler: Gecikme zammı/faizi yerine Yİ-ÜFE hesaplanacaktır. Gecikme zammı/faizi ve vergi aslına bağlı cezalar ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. b- Asılları Tamamen Ödenmiş Vergilere İlişkin Gecikme Zammı/Faizi: Gecikme zammı/faizi yerine Yİ-ÜFE hesaplanacaktır. Gecikme zammı/faizi ve vergi aslına bağlı cezalar ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. Ödenmemiş olan kısım sadece vergi cezasına uygulanan gecikme zammından ibaret olması halinde, gecikme zammının tahsilinden vazgeçilir.

- 5 - c- Asılları Tamamen Ödenmiş Vergilere İlişkin Gecikme Faizi ve Gecikme Zamlarından 19.08.2016 Tarihinden Önce Kısmen Tahsil Edilenler: Gecikme zammı/faizi yerine Yİ-ÜFE hesaplanacaktır. Ödenmiş gecikme zammı/faizi tutarının Yİ- ÜFE den fazla olması halinde kalan gecikme zammı/faizinden vazgeçilecektir. Bununla birlikte ödenmiş olan gecikme zammı/faizi tutarından iade yapılmaz. Ödenmiş gecikme zammı/faizi tutarının Yİ-ÜFE den az olması halinde mahsup yapılarak eksik tutar tamamlanır. 4- Sadece Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası ve Buna İlişkin Gecikme Zammından İbaret Borçlar: 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş borcun sadece vergi aslına bağlı vergi ziyaı cezası, kaçakçılık, ağır kusur ve kusur cezası ve bunlara ilişkin gecikme zamlarından ibaret olması ve herhangi bir ihtilafın bulunmaması şartıyla başvuru aranmaksızın re sen; ihtilaf bulunması halinde ise başvuru yapılması ve ihtilaftan vazgeçilmesi şartına bağlı olarak bu cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 5- Vergi Aslına Bağlı Olmaksızın Kesilmiş Olan Vergi Cezaları: 30.06.2016 tarihi dahil ve öncesi yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilmiş olan vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (I. ve II.derece usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları), 19.08.2016 tarihi itibariyle kesinleşmiş ve vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş olması halinde %50 sinin ödenmesi şartıyla kalan %50 nin tahsilinden vazgeçilecektir. 6- İştirak Nedeniyle Kesilen Vergi Ziyaı Cezası: İştirak nedeniyle kesilen, 19.08.2016 tarihi itibariyle kesinleşmiş ve vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş vergi cezalarının %50 si ve bu tutara hesaplanan Yİ-ÜFE ödenmesi şartıyla cezaların kalan %50 sinin ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. 7- İhtirazi Kayıtla Beyan Edilen Vergiler: 19.08.2016 tarihi itibariyle ihtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergiler dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın yapılandırılacak ve ihtilafa ilişkin yargı kararı dikkate alınmadan mükellef beyanı üzerine tahakkuk eden tutar esas alınacaktır. 8-2016/1.Döneme Ait Geçici Vergiye İlişkin Gecikme Zammı: 2016/1.dönemde tahakkuk eden ve 19.08.2016 tarihine kadar ödenmemiş geçici vergiler ile bunlara bağlı gecikme zammı/faizi yerine Yİ-ÜFE ödenecektir. 9- Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Yapılacak İşlemler: Motorlu taşıtlar vergisinin gecikme zammı/faizi yerine Yİ-ÜFE ile yapılandırılması halinde taksit ödeme süresi sonuna kadar taşıtların fenni muayenelerinin yapılmasına ve uçuşa elverişli belgelerin alınmasına imkan verilecektir. Ancak taşıtın satış ve devri halinde taksitlendirilen borcun tamamının ödenmesi şartı aranacaktır. 10-5736 Sayılı Kanuna Göre Uzlaşılmış Alacaklar: 5736 sayılı Bazı Kamu Alacaklarının Uzlaşma Usulü İle Tahsili Hakkında Kanun un 1 ve 2.maddelir gereği ödenmesi gerektiği halde 19.08.2016 tarihine kadar ödenmemiş olan tutarların yapılandırılması halinde Binde iki oranındaki faiz alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. 11-6736 S.K nun 2.Maddesindeki İdari Para Cezaları: Askerlik, nüfus, trafik, karayolu taşıma, otoyollar ve köprülerden ihlalli geçiş idari para cezaları ile Radyo ve Televizyon Üst Kurulu tarafından verilmiş olan idari para cezalarından 30.06.2016 tarihi dahil ve öncesi verilmiş olan ve 19.08.2016 tarihi itibariyle kesinleşmiş olup, vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunanların, asıllarının tamamı ile bunlara bağlı faiz, gecikme zammı/faizi gibi fer i amme alacakları yerine, 19.08.2016 tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE nin, ödenmemiş alacağın sadece fer i alacaktan ibaret olması halinde, fer i alacak yerine Yİ-ÜFE nin ödenmesi şartıyla cezaya bağlı fer ilerin tamamının tahsilinden vazgeçilir. 12-6183 Sayılı Kanun Kapsamında Takip Edilen Diğer Alacaklar: 6736 S.K nun 2/ç maddesi ile Tebliğin I/A-1-c bölümünde aşağıdaki amme alacaklarının yapılandırılmasına ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Buna göre; Ecrimisiller, KKDF alacakları, DFİF alacakları, öğrenim ve katkı kredisi alacakları ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip edilen 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında olup tahsil darisine takip için intikal etmiş olan amme alacakları dahil olmak üzere asli ve fer'i amme alacaklarından (adli ve idari para cezaları, 6326 sayılı Petrol Kanunu'na istinaden Devlet hissesi ve Devlet hakkı, 6491 sayılı Türk Petrol Kanunu'na istinaden Devlet hissesi, 6747 sayılı Şeker Kanunu'na istinaden alınan şeker fiyat farkı, 79 sayılı Milli Korunma Suçlarının Affına, Milli Korunma Teşkilat, Sermaye ve Fon Hesaplarının Tasfiyesine ve Bazı Hükümler İhdasına Dair Kanuna istinaden alınan akaryakıt fiyat istikrar payı ve akaryakıt fiyat farkı, 3213 sayılı Maden Kanunu'na istinaden alınan Devlet hakkı ve özel idare payı ile maderncilik fonu, mülga 491 sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri

- 6 - Hakkında KHK'ye ve 655 sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşe Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında KHK'ye istinaden alınan kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları hariç) 19.08.2016 tarihi itibariyle vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan asli alacakların ödenmemiş kısmının tamamı ile bu alacaklara bağlı faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakları yerine Yİ-ÜFE ile ödenmesi şartıyla bu alacaklara uygulanan faiz, ceza faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 19.08.2016 tarihinden önce ödenmemiş olan alacağın, sadece fer i alacaktan ibaret olması halinde ise fer i alacak yerine Yİ-ÜFE nin ödenmesi şartıyla faiz, ceza faizi, gecikme zammı/faizi gibi fer i amme alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 13- Tecilli Alacaklar: 6111 sayılı Kanun hükümlerine göre 19.08.2016 tarihi itibariyle taksit ödemeleri devam eden alacaklar hariç olmak üzere, 6736 sayılı yeni Kanun kapsamına giren alacakların, 19.08.2016 tarihinden önce 6183 S.K nun ve diğer kanunlar (5766 S.K nun geçici 2.mad.gibi) uyarınca tecil edilmiş ve ödeniyor olması halinde, 19.08.2016 tarihi itibariyle ödeme süresi geçmemiş olan taksitler için yapılandırma yapılabilecektir. Ödenmiş kısım için bir işlem yapılmayacaktır. Kalan taksit tutarları 6736/2.adde hükmüne göre yapılandırılacaktır. 14-6552 Sayılı Kanun Kapsamında Ödemeleri Devam Eden Alacaklar: 6736 S.K nun 11/1.maddesine göre, 6552 sayılı Kanuna göre yapılandırılan ve 19.08.2016 tarihi itibariyle ödemeleri devam eden alacaklar için 6736 S.K nundan yararlanmak istenilmesi halinde (EK:2/A-B-C-D) dilekçeleri ile 31 Ekim 2016 tarihi dahil başvuruda bulunulması gerekir. Kalan taksit tutarları yapılandırılır. 15-19.08.2016 Tarihi İtibariyle Yargı Kararına Göre Kesinleştiği Halde Ödeme Süresi Belirlenmemiş Alacaklar: 6736 S.K nun kapsamına giren dönemlerle ilgili olarak Vergi Mahkemesi/Bölge İdare Mahkemesi/Danıştayca verilerek taraflardan birine tebliğ edilen ve 19.08.2016 ve öncesi tarihte kesinleşen, ancak, yargı kararına istinaden vergi dairelerince mükellefe ödemeye yönelik tebligatın (vergi/ceza ihbarnamesi) yapılmaması nedeniyle borcun vadesinin belirlenmediği alacaklar Kanunun 2.maddesi kapsamında yapılandırılabilecektir. Yapılandırmada vergi aslı ve Yİ-ÜFE ödenirse gecikme faizi ve asla bağlı cezanın tahsilinden vazgeçilir. Alacağın yalnızca asla bağlı vergi cezası olması ve vergi aslının 19.08.2016 tarihinden önce ödenmiş olması durumunda başvuru gerekmeden cezanın tamamı düşer. Alacağın asla bağlı olmayan vergi cezası (I. ve II. derece usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) olması durumunda bu cezaların % 50 si ödenir. 16- Belediyelerin Ücret, Su ve Atık Su Alacakları, Büyükşehir Belediyelerinin Katı Atık Ücreti Alacakları İle Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Su ve Atık Su Alacakları: Vadesi 30.06.2016 tarihi dahil ve öncesi tarih olduğu halde 19.08.2016 tarihi itibariyle ödenmemiş olanlar ile bunlara bağlı fer ilerin (sözleşmede düzenlenen her türlü zamlar dahil) Yi-ÜFE ile ödenmesi halinde bu alacaklara bağlı cezaların ve fer ilerin tahsilinden vazgeçilecektir. 17-6360 Sayılı Kanunla Büyükşehir Belediyeleri Sınırlarına Dahil Edilen Yerlerdeki Su ve Atık Su Alacakları (Köyler v.b.): 31.10.2016 tarihine kadar müracat edip 31.12.2016 tarihine kadar ödeyecekler. C- ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ 1- Ödeme Süresi: Maliye Bakanlığına, il özel idarelerine ve belediyelere bağlı tahsil dairelerine kesinleşmiş borcu olanların 31 Ekim 2016 tarihi dahil başvurmaları gerekmektedir. Yapılandırılan borçların ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin ya da ikişer aylık dönemler halinde 6-9-12 ve 18 eşit taksitte ödenmesi mümkün olup ilk taksit 30 Kasım 2016 tarihi mesai saati bitiminde sona erecektir. Taksitlerin son günü resmi tatile gelirse tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonuna kadar ödenebilecektir. 2- Ödeme Şekli ve Katsayı Uygulaması: Peşin ya da taksitle yapılacak ödeme süresine göre katsayı (faiz oranı) uygulaması getirilmiştir. Yapılandırılan borcun peşin ödenmesi halinde ayrıca faiz uygulanmaz. 6-9-12 ve 18 taksitte ödenmek istenmesi halinde vadeye göre artan oranlarda faiz hesaplanır. Ancak, tercih edilen taksit süresinden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde katsayı (faiz oranı) düşürülür. Ödenecek tutarlar, vergi dairelerine, anlaşmalı bankalara, anlaşmalı bankaların banka kartı ve kredi kartı kullanılmak suretiyle ödenebilecektir. 3- Kredi Kartı İle Ödeme: Kredi kartı ile yapılacak ödemeler (www.gib.gov.tr) internet sitesi üzerinden yapılabilecektir. Ancak, bankaların uygulama geliştirmeleri halinde, bankaların internet siteleri veya şubeleri üzerinden de kredi kartıyla ödeme yapılabilecektir. Gib sitesinden ödeyiniz.

- 7-4- Mahsuben Ödeme ( EK: 2/E) : Maliye Bakanlığı tahsil dairelerine olan kesinleşmiş borçlara uygulanmak üzere, yapılandırma için başvuruda bulunan ve ödenecek tutarı, mevzuat gereği iade alacağından, yapılandırılan borcuna mahsup etmek isteyenler, başvuru ve/veya taksit ödeme süresi içinde mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır. Mahsuben iadenin gerçekleştirilebilmesi için teminat, YMM raporu veya inceleme raporu da aranan durumlarda bunların da aynı süre içinde vergi dairesine intikal etmiş olması gerekmektedir. Mahsuben ödemede EK:2/E' dilekçesi kullanılacaktır. Ç- MADDE HÜKMÜNDEN YARARLANMANIN DİĞER ŞARTLARI 1- Taksitler Ödenirken, Yeni Beyan Edilecek Vergilerin de Zamanında Ödenmesi: Taksit ödeme süresince, bir yandan yapılandırılan ve takside bağlanan borçlar ödenirken, bir yandan da, ilk taksit ödeme süresinin başlangıç tarihinden, mükellef tarafından seçilen son taksit ödeme süresinin sonuna kadar, erken ödeme halinde borcun tamamen ödendiği tarihe kadar, yeni yapılacak beyanlar üzerine tahakkuk edecek olan yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin de vadelerinde ödenmesi şarttır. Damga vergisinin vadesinde ödenmemesi yapılandırmayı ihlal etmez. Örnek; Gelir vergisi mükellefi olan bir borçlu, gelir vergisi için 18 taksitte yapılandırma yaptırmışsa, ilk taksit ödeme süresinin başladığı 1 Kasım 2016 tarihinden, 18. taksitin sona erdiği 30 Eylül 2019 tarihine kadar beyanı üzerine tahakkuk edecek olan, yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'leri de vadesinde ödemesi gerekmektedir. Beyan üzerine tahakkuk edecek olan yeni, yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin, vadelerinde ödenme şartı, bir takvim yılında, her bir vergi türü için en fazla 2 defa ihlal edilebilir. Ancak, 2'den fazla vadesinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, 3. ihlale konu verginin vadesinin rastladığı ayın sonu dahil ödenen taksitler için yapılandırmadan yararlanacak bu tarihten sonra ise yapılandırma kapsamında ödeme haklarını kaybedeceklerdir. Diğer taraftan 6183 sayılı Kanun'un 48.maddesi gereği vadesinde ya da vadesinden önce yapılan müracaatlara istinaden, borçları tecil edilen mükelefler, çok zor durumda bulundukları kabul edilecek ve bunların borçlarını vadesinde ödeyememeleri ihlal nedeni sayılmayacaktır. 2-5 TL Dahil Yapılmış Eksik Ödemeler: Gerek yapılandırma sonucu ödenecek taksitlerde, gerekse yeni beyan edilen yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin vadesinde yapılan ödemelerinde 5 TL dahil eksik ödenmesi ihlal sebebi sayılmayacaktır. 3- Dava Açılmaması, Açılmış Davalardan Vazgeçilmesi: Kesinleşmiş borçlarda, dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yolarına başvurulmaması gerekmektedir. Dolayısıyla başvuruda bulunan mükelleflerin başvuru sırasında bu yöndeki iradelerini belirtmeleri gerekmektedir. 4-19.08.2016 Tarihinden Sonra Tebliğ Edilen Yargı Kararları: Açtıkları davalardan vazgeçen borçluların, 19.08.2016 tarihinden sonra tebliğ edilen yargı kararlarına göre işlem yapılmayacak olup, bu kararlarda hükmedilmiş yargılama giderleri, avukatlık ücreti ve fer'ilerinin bulunması halinde bu tutarlar karşılıklı olarak talep edilmeyecek, bunlar için icra takibi yapılmayacak ve vazgeçme tarihinden önce ödenmiş olanlar geri alınmayacaktır. D- DİĞER HUSUSLAR 1- Baş vurular kanuni temsilciler tarafından yapılacaktır. 2- Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları, kanuni temsilciler sorumlu oldukları tutardan yararlanabilecektir. 3568 sayılı Kanun uyarınca mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunanların da bu şekilde yararlanmaları mümkündür. 3- Adi ve kollektif şirket ortakları borcun tamamından sorumlu olduklarından, sorumlu oldukları borçlar için yararlanmaları mümkündür. 4- Kredi kartıyla yapılan ödemelerde motorlu taşıtların satış ve devrine ait ilişik kesme belgesi verilebilecektir. V- KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI Kanun kapsamına, kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan, VUK'nu kapsamına giren vergiler (vergi, resim ve harçları ifade etmektedir) il özel idarelerince takip edilen amme alacakları ve ve belediyelerce takip edilen alacaklar, vergi cezaları, faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve 1111 sayılı Askerlik Kanunu, Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hak.Kanun, 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Mülga 3984 sayılı Radyo ve televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu,

- 8-5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu, 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun, 6112 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun hükümlerine göre Haziran 2016 ve öncesi tarihte verilen idari para cezaları girmektedir. A- BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ (EK:3/A,B,C,D), (EK:3/E-1, 2, 3, 4) Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar için Kanun hükmünden yararlanabilmek için 19.08.2016 tarihi itibariyle; a) İkmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir tarhiyatın bulunması ve bu tarhiyata karşı; i) Vergi mahkemesinde dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış olması, ii) İtiraz/istinaf veya temyiz süresi geçmemiş ya da itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olması, b) Yukarıda v.bölümde sayılan idari para cezalarına ilişkin; i) Dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış olması ya da, ii) İlk derece yargı mercinin verdiği karara karşı kanun yoluna başvurma süresi geçmemiş veya başvurulmuş olması Gerekmektedir. 31 Ekim 2016 tarihi dahil bağlı bulunulan tahsil dairesine (EK:3/A,B,C,D) duruma uygun dilekçeyi iki örnek hazırlayarak başvuruda bulunulması ve başvuru dilekçesinde dava açılmayacağı, açılmış davalardan vazgeçileceği yönünde iradenin belirtilmesi şarttır. Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili vergi dairelerine verilecek ve dilekçelerin vergi dairelerine verildiği tarih yargı merciine verildiği tarih sayılacaktır Vergi dairelerince alınan dilekçenin bir örneği ise derhal yargı merciine gönderilecektir. V. bölümde sayılan idari para cezaları için, dava açılan idareye başvurularak, Kanun'un 3.maddesi hükmünden yararlanılmak istenildiği, davadan vazgeçildiği ve durumlarına uygun (EK:3/E-1, E-2, E-3, E-4) dilekçeyi 3 örnek hazırlayarak 31 Ekim 2016 tarihi dahil ilgili idarelere vermek suretiyle başvurulabilir. Davadan vazgeçme dileçesinin, ilgili idarece alındığı tarih yargı merciine verildiği tarih sayılacaktır. İlgili idare dilekçenin bir nüshasını yargı merciine derhal, bir nüshasını da 3 işgünü içerisinde ilgili vergi dairesine gönderecektir. Dilakçeler cezayı veren idareye verilmekle birlikte yapılandırılan alacakların ödemeleri ilgili vergi dairelerine yapılacaktır. B- ALACAK TUTARININ TESPİTİ 1-19.08.2016 Tarihi Dahil Vergi Mahkemesinde Dava Açılmış veya 19.08.2016 Tarihi Dahil Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi Henüz Geçmemiş Vergiler: Bu safhada vergiler henüz tahakkuk etmemiştir. Başvuruda bulunulması halinde, dava konusu yapılmış olan vergiler, ilk tarhiyat tutarına göre, ihbarnamenin tebliğ tarihi esas alınarak dava açma süresinin son günü itibariyle tahakkuk ettirilecek ve bu tarihten itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır. Buna göre, vergi aslının %50 si ile bu tutara hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50 si ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 2-19.08.2016 Tarihi İtibariyle, İlgisine Göre İtiraz/İstinaf veya Temyiz Süresi Geçmemiş ya da Bu Yollara Başvurulmuş veya Karar Düzeltme Süresi Geçmemiş veya Karar Düzeltme Yoluna Başvurulmuş Vergiler: Buna göre, ödenecek olan alacak asıllarının tespitinde, 19.08.2016 tarihi itibariyle tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar (yani, 19.08.2016 tarihinden önce verilmiş ve taraflardan birine tebliğ edilmiş kararlar) esas alınacaktır. a) 19.08.2016 Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Terkin Kararı Olması: Terkin edilen vergilerin ilk tarhiyat tutarı esas alınarak %20 si ile bu tutara hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla vergilerin %80 ni ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. b) 19.08.2016 Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Tasdik veya Tadilen Tasdik Kararı Olması: Buna göre, tasdik edilen vergilerin tamamı ile terkin edilen vergilerin %20 si ve ayrıca esaplanacak Yİ- ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla terkin edilen vergilerin kalan %80 ni ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. c) 19.08.2016 Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Bozma Kararı Olması: Bozma kararından maksat, üst yargı mercilerinin, ilk derece mahkemelerinin tarhiyata ilişkin verdikleri kararları bir bütün olarak bozan kararlardır.

- 9 - Buna göre, vergi aslının %50 si ile bu tutara hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50 si ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. ç) 19.08.2016 Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Onama (Tarhiyatı Tasdik Eden) Karar Olması: Buna göre, onanan vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. d) 19.08.2016 Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Kısmen Onama (Tarhiyatı Tasdik Eden) Kısmen Bozma Kararı Olması: Kısmen onama, kısmen bozma kararlarından maksat, üst yargı mercilerince ilk derece mahkemesinin tarhiyata ilişkin verdiği tasdik veya tadilen tasdike ait kararın bir kısmını onaylaması bir kısmını ise bozmasına ilişkin kararlardır. Onanan kısım için, onanan vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. Bozulan kısım için, vergi aslının %50 si ile bu tutara hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi, açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50 si ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 3-19.08.2016 Tarihi İtibariyle Sadece Vergi Cezalarına Karşı Açılan Davalar: a) 19.08.2016 tarihi itibariyle açılmış olan davanın sadece vergi aslına bağlı cezalara ilişkin olması halinde, bu cezaların bağlı olduğu vergilerin 19.08.2016 tarihinden önce ödenmiş olması ya da Kanunun 2.maddesi kapsamında ödenmesi şartıyla ceza ve gecikme zammı kalkar. b) İhtilaf konusunun sadece vergi aslına bağlı olmayan ceza olması halinde 19.08.2016 tarihi itibariyle; i) Vergi mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş olan cezaların %25 inin, ii) Verilmiş en son kararın terkin kararı olması halinde cezaların %10 unun, iii) Verilmiş en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması halinde, tasdik edilen ceza tutarının %50 sinin, terkin edilen ceza tutarının %10 unun, Ödenmesi şartıyla, kalan cezalar düşer. Vergi aslına bağlı olmayan cezalara yönelik açılmış davalarda üst yargı mercilerince 19.08.2016 tarihi itibariyle verilmiş bulunan en son kararın; iv) Bozma kararı olması halinde cezanın %25 i, v) Kısmen onama, kısmen bozma kararı olması halinde, onanan kısmın tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması halinde tasdik edilen cezanın %50 si, terkin edilen kısmın %10 u, bozulan kısmın %25 i, Esas alınarak yapılandırılır. c) Tarh edilen vergi ile birlikte dava konusu edilen asla bağlı olmayan vergi cezaları için 3/b de olduğu gibi işlem yapılır. ç) Kanun kapsamı içinde olan dönemlere ilişkin olarak 19.08.2016 tarihinden önce pişmanlıkla verilip, ödemenin süresinde yapılmaması ve kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve 19.08.2016 tarihi itibariyle dava açma süresi geçmemiş olan vergi cezaları için de kesilen cezanın türüne göre 3/a veya 3/b deki gibi işlem yapılacaktır. 4- İştirak Nedeniyle Kesilen Vergi Ziyaı Cezaları: İştirak nedeniyle vergi ziyaı cezasına muhatap olan ve 19.08.2016 tarihi itibariyle yargı mercilerinde ihtilaf oluşturmuş olan kişiler yukarıda 3/b deki gibi yapılandırılır. 5-19.08.2016 Tarihi İtibariyle Uzlaşma Talepli Alacaklar: 19.08.2016 tarihi itibariyle uzlaşma için başvuruda bulunmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar için; Buna göre, vergi aslının %50 si ile bu tutara hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50 si ile gecikme faizi/zammı, vergi aslına bağlı vergi cezaları, ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 19.08.2016 tarihi itibariyle açılmış olan davanın sadece vergi aslına bağlı cezalara ilişkin olması halinde, bu cezaların bağlı olduğu vergilerin 19.08.2016 tarihinden önce ödenmiş olması ya da Kanunun 2.maddesi kapsamında ödenmesi şartıyla ceza ve gecikme zammı kalkar. 6-19.08.2016 Tarihi İtibariyle Dava Açma Süresi Geçmemiş veya İhtilaf Konusu Olan İdari Para Cezaları: Kanun kapsamına Haziran 2016 ve öncesi tarihte verilen idari para cezaları girmektedir. Kanun kapsamına giren idari para cezaları aşağıdadır.

- 10-1111 sayılı Askerlik Kanunu, Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hak.Kanun, 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Mülga 3984 sayılı Radyo ve televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu, 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu, 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun, 6112 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun hükümlerine göre, a) Dava açma süresi geçmemiş veya ilk derece yargı merciinde dava açılmış olması halinde %50 si, b) İlk derece yargı merciinin cezayı kaldırdığı ancak itiraz veya temyiz merciinde yargılamanın devam ettiği safhada olanların %20 si, c) İlk derece yargı merciinin kısmen veya tamamen onayladığı cezalarda onaylanan kısmın tamamı, terkin edilen cezanın %20 si, ç) Verilen en son kararın bozma kararı olması halinde %50 si, d) Verilen en son kararın kısmen onama, kısmen bozma kararı olması halinde; onanan kısmın tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması halinde, tasdik edilen cezanın tamamı, terkin edilen cezanın %20 si, bozulan kısmın %50 si, Esas alınarak yapılandırılacaktır. C- ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacakların yapılandırılması halinde 30 Kasım 2016 tarihi dahil peşin ya da taksitlendirilerek ödenmesi gerekmektedir. Ç- MADDE HÜKMÜNDEN YARARLANMANIN DİĞER ŞARTLARI 1- Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacakları Yapılandıranlar, Uzlaşma ve Vergi Cezalarında İndirim Hükümlerinden Yararlanamazlar. VUK'nu kapsamına giren vergi (vergi, resim ve harçları ifade etmektedir) vergi cezaları ile bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer'i alacaklar için uzlaşma ve vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanamazlar. 2- İdari Para Cezalarının Yapılandırılmasında Kabahatler Kanunu nun 17.Maddesindeki Peşin Ödeme İndiriminden Yararlanamazlar. 3- Taksitler Ödenirken, Yeni Beyan Edilecek Vergilerin de Zamanında Ödenmesi: Taksit ödeme süresince, bir yandan yapılandırılan ve takside bağlanan borçlar ödenirken, bir yandan da, ilk taksit ödeme süresinin başlangıç tarihinden, mükellef tarafından seçilen son taksit ödeme süresinin sonuna kadar, erken ödeme halinde borcun tamamen ödendiği tarihe kadar, yeni yapılacak beyanlar üzerine tahakkuk edecek olan yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin de vadelerinde ödenmesi şarttır. Damga vergisinin vadesinde ödenmemesi yapılandırmayı ihlal etmez. Örnek; Gelir vergisi mükellefi olan bir borçlu, gelir vergisi için 18 taksitte yapılandırma yaptırmışsa, ilk taksit ödeme süresinin başladığı 1 Kasım 2016 tarihinden, 18. taksitin sona erdiği 30 Eylül 2019 tarihine kadar beyanı üzerine tahakkuk edecek olan, yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'leri de vadesinde ödemesi gerekmektedir. Beyan üzerine tahakkuk edecek olan yeni, yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin, vadelerinde ödenme şartı, bir takvim yılında, her bir vergi türü için en fazla 2 defa ihlal edilebilir. Ancak, 2'den fazla vadesinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, 3. ihlale konu verginin vadesinin rastladığı ayın sonu dahil ödenen taksitler için yapılandırmadan yararlanacak bu tarihten sonra ise yapılandırma kapsamında ödeme haklarını kaybedeceklerdir. Diğer taraftan 6183 sayılı Kanun'un 48.maddesi gereği vadesinde ya da vadesinden önce yapılan müracaatlara istinaden, borçları tecil edilen mükelefler, çok zor durumda bulundukları kabul edilecek ve bunların borçlarını vadesinde ödeyememeleri ihlal nedeni sayılmayacaktır. 4-5 TL Dahil Yapılmış Eksik Ödemeler: Gerek yapılandırma sonucu ödenecek taksitlerde, gerekse yeni beyan edilen yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi, stopaj vergileri, KDV ve ÖTV'lerin vadesinde yapılan ödemelerinde 5 TL dahil eksik ödenmesi ihlal sebebi sayılmayacaktır. VI- İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER (EK:4/A) A- 19.08.2016 TARİHİNE KADAR TAMAMLANAMAMIŞ OLAN VERGİ İNCELEMELERİ İLE TAKDİR, TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİ 6736 sayılı Kanun un 4.maddesinin 1-8. fıkraları matrah artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak şartıyla, 19.08.2016 tarihinden önce başlayan ancak tamamlanmamış bulunan vergi incelemeleri, takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edileceğini öngörmektedir.

- 11-1- Başvuru Süresi ve Şekli: Kanunun 4/1-8. maddesinden yararlanmak isteyen mükelleflerin, inceleme, takdir ve tarh işlemlerinin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi/cezalara ilişkin ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde EK:4/A deki dilekçe ile yazılı olarak başvumaları gerekmektedir. Mükellefler, bu madde hükmünden adlarına yapılan tüm tarhiyatlar için yararlanabilecekleri gibi sadece talep edecekleri tür ve dönemler için de yararlanabileceklerdir. 2- Alacak Tutarının Tespiti: 19.08.2016 tarihinden önce başlanıldığı halde bu tarihe kadar tamamlanamamış bulunan vergi incelemeleri, takdir ve tarh işlemlerinin tamamlanması sonucu hesaplanacak vergi ve ceza tutarı dikkate alınarak, yapılandırılacak alacak tutarı tespit edilecektir. Tarh edilen verginin %50 si ile bu tutara hesaplanan gecikme faizi yerine 19.08.2016 tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarı ve 19.08.2016 tarihi dahil ve sonrası tarihte ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarının, ilk taksit olarak ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere peşin veya 6 eşit taksitte ödenmesi şartıyla, kalan %50 vergi aslı ile bu vergilere uygulanan gecikme faizi ve vergi aslına bağlı cezaların tamamının tahsilinden vazgeçilir. Ayrıca, vergi aslına bağlı olmayan ceza ile varsa iştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezasının ise %25 i ödenecektir. 19.08.2016 tarihi itibariyle, tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunulmuş ancak, uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi/ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş alacaklarda yapılandırılabilecektir. Buna göre, 19.08.2016 tarihi itibariyle, tarhiyat öncesi uzlaşma temin edilememiş veya uzlaşmaya varılamamış ya da mükellefin tarhiyat öncesi uzlaşma talebinden vazgeçmiş olması hallerinde düzenlenen inceleme raporunun vergi dairesine intikali üzerine yapılandırmaya vergi/ceza ihbarnamelerinde belirtilen tutarlar esas olacaktır. 19.08.2016 tarihinden önce tamamlandığı halde, bu tarihte ya da bu tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılacaktır. Yapılan tarhiyat Kanun un 4/1.maddesinde belirtilen süre ve şekilde ödenirse madde hükmünden yararlanır. Diğer taraftan vergi inceleme raporu veya takdir komisyonu kararına dayanmayan ancak Kanun un kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, 19.08.2016 tarihinden önce başlanılmış ve 19.08.2016 tarihi itibariyle tamamlanamamış olan tarh işlemlerine devam edilecek ve 19.08.2016 tarihinden sonra yapılacak bu tarhiyatlar da 4/1-8.madde hükümlerinden yararlanacaktır. İnceleme raporu veya takdir komisyonu kararı üzerine sadece vergi ziyaı cezası kesilmesi gerektiği hallerde (örneğin, mahsup dönemi geçtikten sonra yapılan geçici vergi incelemeleri sonucu kesilen vergi ziyaı cezası v.b) vergi aslına uygulanan gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi halinde bu ceza düşer. Örnek: Defter, 19.08.2016 tarihinden önce KDV yönünden incelemeye alınmış ve 19.08.2016 tarihinde inceleme sonuçlanmamıştır. Mükellef KDV yönünden matrah artırımında da bulunmamıştır. İnceleme sonucu düzenlenen vergi inceleme raporu 04.05.2017 tarihinde vergi dairesi kayıtlarına intikal etmiş ve rapor gereği, 2.500.000 TL KDV, 2.500.000 TL vergi ziyaı cezası kesilerek 14.06.2017 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiştir. Mükellef ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde Kanundan yararlanmak üzere yazılı başvuruda bulunmuştur. Ödenecek Tutar: (Peşin veya 6 eşit taksit) Vergi Aslının %50 si : 1.250.000 (2.500.000/2) Yİ-ÜFE : 119.875 (1.250.000 x %9,59) (Peşin ödenmesi halinde Yİ-ÜFE Gecikme Faizi : 175.000 (1.250.000 x %14) ve gecikme faizinden %50 daha Toplam : 1.544.875 TL indirilecektir). Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar: Vergi Aslının %50 si : 1.250.000 Gecikme Faizi : 1.330.000 Vergi Ziyaı Cezası : 2.500.000 Toplam : 5.080.000 TL 3- Ödeme Süresi ve Şekli: İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemlerde, mükelleflerin, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde EK:4/A ile yazılı olarak başvuruda bulunmaları ve yapılandırılan tutarın ilk taksidini ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere 6 eşit taksitte veya peşin ödemeleri gerekmektedir.

- 12-4- İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlerde Yararlanmanın Diğer Şartları: a) Kanun un 4/1-8.madde kapsamında yapılandırılacak alacaklar için vergi incelemesinin başladığı tarihin belirlenmesinde VUK nun 140/2.maddesi esas alınacaktır. Buna göre, vergi incelemesine başlandığını gösteren tutanak tarihi esas olacaktır. b) Dava açılmaması gerekmektedir. c) Uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanılamaz. ç) Düzeltme taleplerine ilişkin incelemeler devam edecektir. Ancak, düzeltme istenilen yıl için 5.madde kapsamında matrah ve vergi artırımında bulunulması halinde inceleme sürdürülmeyecektir. B- PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR 1- Pişmanlıkla Beyan: (EK:4/B) Kanun un kapsadığı dönemlere (bkz, bölüm I/2) ilişkin olarak, 31 Ekim 2016 tarihi dahil VUK nun 371.maddesi gereği pişmanlıkla beyan edilen marahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. a) Başvuru Süresi ve Şekli: Kapsama giren dönemlere ilişkin vergi beyanamelerinin 31 Ekim 2016 tarihi dahil bağlı olunan vergi dairelerine EK:4/B dilekçesi ile verilmesi gerekmektedir. Ancak, elektronik ortamda gönderilebilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. b) Alacak Tutarının Tespiti: Pişmanlıkla verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi gerekmektedir. c) Ödeme Süresi ve Şekli: 31 Ekim 2016 tarihi dahil başvurulması gerekmektedir. Yapılandırılan borçların ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin ya da ikişer aylık dönemler halinde 6-9-12 ve 18 eşit taksitte ödenmesi mümkün olup ilk taksit 30 Kasım 2016 tarihi mesai saati bitiminde sona erecektir. Taksitlerin son günü resmi tatile gelirse tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonuna kadar ödenebilecektir. ç) Diğer Hususlar: Pişmanlıkla beyan edilen vergilerin Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmemesi halinde (kısmen ödeme olsa bile) pişmanlık hükümleri tamamen ihlal edilmiş olur. 2- Kendiliğinden Yapılan Beyanlar: (EK:4/C) Kanun un kapsadığı dönemlere (bkz, bölüm I/2) ilişkin olarak, 31 Ekim 2016 tarihi dahil VUK nun 30/4 maddesi gereği kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi şartıyla gecikme faizi ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. a) Başvuru Süresi ve Şekli: Kapsama giren dönemlere ilişkin vergi beyanamelerinin 31 Ekim 2016 tarihi dahil bağlı olunan vergi dairelerine EK:4/C dilekçesi ile verilmesi gerekmektedir. Ancak, elektronik ortamda gönderilebilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. b) Alacak Tutarının Tespiti: VUK nun 30/4 maddeye göre kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi halinde vergi cezaları ve gecikme faizinin tahsilinden vazgeçilir. Bu şekilde yapılacak beyanlarda gerekli vergi cezaları kesilerek mükellefe tebliğ edilir ancak, mükellefin Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödeme yapmasını müteakip terkin edilir. c) Ödeme Süresi ve Şekli: 31 Ekim 2016 tarihi dahil başvurulması gerekmektedir. Yapılandırılan borçların ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin ya da ikişer aylık dönemler halinde 6-9-12 ve 18 eşit taksitte ödenmesi mümkün olup ilk taksit 30 Kasım 2016 tarihi mesai saati bitiminde sona erecektir. Taksitlerin son günü resmi tatile gelirse tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonuna kadar ödenebilecektir. ç) Diğer Hususlar: Vergiler açısından 30 Haziran 2016 tarihinden önceki dönemleri, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannameler kapsama girdiğinden 2016/1. geçici vergi dönemi ve öncesi kapsama girmekte 2016/2-3-4.dönem geçici vergiler girmemektedir.