Yatırım Teşvik Sistemi Vergi Hizmetleri KPMG Türkiye kpmg.com.tr kpmgvergi.com
2012/3305 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar Kapsamında Sağlanan Teşvik ve Destekler 2016 yılında yapılan değişiklik ile yatırıma başlama süreleri kaldırılmış ve devlet destekleri sürelerden bağımsız olarak sabit hale getirilmiştir. Genel Teşvik Uygulaması Bölgesel Yatırımlar Öncelikli Yatırımlar 1. - 5. Bölge 6.Bölge 1.Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge 1. - 5. Bölge 6. Bölge Gümrük V. Muafiyeti KDV İstisnası Yatırıma Katkı Oranı %15 %25 %30 %40 %50 %40* %50 Vergi İndirim Oranı %50 %55 %60 %70 %80 %90 %80 %90 Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı SGK İşveren Desteği SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı Tersane gemi inşa yatırımları (18 ay) %0/ %100 %10/ %90 /%80 %30/ %70 %50/ %50 %50/ %50 2 Yıl 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 10 15 20 25 35 35 3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2 5 / 2 7 / 2 500.000 600.000 700.000 900.000 700.000 900.000 Yatırım Yeri Tahsisi GV Stopajı Desteği 10 Yıl 10 Yıl 10 Yıl SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl 10 Yıl *1 Milyar TL ve üzeri sabit yatırım tutarı olan öncelikli yatırımlar için %50 olarak uygulanır. Bölgeler Bölgesel sınıflandırma kapsamında belirlenen il ve ilçeler 1. Bölge Ankara, Antalya, Bursa, Eskişehir, İstanbul, İzmir, Kocaeli, Muğla 2. Bölge Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale (Gökçeada, Bozcaada hariç), Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Kırklareli, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova 3. Bölge Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak 4. Bölge Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas 5. Bölge Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Ordu, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat 6. Bölge Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van, Gökçeada*, Bozcaada* * Bozcaada ve Gökçeada da yapılacak yatırımlar için sektör sınırlaması mevcuttur. Genel ve Bölgesel Teşvik Yatırım Tutarları Genel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları I. ve II. bölgeler için 1 milyon TL, III,IV,V,VI. Bölgeler için 500 bin TL dir. Karar ek EK-2 de Bölgesel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları yatırım konuları itibariyle ayrı ayrı belirlenmiştir. Karar Ek-4 te Teşvik edilemeyecek ve teşviki belirli şartlara bağlanmış yatırımlar belirtilmektedir.
Bir alt bölge desteğinden yararlanacak yatırımlar Organize Sanayi Bölgelerinde (OSB) veya endüstri bölgesinde (imalat sanayine yönelik yatırımlar) gerçekleştirilecek yatırımlar Aynı sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortağı olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilen ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak yatırımlar Bir Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Bölgesel Yatırımlar Bir Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Büyük Ölçekli Yatırımlar 1. Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge 1.Bölge 2.Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. Bölge 6. Bölge Gümrük V. Muafiyeti KDV İstisnası Yatırıma Katkı Oranı %25 %30 %40 %50 %55 %30 %35 %40 %50 %60 %65 Vergi İndirim Oranı %55 %60 %70 %80 %90 %90 %55 %60 %70 %80 %90 %90 Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı %10/ %90 / %80 %30/ %70 %50/ %50 %10/ %90 / %80 %30/ %70 %50/ %50 SGK İşveren Desteği 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 12 Yıl 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 12 Yıl SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) 10 15 25 35 5 8 10 11 Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) 3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2 Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı 500.000 600.000 700.000 900.000 Yatırım Yeri Tahsisi GV Stopajı Desteği 10 Yıl 10 Yıl SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl 10 Yıl
Öncelikli Yatırımlar Öncelikli yatırım konuları 5 inci bölgede bulunan bölgesel desteklerden faydalanabilir, 6 ıncı bölgede bulundukları durumda bu bölge desteklerine tabidir. (2013/4288, 2014/6058, 2014/6588, 2015/8216, 2016/8715 sayılı BKK lar ve 2015/7497 sayılı karar ile yapılan değişiklikler eklenmiştir.) Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde veya termal turizm konusunda bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları Asgari 50 bin metrekare kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları(konaklama ve AVM Üniteleri hariç) Savunma Sanayii Müsteşarlığı ndan alınacak, proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise eğitim yatırımları Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar(otomotiv,uzay veya savunma sanayine yönelik olanlar) Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, TUBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen AR-GE projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin veya parçaların üretimine yönelik yatırımlar Maden istihraç yatırımları ve/veya maden işleme yatırımları (4/6/1985 tarihl ve 3213 sayılı Maden Kanununda tanımlanan I. Grup madenler ve mıcır yatırımları ile İstanbul ilinde gerçekleştirilecek istihraç ve/ veya işleme yatırımları hariç Motorlu kara taşıtları sanayinde gerçekleştirilecek asgari 300 milyon TL tutarındaki ana sanayi yatırımları ; asgari 75 milyon TL tutarındaki motor yatırımları ;asgari 20 milyon TL tutarındaki motor aksamları, aktarma organları ve bunların aksamları ile otomotiv elektroniğine yönelik yatırımlar Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından düzenlenen geçerli bir maden işletme ruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılı Maden Kanunu nun 2. maddesinin 4-b grubunda yer alan madenlerin girdi olarak kullanıldığı Elektrik Üretimi Yatırımları Ek4 te yer alan Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar hariç olmak üzere Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği proje onayına istinaden, yıllık asgari 500 TEP (ton eşdeğeri petrol) enerji tüketimi olan mevcut imalat sanayi tesislerinde gerçekleştirilecek, birim ürün başına en az oranında enerji tasarrufu sağlayan ve yatırım geri dönüş süresi azami 5 yıl olan enerji verimliliğine yönelik yatırımlar. Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atık ısıdan geri kazanım yolu ile elektrik üretimine yönelik yatırımlar (doğalgaza dayalı elektrik üretim tesisleri hariç) Asgari 50 Milyon TL tutarındaki, sıvılaştırılmış doğalgaz (LNG) yatırımları ve yer altı doğalgaz depolama yatırımları Karbon elyaf üretimine veya karbon elyaf üretimi ile birlikte olmak kaydıyla karbon elyaftan mamul kompozit malzeme üretimine yönelik yatırımlar Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97 Kodu: 2423,30,32,33 ve 353) Maden Kanunu na istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarda yapacağı maden arama yatırımları Yenilebilir enerji yönetimine yönelik türbin ve jeneratör imalatı ile rüzgar enerjisi üretiminde kullanılan kanat imalatı yatırımları Direk soğutmalı slab döküm ve sıcak haddeleme yöntemiyle alüminyum yassı mamul üretimine yönelik entegre yatırımlar
Stratejik yatırım kriterleri Asgari sabit yatırım tutarı 50 milyon TL nin üzerinde olan yatırımlar. Yatırım konusu ürünle ilgili son bir yıl içerisinde gerçekleşen toplam ithalat tutarının 50 milyon $ ın üzerinde olması. (Yurtiçinde üretimi olmayan ürünler için bu madde hükmü uygulanmaz.) Belge konusu yatırımla sağlanacak katma değerin asgari %40 olması. (Rafineri ve petrokimya yatırımlarında bu madde hükmü uygulanmaz.) Yatırım konusu ürünle ilgili yurtiçi toplam üretim kapasitesinin ithalattan az olması Stratejik Yatırımlar için Katma Değer Hesabı şu şekilde yapılacaktır; (Ürünün Satış Fiyatı - Girdi Maliyetleri)*100 Girdi Maliyetleri Asgari sabit yatırım tutarı 3 milyon TL nin üzerindeki yatırımlar Stratejik Yatırım olarak kabul edilecektir ancak faiz desteği 700.000 TL ile sınırlandırılmıştır. Stratejik Yatırımlar 1. - 5. Bölge 6.Bölge Gümrük V. Muafiyeti KDV İstisnası Yatırıma Katkı Oranı %50 %50 Vergi İndirim Oranı %90 %90 Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı %50/ %50 SGK İşveren Desteği 7 Yıl 10 Yıl SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) 15 Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) 5 / 2 Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı Sabit yatırım tutarının %5 ini geçmemek üzere 50 M TL Yatırım Yeri Tahsisi KDV İadesi GV Stopajı Desteği SGK İşçi Payı Desteği 500 M TL ve üzeri yatırımlarda bina inşaat harcamaları 10 Yıl 10 Yıl
Büyük Ölçekli Yatırımlar Sıra No Yatırım Konuları Tutarları (Milyon TL) 1 Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1000 2 Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı 200 3 Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları ile Havalimanı Yatırımları 200 4 Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları: a) Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımları b) Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları 200 50 5 Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları 6 Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları 7 Elektronik Sanayi Yatırımları 8 Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları 9 İlaç Üretimi Yatırımları 10 Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları 11 Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları 12 Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: [Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil)] 50
KPMG teşvik düzenlemeleri kapsamında size nasıl yardımcı olabilir? Planlanan Yatırım - Teşvik Sistemi ilişkisine yönelik danışmanlık Teşvik başvuru süreci danışmanlık işlemleri Yatırım süreci yönetimi / danışmanlığı Yatırımın tamamlanması ve teşvik belgesinin kapatılması işlemleri
İletişim: Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Emrah Akın, YMM Vergi Bölümü, Şirket Ortağı T : + 90 (216) 681 90 40 F : + 90 (216) 681 90 00 E : eakin@kpmg.com İstanbul Rüzgarlıbahçe Mh. Kavak Sk. No:29 Kavacık 34805 Beykoz / İstanbul / Türkiye T: +90 216 681 9000 Ankara The Paragon İş Merkezi Kızılırmak Mah. Ufuk Üniversitesi Cad. 1445 Sok. No:2 Kat:13 Çukurambar 06550 Ankara / Türkiye T: +90 312 491 7231 İzmir Heris Tower, Akdeniz Mah. Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 Alsancak 35210 İzmir / Türkiye T: +90 232 464 2045 kpmg.com.tr kpmgvergi.com Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Doğru ve zamanında bilgi sağlamak için çalışmamıza rağmen, bilginin alındığı tarihte doğru olduğu veya gelecekte olmaya devam edeceği garantisi yoktur. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. 2016 Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative in üyesi bir Türk şirketidir. Tüm hakları saklıdır. Türkiye de basılmıştır. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır.