Vergi Dünyasında Global Trendler
BEPS Hedefleri ve 3 Ana Prensip ŞEFFAFLIK ŞEFFAFLIK BEPS UYUMLULUK ÖZÜN ÖNCELİĞİ BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) BEPS ülkelerin vergi mevzuatlarında yer alan uyumsuzluk nedeni ile vergi planlama stratejileri sayesinde sanal olarak karın düşük vergili veya vergisiz lokasyonlara taşınmasını önlemeyi amaçlamaktadır. Matrah aşındırma ve kar aktarımı ile mücadele için 15 temel aksiyon belirlenmiştir. 2
BEPS Aksiyon Planı 15 Temel Aksiyon 1 2 3 4 5 DİJİTAL EKONOMİ HİBRİT ENSTRUMANLAR KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM (CFC) FAİZ İNDİRİMLERİ ZARARLI VERGİ UYGULAMASI 6 7 8 9 10 ÇVÖA LARIN KÖTÜYE KULLANIMI DAİMİ İŞYERİ (PE) TF: GAYRİ MADDİ HAKLAR TF: RİSK VE SERMAYE YATIRIMLARI TF: YÜKSEK RİSKLİ İŞLEMLER 11 12 13 14 15 VERİ TOPLAMA VE ANALİZ METODOLOJİSİ BİLDİRİM KURALLARI TF: DOKÜMANTASYON UYUŞMAZLIK ÇÖZÜMÜ ÇOK TARAFLI ANLAŞMA 3
Otomatik Bilgi Değişimi, FATCA ve Ortak Raporlama Standartları
FATCA / otomatik bilgi değişimi nedir ne getiriyor Şeffaflık Finansal bilgilerin raporlanması Çapraz kontrol imkanı 5
FATCA/ Otomatik bilgi değişimlerinin çıkış sebepleri 2008 Krizi Muhbirin itirafları Vergi cennetlerine ve İsviçre ye açılan ekonomik savaş 6
Otomatik bilgi değişimine katılan ülkeler 2017 itibariyle bilgi değişimine başlayacaklar 55 ülke Anguilla, Arjantin, Barbados, Belçika, Bermuda, İngiliz Virjin Adaları, Bulgaristan, Cayman Adaları, Kolombiya, Hırvatistan, Curaçao, Kıbrıs Cumhuriyeti, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, Estonya, Faroe Adaları, Finlandiya, Fransa, Almanya, Cebelitarık, Yunanistan, Grönland, Guernsey, Macaristan, İzlanda, Hindistan, İrlanda, Man Adası, İtalya, Jersey, Güney Kore, Letonya, Lihtenştayn, Litvanya, Lüksemburg, Malta, Meksika, Montserrat, Hollanda, Niue, Norveç, Polanya, Portekiz, Romanya, San Marino, Seyşeller, Slovakya, Slovenya, Güney Africa, İspanya, İsveç, Trinidad ve Tobago, Turks ve Caicos Adaları, Birleşik Krallık 2018 itibariyle bilgi değişimine başlayacaklar 48 ülke Arnavutluk, Andora, Antigua ve Barbuda, Aruba, Avustralya, Avusturya, Bahamalar, Bahreyn, Belize, Brezilya, Brunei, Kanada, Şili, Çin, Cook Adaları, Kosta Rika, Dominika, Gana, Grenada, Hong Kong (Çin), Endonezya, İsrail, Japonya, Kuveyt, Lübnan, Marshall Adaları, Macao (Çin), Malezya, Mauritius, Monako, Nauru, Yeni Zelanda, Panama, Katar, Rusya, Saint Kitts ve Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent ve Grenadines, Suudi Arabistan, Singapur, Sint Maarten, İsviçre, Türkiye, Birleşik Arap Emirlikleri, Uruguay, Vanuatu 7
FATCA ve CRS Türkiye ye ne zaman geliyor FATCA yürürlüğe girdi Raporlama tarihi belirlenmesi bekleniyor Otomatik bilgi değişimi 2018 de raporlama yapılması sözü verildi 8
FATCA ve CRS ne getiriyor ve size olan etkileri Pasif nitelikli gelirleri olan Yurtdışı grup şirketlerine olan etkisi Kurumların bankalara vereceği bilgilerin doğruluğu ve maddi yaptırımları 9
Transfer Fiyatlandırmasında Uluslar arası Gelişmeler
Transfer fiyatlandırması dökümantasyonunun geleceği: Üç aşamalı yaklaşım Ana raporu tamamlayıcı nitelikte, yerel şirketlerin grup şirketleri ile gerçekleştirdiği işlemleri ve şirket hakkında daha detaylı bilgiyi sağlamaktadır. (Transfer Fiyatlandırması Raporu) Lokal Rapor Ana Rapor Ülke bazlı bildirim Risk değerlendirmesinin kolaylaştırılması ve şeffaflığın arttırılması amacıyla vergi dairesinden alınmış, kümelenmiş dataları sağlamaktadır. Karlılığı güçlendiren etkenleri, tedarik zincirlerini, gayri maddi varlıkları ve finansman yollarını belirterek Çok Uluslu İşletmeler in küresel faaliyetlerinin bütünüyle anlaşılmasını sağlamaktadır. 11
Ülke Bazlı Raporlama Kim? Bir önceki hesap dönemi konsolide grup geliri 2 milyar otuz yedi milyon TL (750 milyon Euro) ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler grubu veya vekil şirketler Ne Zaman? Raporlanan hesap döneminden sonraki on ikinci ayın sonuna kadar Tablo 1 Gelirin, Vergilerin ve Ticari Faaliyetlerin Dağılımı Tablo 2 Ülke İtibariyle ÇUİ Grubuna Dâhil İşletmelerin Listesi Tablo 3 İlave açıklamalar 12
Ana Rapor (1/2) Çok Uluslu İşletme nin Grup İçi Finansal İşlemleri Çok Uluslu İşletme nin Gayri Maddi Varlıkları Çok Uluslu İşletme nin finansal ve vergi durumu Ticari Faaliyetlerin Tanımı Organizasyon Yapısı Ana Rapor Stratejik bir dokümandır ve dokümantasyon paketinin temel taşıdır. Çok uluslu şirketlerin bütün kuruluşlarıyla ilgili konsolide edilmiş bilgiyi barındırmaktadır. Ana rapor; grubun değer zincirini, işe değer yaratan etkenleri anlatmanızı sağlayacak ana unsurdur. Ticari Faaliyetlerin Tanımı Amaç: Tedarik Zinciri ve Değer Zincirinin Anlaşılması Finansal ve Vergi Durumu Amaç: Grup şirketlerinin finansal durumunun anlaşılması ve Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları Gayri Maddi Varlıklar Amaç: Ekonomik ve Yasal Sahipliğin Anlaşılması Finansal İşlemler Amaç: Grubun finansman yapısının anlaşılması 13
Ana Rapor (2/2) Kimler Hazırlamalı? Çok uluslu işletmeler grubu kapsamında bulunan ve bir önceki hesap dönemi sonu bilançosundaki aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satış hasılat tutarı 250 milyon TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri Ne Zaman? Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresini takip eden ikinci ayın sonuna kadar hazırlanır. İstenmesi halinde 15 gün içinde beyan edilmeli. 14
Ülke Raporu (1/2) Transfer fiyatlandırması raporu Yerel Kuruluş Yönetim yapısı Yerel organizasyon şeması Yerel raporlama hatları Ülke Raporu Kontrol Altındaki İşlemler Tanım ve bağlam Ödemeler/ Kazançlar Transfer fiyatlandırması analizi Finansal Bilgiler Finansal hesaplar Karşılaştırılabilir data Transfer fiyatlandırması formu (Ek 2) İlişkili kişi bazında transfer fiyatlandırması formu (Ek 4) i. Ülke Raporu Ana raporu destekleyici niteliktedir. Gerekli bilgi ve belge kapsamı genişletilmiştir; Çoklu yıl analizlerinin gerekçeleri, Mevcut tek taraflı ve çok taraflı anlaşmaların örnekleri, Finansal verilerin yıllık finansal tablolar ile ne şekilde bağlantılı olduğunu gösteren dağıtım tabloları. 15
Ülke Raporu (2/2) Kapsam? Ne Zaman? Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlanır. İstenmesi halinde 15 gün içinde beyan edilir. ii. Ek-2 Formu Yurtiçi ve yurtdışı işlemler, İşlem tutarları ve uygulanan yöntemler, Yurtdışı İşlemler Yurtiçi İşlemler Alt sınır 30,000 TL. ii. Ek-4 Formu Önceki dönem sonu bilanço aktif büyüklüğü ve net satış hasılat tutarı 100 milyon TL olan şirketler, Alt sınır 30,000 TL Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verilme süresini takip eden ikinci ayın sonuna kadar. 16
Uluslararası şirketler ülke bazlı raporlamayı başlangıçta iş yükü olarak gördüler ancak durum değişiyor Transparan bilgi TF risk tespiti Ülke bazlı raporlama uyum Düzenlemelerin değerlendirilmesi Riskin ve etkinin ölçülmesi Ana rapor ve ülke raporları ile bağlantısı Gereken bilgi teknolojisi Kaynak gereksinimi Bildirimin yönetilmesi ve imzalanması Süreçlerin düzenlenmesi Reputasyon Yönetim Ülke bazlı bildirim TF uygula ması Rapor ve uyum Süreç ve teknoloji 17
Vergi Kontrol Süreci
Kurumsal vergi yönetimi Vergiye geleneksel bakış Az vergi ödeme Kanunun lafzıyla uyum Geleneksel vergi planlanması Kurumsal vergi yönetimi Adil vergi ödenmesi Kanunun lafzıyla ve ruhuyla uyum Etik vergi davranışı 19
Vergi İdareleri Forumu İşbirlikçi uyum modeli: Vergi Kontrol süreci nedir ve vergi idareleri vergi yönetim sürecinde şirketlerden neler bekliyor 20
Vergi kontrol süreci Vergi stratejisi oluşturulması Sorumluluk ve rollerin belirlenmesi Kontrol süreçlerinin tüm operasyonları kapsaması Süreçlerin kontrol ve takibi Süreçlerin yazılı hale getirilmesi 21 Beyanna me
İşbirlikçi uyum modeli Mükellefin şeffaf davranması ve zamanında bilgi paylaşımı Vergi idaresinin görüşünü açık bir şekilde mükellefle paylaşması Risklerin oluştuğu zamanda çözümlenmesi Karşılıklı güven ve şeffaflık 22 15 Ara
Dünyada işbirlikçi uyum modeli uygulamaları Pilot uygulama İşbirlikçi uyum modeli 23
Vergide global trendler Şeffaflaşma Adil vergileme Bilgi paylaşımı Vergi kontrol süreci TEKNOLOJİ 24