2008-112 Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Hadler Ýstanbul, 25 Aralýk 2008 Sirküler Sirküler Numarasý : Elit - 2008/112 Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Hadler Maliye Bakanlýðý, 28.12.2007 tarihli Resmi Gazete'de yayýmladýðý (266) seri numaralý Gelir Vergisi Genel Tebliði ile, Gelir Verg Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, Mükerrer 80, 82, 86 ncý maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar ile 2008 takvim yýlýnda elde edilen bazý menkul sermaye iratlarýnýn vergilendirilmesinde dikkate alýnacak indirim oraný ve istisna tutarýnýn tesp ile indirim oraný uygulanarak beyan edilecek menkul sermaye iratlarý hakkýnda açýklamalar yapmýþtýr. Bakanlýk, açýklamasýnda, Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ncý maddelerinde yer alan had ve tutarlarýn, 2009 yýlý için, 2008 yýlýnda uygulanan tutarlarýn % 12 oranýnda artýrýlmasý suretiyle hesaplanacaðýný duyurdu. Buna göre;
1. Yeniden Deðerleme Oranýnda Arttýrýlan Had ve Tutarlar: a) Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarý, 2009 takvim yýlýnda elde edilen kira gelirleri için 2.600 TL olarak, b) Gelir Vergisi Kanunu'nun 23 üncü maddesinin 8 numaralý bendinde yer alan, iþverenlerce iþyeri veya iþyerinin müþtem dýþýnda kalan yerlerde hizmet erbabýna yemek verilmek suretiyle saðlanan menfaatlere iliþkin istisna tutarý, 2009 takvim yýlýnd 10,00 TL olarak, c) Gelir Vergisi Kanunu'nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlýk indirimi tutarlarý, 2009 takvim yýlýnda, birinci derece sakatlar için 670 TL, ikinci derece sakatlar için 330 TL, üçüncü derece sakatlar için 160 TL olarak, d) Gelir Vergisi Kanunu'nun 47 nci maddesinin 2 numaralý bendinde yer alan yýllýk kira bedeli toplamý, 2009 takvim yýlýnda, büyükþehir belediye sýnýrlarý içinde 4.300 TL, diðer yerlerde 3.000 TL olarak, e) Gelir Vergisi Kanunu'nun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2009 takvim yýlýnda, - Þ Satýn aldýklarý mallarý olduðu gibi veya iþledikten sonra satanlarýn yýllýk alýmlarý tutarýnýn 60.000 TL ve veya yýllýk satýþ 89.000 TL, - Þ Yukarýdaki bentte yazýlý olanlarýn dýþýndaki iþlerle uðraþanlarýn bir yýl içinde elde ettikleri gayri safi iþ hasýlatýnýn 30.000 - Þ Yukarýdaki bentlerde yazýlý iþlerin birlikte yapýlmasý halinde, yýllýk satýþ tutarý ile iþ hâsýlatý toplamýnýn 60.000 TL olarak, f) Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 80 inci maddesinde yer alan deðer artýþý kazançlarýna iliþkin istisna tutarý, 2009 yýlý gelirleri için 7.600 TL olarak, g) Gelir Vergisi Kanunu'nun 82 nci maddesinde yer alan arýzi kazançlara iliþkin istisna tutarý, 2009 takvim yýlý gelirleri iç 17.900 TL olarak, h) Gelir Vergisi Kanunu'nun 86 ncý maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarýna iliþkin beyanname verme sýnýrý, 2009 takvim yýlý gelirleri için 1.070 TL olarak,
2. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düþük Olarak Tespit Edilmiþ Bulunan Emtia Ýçin Özel Hadler: Maliye Bakanlýðý milli piyango bileti, akaryakýt, þeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine göre düþük olarak tespit edilmiþ bulu emtia için özel hadler belirleme yetkisini kullanmýþ ve 2009 takvim yýlýnda da basit usulden yararlanabilmeleri için; alýþ, satýþ ve hâsýlatlarýnýn 31.12.2008 tarihi itibariyle aþaðýda belirtilen hadleri aþmamasý gerektiðini belirtmiþtir: Emtianýn Cinsi Büyükþehir Belediye Sýnýrlarý Dýþýnda Kalan Yerlerde Büyükþehir Belediye Sýnýrlarý Ýçinde Kalan Yerlerde Yýllýk Alým Ölçüsü (TL) Yýllýk Satýþ Ölçüsü (TL) Yýllýk Alým Ölçüsü (TL)
Yýllýk Satýþ Ölçüsü (TL) Deðerli Kâðýt 95.000 107.000 130.000 150.000 Þeker -Çay 76.000 95.000
89.000 119.000 Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb. 76.000 95.000 89.000 119.000 Ýçki (Bira ve Þarap Hariç) - Ýspirto- Sigara-Tütün
76.000 95.000 89.000 119.000 Akaryakýt ( LPG hariç ) 107.000 120.000 150.000 168.000
Elit Grup
Elit Grup
Elit Grup
Elit Grup
Elit Grup
Elit Grup
3. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulamasý: Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliði ile getirilen, belge vermedikleri günlük hâsýlatlarý için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine iliþkin uygulamaya 31.12.2009 tarihine kadar devam edilmesi uygun görülmüþtür. 4. 2008 Takvim Yýlýnda Elde Edilen Bir Kýsým Menkul Sermaye Ýratlarýnýn Beyanýnda Dikkate Alýnacak Ýndirim Oran a) Hazinece 01.01.2006 tarihinden önce TL veya YTL cinsinden ihraç edilmiþ Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerinden 2008 yýlýnda elde edilen faiz gelirleri için indirim oraný % 64,9 olarak, b)ýndirim Oraný Uygulanarak Beyan Edilecek Menkul Sermaye Ýratlarý: 2008 takvim yýlýnda elde edilen menkul sermaye iratlarýndan 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiþ olan ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 75. maddesinin ikinci fýkrasýnýn 5 numaralý bendinde sayýlan: - Þ Her nevi tahvil, - Þ Hazine bonosu faizleri, - Þ Toplu Konut Ýdaresince çýkarýlan menkul kýymetlerden saðlanan gelirler, - Þ Özelleþtirme Ýdaresince çýkarýlan menkul kýymetlerden saðlanan gelirler indirim oraný uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. 2008 yýlýnda elde edilen bu gelirlerin beyanýnda % 64,9 indirim oraný uygulanacaktýr. Diðer bir ifade ile gelirin bu oran uygulanarak hesaplanan tutarý beyan edilmeyecek gelirin geri kalaný %35,1 oranýndaki kýsmý beyan edilecektir. c) Ýndirim Oraný Uygulanmayacak Menkul Sermaye Ýratlarý: - Þ Dövize, - Þ Altýna, - Þ Veya baþka bir deðere endeksli menkul kýymetler,
- Þ Döviz cinsinden ihraç edilen menkul kýymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarý, - Þ Ticari iþletmelere dâhil kazanç ve iratlarýn beyanýnda indirim oraný uygulanmayacaktýr. d)01.01.2006 Tarihinden Önce Ýhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarýndan Elde Edilen Gelirlerde Ýstisna Uygulamasý: Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 59. madde hükmü ile 31.12.2007 tarihine kadar, 26.07.2001-31.12.2005 tarihleri arasýnda ihraç edilen Devlet tahvilleri ve Hazine bonolarýnýn faiz gelirleri ve elden çýkarýlmasýndan saðlanan diðer kazançlar toplamýnýn yýlýnda 50 milyar lirasý, 2002 ve izleyen yýllarda bu tutarýn veya artýrýlmýþ tutarýn her yýl için belirlenen yeniden deðerleme ora artýrýlmasý ile bulunacak tutarý gelir vergisinden istisna edilmiþtir. Bu hüküm uyarýnca, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiþ olan Devlet Tahvili ve Hazine bonolarýndan elde edilen gelirlere iliþkin istisna uygulamasý 31.12.2007 tarihinde son bulmuþtur, 01.01.2008 tarihinden itibaren bu kýymetlerin faiz gelirleri ile bu kýymetlerin elden çýkarýlmasýndan saðlanan diðer kazançlarla olarak istisna uygulamasý söz konusu deðildir. Saygýlarýmýzla, Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim Þirketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan