SĐRKÜLER Đstanbul, 02.01.2014 Sayı: 2014/015 Ref: 4/015 Konu: BĐNEK OTOLARIN ÖTV ORANLARI ĐLE TÜTÜN MAMULLERĐ ĐLE ALKOLLÜ ĐÇECEKLERĐN MAKTU ÖTV TUTARLARI ARTIŞ YAPILMAK SURETĐYLE YENĐDEN BELĐRLENMĐŞTĐR 01.01.2014 tarih ve 28869 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 2013/5761 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan binek otoların ÖTV oranları ile ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların (kolalı gazozlar, tütün mamulleri, alkollü içecekler) tutarları artış yapılmak suretiyle yeniden belirlenmiş; ayrıca, alıcı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazların asgari ÖTV tutarı ile yurt dışından ithal edilen bazı tütün mamullerinde uygulanacak fon tutarı yeniden belirlenmiştir. 1) Söz konusu kararnamenin 3. maddesi ile binek otomobillerin ÖTV oranlarında artış yapılmıştır. Buna göre, 1 Ocak 2014 günü yürürlüğe giren ÖTV oranları aşağıdaki gibidir: Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçmeyen binek otoların ÖTV oranı % 45 Motor silindir hacmi 1601-2000 cm 3 arasında olan binek otoların ÖTV oranı %90 Motor silindir hacmi 2001 cm 3 ve daha fazla olan binek otoların ÖTV oranı %145 II sayılı listenin ilgili bölümünün değişiklik öncesi ve sonrası şekli tablo halinde aşağıdaki gibidir: G.T.Đ.P. NO -Diğerleri (II) SAYILI LĐSTE ESKĐ YENĐ Vergi Vergi Oranı Oranı Mal Đsmi (%) (%) Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçmeyenler 40 45 Motor silindir hacmi 1600 cm 3 'ü geçen fakat 2000 cm 3 'ü geçmeyenler 80 90 Motor silindir hacmi 2000 cm 3 'ü geçenler 130 145 2) Söz konusu kararnamenin 4. maddesi ile de, ÖTV Kanununa ekli III sayılı listenin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan malların maktu vergi tutarları artış yapılmak suretiyle yeniden belirlenmiştir. Söz konusu vergi oranları değişiklik öncesi ve sonrası karşılaştırmalı olarak aşağıda yer almaktadır. Değişiklikler 1 Ocak 2014 günü yürürlüğe girmiştir. 1
G.T.Đ.P. NO (III) SAYILI LĐSTE (A) CETVELĐ Mal Đsmi Vergi Oranı (%) YENĐ Asgari Asgari Maktu Maktu Vergi Tutarı Vergi Tutarı (TL) (TL) 2202.10.00.00.13 Kolalı Gazozlar 25 - - 2203.00 Malttan üretilen biralar 63 0,64 0,74 22.04 Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (2204.10 köpüklü şaraplar ve 2204.30 diğer üzüm şıraları hariç) 0 3,61 3,97 2204.10 Köpüklü şaraplar 0 24,39 26,83 22.05 Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya kokulu maddelerle aromalandırılmış) (2205.10.10.00.00, 2205.10.90.00.12 hariç) 0 33,46 36,81 2205.10.10.00.00 Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar 0 26,56 29,22 2206.00 Fermente edilmiş diğer içecekler (elma şarabı, armut şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içeceklerin karışımları ve fermente edilmiş içeceklerle alkolsüz içeceklerin karışımları 0 3,61 3,97 2205.10.90.00.12 Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den fazla olanlar 0 107,44 118,18 2207.20 Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol ve damıtım yoluyla elde edilen diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol hariç) 0 107,44 118,18 2
22.08 Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol; damıtım yoluyla elde edilen alkollü içkiler, likörler ve diğer alkollü içecekler [(2208.90.91; 2208.90.99) Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol hariç, (2208.20; 2208.50; 2208.60; 2208.70 ve 2208.90 hariç)] 0 107,44 118,18 2208.20 Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yolu ile elde edilen alkollü içkiler 0 102,23 112,45 2208.50 Cin ve Geneva 0 85,54 94,09 2208.60 Votka (2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00 hariç) 0 85,54 94,09 2208.60.91.00.00 Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) 2208.60.99.00.00 Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) 0 107,44 118,18 0 107,44 118,18 2208.70 Likörler 0 107,44 118,18 2208.90 Diğerleri (2208.90.48.00.11, 2208.90.71.00.11 hariç) 0 107,44 118,18 2208.90.48.00.11 Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar) 2208.90.71.00.11 Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar) 0 81,01 89,11 0 81,01 89,11 3
G.T.Đ.P. NO (B) CETVELĐ Mal Đsmi Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) YENĐ Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) Maktu Vergi Tutarı (TL) YENĐ Maktu Vergi Tutarı (TL) 2402.10.00.00.11 Tütün içeren purolar 40 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2402.10.00.00.12 Uçları açık purolar 40 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2402.10.00.00.19 Sigarillolar 40 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2402.20 Tütün içeren sigaralar 65,25 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2402.90.00.00.00 Diğerleri (Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar, sigarillolar ve sigaralar) -Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar ve sigarillolar 40 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 -Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış sigaralar 65,25 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2403.10 Đçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin) (2403.10.10.00.19 ve 2403.10.90.00.19 hariç) 65,25 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 2403.10.10.00.19 Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçmeyen ambalajlarda olanlar) 2403.10.90.00.19 Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçen ambalajlarda olanlar) 65,25 0,0420 0,0490 0,0922 0,13 65,25 0,0420 0,0490 0,0922 0,13 2403.99.10.00.00 Enfiye ve çiğnemeye mahsus tütün 65,25 0,1613 0,1875 0,0922 0,13 4
4760 sayılı Kanun 12. maddesinin 3 numaralı fıkrası hükmü, kararnamenin 4. Maddesinin birinci fıkrasında belirlenen asgari maktu ve maktu vergi tutarları hakkında 2014 yılı Ocak-Haziran dönemi için uygulanmayacaktır. 3) Söz konusu kararname ile, 13.10.2011 tarihli Resmi Gazete de yayınlanan 2011/2304 sayılı kararname ekinin 3. maddesinde yer alan 100 TL tutarı 120 TL olarak değiştirilmiştir. Değişiklik öncesi madde metni: MADDE 3-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.Đ.P. numaralı malların vergi oranı % 25, aynı Kanunun geçici 6 ncı maddesinde 40 Türk Lirası olarak belirlenen tutarlar 100 Türk Lirası olarak tespit edilmiştir. Değişiklik sonrası madde metni: MADDE 3-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.Đ.P. numaralı malların vergi oranı % 25, aynı Kanunun geçici 6 ncı maddesinde 40 Türk Lirası olarak belirlenen tutarlar 120 Türk Lirası olarak tespit edilmiştir. 4760 sayılı ÖTV Kanunu nun geçici 6. maddesi aşağıdaki gibidir: 31/12/2023 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.Đ.P. numaralı malların karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 40 Türk Lirasından az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 40 Türk Lirası vergi alınır. Bakanlar Kurulu bu tutarı sıfıra kadar indirmeye, üç katına kadar artırmaya yetkilidir. (IV) sayılı listede 8517.12.00.00.11 G.T.Đ.P pozisyonunda yer alan mal Alıcı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazlar olarak tanımlanmıştır. Bu mallar için nispi olarak hesaplanacak vergi 1 Ocak 2014 gününden geçerli olmak üzere 120 TL den az olmayacaktır. Bu artış ile Bakanlar Kurulu, kanundan doğan üç katına kadar artırım yapma yetkisini sonuna kadar kullanmış olmaktadır. 5
4) Söz konusu kararnamenin 7. maddesi ile, 29.12.2009 tarihli Resmi Gazete de yayınlanan 2009/15685 sayılı Bazı Mallara Uygulanacak Tütün Fonu Tutarlarının Belirlenmesine Dair Kararın ın 2. maddesinde yer alan 1.500 $/ton ibaresi 1.200 $/ton olarak değiştirilmiştir. Buna göre, 2009/15685 sayılı kararnamenin ekinin 1. maddesinde belirtilenler dışındaki, yabancı tütün ile yurt içinde harmanlanmış ve imal edilmiş (blended) sigaraların bünyesine giren yabancı tütünün ithali sırasında CĐF bedel üzerinden 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren 1.200 $/ton fon alınacaktır. Saygılarımızla, DENGE DENETĐM YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş. EK: 2013/5761 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ve Eki (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKĐNER YMM Mazars/Denge Vergi Departmanı, Ortak eyetkiner@mazarsdenge.com.tr Güray ÖĞREDĐK SMMM Mazars/Denge Vergi Departmanı, Kıdemli Müdür gogredik@mazarsdenge.com.tr 6
1 Ocak 2014 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 28869 BAKANLAR KURULU KARARI Karar Sayısı : 2013/5761 Ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 30/12/2013 tarihli ve 1488 sayılı yazısı üzerine, Bakanlar Kurulu nca 31/12/2013 tarihinde kararlaştırılmıştır. Recep Tayyip ERDOĞAN Başbakan Abdullah GÜL CUMHURBAŞKANI B. ARINÇ A. BABACAN B. ATALAY E. ĐŞLER Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı B. BOZDAĞ A. ĐSLAM M. ÇAVUŞOĞLU F. IŞIK Adalet Bakanı Aile ve Sosyal Politikalar Bakanı Avrupa Birliği Bakanı Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı F. ÇELĐK Đ. GÜLLÜCE A. DAVUTOĞLU N. ZEYBEKCĐ Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve Şehircilik Bakanı Dışişleri Bakanı Ekonomi Bakanı T. YILDIZ A. Ç. KILIÇ M. M. EKER H. YAZICI Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanı Gümrük ve Ticaret Bakanı E. ALA C. YILMAZ Ö. ÇELĐK M. ŞĐMŞEK Đçişleri Bakanı Kalkınma Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı Maliye Bakanı N. AVCI Đ. YILMAZ V. EROĞLU Millî Eğitim Bakanı Millî Savunma Bakanı Orman ve Su Đşleri Bakanı M. MÜEZZĐNOĞLU L. ELVAN Sağlık Bakanı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanı 1