2007-50 108 Seri Numaralý Kdv Genel Tebliði Sirküler Sirküler Numarasý : Elit - 2007/50 108 Seri Numaralý Kdv Genel Tebliði 108 seri numaralý KDV Genel Tebliði ile, katma deðer vergisi uygulamalarý konusunda açýklamalar yapýlmýþtýr (26.02.2008 tari Resmi Gazete). 1) Konaklama Tesislerinin Geceleme Ücretlerinde KDV:
2008/13234 sayýlý Kararname ile (08.02.2008 tarihli Resmi Gazete'de yayýnlanmýþtýr) katma deðer vergisi oranlarýnýn yer aldý 2007/13033 sayýlý Kararnameye "1618 sayýlý Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlýðýndan iþletme belgesi almýþ s acenteleri tarafýndan müþteriye aktarýlan geceleme hizmet tutarý ve bu hizmete iliþkin aracýlýk bedellerine de konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduðu oran uygulanýr." Hükmü eklenmiþtir. Bu düzenleme sonucunda, 09.02.2008 (bu tarih dahil) tarihinden itibaren, a) Geceleme hizmet bedelinin seyahat acentesi tarafýndan hizmeti fiilen alan kiþiye aktarýlmasýnda, aktarýlan geceleme hizmeti ve buna iliþkin komisyon toplamýna % 8 KDV oraný uygulanacaktýr. b) Acentenin geceleme hizmetine aracýlýk karþýlýðýnda konaklama tesisine fatura düzenlemesi halinde bu faturada gösterilen bedel üzerinden de % 8 KDV hesaplanacaktýr. c) Acentelerin müþteriye düzenlediði faturada yer alan toplam tutarýn, geceleme hizmeti ile buna iliþkin komisyon ücreti dýþýndaki kýsmýna genel oranda KDV uygulanacaktýr. d) Seyahat acenteleri, geceleme hizmeti vermeyip bu hizmete aracýlýk ettikleri için bu iþlemlerle ilgili olarak KDV Kanununun (29/2) maddesi kapsamýnda iade talebinde bulunamayacaklardýr. e) Seyahat acentelerinin müþteriye düzenledikleri geceleme hizmeti bedelinin de bulunduðu faturalarda, hizmetin satýn alýndýðý konaklama tesisinin acente adýna düzenlediði faturanýn tarih ve numarasýna atýfta bulunan bir açýklamanýn da yer alm uygulamasýna son verilmiþtir. Böylece 107 seri numaralý Genel Tebliðde yer alan, bu açýklamanýn yer almadýðý faturalarda, yansýtýlan geceleme hizmeti için indirimli oranda KDV uygulanmasýnýn mümkün olamayacaðýna iliþkin ifade de yürürlükten kald 2) Konaklama Tesislerinde Sunulan Yiyecek-Ýçecek Hizmetlerinde KDV: Teblið ile (107 seri numaralý KDV Genel Tebliði hükümleri doðrultusunda); a) Konaklama tesislerinin Kültür ve Turizm Bakanlýðý veya ilgili Belediyeye baþvurarak, bünyelerinde bulunan yiyecek ve içecek sunduklarý mekanlarýn niteliðine iliþkin bir yazý alarak baðlý olduklarý vergi dairesine ibraz edeceklerine iliþkin zorunluluk turizm iþletmesi belgesine sahip konaklama tesisleri için kaldýrýlmýþtýr. Bu tesislerin Kültür ve Turizm Bakanlýðý'na baþvurarak almalarýna gerek bulunmamaktadýr. b) Turizm iþletmesi belgesine sahip olmayan mükelleflerin, kendilerine ruhsat veren yerel yönetim biriminden alacaklarý yazýyý vergi dairesine ibraz etmelerine iliþkin zorunluluk ise devam etmektedir.
c) Tebliðde, konaklama tesislerinde verilen hizmetlerle ilgili olarak, 2007/13033 sayýlý Kararnamenin eki II sayýlý listenin B bölümünün 24 üncü sýrasýna göre kahvehane, kýr kahvesi, çay bahçesi, çay ocaðý, kýraathane, kafeterya, pastane, ayakta ye yenilen yerler, yemeði pakette satan veya diðer þekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçý ve benzeri yerlerde verilen hizmetlerde 1/1/2008 tarihinden itibaren % 8 KDV oraný uygulandýðý belirtilerek; i) Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinin bünyesindeki lokanta, restaurant, restaurante, alakart lokantasý, kahvaltý salonu, açýk yemek alaný, yemek terasý, kafeterya, snack bar, vitamin bar, pasta salonu, lobi gibi mekanlarda verilen hizmetlerde % 8 oranýnda KDV uygulanacaktýr. ii) Bu yerlerde alkollü içecek servisinin de bulunmasý halinde hizmetin alkollü içeceklere (Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayýlý listenin (A) cetvelinde yer alan, kolalý gazozlar dýþýndaki içecekler) iliþkin kýsmýna %18 KDV oraný uygulanacaktý iii) iþletmelerin, toplam hizmet bedeli içinde alkollü içeceklere iliþkin olan ve olmayan kýsmý hesaplayarak faturada ayrýca gösterecekleri ve alkollü içeceklere isabet eden kýsým üzerinden %18, diðer kýsým üzerinden %8 KDV hesaplayarak KDV tutarý ayrý ve toplam olarak faturada göstereceklerdir. iv) Konaklama tesislerinin bünyesinde yer alan ve yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan mekanlarda verilen hizmetlere ise genel vergi oran (%18) uygulanacaktýr. 3) Katma Deðer Vergisinde Tevkifat: a) (107) seri numaralý Genel Teblið ile tevkifat uygulamasý kapsamýna alýnmýþ olan; (1) Pamuk, (2) Tiftik, (3) Yün ve yapaðý ile (4) Ham post ve deri
teslimlerinde halen ½ olan tevkifat oraný, 27.02.2008 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere % 90 olarak yeniden belirlemiþtir. b) Maliye Bakanlýðý, Katma Deðer Vergisi Kanunu'nun 9 uncu maddesinin verdiði yetkiyi kullanarak, 27.02.2008 tarihinden itibaren, büyük ve küçükbaþ hayvan etlerinin tesliminde tevkifat yapýlmasýný ve tevkifat oranýnýn da ½ olmasýný kararlaþtýrmýþtýr. Satýcýlarýn büyük ve küçükbaþ hayvan etlerinin teslimi ile ilgili tevkifat uygulamasýndan doðan KDV alacaklar iadesinde, mal ihracýnda iade uygulamasýna iliþkin usul ve esaslar geçerli olacak, iade talebi bir dilekçe ile yapýlacak ve dilekçeye, tevkifata tabi ürünlerin satýþ faturalarýnýn dökümünü gösteren liste ve iade talebinin yapýldýðý döneme iliþkin indirilec eklenecektir. Ýade yapýlabilmesi için alýcýnýn bu tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV beyannamesini vergi dairesine vermiþ olmasý koþu aranacaktýr. c) KDVK'nun 17/1 inci maddesinde sayýlan kurum ve kuruluþlarýn (tarýmsal amaçlý kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlasý kamuya ait iþletmelerin ve özelleþtirme kapsamýndaki kuruluþlarýn bu bölümde belirtilen teslimlerinde tevk uygulanmayacaktýr. d) Diðer mükellefler tarafýndan yapýlacak teslimlerde de, faturada gösterilen iþlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sýnýrýnýn ( 2008 yýlý için 600 YTL) altýnda olmasý halinde tevkifat uygulanmayacaktýr. e) Büyük ve küçükbaþ hayvan etlerinin teslimi ile ilgili tevkifat uygulamasýnda, satýcýlar, tevkifat uygulanan satýþlarý ile s yaptýklarý alýcýlara ait bir listeyi izleyen ayýn 15 inci gününün mesai saati bitimine kadar baðlý olduklarý vergi dairesine verecekl f) Tevkifat uygulanan her satýþ faturasý itibariyle; i) Faturanýn tarih ve numarasý, ii) Tevkifat uygulanan malýn cinsi, miktarý, tutarý, iii) Teslimin tabi olduðu KDV oraný, toplam hesaplanan KDV tutarý, alýcý tarafýndan tevkif edilen ve satýcý tarafýndan bey edilecek KDV tutarlarý, iv) Alýcýnýn kimlik bilgileri ile baðlý olduðu vergi dairesi ve vergi kimlik numarasý,
Bir liste halinde düzenlenerek satýcý mükellefler tarafýndan doðruluðu imza ve kaþe tatbik edilmek suretiyle onaylanacak ve yukarýda belirtilen süre içinde vergi dairesine verilecektir. Belirtilen süre içinde bu listeyi vermeyen veya eksik veren satýcýlar, alýcýnýn tevkifat tutarýný beyan etmemesi veya beyan etmekle birlikte vergi dairesine ödememesi halinde Hazineye intikal etmeyen vergi tutarlarýnýn ödenmesinden alýcýlar ile birlikte müteselsilen sorumlu olacaklardýr. Saygýlarýmýzla, Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim Þirketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan