2.Bölüm. Bankaların Muhasebe Uygulamalarına Ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul Ve Esaslar. Yrd. Doç. Dr. Mine AKSOY

2.Bölüm Bankaların Muhasebe Uygulamalarına Ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul Ve Esaslar Yrd. Doç. Dr. Mine AKSOY

AMAÇLARIMIZ Bu bölümü tamamladıktan sonra; aşağıdaki bilgi ve becerilere sahip olabileceksiniz: Bankacılık faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, bankalarca düzenlenmesi gereken finansal tablo türleri ve finansal raporları bilmek. Bankacılık işlemlerine esas belgelerin saklanma kuralarını bilmek. ANAHTAR KAVRAMLAR Tek düzen hesap planı ve belge düzeni Finansal Tablolar Finansal Raporlar 1

2.1. Banka Muhasebesi Bankalar, gerçek ve tüzel kişilerin tasarruflarını toplayarak, bunları gelir getirici işlere kredi kullandırmak suretiyle kanalize eden, ticari ve bireysel ödemelere aracılık yapan, para nakli, çek ve senet tahsili, havale, EFT, emanet kabulü gibi çeşitli himetler gören ve bunlar karşılığında faiz, masraf, komisyon ve kambiyo geliri elde eden finansal aracılardır. Yürürlükteki Bankalar Kanunu na göre Türkiye de kurulacak bankaların anonim ortaklık olması gerekmektedir. Bu nedenle Türk Ticaret Kanunu nda anonim ortaklıklarla ilgili düzenlemeler bankalar için de geçerlidir. Dolayısıyla bir ihtisas dalı olarak Banka Muhasebesi nde sadece bankalara özgü olan ve bankacılık işlemleri olarak nitelendirebileceğimiz mali olayların muhasebeleştirilmesi ele alınır. Bankalara özgü olan bankacılık işlemleri aşağıdaki gibi sınıflandırılabilir 1 : 1. Kaynak sağlama işlemleri: Bankaların yabancı kaynak sağlamak için uyguladıkları mevduat kabulü, menkul kıymet çıkarılması gibi işlemler. 2. Kredi işlemleri: Bankaların sağladıkları öz ve yabancı kaynakları borç olarak vermesi işlemleri (nakdi kredi) ile müşterilerine itibarlarından yararlandırma imkanı tanıma(gayrinakdi krediler) biçimindeki işlemler. 3. Mali işlemler: Bankanın fiyat farklarından yararlanmak veya gelirinden yararlanmak üzere menkul kıymet alıp satmaları, kambiyo işlemleri yapmaları ve bu işlemleri müşterileri hesabına yapmaları, 4. Hizmet işlemleri: Bankaların, örgütlenme özellikleri, yurt içi ve yurt dışı muhabirlik ilişkileri, bilgi birikimleri ve teknik olanakları sayesinde müşterilerine sundukları;senet tahsili, menkul kıymet ihracına aracılık gibi hizmetler.. 1 Sevilengül(1999),s.26 2

2.2. Faaliyetlerin Muhasebeleştirilmesi, Finansal Tablolar ve Finansal Raporlar 2.2.1. Faaliyetlerin muhasebeleştirilmesi Bankaların, faaliyetlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu(BDDK) tarafından yayımlanan yönetmelikler ve 16/1/2005 tarihli ve 25702 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları Kurulunun 1 sıra Nolu Finansal Tabloların Hazırlanma ve Sunulma Esaslarına İlişkin Kavramsal Çerçeve Hakkında Tebliğ hükümleri çerçevesinde Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak muhasebeleştirmesi esastır 2. Tekdüzen hesap planı ve izahnamesi Bankalar, diğer işletmelerden farklı olarak kendileri için özel hazırlanmış bir tekdüzen hesap planı kullanmak zorundadırlar. Bu hesap planı ve ilgili izahnameleri BDDK tarafından düzenlenir. Muhasebe kayıtlarına esas olan belgeler Bankaların, müşterilerinden ve Resmî ya da özel kurum ve kuruluşlardan aldıkları mektup, telgraf, elektronik posta mesajı, ilam ve tebligatlar ile diğer yazıları ve Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelik uyarınca hazırlayacakları raporlar da dâhil olmak üzere, faaliyetleri ile ilgili belgelerin asıllarını veya mümkün olmadığı hâllerde sıhhatlerinden şüpheye mahal vermeyecek kopyalarını ve müşterilerine ve Resmî ya da özel kurum ve kuruluşlara yazdıkları yazıların makine ile alınmış, tarih ve numara sırası verilerek düzenlenecek suretlerini istenildiğinde ibraz edilebilecek şekilde nezdlerinde on yıl süreyle saklamaları zorunludur. Birinci fıkrada belirtilen belgelerin, oluşturulacak evrak kayıt sisteminde tarih, numara ve konusu belirtilmek suretiyle kaydının tutulması zorunludur. Bankalar, diğer kanunlar ile getirilen sınırlamalar saklı kalmak kaydıyla, yasal defterler dışındaki 2 BDDK, Bankaların muhasebe uygulamalarına ve belgelerin saklanmasına ilişkin usul ve esaslar hakkında Yönetmelik, 1 Kasım 2006 tarih ve 26333 sayılı Resmi Gazete. 3

belgeleri, Kurumca yapılacak denetimlerde veya istenmesi halinde ibraz edilebilecek şekilde mikrofilm, mikrofiş olarak veya elektronik, manyetik veya benzeri ortamlarda saklayabilirler. Banka Muhasebesinin Temel Denklemi İşletme içinde ve işletme dışında bulunan kişi ya da kuruluşlara bilgi akışını sağlayan muhasebe, işletmedeki her türlü parasal akışı kaydederken bir denge ve eşitlik içindedir. Bu eşitliğe "muhasebe temel denklemi" ya da "bilanço eşitliği" adı verilir.bu denklem aşağıdaki biçimlerde gösterilir: AKTİF = PASİF VARLIKLAR = KAYNAKLAR VARLIKLAR=YABANCI KAYNAKLAR+ÖZKAYNAKLAR VARLIKLAR=BORÇLAR+SERMAYE 4

2.2.2. Finansal tablolar Bankaların hazırlaması zorunlu olan finansal tablolar aşağıdaki gibidir: 3 -Bilanço(Nazım hesaplar ile birlikte), -Gelir tablosu (kâr ve zarar cetveli), -Özkaynaklarda muhasebeleştirilen gelir gider kalemlerine ilişkin tablo, -Özkaynak değişim tablosu, -Nakit akış tablosu -Kâr dağıtım tablosu Önemli muhasebe politikalarını özetleyen dipnotlar, Türkiye Muhasebe Standartlarında verilmesi öngörülen diğer açıklayıcı notlar ile finansal tablolarda yer alan bilgilere ilişkin açıklayıcı rapor ve tablolar, finansal tabloların ayrılmaz parçalarıdır. Yukarıda belirtilen altı zorunlu finansal tablonun hazırlanma ilkeleri sırasıyla aşağıda tanıtılmıştır: a) Bilanço Bilanço, bankanın belirli bir tarihteki iktisadi ve mali durumunu yansıtan, varlıklarını, borçlarını ve özkaynaklarını, aktif ve pasif hesaplar şeklinde gerçeğe uygun ve doğru bir biçimde gösteren tablodur. Bilançonun aktif bölümü paraya dönüşüm çabukluğuna, pasif bölümü ise ödeme çabukluğuna göre düzenlenir. Bilanço net değer esasına göre hazırlanır. Bu nedenle, bankanın aktif ve pasif yapısını düzenleyici nitelikteki hesaplar ilgili bulundukları kalemlerin altında birer indirim 3 BDDK, Bankaların muhasebe uygulamalarına ve belgelerin saklanmasına ilişkin usul ve esaslar hakkında Yönetmelik, 1 Kasım 2006 tarih ve 26333 sayılı Resmi Gazete. 5

kalemi olarak gösterilir. Bilançonun aktif ve pasif yapısını yansıtan hesaplar kendi aralarında mahsup edilemez. Borç bakiyesi veren hesapların bilançonun aktif bölümünde, alacak bakiyesi veren hesapların pasif bölümünde yer alması sağlanır. Varlıklar gelecekteki iktisadi faydaların kullanma hakkının bankaya ait olması ve güvenilir bir şekilde ölçülebilen değer veya maliyetinin bulunması durumunda bilançoda gösterilir. Tutarları kesin olarak saptanamayan alacaklar için herhangi bir tahakkuk işlemi yapılamaz. Bu tür alacaklar aktif kalemlere ilişkin açıklama ve dipnotlarda gösterilir. Yükümlülükler iktisadi faydaları içeren kaynakların banka dışına çıkmasına yol açacak bir edime sahip olunması ve bu edimin yerine getirilmesi için gerekli tutarın güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi durumunda bilançoda gösterilir. Tutarı kesin olarak saptanamayanlar veya ihtilafa konu olanlar da dahil olmak üzere, bankanın bilinen ve tutarı uygun olarak tahmin edilebilen bütün yabancı kaynakları tespit ve kayıt edilerek bilançoda gösterilmelidir. Bilanço dışı hesaplar, bankanın aktif ve pasifini birinci derecede ilgilendirmeyen, müşterilere sağlanan gayri nakdi krediler ile ileride borç veya alacak doğuracak hak ve yükümlülükleri, fer'i zilyetlik altındaki değerleri ve muhasebe disiplini altında takip edilmek istenen bilgileri izlemek amacıyla kullanılan bilanço dışı hesapları ifade eder. Bilanço dışı hesapların(nazım hesaplar) bakiyeleri, gerçek aktif ve pasif değer niteliği taşımadığından, bu gruptaki hesaplar bilanço ve gelir tablosu hesapları ile karşılaştırılmaz. 6

Tablo 1: Banka bilançosu örneği olarak incelenebilir. Tablo1: Banka bilançosu TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. BİLANÇOSU (FİNANSAL DURUM TABLOSU) BİN TÜRK LİRASI CARİ DÖNEM CARİ DÖNEM AKTİF KALEMLER (30/09/2012) PASİF KALEMLER (30/09/2012) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI 3,230,325 13,582,459 16,812,784 I. MEVDUAT 62,762,371 38,865,828 101,628,199 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KAR/ZARARA YANSITILAN FV (Net) 940,624 455,882 1,396,506 1.1.Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubunun Mevduatı 2,075,737 1,421,235 3,496,972 2.1.Alım Satım Amaçlı Finansal Varlıklar 940,624 455,882 1,396,506 1.2.Diğer 60,686,634 37,444,593 98,131,227 2.1.1.Devlet Borçlanma Senetleri 729,087 7,719 736,806 II. ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL BORÇLAR 349,052 346,029 695,081 2.1.2.Sermayede Payı Temsil Eden Menkul Değerler 59 0 59 III. ALINAN KREDİLER 918,127 10,175,276 11,093,403 2.1.3.Alım Satım Amaçlı Türev Finansal Varlıklar 211,168 448,163 659,331 IV. PARA PİYASALARINA BORÇLAR 11,141,758 3,855,276 14,997,034 2.1.4.Diğer Menkul Değerler 310 0 310 4.1.Bankalararası Para Piyasalarına Borçlar 0 0 0 2.2.Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar/Zarara Yansıtılan Olarak Sınıflandırılan FV 0 0 0 4.2.İMKB Takasbank Piyasasına Borçlar 0 0 0 2.2.1.Devlet Borçlanma Senetleri 0 0 0 4.3.Repo İşlemlerinden Sağlanan Fonlar 11,141,758 3,855,276 14,997,034 2.2.2.Sermayede Payı Temsil Eden Menkul Değerler 0 0 0 V. İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER (Net) 4,639,771 898,513 5,538,284 2.2.3.Krediler 0 0 0 5.1.Bonolar 3,460,006 0 3,460,006 2.2.4.Diğer Menkul Değerler 0 0 0 5.2.Varlığa Dayalı Menkul Kıymetler 0 0 0 III. BANKALAR 86,072 1,701,175 1,787,247 5.3.Tahviller 1,179,765 898,513 2,078,278 IV. PARA PİYASALARINDAN ALACAKLAR 0 0 0 VI. FONLAR 0 0 0 4.1.Bankalararası Para Piyasasından Alacaklar 0 0 0 6.1.Müstakriz Fonları 0 0 0 4.2.İMKB Takasbank Piyasasından Alacaklar 0 0 0 6.2.Diğer 0 0 0 4.3.Ters Repo İşlemlerinden Alacaklar 0 0 0 VII. MUHTELİF BORÇLAR 3,714,949 205,446 3,920,395 V. SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLAR (Net) 19,865,059 6,397,478 26,262,537 VIII. DİĞER YABANCI KAYNAKLAR 544,389 2,028,661 2,573,050 5.1.Sermayede Payı Temsil Eden Menkul Değerler 14,622 0 14,622 IX. FAKTORİNG BORÇLARI 0 0 0 5.2.Devlet Borçlanma Senetleri 19,831,084 5,075,217 24,906,301 X. KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 0 0 0 5.3.Diğer Menkul Değerler 19,353 1,322,261 1,341,614 10.1.Finansal Kiralama Borçları 0 1 1 VI. KREDİLER VE ALACAKLAR 65,550,318 32,982,763 98,533,081 10.2.Faaliyet Kiralaması Borçları 0 0 0 6.1.Krediler ve Alacaklar 65,202,677 32,982,763 98,185,440 10.3.Diğer 0 0 0 6.1.1.Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubuna Kullandırılan Krediler 249,357 647,663 897,020 10.4.Ertelenmiş Finansal Kiralama Giderleri ( - ) 0 1 1 6.1.2.Devlet Borçlanma Senetleri 0 0 0 XI. RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL BORÇLAR 0 0 0 6.1.3.Diğer 64,953,320 32,335,100 97,288,420 11.1.Gerçeğe Uygun Değer Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 6.2.Takipteki Krediler 2,069,194 51,558 2,120,752 11.2.Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 6.3.Özel Karşılıklar (-) 1,721,553 51,558 1,773,111 11.3.Yurtdışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 VII. FAKTORİNG ALACAKLARI 0 0 0 XII. KARŞILIKLAR 4,937,153 20,131 4,957,284 VIII. VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK YATIRIMLAR (Net) 10,821,169 8,395 10,829,564 12.1.Genel Karşılıklar 1,468,798 0 1,468,798 8.1.Devlet Borçlanma Senetleri 10,814,184 0 10,814,184 12.2.Yeniden Yapılanma Karşılığı 0 0 0 8.2.Diğer Menkul Değerler 6,985 8,395 15,380 12.3.Çalışan Hakları Karşılığı 286,204 0 286,204 IX. İŞTİRAKLER (Net) 743,915 0 743,915 12.4.Sigorta Teknik Karşılıkları (Net) 0 0 0 9.1.Özkaynak Yöntemine Göre Muhasebeleştirilenler 0 0 0 12.5.Diğer Karşılıklar 3,182,151 20,131 3,202,282 9.2.Konsolide Edilmeyenler 743,915 0 743,915 XIII. VERGİ BORCU 518,474 247 518,721 9.2.1.Mali İştirakler 85,295 0 85,295 13.1.Cari Vergi Borcu 518,474 247 518,721 9.2.2.Mali Olmayan İştirakler 658,620 0 658,620 13.2.Ertelenmiş Vergi Borcu 0 0 0 XIV. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN X. BAĞLI ORTAKLIKLAR (Net) 6,079,974 276,802 6,356,776 FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI (Net) 0 0 0 10.1.Konsolide Edilmeyen Mali Ortaklıklar 2,941,793 276,802 3,218,595 14.1.Satış Amaçlı 0 0 0 10.2.Konsolide Edilmeyen Mali Olmayan Ortaklıklar 3,138,181 0 3,138,181 14.2.Durdurulan Faaliyetlere İlişkin 0 0 0 XI. BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR (İŞ ORTAKLIKLARI) (Net) 0 0 0 XV. SERMAYE BENZERİ KREDİLER 0 0 0 11.1.Özkaynak Yöntemine Göre Muhasebeleştirilenler 0 0 0 XVI. ÖZKAYNAKLAR 20,463,162 462,185 20,925,347 11.2.Konsolide Edilmeyenler 0 0 0 16.1.Ödenmiş Sermaye 4,500,000 0 4,500,000 11.2.1.Mali Ortaklıklar 0 0 0 16.2.Sermaye Yedekleri 4,059,364 462,185 4,521,549 11.2.2.Mali Olmayan Ortaklıklar 0 0 0 16.2.1.Hisse Senedi İhraç Primleri 3,694 0 3,694 XII. KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR 0 0 0 16.2.2.Hisse Senedi İptal Kârları 0 0 0 12.1.Finansal Kiralama Alacakları 0 0 0 16.2.3.Menkul Değerler Değerleme Farkları 2,413,040 462,185 2,875,225 12.2.Faaliyet Kiralaması Alacakları 0 0 0 16.2.4.Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Farkları 0 0 0 12.3.Diğer 0 0 0 16.2.5.Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Farkları 0 0 0 12.4.Kazanılmamış Gelirler ( - ) 0 0 0 16.2.6.Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Yeniden Değerleme Farkları 0 0 0 16.2.7.İştirakler, Bağlı Ort. ve Birlikte Kontrol Edilen Ort. (İş Ort.) XIII. RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR 0 0 0 Bedelsiz Hisse Senetleri 26,692 0 26,692 13.1.Gerçeğe Uygun Değer Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 16.2.8.Riskten Korunma Fonları (Etkin kısım) 0 0 0 16.2.9.Satış Amaçlı Elde Tutulan ve Durdurulan Faaliyetlere İlişkin 13.2.Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 Duran Varlıkların Birikmiş Değerleme Farkları 0 0 0 13.3.Yurtdışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlılar 0 0 0 16.2.10.Diğer Sermaye Yedekleri 1,615,938 0 1,615,938 XIV. MADDİ DURAN VARLIKLAR (Net) 1,796,445 2,666 1,799,111 16.3.Kâr Yedekleri 9,558,399 0 9,558,399 XV. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR (Net) 65,123 0 65,123 16.3.1.Yasal Yedekler 1,816,495 0 1,816,495 15.1.Şerefiye 0 0 0 16.3.2.Statü Yedekleri 0 0 0 15.2.Diğer 65,123 0 65,123 16.3.3.Olağanüstü Yedekler 7,754,686 0 7,754,686 XVI.YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER (Net) 0 0 0 16.3.4.Diğer Kâr Yedekleri -12,782 0-12,782 XVII. VERGİ VARLIĞI 586,897 0 586,897 16.4.Kâr veya Zarar 2,345,399 0 2,345,399 17.1.Cari Vergi Varlığı 0 0 0 16.4.1.Geçmiş Yıllar Kâr/Zararı 0 0 0 17.2.Ertelenmiş Vergi Varlığı 586,897 0 586,897 16.4.2.Dönem Net Kâr/Zararı 2,345,399 0 2,345,399 XVIII. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR (Net) 72,319 0 72,319 18.1.Satış Amaçlı 72,319 0 72,319 18.2.Durdurulan Faaliyetlere İlişkin 0 0 0 XIX. DİĞER AKTİFLER 938,071 662,867 1,600,938 AKTİF TOPLAMI 110,776,311 56,070,487 166,846,798 PASİF TOPLAMI 109,989,206 56,857,592 166,846,798 Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 7

b) Gelir tablosu Gelir tablosu, bankanın belirli bir hesap döneminde elde ettiği tüm hasılat ve gelirler ile katlandığı tüm maliyet ve giderleri sınıflandırılmış olarak gösteren ve dönem faaliyet sonuçlarını kâr veya zarar olarak özetleyen tablodur. Bütün gelir ve giderler, tahakkuk tarihleri itibarıyla kayda alınır ve tahakkuk ettikleri hesap dönemine ait gelir tablosunda gösterilir. Bütün gelirler ve giderler, kaynakları itibarıyla sınıflandırılır, her gelir grubu ilgili olduğu gider grubu ile karşılaştırılır ve gayrisafi tutarları üzerinden gösterilir. Bir gelir kalemi, tamamen veya kısmen bir gider kalemiyle netleştirilmek suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz. Gelirler, varlıklardaki artışa veya yükümlülüklerdeki azalışa bağlı olarak elde edilebilir iktisadi faydalarda güvenilir bir şekilde ölçülebilen bir artış olduğunda, gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Gelirlerin kayda alınması, varlıklardaki artış veya yükümlülüklerdeki azalışlarla eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. Giderler, varlıklardaki azalış veya yükümlülüklerdeki artışa bağlı olarak elde edilebilir iktisadi faydalarda güvenilir bir şekilde ölçülebilen bir azalış olduğunda, gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Giderlerin muhasebeleştirilmesi, yükümlülüklerdeki artış veya varlıklardaki azalışlarla eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. Gerçekleşmemiş gelir ve kârlar, gerçekleşmiş gibi veya gerçekleşenler gerçek tutarından fazla veya az gösterilemez. Belirli bir dönem veya dönemlerin, gerçeğe uygun faaliyet sonuçlarını göstermek için, ilgili dönem veya dönemlerin başında veya sonunda doğru hesap kesimi ve mutabakatı işlemleri yapılmalıdır. Tablo 2: Banka gelir tablosu örneği olarka incelenebilir. 8

Tablo 2: Banka gelir tablosu TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. GELİR TABLOSU BİN TÜRK LİRASI GELİR VE GİDER KALEMLERİ CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM (01/01/2012-30/09/2012) (01/01/2011-30/09/2011) I. FAİZ GELİRLERİ 10,072,450 7,795,091 1.1.Kredilerden Alınan Faizler 7,186,071 5,062,226 1.2.Zorunlu Karşılıklardan Alınan Faizler 0 0 1.3.Bankalardan Alınan Faizler 9,703 13,732 1.4.Para Piyasası İşlemlerinden Alınan Faizler 295 44 1.5.Menkul Değerlerden Alınan Faizler 2,840,117 2,700,468 1.5.1.Alım Satım Amaçlı Finansal Varlıklardan 39,189 21,295 1.5.2.Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr/Zarara Yansıtılan Olarak Sınıflandırılan 0 0 1.5.3.Satılmaya Hazır Finansal Varlıklardan 1,598,315 1,469,207 1.5.4.Vadeye Kadar Elde Tutulacak Yatırımlardan 1,202,613 1,209,966 1.6.Finansal Kiralama Gelirleri 0 0 1.7.Diğer Faiz Gelirleri 36,264 18,621 II. FAİZ GİDERLERİ 5,816,790 4,548,156 2.1.Mevduata Verilen Faizler 4,232,739 3,691,473 2.2.Kullanılan Kredilere Verilen Faizler 185,011 166,245 2.3.Para Piyasası İşlemlerine Verilen Faizler 1,028,145 534,863 2.4.İhraç Edilen Menkul Kıymetlere Verilen Faizler 309,673 134,748 2.5.Diğer Faiz Giderleri 61,222 20,827 III. NET FAİZ GELİRİ/GİDERİ (I - II) 4,255,660 3,246,935 IV. NET ÜCRET VE KOMİSYON GELİRLERİ/GİDERLERİ 1,205,209 1,025,512 4.1.Alınan Ücret ve Komisyonlar 1,362,857 1,143,610 4.1.1.Gayri Nakdi Kredilerden 134,417 93,552 4.1.2.Diğer 1,228,440 1,050,058 4.2.Verilen Ücret ve Komisyonlar 157,648 118,098 4.2.1.Gayri Nakdi Kredilere 771 651 4.2.2.Diğer 156,877 117,447 V. TEMETTÜ GELİRLERİ 417,703 555,702 VI. TİCARİ KÂR / ZARAR (Net) 263,924 27,535 6.1.Sermaye Piyasası İşlemleri Kârı/Zararı 300,188 112,693 6.2.Türev Finansal İşlemlerden Kâr/Zarar -418,762 264,293 6.3.Kambiyo İşlemleri Kârı/Zararı 382,498-349,451 VII. DİĞER FAALİYET GELİRLERİ 819,207 966,489 VIII. FAALİYET GELİRLERİ/GİDERLERİ TOPLAMI (III+IV+V+VI+VII) 6,961,703 5,822,173 IX. KREDİ VE DİĞER ALACAKLAR DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) 971,751 1,034,125 X. DİĞER FALİYET GİDERLERİ (-) 3,099,770 2,588,674 XI. NET FAALİYET KÂRI/ZARARI (VIII-IX-X) 2,890,182 2,199,374 XII. BİRLEŞME İŞLEMİ SONRASINDA GELİR OLARAK KAYDEDİLEN FAZLALIK TUTARI 0 0 XIII. ÖZKAYNAK YÖNTEMİ UYGULANAN ORTAKLIKLARDAN KÂR/ZARAR 0 0 XIV. NET PARASAL POZİSYON KÂRI/ZARARI 0 0 XV. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ K/Z (XI+XII+XIII+XIV 2,890,182 2,199,374 XVI. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ KARŞILIĞI (±) -544,783-396,068 16.1.Cari Vergi Karşılığı -765,466-110,982 16.2.Ertelenmiş Vergi Karşılığı 220,683-285,086 XVII. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM NET K/Z (XV±XVI) 2,345,399 1,803,306 XVIII. DURDURULAN FAALİYETLERDEN GELİRLER 0 0 18.1.Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlık Gelirleri 0 0 18.2.İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ort.) Satış Karları 0 0 18.3.Diğer Durdurulan Faaliyet Gelirleri 0 0 XIX.DURDURULAN FAALİYETLERDEN GİDERLER (-) 0 0 19.1.Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlık Giderleri 0 0 19.2.İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ort.) Satış Zararları 0 0 19.3.Diğer Durdurulan Faaliyet Giderleri 0 0 XX. DURDURULAN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ K/Z (XVIII-XIX) 0 0 XXI. DURDURULAN FAALİYETLER VERGİ KARŞILIĞI (±) 0 0 21.1.Cari Vergi Karşılığı 0 0 21.2.Ertelenmiş Vergi Karşılığı 0 0 XXII. DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM NET K/Z (XX±XXI) 0 0 XXIII. NET DÖNEM KÂRI/ZARARI (XVII+XXII) 2,345,399 1,803,306 Hisse Başına Kâr / Zarar 0.02085 0.01603 Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 9

c) Özkaynaklarda muhasebeleştirilen gelir gider kalemlerine ilişkin tablo Türkiye Muhasebe Standartları uyarınca kâr ya da zararla ilişkilendirilmeyen, yeniden sınıflandırma düzeltmeleri de dahil olmak üzere özkaynaklar altında sınıflandırılan gelir ya da gider kalemlerini gösteren tablodur. Tablo 3: Özkaynaklarda muhasebeleştirilen gelir gider kalemlerine ilişkin tablo TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. ÖZKAYNAKLARDA MUHASEBELEŞTİRİLEN GELİR- GİDER KALEMLERİNE İLİŞKİN TABLO BİN TÜRK LİRASI ÖZKAYNAKLARDA MUHASEBELEŞTİRİLEN GELİR GİDER KALEMLERİ CARİ DÖNEM (01/01/2012-30/09/2012) I. MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARINA SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLARDAN EKLENEN 1,058,417 II. MADDİ DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 0 III. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 0 IV. YABANCI PARA İŞLEMLER İÇİN KUR ÇEVRİM FARKLARI -102,549 V. NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN KÂR/ZARAR (Gerçeğe Uygun Değer Değişikliklerinin Etkin Kısmı) 0 VI. YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN KÂR/ZARAR (Gerçeğe Uygun Değer Değişikliklerinin Etkin Kısmı) 0 VII. MUHASEBE POLİTİKASINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER İLE HATALARIN DÜZELTİLMESİNİN ETKİSİ 0 VIII. TMS UYARINCA ÖZKAYNAKLARDA MUHASEBELEŞTİRİLEN DİĞER GELİR GİDER UNSURLARI 458,751 IX. DEĞERLEME FARKLARINA AİT ERTELENMİŞ VERGİ -122,399 X. DOĞRUDAN ÖZKAYNAK ALTINDA MUHASEBELEŞTİRİLEN NET GELİR/GİDER (I+II+ +IX) 1,292,220 XI. DÖNEM KÂRI/ZARARI 2,345,399 11.1.Menkul Değerlerin Gerçeğe Uygun Değerindeki Net Değişme (Kar-Zarara Transfer) -98,961 11.2.Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlı Türev Finansal Varlıklardan Yeniden Sınıflandırılan ve Gelir Tablosunda Gösterilen Kısım 0 11.3.Yurtdışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlı Yeniden Sınıflandırılan ve Gelir Tablosunda Gösterilen Kısım 0 11.4.Diğer 2,444,360 XII. DÖNEME İLİŞKİN MUHASEBELEŞTİRİLEN TOPLAM KÂR/ZARAR (X±XI) 3,637,619 Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 10

d) Nakit akış tablosu Nakit akış tablosu, belirli bir muhasebe döneminde bankaların nakit ve nakit benzeri varlıklarında meydana gelen değişiklikleri ifade eden nakit akışlarını (nakit tahsilat ve ödemelerini), kaynakları ve kullanım yerleri bakımından bankacılık faaliyetleri, yatırım faaliyetleri ve finansman faaliyetleri itibarıyla sınıflandırarak gösteren tablodur. Nakit akış tablosu, bankanın nakit ve nakde eşdeğer varlık yaratma kabiliyetinin, bunların tutarının, zamanlamasının ve kesinliğinin değerlendirilmesine yönelik finansal bilgileri içerir ve bu tablonun düzenlenmesinde nakit esası benimsenir. Tablo 4: Nakit akış tablosu TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. NAKİT AKIŞ TABLOSU BİN TÜRK LİRASI CARİ DÖNEM (30/09/2012) A. BANKACILIK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI 1.1. Bankacılık Faaliyet Konusu Aktif ve Pasiflerdeki Değişim Öncesi Faaliyet Kârı (+) 8,039,574 1.1.1.Alınan Faizler (+) 9,992,366 1.1.2.Ödenen Faizler (-) 5,639,027 1.1.3.Alınan Temettüler (+) 145,842 1.1.4.Alınan Ücret ve Komisyonlar (+) 1,362,857 1.1.5.Elde Edilen Diğer Kazançlar (+) 673,251 1.1.6.Zarar Olarak Muhasebeleştirilen Donuk Alacaklardan Tahsilatlar (+) 407,392 1.1.7.Personele ve Hizmet Tedarik Edenlere Yapılan Nakit Ödemeler (-) 2,309,070 1.1.8.Ödenen Vergiler (-) 705,998 1.1.9.Diğer (+/-) 4,111,961 1.2. Bankacılık Faaliyetleri Konusu Aktif ve Pasiflerdeki Değişim -16,376,154 1.2.1.Alım Satım Amaçlı Finansal Varlıklarda Net Artış/Azalış (+/-) -69,946 1.2.2.Gerçeğe Uygun Değer Farkı K/Z'a Yansıtılan Olarak Sınıflandırılan FV'larda Net (Artış) Azal 0 1.2.3.Bankalar Hesabındaki Net Artış/Azalış (+/-) -4,925,354 1.2.4.Kredilerdeki Net Artış/Azalış (+/-) -8,869,672 1.2.5.Diğer Aktiflerde Net Artış/Azalış (+/-) 37,531 1.2.6.Bankaların Mevduatlarında Net Artış (Azalış) (+/-) 849,303 1.2.7.Diğer Mevduatlarda Net Artış (Azalış) (+/-) 1,023,182 1.2.8.Alınan Kredilerdeki Net Artış (Azalış) (+/-) -572,993 1.2.9.Vadesi Gelmiş Borçlarda Net Artış (Azalış) (+/-) 0 1.2.10.Diğer Borçlarda Net Artış (Azalış) (+/-) -3,848,205 I. Bankacılık Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akımı (+/-) -8,336,580 B. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI II. Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akımı (+/-) 5,210,396 2.1.İktisap Edilen İştirakler, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları) (-) 95,062 2.2.Elden Çıkarılan İştirakler, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları) (+ 0 2.3.Satın Alınan Menkuller ve Gayrimenkuller (-) 137,164 2.4.Elden Çıkarılan Menkul ve Gayrimenkuller (+) 160,903 2.5.Elde Edilen Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar (-) 10,697,180 2.6.Elden Çıkarılan Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar (+) 13,656,064 2.7.Satın Alınan Yatırım Amaçlı Menkul Değerler (-) 14,611 2.8.Satılan Yatırım Amaçlı Menkul Değerler (+) 2,387,875 2.9.Diğer (+/-) -50,429 C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI III. Finansman Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit (+/-) 912,523 3.1.Krediler ve İhraç Edilen Menkul Değerlerden Sağlanan Nakit (+) 5,696,171 3.2.Krediler ve İhraç Edilen Menkul Değerlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışı (-) 4,150,000 3.3.İhraç Edilen Sermaye Araçları (+) 0 3.4.Temettü Ödemeleri (-) 633,636 3.5.Finansal Kiralamaya İlişkin Ödemeler (-) 12 3.6.Diğer (+/-) 0 IV.Döviz Kurundaki Değişimin Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar Üzerindeki Etkisi (+/-) -145,126 V. Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklardaki Net Artış (I+II+III+IV) -2,358,787 VI. Dönem Başındaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar (+) 9,099,323 VII. Dönem Sonundaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar (V+VI) 6,740,536 Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 11

e) Özkaynak değişim tablosu Özkaynak değişim tablosu, ana ve katkı sermaye kalemlerinin her birinin dönem başı bakiyesini, dönem içinde söz konusu kalemlerde meydana gelen artışları veya azalışları ve dönem sonu kalanını ayrı ayrı gösterecek biçimde düzenlenir. Karşılaştırılabilirliği sağlamak bakımından, cari dönem hareketlerinin yanı sıra önceki dönem hareketleri ayrı bir bölüm şeklinde gösterilir. Tablo 5: Özkaynak değişim tablosu TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU BİN TÜRK LİRASI ÖZKAYNAK KALEMLERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER Dipnot Ödenmiş Ödenmiş Sermaye Hisse Senedi Hisse Senedi Yasal Yedek Statü Olağanüstü Diğer Dönem Net Geçmiş DönemMenkul Değer. Maddi ve Maddi Olm.Ortaklıklardan Bedelsiz Riskten Korunma Satış A./Durdurulan F. Toplam Sermaye Enf.Düzeltme Farkı İhraç Primleri İptal Kârları Akçeler Yedekleri Yedek Akçe Yedekler Kârı / (Zararı) Kârı / (Zararı) Değerleme Fark Duran Varlık YDF Hisse Senetleri Fonları İlişkin Dur. V. Bir. Değ. F. Özkaynak CARİ DÖNEM (30/09/2012) I. Önceki Dönem Sonu Bakiyesi 4,500,000 1,615,938 3,694 0 1,646,564 0 5,890,766 89,767 0 2,667,487 1,480,456 0 26,692 0 0 17,921,364 Dönem İçindeki Değişimler II. Birleşmeden Kaynaklanan Artış/Azalış 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 III. Menkul Değerler Değerleme Farkları 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,394,769 0 0 0 0 1,394,769 IV. Riskten Korunma Fonları (Etkin kısım) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4.1.Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlı 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4.2.Yurtdışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlı 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 V. Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Farkları 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 VI. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Farkları 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 VII. İştirakler, Bağlı Ort. ve Birlikte Kontrol Edilen Ort. (İş Ort.) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Bedelsiz HS VIII. Kur Farkları 0 0 0 0 0 0 0-102,549 0 0 0 0 0 0 0-102,549 IX. Varlıkların Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Değişiklik 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 X. Varlıkların Yeniden Sınıflandırılmasından Kaynaklanan 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XI. İştirak Özkaynağındaki Değişikliklerin Banka Özkaynağına 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XII. Sermaye Artırımı 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.1.Nakden 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.2.İç Kaynaklardan 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XIII. Hisse Senedi İhraç Primi 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XIV. Hisse Senedi İptal Karları 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XV. Ödenmiş Sermaye Enflasyon Düzeltme Farkı 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XVI. Diğer 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XVII. Dönem Net Kârı veya Zararı 0 0 0 0 0 0 0 0 2,345,399 0 0 0 0 0 0 2,345,399 XVIII. Kâr Dağıtımı 0 0 0 0 169,931 0 1,863,920 0 0-2,667,487 0 0 0 0 0-633,636 18.1.Dağıtılan Temettü 0 0 0 0 0 0 0 0 0-633,636 0 0 0 0 0-633,636 18.2.Yedeklere Aktarılan Tutarlar 0 0 0 0 169,931 0 1,863,920 0 0-2,033,851 0 0 0 0 0 0 18.3.Diğer 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Dönem Sonu Bakiyesi (I+II+III+...+XVI+XVII+XVIII) 4,500,000 1,615,938 3,694 0 1,816,495 0 7,754,686-12,782 2,345,399 0 2,875,225 0 26,692 0 0 20,925,347 Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 12

f) Kar dağıtım tablosu: Kâr Dağıtım Tablosu bankanın dönem kârının dağıtım biçimini gösteren tablodur. Bu tablo, özellikle sermaye şirketlerinde dönem kârından ödenecek vergilerin, ayrılacak yedeklerin ve ortaklara dağıtılacak kâr paylarının açıkça görülmesi için düzenlenir. Ayrıca bu tablo yardımıyla şirketlerin hisse başına düşen kârları ve hisse başına düşen temettü tutarları hesaplanmış olur. Tablo 6: Kar dağıtım tablosu KÂR DAĞITIM TABLOSU BİN TÜRK LİRASI CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM (30/09/2012) ( 30/09/2011) I.DÖNEM KÂRININ DAĞITIMI 1.1.DÖNEM KÂRI 1.2.ÖDENECEK VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER(-) 0 0 1.2.1.Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) 1.2.2.Gelir Vergisi Kesintisi 1.2.3.Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler A. NET DÖNEM KÂRI (1.1-1.2) 0 0 1.3.GEÇMİŞ DÖNEMLER ZARARI (-) 1.4.BİRİNCİ TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 1.5.BANKADA BIRAKILMASI VE TASAR. ZORUNLU YASAL FONLAR (-) B. DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KÂRI [(A-(1.3+1.4+1.5)] 0 0 1.6.ORTAKLARA BİRİNCİ TEMETTÜ (-) 0 0 1.6.1.Hisse Senedi Sahiplerine 1.6.2.İmtiyazlı Hisse Senedi Sahiplerine 1.6.3.Katılma İntifa Senetlerine 1.6.4.Kâra İştirakli Tahvillere 1.6.5.Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi Sahiplerine 1.7.PERSONELE TEMETTÜ (-) 1.8.YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-) 1.9.ORTAKLARA İKİNCİ TEMETTÜ (-) 0 0 1.9.1.Hisse Senedi Sahiplerine 1.9.2.İmtiyazlı Hisse Senedi Sahiplerine 1.9.3.Katılma İntifa Senetlerine 1.9.4.Kâra İştirakli Tahvillere 1.9.5.Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi Sahiplerine 1.10.İKİNCİ TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 1.11.STATÜ YEDEKLERİ (-) 1.12.OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 1.13.DİĞER YEDEKLER 1.14.ÖZEL FONLAR II. YEDEKLERDEN DAĞITIM 2.1.DAĞITILAN YEDEKLER 2.2.İKİNCİ TERTİP YASAL YEDEKLER (-) 2.3.ORTAKLARA PAY (-) 0 0 2.3.1.Hisse Senedi Sahiplerine 2.3.2.İmtiyazlı Hisse Senedi Sahiplerine 2.3.3.Katılma İntifa Senetlerine 2.3.4.Kâra İştirakli Tahvillere 2.3.5.Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi Sahiplerine 2.4.PERSONELE PAY (-) 2.5.YÖNETİM KURULUNA PAY (-) III. HİSSE BAŞINA KÂR 3.1.HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE 3.2.HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % ) 3.3.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE 3.4.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % ) IV. HİSSE BAŞINA TEMETTÜ 4.1.HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE 4.2.HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % ) 4.3.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE 4.4.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE ( % ) Kaynak: Türkiye Bankalar Birliği, http://www.tbb.org.tr/tr/banka-ve-sektor-bilgileri/istatistikiraporlar/eylul--2012---finansal-tablolar---konsolide-olmayan-(solo-banka)/1203 13

2.2.3. Finansal raporlar Bankalar, her üç ayda bir finansal raporlar yayımlamak zorundadırlar. Bu raporlardan yılın sonunda yayımlanan rapor diğer üç rapora göre daha geniş kapsamlıdır. Yıl sonu finansal raporu: Bankalar tarafından ilgili yönetmelik ve tebliğlerde belirtilen biçim ve içerikte hazırlanan yıl sonuna ilişkin finansal tablolar, bağımsız denetim raporu ve bunların ekinde yer alacak BDDK tarafından açıklanması gerekli görülen ilave bilgiler yıl sonu finansal raporunu oluşturur. Ara dönem finansal raporu: Kâr dağıtım tablosu hariç olmak üzere ilgili ara döneme ilişkin finansal tablolar, bağımsız denetim raporu ve bunların ekinde yer alacak banka yönetim kurulu başkanı ve genel müdürünün ara dönem faaliyetlerine ilişkin değerlendirmelerini içerecek ara dönem faaliyet raporu ile BDDK tarafından açıklanması gerekli görülen ilave bilgiler ara dönem finansal raporunu oluşturur 4. Bağımsız denetim zorunluluğu Bankaların her üç ayda bir BDDK tarafından yetkilendirilmiş bağımsız dış denetim şirketlerinden birisi tarafından denetlenmesi zorunludur. Bankacılık sektöründe şeffaflığın sağlanabilmesi ve reel sektörün canlandırılması için destek verilmesi çalışmalarında gerekli sermaye yeterliliği oranının doğru bir şekilde tespit edilebilmesi, ancak gerçek ve güvenilir bilgi üreten bir sistemde mümkün olabilmektedir. Bu konuda bağımsız denetim müessesesi çok önemli bir işleve sahip olmakta ve sağlıklı yürütülen denetim süreç ve/veya süreçleri sonucunda banka mali tablolarının şeffaflığı ve güvenilirliği sağlanabilmektedir. 4 BDDK, Bankaların muhasebe uygulamalarına ve belgelerin saklanmasına ilişkin usul ve esaslar hakkında Yönetmelik, 1 Kasım 2006 tarih ve 26333 sayılı Resmi Gazete. 14

KAYNAKÇA 1. SEVİLENGÜL, Orhan, Banka Muhasebesi, Gazi Büro Kitabevi 2. Baskı Ankara 1999. 2. BDDK, Bankaların muhasebe uygulamalarına ve belgelerin saklanmasına ilişkin usul ve esaslar hakkında yönetmelik, 1 Kasım 2006 tarih ve 26333 sayılı Resmi Gazete. 15

ÇALIŞMA SORULARI 1. Bankanın belli bir tarihteki finansal durumunu varlık ve kaynak dağılımı olarak gösteren tablo hangisidir? a. Gelir tablosu b.mizan c. Nakit akım tablosu d.bilanço 2. Bankaların fon kaynakları bilançonun hangi kısmında gösterilmektedir? a. Üst kısmında b. Aktif kısmında c. Sol kısmında d. Pasif kısmında 3. Banka muhasebesinin temel denklemi hangi seçenekte yanlış ifade edilmiştir.. a. AKTİF = PASİF b.varliklar = KAYNAKLAR c.varliklar=yabanci KAYNAKLAR+ÖZKAYNAKLAR d. VARLIKLAR+SERMAYE=BORÇLAR 16

4. Hangi kalem banka bilançosunun aktifinde bulunmaz? a. Özel Karşılıklar b. Mevduat c. Maddi duran varlıklar d. Finansal varlıklar 5. Hangi kalem banka bilançosunun pasifinde bulunmaz? a. Vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar b. Finansal kiralama borçları c. Fonlar d. Muhtelif boçlar 6. bankanın belirli bir tarihteki iktisadi ve mali durumunu yansıtan, varlıklarını, borçlarını ve özkaynaklarını, aktif ve pasif hesaplar şeklinde gerçeğe uygun ve doğru bir biçimde gösteren tablodur. a. Kar dağıtım tablosu b. Bilanço c. Fonlar d. Muhtelif boçlar 17

7.. aktif bölümü paraya dönüşüm çabukluğuna,. pasif bölümü ise ödeme çabukluğuna göre düzenlenir. a. Bilançonun-gelir tablosunun b. Nakit akım tablosunun-gelir tablosunun c. Özkaynak değişim tablosunun-özkaynak değişim tablosunun d. Bilançonun -bilançonun 8. Aşağıdakilerden hangisi yanlıştır a. Bilanço net değer esasına göre hazırlanır. b. Bankanın aktif ve pasif yapısını düzenleyici nitelikteki hesaplar ilgili bulundukları kalemlerin altında birer indirim kalemi olarak gösterilir. c. Bilançonun aktif ve pasif yapısını yansıtan hesaplar kendi aralarında mahsup edilebilirler. d. Borç bakiyesi veren hesapların bilançonun aktif bölümünde, alacak bakiyesi veren hesapların pasif bölümünde yer alması sağlanır. 9. Bankanın belirli bir hesap döneminde elde ettiği tüm hasılat ve gelirler ile katlandığı tüm maliyet ve giderleri sınıflandırılmış olarak gösteren ve dönem faaliyet sonuçlarını kâr veya zarar olarak özetleyen tablo aşağıdakilerden hangisidir. a. Bilanço b. Kar dağıtım tablosu c. Fon akım tablosu d. Gelir tablosu 18

10. Gelir tablosu ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur. a. Bütün gelir ve giderler, tahakkuk tarihleri itibarıyla kayda alınır ve tahakkuk ettikleri hesap dönemine ait gelir tablosunda gösterilir. b. Gelir ve giderler likit olandan olmayana doğru sınıflandırılır. c. Gelir ve giderler netleştirilerek gösterilir. d. Gelirler ve giderler oluştukları dönemden sonraki bir dönemde de kayda alınabilirler. 11. Gelir tablosu ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır. a. Bütün gelirler ve giderler, kaynakları itibarıyla sınıflandırılır, her gelir grubu ilgili olduğu gider grubu ile karşılaştırılır ve gayrisafi tutarları üzerinden gösterilir. Bir gelir kalemi, tamamen veya kısmen bir gider kalemiyle netleştirilmek suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz. b. Gelirlerin kayda alınması, varlıklardaki artış veya yükümlülüklerdeki azalışlarla eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. c. Giderlerin muhasebeleştirilmesi, yükümlülüklerdeki artış veya varlıklardaki azalışlarla eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. d. Gerçekleşmemiş gelir ve kârlar, gerçekleşmiş gibi veya gerçekleşenler gerçek tutarından fazla veya az gösterilebilirler. 19

12. Aşağıdakilerden hangisi veya hangileri bankacılık işlemleri olarak sınıflandırılabilecek türden işlemlerdir. I.Kredi işlemleri II. Kaynak sağlama işlemleri III.Mali işlemler IV.Hizmet işlemleri a. Yalnız I b.i ve III c.i,ii,iii,iv d.ii ve IV 13. Bankalar faaliyetlerini muhasebeleştiriken aşağıdakilerden hangisini dikkate almak zorunda değillerdir. a. BDDK yönetmelik ve tebliğleri b. Türkiye Muhasebe Standartları c. Tekdüzen hesap planı d. TURMOB yönetmelik ve tebliğleri 14. Aşağıdakilerden hangisi bankaların hazırlamak zorunda olduğu finansal tablolardan birisi değildir? a. Fon akım tablosu b. Bilanço c. Gelir tablosu d. Nakit akım tablosu 20

15. Aşağıdakilerden hangisi bankaların ara dönemlerde hazırlamak zorunda olduğu finansal tablolardan birisi değildir? a. Özkaynak değişim tablosu b. Gelir tablosu c. Nakit akım tablosu d. Kar dağıtım tablosu 16. Aşağıdakilerden hangisi kamuya açıklanacak finansal raporların sıklığı açısından doğrudur? a. Her üç ayda bir kez b. Her altı ayda bir kez c. Yalnızca yılda bir kez d. Ayda bir kez 17. Aşağıdakilerden hangisi finansal raporların denetimi için doğru bir ifadedir? a. Banka finansal raporları denetim dışıdır. b. Banka finansal raporları yalnızca BDDK tarafından denetlenebilir. c. Banka finansal raporları sadece yıllık denetime tabidir. d. Banka finansal raporları BDDK tarafından yetkilendirilmiş bağımsız dış denetim şirketlerince denetlenirler. 21

18. Aşağıdakilerden hangisi banka gelir tablosunda yer almaz. a. Faiz gelirleri b. Krediler c. Net dönem kar /zararı d. Kambiyo kar/zararı 19. Bankalar kaynak olarak topladıkları mevduat ve borçlarına karşılık faiz buna karşılık kredi olarak kullandırdıkları fonlar için faiz Yukarıdaki ifadede yer alan boşlukları en uygun şekilde dolduran seçenek aşağıdakilerden hangisidir? a. Ödemekte- ödemektedir. b. Almakta- ödemektedir. c. Ödemekte-almaktadır. d. Almakta-almaktadır. 22

20. Bankaların, müşterilerinden ve Resmî ya da özel kurum ve kuruluşlardan aldıkları mektup, telgraf, elektronik posta mesajı, ilam ve tebligatlar ile diğer yazıları ve Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelik uyarınca hazırlayacakları raporlar da dâhil olmak üzere, faaliyetleri ile ilgili belgelerin asıllarını veya mümkün olmadığı hâllerde sıhhatlerinden şüpheye mahal vermeyecek kopyalarını ve müşterilerine ve Resmî ya da özel kurum ve kuruluşlara yazdıkları yazıların makine ile alınmış, tarih ve numara sırası verilerek düzenlenecek suretlerini istenildiğinde ibraz edilebilecek şekilde nezdlerinde.. yıl süreyle saklamaları zorunludur. Yukarıdaki ifadede yer alan boşluğa gelmesi gereken sure aşağıdakilerden hangisidir? a.5 b.8 c.10 d.20 23

CEVAP ANAHTARI Cevap Anahtarı: 1. d 6. b 11. d 16. a 2. d 7. d 12. c 17. d 3. d 8. c 13. d 18. b 4. b 9. d 14. a 19. c 5. a 10. a 15. d 20. c 24