2005 YATIRIM TEŞVİKLERİ WORKSHOP U 22 ARALIK 2004 Swissotel Cenk Ulu- MBA,E.Gümrük Uzmanı, Kıdemli Müdür www.vergiportali.com
Teşvik Nedir? Ekonomik literatürde teşvik kavramı, belirli ekonomik ve sosyal faaliyetlerin diğerlerine oranla daha fazla ve hızlı gelişmesini sağlamak amacıyla, kamu tarafından çeşitli yöntemlerle verilen nakdi ve/veya gayrinakdi destek, yardım ve özendirmeler olarak tanımlanmaktadır.
Türkiye de Sağlanan Teşvik Unsurları Türkiye deki yatırımcılara sağlanan teşvik unsurları: İhracat İşlemlerinde Vergi, Resim, Harç İstisnası Uygulamaları Serbest Bölgelerde Sağlanan Teşvikler ve Avantajlar Gümrük İşlemlerinde Sağlanan Teşvikler ve Avantajlar (Örn: Ekonomik Etkili Gümrük Rejimleri, Basitleştirilmiş Usuller, Elleçleme İşlemleri, Bağlayıcı Tarife Bilgisi Alma Hakkı...) Yatırım Teşvik Uygulamaları Teknoparklarda Uygulanan Teşvikler Fert başına gayrisafi yurtiçi hasıla tutarı $ 1,500 altında olan illere sağlanan teşvikler
Mevzuat Yasal Düzenleme Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2002/4367) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2002/1) Gümrük Genel Tebliği (Yatırım Teşvik Seri No:7) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ve Tebliğ Hükümlerinin Uygulanmasına İlişkin İhracat, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnası Hakkında Tebliğ Olağanüstü Hal Bölgesinde ve Kalkınmada Öncelikli Yörelerde İstihdam Yaratılması ve Yatırımların Teşvik Edilmesi ile 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun
Yatırım Teşvik Belgesi Uygulamaları
Teşvik Belgesi DESTEK UNSURLARINDAN YARARLANABİLMEK İÇİN YATIRIMIN TEŞVİK BELGESİNE BAĞLANMASI GEREKMEKTEDİR. Hazine Müsteşarlığı,makro ekonomik politikalar, arz talep dengesi, sektörel, mali ve teknik yönden yapılacak değerlendirme sonucunda uygun görülen yatırımları teşvik belgesine bağlar.
Yatırım Teşvik Belgesi Başvurusu Teşvik belgesi almak için : a) Kredi tahsisinden yaralanabilecek yatırımlar dışındaki, imalat ve tarımsal sanayi sektöründe yapılacak sabit yatırım tutarı 4 trilyon TL yi aşmayan yerli sermayeli yatırımlar için ilgili odalara, b) Diğer yatırımlar ile yabancı sermayeli yatırımlar için Müsteşarlığa müracaat edilmesi gerekmektedir.
Müracaatta Aranacak Belgeler a) Teşvik Belgesi başvurusu için gerekli belgeler: b) İmza sirküleri c) Şirket kuruluşunu gösterir Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi d) Yatırım bilgi formu ve ekleri e) T.C. Merkez Bankası nezdindeki saymanlık hesabına yatırılan meblağ karşılığı makbuz f) Müsteşarlığın gerekli gördüğü diğer belgeler
Yatırım Teşvik Belgesi ile Sağlanan Destek Unsurları Tasarrufları, katma değeri yüksek, ileri ve uygun teknolojileri kullanan yatırımlara yönlendirmek suretiyle, yatırımların desteklenmesi amacıyla aşağıdaki destek unsurları gerekli şartların gerçekleştirilmesi sonucunda yatırımcılara sağlanmaktadır: A)Gümrük Vergisi ve Toplu Konut Fonu istisnası B)Katma Değer Vergisi İstisnası C)Vergi, Resim ve Harç İstisnası (mevzuatta yer almasına rağmen, uygulamada geçerliliğini yitirmiştir) D)Kredi Tahsisi (24.04.2003 tarihinde yürürlüğe giren Yatırım indirimi Uygulamaları ile Yatırım indirimi Teşvik Belgesinden Bağımsızlaştırılmıştır.)
Asgari Sabit Yatırım Tutarları Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) nin alınabilmesi için gerekli asgari sabit yatırım tutarları (küçük ve orta ölçekli işletmelerin haricinde), aşağıda belirtilmiştir: Kalkınmada Öncelikli Yöreler: 200 milyar TL Normal ve Gelişmiş Yöreler : 400 milyar TL Finansal kiralama şirketleri tarafından yapılacak YTB başvurularında asgari yatırım tutarları yukarıda belirtilen tutarların %25 idir.
Yöresel Ayrımın Etkileri Nelerdir? Asgari sabit yatırım tutarı yöreye göre değişmektedir. Müracaat ücreti yöreye göre değişmektedir. Gelişmiş yörelerde yapılacak yatırımların sektörleri sınırlandırılmıştır. Kredi tahsisinde yöreye ve yatırımın konusuna önem verilmektedir.
Bölgesel Ayırım Gelişmiş Yöreler Tevsi, modernizasyon, yenileme, kalite düzeltme, tamamlama ve darboğaz giderme yatırımları cinslerinde teşvik belgesi düzenlenmesi için bu yörelerde aynı iş kolunda asgari 2 yıldan beri faaliyette bulunulması gerekmektedir. Komple yeni, entegrasyon ve ürün çeşitlendirmesine yönelik olarak teşvik belgesi düzenlenmez.
Gelişmiş Yöre Kapsamındaki İller ADANA (Büyükşehir Belediyesi sınırları içi) ANKARA (Büyükşehir Belediyesi sınırları içi) ANTALYA (Büyükşehir Belediyesi sınırları içi) BURSA (Büyükşehir Belediyesi sınırları içi) İSTANBUL (İl sınırları) İZMİR (Büyükşehir Belediyesi sınırları içi) KOCAELİ (İl sınırları)
Bölgesel Ayırım Gelişmiş Yöreler Özel önem taşıyan sektör yatırımları Normal Yöreler ve Kalkınmada Öncelikli Yöreler Bu bölgelerdeki organize sanayi ve organize küçük sanayi bölgesine yapılan sektör gözetmeksizin tüm yatırımlar, Teşvik belgesi almak için şartları sağlayan tüm yatırımlara Teşvik belgesi düzenlenir.
Normal Yöre Kapsamındaki İller ADANA (Büyükşehir Belediyesi sınırları dışı) ANKARA (Büyükşehir Belediyesi sınırları dışı) ANTALYA (Büyükşehir Belediyesi sınırları dışı) BOLU BURDUR BURSA (Büyükşehir Belediyesi sınırları dışı) ÇANAKKALE (Bozcaada ve Gökçeada ilçeleri hariç) ESKİŞEHİR GAZİANTEP
Normal Yöre Kapsamındaki İller(Devam) MERSİN İZMİR(Büyükşehir Belediyesi sınırları dışı) AFYON AYDIN BALIKESİR BİLECİK DENİZLİ DÜZCE EDİRNE HATAY ISPARTA KAYSERİ KIRKLARELİ KONYA KÜTAHYA MANİSA MUĞLA SAKARYA TEKİRDAĞ UŞAK YALOVA
Kalkınmada Öncelikli Yöre Kapsamındaki İller ADIYAMAN AĞRI AKSARAY AMASYA ARDAHAN ARTVİN BARTIN BATMAN BAYBURT BİNGÖL BİTLİS ÇANAKKALE (Bozcaada ve Gökçeada ilçeleri) ÇANKIRI ÇORUM DİYARBAKIR ELAZIĞ ERZİNCAN ERZURUM GİRESUN GÜMÜŞHANE HAKKARİ IĞDIR K.MARAŞ KARABÜK KARAMAN
Kalkınmada Öncelikli Yöre Kapsamındaki İller (devam) KARS KASTAMONU KİLİS KIRIKKALE KIRŞEHİR MALATYA MARDİN MUŞ NEVŞEHİR NİĞDE ORDU OSMANİYE RİZE SAMSUN SİİRT SİNOP SİVAS ŞANLIURFA ŞIRNAK TOKAT TRABZON TUNCELİ VAN YOZGAT ZONGULDAK
Teşvik Belgesinin Değerlendirilmesi Hazine müsteşarlığına yapılacak müracaatlarda yatırımın uygun bulunması halinde teşvik belgesi ve ekleri Müsteşarlıkça onaylanır. Odalara yapılacak müracaatlarda, Bakanlıkça yayımlanacak tebliğle belirlenecek esas ve usuller çerçevesinde ilgili odaca yapılacak değerlendirme sonuçları format halinde Müsteşarlığa gönderilir. Müsteşarlığın yapacağı nihai değerlendirme sonucunda uygun görülen yatırımlar teşvik belgesine bağlanır
Süre uzatımı Yatırımlar teşvik belgesinde yer alan sürede bitirilmelidir. Bu sürede bitmeyen yatırımlar için bir defaya mahsus olmak üzere teşvik belgesinde kayıtlı ilk sürenin yarısı kadar ek süre verilebilir. Bu süre talebi için yatırım süresinin bitimini izleyen en geç ÜÇ AY içerisinde başvurulmalıdır. Başvuru, Müsteşarlığa veya yatırımın bulunduğu ile en yakın kambiyo müdürlüğü ve odaya başvurulur. Öngörülen süre veya ek süre bitimini izleyen ALTI AY içinde yatırımın tamamlama vizesini yapılması için teşvik belgesini düzenleyen mercie müracaat edilmesi zorunludur.
Devir, Temlik, Satış ve İhraç İşlemleri
Yatırım Devri Yatırıma başlanılmış olması kaydıyla, tamamlama vizesi yapılmamış yatırımlardan; komple yeni yatırım olarak düzenlenmiş teşvik belgesi kapsamındaki yatırımın tümüyle, diğer yatırım cinslerinde ise mevcut yatırımıyla birlikte devir, temlik veya satışına, sektörel kısıtlamalar göz önüne alınarak teşvik belgesi üzerinde değişiklik yapılmak suretiyle izin verilebilir. PricewaterhouseCoopers
Yatırım Devri Yatırım tamamlama vizesi yapılmış ve varsa ihracat taahhüdü yerine getirilmiş teşvik belgesi kapsamında İthal edilen makine ve teçhizatın fiili ithal tarihinden itibaren 5 yılını, Yurt içinden sağlanan makine ve teçhizatın ise 2 yılını doldurması halinde tüm sabit yatırım ile birlikte devir, temlik ve yurt içi satışı serbesttir. Ancak, teşvik belgelerinin Fon veya bütçe kaynaklı kredi tahsisi ihtiva etmesi halinde Müsteşarlığın izni aranır.
Makina ve Teçhizat İhracı Yatırım bütünlüğünün bozulmaması kaydıyla, yatırım tamamlama vizesi yapılmamış teşvik belgesi kapsamı makine ve teçhizatın ihracı, Müsteşarlığın iznine tabidir.
Kullanılmış Makine ile Yatırım Yapılması Durumu
Kullanılmış Makine ve Teçhizat İthali Yürürlükteki "Eski, Kullanılmış veya Yenileştirilmiş Olarak İthal Edilebilecek Maddelere İlişkin Tebliğ" hükümleri uyarınca ithali mümkün olan kullanılmış makine ve teçhizat (karayolu nakil vasıtaları hariç), Bölgesel ve sektörel kısıtlamalar da göz önüne alınarak Proje bazında yapılacak değerlendirme sonucunda Teşvik belgesi kapsamına dahil edilebilir ve Yatırım İndirimi hariç diğer destek unsurlarından yararlandırılabilir.
Kullanılmış Makine ve Teçhizat İthali Hazine Müsteşarlığınca teşvik belgesi kapsamında kullanılmış komple tesislerin ithaline (karayolu nakil vasıtaları hariç); Yatırım yapılacak yöre ve ülke ekonomisine katkısı, Katma değeri, istihdama etkisi, Makine parkının teknolojik ve ekonomik ömrü, Sektörel ve bölgesel kısıtlamalar da dikkate alınmak suretiyle proje bazında incelenerek izin verilebilir.
Gümrüklerde Yatırım Teşvik Uygulamaları
Gümrüklerde Yatırım Teşvik Uygulamaları Teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizatın ithaline ilişkin işlemler, Gümrük Mevzuatı çerçevesinde gümrük idaresince yerine getirilir. Uygulamaya ilişkin usuller, Müsteşarlık ve Gümrük Müsteşarlığınca müştereken tespit edilir. Teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat ithalatı, yürürlükteki İthalat Rejimi Kararı gereğince ödenmesi gereken Gümrük Vergisi ve Toplu Konut Fonundan istisnadır.
Gümrüklerde Yatırım Teşvik Uygulamaları Teşvik belgesi kapsamında yapılacak makine ve teçhizat ithal ve yerli teslimleri Katma Değer Vergisinden istisnadır. Teşvik belgesinin veya teşvik belgesi kapsamı makine ve teçhizatın devir işlemlerinde de bu istisna geçerlidir.
Yatırım Teşvik Belgesi Kapatılması, Tamamlama Ekspertizi ve Vizesi
Yatırım Teşvik Belgesinin Revizesi Teşvik belgesinde kayıtlı olan değerler nihai değerler değildir: Yatırımın her aşamasında Tevsik edilen bilgi ve belgelere istinaden yapılacak değerlendirme sonucunda Teşvik belgesini düzenleyen merci tarafından değişiklik yapılabilir.
Yatırım Teşvik Belgesinin Revizesi Teşvik belgesinin sabit yatırım tutarında % 100'ün üzerinde meydana gelecek artış; ya da % 50'nin üzerindeki azalışlarda Yatırımcılar, belgenin halen geçerli olması kaydıyla teşvik belgesini düzenleyen merciye müracaat ederek, teşvik belgesinin revizesini talep edebilirler. Ancak, yatırım indirimi ve/veya kredi kullanımı açısından yatırımcıların talep etmeleri halinde % 100 yada % 50 oranlarına bağlı kalınmaksızın teşvik belgesi revize edilebilir.
Teşvik Kapama Yatırımların tamamlama vizeleri aşağıdaki esaslar çerçevesinde yapılır: Yatırımcıların, Teşvik belgesinde öngörülen süre veya ek süre bitimini izleyen altı ay içinde Teşvik belgesi müracaatını değerlendiren mercie başvurulur
Teşvik Kapama Müsteşarlığa yapılan müracaatlara istinaden Müsteşarlık, tamamlama vizesi işlemleri için yatırımın bulunduğu ildeki valiliği veya ilgili odayı görevlendirebilir.
Teşvik Kapama Valilikçe veya ilgili odaca yapılan ekspertiz işlemleri sonucunda; Yatırımın gerçekleşme değerleri ile birlikte tamamlama vizesi, İlgili merci tarafından doğrudan teşvik belgeleri üzerine işlenilir.
Teşvik Belgelerinin İptali Müsteşarlıkça veya görevlendirilen kurum ve kuruluşlarca yatırım yeri tespit edilemeyen veya süre uzatımı alamayan teşvik belgeleri Resmi Gazete'de ilan edilmek suretiyle iptal edilmiş sayılır.
Vergi, Resim ve Harç İstisnası
İhracat, İhracat Sayılan Satış ve Teslimlerde Vergi, Resim, Harç İstisnası Uygulaması Vergi, resim ve harç istisnası kapsamında; İhracat, ihracat sayılan satış ve teslimler, döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetler ile transit ticaretin finansmanında kullanılmak kaydıyla kredi kuruluşlarınca kullandırılan her türlü sevk öncesi ve sevk sonrası krediler (Türk Eximbank ın fon temini işlemleri, bu banka tarafından aracı bankalar vasıtasıyla kullandırılan krediler ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası nca Türk Eximbank a açılan kısa vadeli senet reeskont kredileri ile Türk Parası Kıymetini Koruma hakkındaki mevzuat uyarınca ihracat taahhüdüne bağlı olarak kullandırılan altın kredileri dahil) ve firmaların sağladıkları prefinansmanlar ile bunların geri ödenmesi,
İhracat, İhracat Sayılan Satış ve Teslimlerde Vergi, Resim, Harç İstisnası Uygulaması İhracatla ilgili işlem yapan bankaların (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası dahil), özel finans kurumlarının, faktoring şirketlerinin, sigorta şirketlerinin, noterlerin ve diğer kuruluşların ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerle ilgili olarak yapmış oldukları bütün hizmet ve muameleler (Türk Eximbank ın ihracat kredi sigortası/garantisi ile ilgili işlemleri dahil) dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar ve kambiyo işlemleri, Dahilde İşleme Rejimi kapsamında yapılan ithalat ve/veya yurt içi alımlar ile ilgili işlemler ve bunların finansmanı amacıyla kullanılan krediler,
Belgesiz İşlemler a) İhracat karşılığı yapılacak ödemeler (Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu çerçevesinde yapılan ödemelere ilişkin taahhütnameler ve temliknameler, Katma Değer Vergisi iadesi ile bu iadenin mükellefin veya mükellefe ihraç edilen malı teslim edenlerin vergi ve Sosyal Sigortalar Kurumu prim borçları ile genel ve katma bütçeli idarelere olan borçlarına mahsubu dahil), b) İhracattan doğan alacağın ihracatçı tarafından temliki, c) İhracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar, d) Transit ticarete konu malın satın alınması ve satılması, e) Tedarik edildikleri şekliyle ihraç edilmek üzere mal alımı,
Belgesiz İşlemler f) 4458 sayılı Gümrük Kanununun 131 inci maddesine istinaden ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi ambalaj maddeleri ithali, g) Dahilde İşleme İzni kapsamında yapılan ithalat, h) Dahilde İşleme İzin Belgesi ve Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi almak amacıyla proje formu ekinde verilecek taahhütnameler, i) Yurt dışı ve uluslararası yurt içi ihaleler ile yap işlet modeli çerçevesinde yapılacak yatırım projeleri ile ilgili işlemler ve bu konuda düzenlenen kağıtlar ile sözleşme safhasından önceki diğer işlem ve kağıtlar (Bu işlem ve kağıtlara ihale kararlarının tevsiki kaydıyla re'sen istisna tatbik edilir.)
Belgesiz İşlemler Bu işlemler ve bu işlemler sebebiyle düzenlenen kağıtlara (gümrük idarelerine verilen beyannameler dahil); İhracata ilişkin olduğunun tevsiki halinde İşlem yapan kuruluşlarca Re'sen vergi, resim ve harç istisnası uygulanır.
Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi Uygulamaları İhracat İşlemleri; İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetler
Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi Alımı Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi almak üzere Dış Ticaret Müsteşarlığına müracaat etmeleri gerekir. Vergi Resim Harç İstisnası Belgelerinin süreleri azami 18 (onsekiz) aydır. Süre başlangıcı, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin tarihidir. Ayrıca, belge kapsamında ilk istisnanın uygulandığı tarihe kadar azami 3 (üç) ay olmak üzere Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi süresi uzatılabilir. Müracaat tarihi ile belge tarihi arasında yapılan işlemlere istisna uygulanmaz, ancak bu süre içinde gerçekleştirilen hizmet ve faaliyetler taahhüde sayılır
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ve Organize Sanayi Bölgeleri
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu nun Amacı Araştırma kurum ve kuruluşları ile üretim sektörleri arasında işbirliği sağlamak, Ülke sanayinin uluslararası rekabet edebilir ve ihracata yönelik bir yapıya kavuşturmak, Teknolojik bilgi üretmek, üründe ve üretim yöntemlerinde yenilik geliştirmek, ürün kalitesini veya standardını yükseltmek, verimliliği artırmak, üretim maliyetlerini düşürmek, teknolojik bilgiyi ticarileştirmek,
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu nun Amacı Teknoloji yoğun üretim ve girişimciliği desteklemek, küçük ve orta ölçekli işletmelerin yeni ve ileri teknolojilere uyumunu sağlamak, Teknoloji yoğun alanlarda yatırım olanakları yaratmak, araştırmacı ve vasıflı kişilere iş imkanı yaratmak, teknoloji transferine yardımcı olmak ve yüksek/ileri teknoloji sağlayacak yabancı sermayenin ülkeye girişini hızlandıracak teknolojik alt yapıyı sağlamak.
Teknoloji Geliştirme Bölgesi Nedir? Yüksek/ileri teknoloji kullanan yeni teknolojilere yönelik firmaların, Belirli bir üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü ya da AR-GE merkez veya enstitüsünün olanaklarından yararlanarak, Teknoloji veya yazılım ürettikleri/geliştirdikleri teknolojik bir buluşu ticari bir ürün, yöntem veya hizmet haline dönüştürmek için faaliyet gösterdikleri ve bu yolla bölgenin kalkınmasında katkıda bulundukları, Ayrı üniversite, yüksek teknoloji enstitüsü ya da AR-GE merkez veya enstitüsü alanı içinde veya yakınında; akademik, ekonomik ve sosyal yapının bütünleştiği site veya bu özelliklere sahip teknoparklardır.
Yazılım ve AR-GE ye Dayalı Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Gelir Vergisi İstisnası Tam ve dar mükellefiyet ayrımı yoktur Kurumlar Vergisi İstisnası Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için teknoloji bölgelerindeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edilecek kazançlar 2013 yılına kadar istisna kapsamına yer almaktadır.
5035 Sayılı Kanun ile Getirilen KDV İstisnası Teknoloji Geliştirme Bölgesi nde faaliyette bulunan girişimcilerin Kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde Sadece bu bölgede ürettikleri ve Sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinin katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
Bölgede Çalışan Personelin Ücretlerinde İstisna Uygulaması Gelir vergisi istisnası Ücret Prim İkramiye İstisna Süresi 2013 yılına kadar İlgili personele ilişkin Maliye Bakanlığı na aylık bildirimde bulunulması gerekir PricewaterhouseCoopers
Organize Sanayi Bölgeleri ve Uygulamaya Dair Esaslar Organize sanayi bölgeleri; Sanayinin uygun görülen alanlarda yapılanmasını sağlamak, Kentleşmeyi yönlendirmek, Çevre sorunlarını önlemek, Bilgi ve bilişim teknolojilerinden yararlanmak, İmalat sanayi türlerinin belirli bir plan dahilinde yerleştirilmeleri ve geliştirilmeleri amacıyla
Organize Sanayi Bölgeleri ve Uygulamaya Dair Esaslar Sınırları tasdikli arazi parçalarının gerekli altyapı hizmetleriyle ve İhtiyaca göre tayin edilecek sosyal tesisler ve Teknoparklar ile donatılıp planlı bir şekilde ve belirli sistemler dahilinde sanayi için tahsis edilmesiyle oluşturulan ve 4562 sayılı Kanun hükümlerine göre işletilen mal ve hizmet üretim bölgeleridir.
Fert Başına Gayrisafi Yurtiçi Hasıla Tutarı 1500 ABD Doları veya Daha Az Olan İllere Sağlanan Teşvikler
Fert Başına Gayrisafi Yurtiçi Hasıla Tutarı 1500 ABD Doları veya Daha Az Olan İllere Sağlanan Teşvikler Gelir vergisi stopajı teşviki Sigorta primi işveren paylarında teşvik Bedelsiz yatırım yeri tahsisi Enerji desteği
Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 31.12.2008 tarihine kadar uygulanmak üzere, 1.10.2003 tarihinden itibaren yeni işe başlayan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu iş yerlerinde çalıştırdıkları işçiler ile
Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 1.10.2003 tarihinden önce işe başlamış olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu tarihten önce ilgili idareye vermiş oldukları en son dört aylık sigorta prim bordrolarında bildirdikleri işçi sayısına ilave olarak yeni işe aldıkları ve bu iş yerlerinde fiilen çalıştırdıkları işçilerin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu iş yerleri için tamamı, diğer yerlerdeki iş yerleri için %80'i, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir.
Sigorta Primi İşveren Paylarında Teşvik 31.12.2008 tarihine kadar uygulanır 1.10.2003 tarihinden itibaren yeni işe başlayan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu iş yerlerinde çalıştırdıkları işçiler ile
Sigorta Primi İşveren Paylarında Teşvik 1.10.2003 tarihinden önce işe başlamış olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu tarihten önce ilgili idareye vermiş oldukları en son dört aylık sigorta prim bordrolarında bildirdikleri işçi sayısına ilave olarak yeni işe aldıkları ve bu iş yerlerinde fiilen çalıştırdıkları işçiler için, 17.7.1964 tarihli ve 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun 72 ve 73 üncü maddeleri uyarınca prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta primlerinin işveren hissesinin organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu iş yerleri için tamamı, diğer yerlerdeki iş yerleri için %80'i Hazinece karşılanır.
Bedelsiz Yatırım Yeri Tahsisi 2001 yılı için belirlenen fert başına gayrisafi yurt içi hasıla tutarı1500 ABD Doları veya daha az olan illerde ve kalkınmada öncelikli yöreler kapsamındaki diğer illerde En az on kişilik istihdam öngören yatırımlara girişen gerçek veya tüzel kişilere; Hazineye, katma bütçeli kuruluşlara, belediyelere veya il özel idarelerine ait arazi veya arsaların mülkiyeti bedelsiz olarak devredilebilir. Ancak organize sanayi veya endüstri bölgelerinde yer alabilecek yatırımlar için bu bölgelerde tahsis edilecek boş parsel bulunmaması şartı aranır.
Enerji Desteği 31.12.2008 tarihine kadar uygulanmak üzere, 2001 yılı için belirlenen fert başına gayrisafi yurt içi hasıla tutarı 1500 ABD Doları veya daha az olan illerde 1.10.2003 tarihinden itibaren imalat sanayi, madencilik, hayvancılık (su ürünleri yetiştiriciliği ve tavukçuluk dahil), seracılık, soğuk hava deposu, turizm konaklama tesisi, eğitim veya sağlık alanında faaliyete geçen, fiilen ve sürekli olarak asgari on işçi çalıştıran işletmelerin elektrik enerjisi giderlerinin %20'si Hazinece karşılanır.
Enerji Desteği Bu orana ondan sonraki her bir işçi için 0,5 puan eklenir. Hazinece karşılanacak oran, organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu bulunan işletmeler için %50'yi, diğer alanlarda kurulu bulunan işletmeler için %40'ı geçemez.
Enerji Desteği 1.10.2003 tarihinden önce belirtilen konularda faaliyete geçmiş olan işletmeler, bu maddenin yürürlük tarihini müteakip 1.10.2003 tarihinden önce ilgili idareye vermiş oldukları en son dört aylık sigorta prim bordrolarında bildirdikleri işçi sayılarını fiilen ve sürekli olarak en az %20 oranında artırmaları ve asgari on işçi çalıştırmaları koşuluyla %20 oranında enerji desteğinden yararlanır. Bundan sonraki her bir işçi için destek oranı 0,5 puan artırılır. Yararlanılabilecek destek oranı organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu bulunan işletmeler için %50'yi, diğer alanlarda kurulu bulunan işletmeler için %40'ı geçemez.
Diğer Teşvikler
Diğer Teşvikler - Araştırma Geliştirme Yardımı - Uluslararası Nitelikteki Yurtiçi İhtisas Fuarlarının Desteklenmesi - Yurtdışında Milli veya Bireysel Düzeyde Gerçekleştirilen Fuar Katılımlarının Desteklenmesi - Yurtdışı Ofis-Mağaza, İşletme-Marka Tanıtım Faaliyetleri Yardımları - Çevre Maliyetlerinin Desteklenmesi - Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşması ve Türk Malı İmajının Yerleştirilmesine Yönelik Faaliyetlerin Desteklenmesi - İstihdam Yardımı
Araştırma Geliştirme Yardımı Amaç: Sanayi kuruluşlarının sadece Araştırma Geliştirme projeleri kapsamında izlenip değerlendirilebilen belirli bir oranının karşılanması veya bu projelere sermaye desteği sağlanması. Kimler Yararlanabilir? Destek Şartı: Sanayi kuruluşları, yazılım geliştirmeye yönelik firmalar, ve firma düzeyinde katma değer yaratan bütün kuruluşlar AR-GE faaliyetlerinin desteklenebilmesi için sözkonusu harcamaların ölçülebilir ve faturalandırılmış olması gerekmektedir Sağlanan Destek: Temel destek oranı en fazla %50, ilave desteklerle beraber en fazla %60 a kadar
Uluslararası Nitelikteki Yurtiçi İhtisas Fuarlarının Desteklenmesi Amaç : Uluslararası nitelikteki yurtiçi ihtisas fuarlarının dış tanıtımının yapılması, uluslararası düzeyde katılımın arttırılması Kimler Yararlanabilir : Fuar organize eden firmalar Desteklenecek Harcamalar Fuar Öncesi yapılan yurtdışı tanıtım faaliyetleri Fuara davet edilen önemli yabancı alıcıların ulaşım giderleri Destek Oranı %50 %50 Azami Destek 25,000 $ 15,000 $ Seminer, konferans, panel ve ödüllü yarışmalara ilişkin giderler %50 5,000 $
Fuar ve Sergiler için Sağlanan Teşvikler Amaç: Yurtdışında düzenlenecek fuar ve sergilere katılımın sağlanması Kimler Yararlanabilir? Üretici firmalar, pazarlamacı firmalar ve organizatör firmalar
Fuar ve Sergiler için Sağlanan Teşvikler Desteklenecek Faaliyetler: -Milli düzeyde gerçekleştirilen fuar katılımlarının desteklenmesi Firmalara katılım payı desteği verilmekte olup, destek KOBİ (Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler), SDŞ ler (Sektörel Dış Ticaret Şirketleri) ve Kalkınmada Öncelikli Yörelerdeki Firmalar için % 80, diğerleri için % 50 dir. (Azami Destek 20.000 $) - Organizatörün desteklenmesi Ticari nitelikteki uluslararası fuar ve sergi organizasyonlarında %60, (Azami Destek 40.000 $) Türk İhraç Ürünlerinin Sergilendiği tanıtım faaliyetleri organizasyonlarında % 60 dır. (Azami Destek 60.000 $)
Fuar ve Sergiler için Sağlanan Teşvikler -Bireysel düzeyde gerçekleştirilen fuar katılımlarının desteklenmesi Destek yer kirasının tamamı, nakliye giderlerinin %50 sidir. (Azami Destek 20.000 $.) -Ürün gruplarına göre destekler Milli düzeyde katılımlarda katılım bedelinin, KOBİ, SDŞ ler ve Kalkınmada Öncelikli Yörelerdeki Firmalar için % 90, diğerleri için % 60 dir. Bireysel katılımlarda destek yer kirasının tamamı, nakliye giderlerinin % 60 dır. (Azami Destek 25.000 $.)
Yurt Dışında Ofis Mağaza Açma, İşletme ve Marka Tanıtım Desteği Amaç: Türkiye de faaliyette bulunan şirketlerin yurt dışı pazar paylarını artırmalarını ve ürünlerimizin tanıtımının yapılmasını teminen yurt dışında şirket kurma, depo-mağaza açma ve işletmelerinden doğacak giderlerin karşılanmasıdır. Kimler Yararlanabilir? Türkiye de sınai ve ticari faaliyette bulunan veya yazılım sektöründe iştigal eden şirketler ve SDŞ-Sektörel Dış Ticaret Şirketleri
Yurt Dışında Ofis Mağaza Açma, İşletme ve Marka Tanıtım Desteği Sağlanan Destekler: A) Şirketlerin kendi ünvan ve markasıyla toptan veya perakende satış yapmak amacıyla şirket /mağaza/ depo/şube açmasında sağlanan destek (Türkiye de sınai ve yurt dışında ticari faaliyette bulunan şirketler için) 1. Yıl 2. Yıl Yıllık Azami Destek Demirbaş alımı (bir defalık) %50-20,000 $ Kira Bedeli %50 %30 50,000 $ Reklam Harcamaları %30 %20 30,000 $
Yurt Dışında Ofis Mağaza Açma, İşletme ve Marka Tanıtım Desteği Sağlanan Destekler: B) Şirketlerin Yurtdışında Mal Ticaretine Aracılık Etmek Amacıyla şirket/mağaza/depo/şube açmasında sağlanan destek (Türkiye de ve yurt dışında sadece ticari faaliyette bulunan şirketler için) 1. Yıl 2. Yıl Yıllık Azami Destek Kira Bedeli ve tanıtım harcamaları %50 %30 30,000 $
Yurt Dışında Ofis Mağaza Açma, İşletme ve Marka Tanıtım Desteği Sağlanan Destekler: C) Türkiye'de Sınai ve Ticari Faaliyette Bulunan Bir Şirketin / SDŞ'nin Yurt Dışındaki Bir Firmaya Temsilcilik / Distribütörlük Hakkı Vermesi Halinde Sağlanan Destek 1. Yıl 2. Yıl Yıllık Azami Destek Resmi Giderler %50-10,000 $ Reklam Harcamaları %30 %20 30,000 $
Yurt Dışında Ofis Mağaza Açma, İşletme ve Marka Tanıtım Desteği Sağlanan Destekler: SDŞ'lere Yönelik Destek. SDŞ'lerin Yurtdışında Doğrudan Pazarlama Amaçlı Şirket / Mağaza / Depo / Şube Kurmasında Sağlanan Destekler (Kobi Niteliğine Sahip) Ortak Sayısı 10-20 Arası 21-40 Arası 41-100 Arası 101-150 Arası 151-200 Arası 201-250 Arası 251 ve Üzeri Destekleme Tutarı 400,000 $ 500,000 $ 600,000 $ 700,000 $ 800,000 $ 900,000 $ 1,000,000 $
Çevre Maliyetlerinin Desteklenmesi Amaç: Ürünlerimizin uluslararası pazarlarda karşılaştıkları çevre, kalite ve insan sağlığına yönelik teknik mevzuata uyulması amacıyla kalite güvence sistemi ve çevre yönetim sistemi belgeleri ile CE işaretinin alınması halinde Küçük ve Orta Ölçekli İşletmelerin (KOBİ) desteklenmesi. Kimler Yararlanabilir? KOBİ-Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Sağlanan Destek: Söz konusu belgeleri alınması için yapılmış harcamaların en fazla %50'si.
Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşmasına Yönelik Faaliyetler Amaç: İhracatçı birlikleri, Üretici Dernekleri/Dirlikleri, Türkiye de ticari ve/veya sınai faaliyette bulunan şirketler, Türk moda tasarımcılarının yurtdışı pazarlarda ürünlerinin markalaşması amacıyla gerçekleştirecekleri faaliyetlere ilişkin giderleri ile Turquality mağazalarının kurulması ve işletilmesiyle ilgili harcamaların desteklenmesi Kimler Yararlanabilir? İhracatçı Birlikleri, Üretici Dernekleri/Birlikleri, Türkiye de ticari ve/veya sınai faaliyette bulunan şirketler, Türk moda tasarımcıları, Turquality mağaza işleticisi ve/veya işleticileri
Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşmasına Yönelik Faaliyetler Sağlanan Destek: 50 ( İhracatçı Birlikleri için % 80) urquality From Turkey ibaresinin kullanılması durumunda % 60 ade in Turkey ibaresinin kullanılması durumunda % 55
İstihdam Yardımı Amaç: Sektörel Dış Ticaret Şirketi (SDŞ) statüsünü haiz şirketlerin münhasıran dış ticarete ilişkin işlemlerini yürütmek üzere, konusunda tecrübeli ve yüksek öğrenimli yönetici ve eleman istihdamının sağlanması Kimler Yararlanabilir? SDŞ statüsüne haiz şirketler
İstihdam Yardımı Sağlanan Destek: SDŞ lerin ilk defa istihdam edecekleri, konusunda tecrübeli ve yüksek öğrenimli: Yöneticinin toplam azami 18,000 ABD Doları karşılığı Türk Lirasını aşmamak üzere yıllık brüt maaşlarının % 75 i, Elemanların toplam azami 9,000 ABD Doları karşılığı Türk Lirasını aşmamak üzere yıllık brüt maaşlarının % 75 i,
SORULAR www.vergiportali.com 2004 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. is a trademark of PricewaterhouseCoopers.