SİRKÜLER RAPOR 2005-21

ULUSLARARASI DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. www.dmf.com.tr dmf@dmf.com.tr Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya, Ankara Tel: 0.312.428 67 50 Faks: 0.312.428 67 53 SİRKÜLER RAPOR 2005-21 346 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ İLE İLGİLİ GENEL YAZI (14/03/2005 Tarih ve B.07.0.GEL.0.71/7103-275 /12360 Sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71/7103-275 /12360...VALİLİĞİNE (Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü) Bilindiği üzere, bazı beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğuna ilişkin 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 03.03.2005 tarih ve 25744 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu Tebliğe istinaden vergi dairelerince yapılacak iş ve işlemler 2005/1 Seri Numaralı Uygulama İç Genelgesinde açıklanmıştır. Konuya ilişkin olarak, Bakanlığımıza yapılan başvurular dikkate alınarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur. 1-346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi zorunluluğu, Tebliğin yayım tarihini izleyen günden itibaren verilen beyannameler için uygulanacaktır. Buna göre, zorunluluk kapsamındaki beyannamelerini elektronik ortamda vermeleri gerektiği halde, 04.03.2005 tarihinden itibaren kağıt ortamında veren mükellefler hakkında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince mükellefin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. 2- Elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu kapsamında bulunulan beyannamelerini 04.03.2005 tarihinden itibaren bağlı oldukları vergi dairesine elden veya posta ile taahhütlü ya da acele posta servisi (APS) kanalıyla gönderen mükelleflerin, beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunluluğundan geç haberdar olduklarını ve bu beyannamelerini beyanname verme süresi içerisinde elektronik ortamda vermek istediklerini bu nedenle, kağıt ortamında vermiş oldukları beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin terkin edilmesini talep eden bir dilekçe ile bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmaları halinde, daha önce vermiş oldukları beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergiler terkin edilecektir. Tahakkuktan terkin işlemi yapılan beyannameler mükellefin dosyasında saklanacaktır. Ayrıca, elektronik ortamda verilmesi gereken beyannamelerini kağıt ortamında veren mükelleflere telefonla ulaşılarak kağıt ortamında vermiş oldukları beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda oldukları hatırlatılarak, yukarıda belirtildiği şekilde hareket edebilecekleri ve bu şekilde

hareket etmeleri halinde haklarında Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası uygulanmayacağı hususunda bilgi verilecektir. Yukarıda belirtildiği şekilde müracaat eden ancak, beyannamesini kanuni süresinde elektronik ortamda göndermeyen mükelleflerin dosyasında saklanan beyannameleri, beyanname verme dönemini takip eden 3 gün içerisinde tekrar tahakkuk ettirilecek ve tahakkuk fişine beyannamenin daha önce vergi dairesine kağıt ortamında verildiği tarih kabul tarihi olarak yazılacaktır. Aynı zamanda mükellef adına elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadığı için Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 3-16.02.1998 tarih B.07.0.GEL.0.32/3205-9/5090 sayılı genel yazımızda, 3568 sayılı Kanuna göre Serbest Muhasebecilik veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ruhsatı alan, ancak bağımlı olarak çalışanların, bağımlı çalıştıkları ve muhasebesinin sevk ve idaresinden sorumlu oldukları mükelleflerin beyannamelerini imzalayacakları belirtilmiştir. 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde de muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükelleflerin kullanıcı kodu, parola ve şifre alabilmeleri için çalıştırdıkları meslek mensubunun kimlik bilgilerini, ruhsat numarasını ve bağlı olduğu meslek odasının adının yer aldığı bir dilekçe ile birlikte Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ni vergi dairesine verecekleri hususu açıklanmıştır. Buna göre; Muhasebeye ilişkin işlemleri işletmede bağımlı olarak çalışan ve muhasebenin sevk ve idaresinden sorumlu olan 3568 sayılı Kanununa göre serbest muhasebecilik veya serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatı almış meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükellefler, Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ile meslek mensubunun kimlik bilgileri, ruhsat numarası ve bağlı olduğu meslek odasının adının yer aldığı dilekçeye meslek mensubunun bağlı olduğu meslek odasından alacağı Oda Kayıt Belgesi ni eklemek suretiyle bağlı bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu, parola ve şifre alabileceklerdir. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim. Kemal UNAKITAN Maliye Bakanı 2

GELİR VERGİSİ SİRKÜLERİ/32 (15/03/2005 Tarih ve GVK- 32/2005-4/Yatırım İndirimi 4 Sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Gelir Vergisi Sirküleri/32 Konusu : Yatırım İndirimi İstisnası Uygulamaları Tarihi : 15 /03/2005 Sayısı : GVK- 32/2005-4/Yatırım İndirimi 4 İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 19 İlgili olduğu kazanç türleri : Ticari Kazanç, Zirai Kazanç 1. Giriş Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin (4) numaralı fıkrasının üçüncü bendinde 5228 sayılı Kanunla yapılan değişiklik sonrasında özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalar ile binalara ilişkin harcamalarda ve Vergi Usul Kanununun mükerrer 290 ıncı maddesi uyarınca finansal kiralama sayılan hallerde yatırım indirimi istisnası uygulamasına yönelik açıklamalar sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2. Özel Maliyet Bedeli Niteliğindeki Harcamaların Yatırım İndirimi İstisnası Karşısındaki Durumu 2.1. Yasal Düzenleme 5228 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin (4) numaralı fıkrasının üçüncü bendinde yer alan Gayri maddi haklar ibaresi, Gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 yıldan daha kısa olan özel maliyet bedelleri şeklinde değiştirilmiştir. Yapılan değişiklikle, gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 yıldan daha kısa olan özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalar için yatırım indirimi istisnası uygulanamayacaktır. Söz konusu düzenleme, 31.07.2004 tarihinden itibaren geçerli olduğundan uygulamada bu tarihin esas alınması gerekmektedir. 2.2. Özel Maliyet Bedeli Niteliğindeki Harcamaların İstisnadan Yararlanma Koşulu Anılan düzenleme ile 31.07.2004 tarihinden itibaren gerçekleştirilen özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalar, bu harcamaların ekonomik ömrünün 5 yıl ve daha uzun olması kaydıyla, yatırım indirimine konu olabilecektir. Dolayısıyla, 5228 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 31.07.2004 tarihinden sonra ekonomik ömrü 5 yıldan daha kısa olan özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalarla ilgili olarak yatırım indirimi istisnasından yararlanma imkanı bulunmamaktadır. 2.3. Özel Maliyet Bedeline İlişkin Ekonomik Ömrün Tespiti Yatırım indirimi istisnası, ekonomik ömrü 5 yıl ve daha fazla olan özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalara uygulanabileceğinden, ekonomik ömrün hesabında dikkate alınacak sürenin belirlenmesi gerekmektedir. Özel maliyet bedeline ilişkin ekonomik ömrün hesabında süre, yatırımın tamamlanıp aktife alınması ve kullanılmaya hazır hale getirilmesinden itibaren başlatılacaktır. İşletmenin tamamladığı ve özel maliyet 3

bedeli olarak aktifleştirdiği yatırıma ilişkin harcamalar için yatırımın tamamlanmasından sonraki kullanım süresinin 5 yıldan fazla olması şartıyla, yatırım indirimi istisnası uygulanabilecektir. Diğer bir anlatımla, yatırım dönemi olarak adlandırılan ve iktisadi kıymetin meydana getirilmesi için geçen süre, iktisadi kıymetin ekonomik ömrüne dahil edilmeyecektir. Bu nedenle, yatırım indirimi istisnasından yararlanmaya harcamaların yapıldığı yıldan itibaren başlanacak olmakla birlikte; özel maliyet bedeline ilişkin ekonomik ömür, yatırımın tamamlanıp aktife alınması ve kullanılmaya hazır hale getirilmesinden itibaren hesaplanacaktır. 2.4. Kira Süresinin Uygulamaya Etkisi Özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalar, belirli bir yatırım süresi içerisinde gerçekleştirildiğinden ve ekonomik ömrün tespitinde yatırımın tamamlanmasından sonraki süre dikkate alınacağından, uzun süreli kira sözleşmelerinde yatırım tamamlandıktan sonraki kullanıma ilişkin sürenin 5 yıl ve daha fazla olması şartıyla yatırım indirimi istisnasından yararlanılabilecektir. Yatırımın tamamlanıp özel maliyet bedelinin aktife alınması ve kullanıma hazır hale gelmesinden sonraki kullanıma ilişkin sürenin 5 yıldan az olması durumunda, daha önce indirim konusu yapılan istisna tutarı nedeniyle haksız yere kazançtan indirim söz konusu olduğundan, indirimden yararlananlar hakkında genel hükümlere göre cezalı tarhiyat yapılacağı tabiidir. Örnek 1: 49 yıllığına kiralanan bir kamu arazisi üzerine 5 yılda inşa edilen bir otel binasına ilişkin harcamalar, yatırımın tamamlandığı tarihten sonraki kullanıma ilişkin kira süresi 5 yıldan uzun olduğundan, yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir. Örnek 2: 10 yıllığına kiralanan bir arsa üzerine mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edilen bir bina, 6 yılda tamamlanmıştır. Bu binanın kullanım süresi (ekonomik ömrü), kira sözleşmesine göre 10 yıldan arta kalan 4 yıldır. Örneğimize göre özel maliyet bedelinin ekonomik ömrünün 5 yıldan az olması nedeniyle, söz konusu harcamaların yatırım indirimi istisnasından yararlandırılması mümkün değildir. Dolayısıyla, mükellef hakkında, söz konusu bina için yapılan ve önceki dönemlerde yatırım indirimi istisnasına konu edilen özel maliyet bedeli niteliğindeki harcama toplamı nedeniyle, haksız yere kazançtan indirime neden olduğundan dolayı, genel hükümlere göre cezalı tarhiyat yapılacaktır. 2.5. Bina İnşasına İlişkin Özel Maliyet Bedeli Niteliğindeki Harcamalarda İstisnadan Yararlanma Koşulu Özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamaların bina inşasına ilişkin olması halinde, söz konusu harcamalarla ilgili yatırım indirimi istisnasından yararlanılabilmesi için anılan binanın mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edilmesi gerekmektedir. 3. Binalara İlişkin Harcamalarda Yatırım İndirimi İstisnası Uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca, bina harcamalarının yatırım indirimi istisnasına konu edilebilmesi için mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edilmiş olması şartı aranmaktadır. Mal ve hizmet üretim yeri konusunda aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur. 3.1. Mal Üretim Yeri Mal üretim yeri, 6948 sayılı Sanayi Sicil Kanunundan hareketle bir maddenin vasıf, şekil, hassa ve terkibini, makine, cihaz, tezgah, alet veya diğer vasıta ve kuvvetlerin yardımı ile veya sadece el emeği ile kısmen veya tamamen değiştirmek veya bu maddeleri işlemek suretiyle devamlı ve seri halinde imal veya 4

istihsal edilen yerler ile maddelerin çıkarılıp işlendiği yerler olarak tanımlanabilir. Mal üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edilen binalara yönelik harcamalar yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir. Ayrıca, üretim faaliyetine katkıda bulunan unsurlar arasında sayılan idari bölümler, depo, yemekhane, laboratuar ve benzerleri, inşa edilen fabrika binası ve müştemilatında yer alması halinde, mal üretim yeri olarak değerlendirilecektir. 3.2. Hizmet Üretim Yeri Hizmet, mal üretimi faaliyeti dışında kalan işlemler olarak tanımlanabilir. Bu işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebilir. Bu işlemlerin gerçekleştirildiği yerler hizmet üretim yerleridir. Hizmet üretimini gerçekleştirmek üzere inşa edilen ve hizmet üretimi için gerekli olan binalar yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir. Örneğin eğitim, sağlık, kültür, spor, turizm, haberleşme, reklamcılık, fuarcılık, mal alım-satımı, depolama v.b. faaliyetlerin yapıldığı yerler yatırım indirimi uygulaması açısından hizmet üretim yerleridir. 3.3. Yatırım İndirimi İstisnası Kapsamı Dışındaki Binalar Yukarıdaki açıklamalar dikkate alındığında; Mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılsalar dahi satın alma suretiyle iktisap edilen binalar için yapılan harcamalar, Mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmayan binaların inşası için yapılan harcamalar, Mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmakta olan veya başka amaçla inşa edilmiş olmasına karşılık mal veya hizmet üretim yerine dönüştürülen binalar için yapılan tadilat, tamirat harcamaları, Özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalardan Sirkülerin 2. bölümündeki koşullara uymakla birlikte, kiralanmış mevcut bir bina için Vergi Usul Kanununun 272 nci maddesi kapsamında yapılan harcamalar, Fabrika binası ve müştemilatının bulunduğu alan dışında ayrı bir yerde inşa edilen lojman ve idari binalarla, üretime katkısı bulunmayan spor salonu ve sosyal alanlara ilişkin harcamalar yatırım indirimi istisnasına konu edilemeyecektir. 4. Vergi Usul Kanununun Mükerrer 290 ıncı Maddesi Uyarınca Finansal Kiralama Sayılan Hallerde Yatırım İndirimi İstisnası Uygulaması 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununun 28 inci maddesi kapsamı dışında kalan, ancak Vergi Usul Kanununun mükerrer 290 ıncı maddesi uyarınca finansal kiralama sayılan hallerde de kiralayan, Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesindeki şartları taşımak kaydıyla yatırım indirimi istisnasından yararlanabilecektir. Duyurulur. Osman ARIOĞLU Bakan a. Gelirler Genel Müdürü 5

DAMGA VERGİSİ SİRKÜLERİ/15 (15/03/2005 Tarih ve DV-15/2005-2/ Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnameler Sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Konusu Tarihi : 15.03.2005 Sayısı : Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnameler. : DV-15/2005-2/ Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnameler. İlgili olduğu maddeler : 488 sayılı Kanunun 1, 4 ve 10 uncu maddeleri, bu Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-Akitlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünün A.Belli parayı ihtiva eden kağıtlar alt başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrası, 5281 sayılı Kanunun 7 nci maddesi. 1 - Giriş Özel Tüketim Vergisi beyannamesi ekinde verilen taahhütnamelere uygulanacak damga vergisine ilişkin açıklamalar bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2-Yasal Düzenleme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtların damga vergisine tabi olacağı, 4 üncü maddesinde, bir kağıdın tabi olacağı verginin tayini için o kağıdın mahiyetine bakılacağı ve buna göre tabloda yazılı vergisinin bulunacağı, kağıtların mahiyetlerinin tayininde, şekli kanunlarda belirtilmiş olanlarda kanunlardaki adlarına, belirtilmemiş olanlarda ise üzerlerindeki yazının tazammun ettiği hüküm ve manaya bakılacağı, 10 uncu maddesinde ise, damga vergisinin nispi veya maktu olarak alınacağı, nispi vergide, kağıtların nevi ve mahiyetlerine göre, bu kağıtlarda yazılı belli paranın, maktu vergide kağıtların mahiyetlerinin esas olacağı, belli para teriminin, kağıtların ihtiva ettiği veya bunlarda yazılı rakamların hasıl edeceği parayı ifade edeceği hükme bağlanmıştır. 5281 sayılı Kanunun 7 nci maddesi ile 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablo yeniden düzenlenmiş ve tablonun I.Akitlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünün A/1 fıkrasında, belli parayı ihtiva eden taahhütnamelerin binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulacağı hükmüne yer verilmiştir. Madde metinleri aşağıdaki gibidir. Madde 1- Bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar Damga Vergisine tabidir. Bu kanundaki kağıtlar terimi, yazılıp imzalamak veya imza yerine geçen bir işaret konmak suretiyle düzenlenen ve herhangi bir hususu ispat veya belli etmek için ibraz edilebilecek olan belgeler ile elektronik imza kullanılmak suretiyle manyetik ortamda ve elektronik veri şeklinde oluşturulan belgeleri ifade eder. Yabancı memleketlerle Türkiye`deki yabancı elçilik ve konsolosluklarda düzenlenen kağıtlar, Türkiye`de resmi dairelere ibraz edildiği, üzerine devir veya ciro işlemleri yürütüldüğü veya herhangi bir suretle hükümlerinden faydalanıldığı takdirde vergiye tabi tutulur. Madde 4 - Bir kağıdın tabi olacağı verginin tayini için o kağıdın mahiyetine bakılır ve buna göre tabloda yazılı vergisi bulunur. Kağıtların mahiyetlerinin tayininde, şekli kanunlarda belirtilmiş olanlarda kanunlardaki adlarına, 6

belirtilmemiş olanlarda üzerlerindeki yazının tazammun ettiği hüküm ve manaya bakılır. Mahiyeti tayin edilmek istenen kağıt üzerinde başka bir kağıda atıf yapılmışsa, atıf yapılan kağıdın hükümlerine nazaran iktisap ettiği mahiyete göre vergi alınır. Madde 10 - Damga Vergisi nispi veya maktu olarak alınır. Nispi vergide, kağıtların nevi ve mahiyetlerine göre, bu kağıtlarda yazılı belli para, maktu vergide kağıtların mahiyetleri esastır. Belli para terimi, kağıtların ihtiva ettiği veya bunlarda yazılı rakamların hasıl edeceği parayı ifade eder. Damga Vergisi Kanununa Ekli (1) Sayılı Tablo I. Akitlerle ilgili kağıtlar A.Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler,taahhütnameler ve temliknameler (Binde 7,5) 3- Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnamelerde Damga Vergisi Uygulaması. Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi ekinde vergi dairelerine verilen taahhütnamelerin yalnızca belli parayı ihtiva etmesi durumunda 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması, 5281 sayılı Kanun ile yapılan düzenleme ile 01.01.2005 tarihinden itibaren belli parayı ihtiva etmeyen taahhütnamelerden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Duyurulur. Osman ARIOĞLU Bakan a. Gelirler Genel Müdürü T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ SİRKÜLERİ/5 Konusu : Akaryakıt Pompalarına (LPG dahil) Bağlanacak Ödeme Kaydedici Cihazlar, İşlemleri Süresinde Tamamlayamayanlar ve Kullanılacak Belgeler. Tarihi : 15/03/2005 Sayısı : ÖKC-5/2005-2 İlgili olduğu maddeler : 3100 Sayılı Kanun Madde 10 7

1- Giriş Bilindiği üzere, 29/7/2004 gün ve 25537 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 61 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğinde belirtilen akaryakıt pompalarının (LPG dahil) ödeme kaydedici cihazlara bağlanması ve akaryakıt istasyonu işletmecilerinin kanuni defterlerine yapacakları kayıtlar ile düzenleyecekleri belgelere dair 1/1/2005 tarihi; 27/12/2004 tarih ve (3) sayılı Ödeme Kaydedici Cihaz Sirküleri ile gerek ödeme kaydedici cihazlarda gerekse akaryakıt istasyonlarında teknik inceleme ve test çalışmalarının bir süre daha devam etmesi zorunluluğu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre mücbir sebep hali kapsamında değerlendirildiği için 25/2/2005 olarak belirlenmiş, 25/2/2005 gün ve 25738 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 64 Seri No.lu Genel Tebliğ ile de tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle sadece bir ödeme kaydedici cihazın Bakanlığımızdan onay alması, buna karşılık diğer cihazların inceleme ve test çalışmalarının devam ediyor olması nedeniyle 28/3/2005 olarak yeniden tespit edilmiştir. Akaryakıt pompalarına (LPG dahil) bağlanacak olan ödeme kaydedici cihazlar ile bunları üreten veya ithal eden firmaların ilanı, yükümlülüklerini süresinde yerine getiremeyen mükelleflerin yapacakları işlemler ve akaryakıt satışlarında kullanılacak belgeler bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2- Akaryakıt Pompalarına Bağlanacak Ödeme Kaydedici Cihazlar: Bu Sirkülerin yayımlandığı tarih itibariyle 3100 sayılı Kanunun 5 inci maddesine göre Bakanlığımızca onaylananlarla teknik incelemeleri devam eden akaryakıt pompalarına bağlanacak ödeme kaydedici cihazlar ile bu cihazları üreten veya ithal eden firmalar ekli listede (EK:1) belirtilmiştir. Bu firmalar veya cihazların durumunda (testlerin bitmesi, cihazların onaylanması vb.) bir değişiklik olduğu taktirde liste güncellenerek Gelirler Genel Müdürlüğünün www.gelirler.gov.tr adresli web sitesinde yayımlanacaktır. 3-İşlemleri Süresinde Tamamlayamayanlar: 61 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğinde, dileyen dağıtım şirketleri veya akaryakıt istasyonu işletmecilerine, sistemin kurulması konusunda ilgili ödeme kaydedici cihaz firmalarıyla gerekli sözleşmeleri yapmış olmaları şartıyla test ve deneme çalışmalarını yapmak üzere 1/1/2005 tarihinden başlamak üzere Bakanlığımızca 4 aya kadar süre verilebileceği ifade edilmiştir. Buna göre, 64 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümünde belirtilen akaryakıt istasyonu işletmecileri, 28/3/2005 tarihine kadar Bakanlığımızdan onay alan ödeme kaydedici cihaz firmalarına müracaatta bulunarak akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması konusunda gerekli sözleşmeyi yapmış olacaklardır. Akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması ile test ve deneme çalışmaları ise en geç 30/4/2005 tarihine kadar tamamlanacak ve 1/5/2005 tarihi itibariyle uygulamaya geçilecektir. Akaryakıt dağıtım şirketleri veya istasyon işletmecileri (bayiler) ile ödeme kaydedici cihaz firmaları veya bu firmaların yetkili kıldığı satış bayileri arasında düzenlenecek sözleşmede, ticari teamüller gereği olması gereken sözleşmenin tarafları, konusu, kapsamı, süresi ile yapılacak işler, müeyyideler vb. hususlara yer verilecektir. Sözleşmede ayrıca taraflardan birinin, ticari teamüller gereği yapması gereken yükümlülüklerini yerine getirememesi halinde söz konusu sözleşmenin feshedilerek yerine başka firmalarla yeni sözleşmeler yapılabileceği de belirtilecektir. Sözleşmenin akaryakıt dağıtım şirketlerince yapılması halinde, çerçeve sözleşmenin bir örneği, tarih, sayı ve sistemin kurulum takvimi de belirtilmek suretiyle bayi listesi ile birlikte (elektronik yolla vb.) bilgi için Bakanlığımıza gönderilecektir. Akaryakıt dağıtım şirketleri ayrıca durumu bir yazı ile (gerektiğinde vergi dairelerine ibraz edilmek üzere) bayilerine bildireceklerdir. Ödeme kaydedici cihaz firmasından kaynaklanan teknik sebeplerden dolayı işlemleri 30/4/2005 tarihine kadar tamamlanamayan akaryakıt istasyonu işletmecilerinin durumu, Vergi Usul Kanununun mücbir sebep hali kapsamında değerlendirilecektir. Bu durumdaki mükellefler, diğer bir ifade ile ödeme 8

kaydedici cihaz firmalarıyla sözleşme yapıp çalışmalara başlamış olmakla beraber teknik sebeplerden dolayı işlemleri süresinde bitmeyenler, ilgili ödeme kaydedici cihaz firmasının gecikme sebeplerini ve muhtemel kurulum tarihini içeren teknik raporu ile birlikte bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek durumlarının mücbir sebep hali kapsamında değerlendirilmesini ve süre verilmesini talep edebileceklerdir. Başvuruyu alan vergi daireleri gerekli tespitleri yaptıktan sonra Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde işlemlerinin tamamlanması hususunda mükelleflere ödeme kaydedici cihaz firmalarının teknik raporunda kurulum için öngörülen tarihi dikkate alarak süre vereceklerdir. Yukarıda açıklandığı şekilde akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması konusunda gerekli sözleşmeleri yapan, kuruluş, test ve deneme çalışmalarına başlamış olan mükelleflere, verilen sürelerin sonuna kadar işlemleri tamamlamış olmaları şartıyla akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmadıkları gerekçesi ile bir ceza kesilmeyecektir. 4- Akaryakıt (LPG dahil) Satışlarında Kayıt ve Belge Düzeni: 64 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliği uyarınca akaryakıt (LPG dahil) istasyonu işletmecilerinden; - Akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyeti 1/1/2005 tarihinde başlayan ve yukarıda bahsi geçen firmalarla 28/3/2005 tarihine kadar sözleşme yapmaları gerektiği halde bu sözleşmeyi yapmayanlar 28/3/2005 tarihinden itibaren, - Sözleşme yapıp ödeme kaydedici cihaz firmalarının teknik raporunu ibraz ederek süre talebinde bulunanlar aldıkları sürenin sonundan itibaren, her bir satış için ayrı ayrı belge düzenleyecekler ve kanuni defterlerine yapacakları kayıtlarda, pompa totalizatörlerindeki rakamları değil, ödeme kaydedici cihaz fişleri, fatura ve perakende satış vesikalarında yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır. 5- Ceza: Yukarıda belirtildiği şekilde 28/3/2005 tarihine kadar sözleşme yapmayan mükelleflerin akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma yükümlülüğü 28/3/2005 tarihinde başlamış olacaktır. Akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara süresinde bağlatmayan mükelleflere 3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/1 inci maddesine göre Vergi Usul Kanunun 353 üncü maddesinin (8) numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Duyurulur. EK : 1 AKARYAKIT POMPALARINA BAĞLANACAK ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN ONAYI İÇİN BAKANLIĞIMIZA MÜRACAAT EDEN FİRMALAR İLE CİHAZLARIN MARKA VE MODELLERİ (Bakanlığımızdan Onay Alma Sırasına Göre) FİRMA ADI VE FİRMA ADRESİ 1 - PROFİLO TELRA ELKTRO. SAN. VE TİC. A Ş. CİHAZIN MARKA VE MODELİ PROFİLO marka, YK-3005 model ONAY AŞAMASI O N A Y L A N D I 9

80470 Mecidiyeköy/İSTANBUL YK-3005 C model Tel: (0212) 274 75 12 (Kredi Kartı okuyuculu) 2 - DEKARE BİLİŞİM DESTEK VE DANIŞ. HİZ. DKR marka, SAN. VE TİC. AŞ. Samandıra Yolu 2. Bölge 7. Esenşehir Kürkçüler Cad. YK 101 model ediyor. - ÖKC Komisyonu testleri başlamadı. O N A Y L A N D I 81260-Y.Dudullu-Ümraniye/İSTANBUL Tel: (0216) 528 33 00 3 - TEKNOSER BİLGİSAYAR TEKNİK HİZMETLER SAN. VE DIŞ. TİC. AŞ. Vatan Cad. Özgen İş Hanı No:10 80340-Çağlayan/İSTANBUL Tel: (0212) 296 00 75 4 - BEKO ELEKTRONİK A.Ş. Beylikdüzü Mevkii 34901-B.Çekmece/İSTANBUL Tel: (0212) 872 13 00 5 - ÜLSA BİLGİ İŞLEM VE YAZ. HİZM. LTD. ŞTİ. Refik Belendir Sokak No: 46/1-2 06540-Çankaya/ANKARA Tel: (0312) 442 68 03 6 - POS PERAKENDE OTOM. SİS. TİC. VE SAN. AŞ. 3-4 İnönü Cad. Kozyatağı İş Merkezi No: 104/2-34736-Kadıköy/İSTANBUL TEKNOLOJİ marka, T-PAY STATİON V1.1 model BEKO marka, 998 PCR model OİL POS marka, 2011 model POS marka, POS-Station model O N A Y L A N D I O N A Y L A N D I - TSE testleri bitti. - ÖKC Komisyonu testleri sürüyor. - TSE testleri sürüyor. - ÖKC Komisyonu testleri sürüyor. Tel: (0216) 464 03 23 7- İNTER MÜHENDİSLİK DANIŞ. VE TİC. AŞ. İNTER marka, FP-01 model - TSE testleri başlamadı. - ÖKC Komisyonuna 10

Cafer Ağa Mah. Halil Ethem Sok. No: 6-1 81310-Kadıköy/İSTANBUL Tel: (216) 348 10 60 8- ESCORT COMPUTER ELK. SAN. VE TİC. AŞ. Atakan Sokak No: 14 34349-Mecidiyeköy/İSTANBUL Tel: (0212) 340 60 00 ESCORT marka, E-STATION model henüz cihaz teslim edilmedi. - TSE testleri başlamadı. - ÖKC Komisyonuna henüz cihaz teslim edilmedi. 11