REHBER YILSONU VERGİ UYGULAMALARI

Transkript

1 0 REHBER YILSONU VERGİ UYGULAMALARI

2 1 YILSONU VERGİ UYGULAMALARI 2018 yılında uygulanacak vergi had ve tutarları ile vergi cezalarının belirlenmesine ilişkin olarak Resmi Gazete de yayımlanan muhtelif Kararname ve Tebliğlerde yer alan hükümler özetle aşağıda açıklanmıştır. REHBER Ayrıca, 2017 yılı IV. geçici vergi dönemi ve 2017 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin hazırlanmasında dikkate alınacak bilgiler de işbu Rehber ekinde toplu olarak yer almaktadır. I. VERGİ USUL KANUNU 1. Yeniden Değerleme Oranı (R.G ) Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 484 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu (VUK) Genel Tebliği ile 2017 yılı yeniden değerleme oranı % 14,47 olarak tespit ve ilan edilmiştir. 2. Tüketiciye Yapılan Satışlarda Fatura Düzenleme Sınırı (R.G ) Tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçiler dışındaki kişilere yani tüketicilere satılan mal ve sunulan hizmet bedelinin belli meblağı aşması halinde fatura düzenlenmesine ilişkin, daha önce 900 TL olarak uygulanmakta olan had, 490 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca tarihinden itibaren TL olacaktır. Buna göre, tarihinden itibaren, tüketicilere satılan mal veya yapılan iş bedelinin TL yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Ancak, bu meblağı aşmasa bile tüketicinin istemesi halinde de yazarkasa fişi yerine fatura verilmesi gerekmektedir. 3. Doğrudan Gider Yazılabilecek Küçük Demirbaş Sınırı (R.G ) Doğrudan gider kaydedilecek küçük demirbaşlar (ve peştemallıklar) için daha önce uygulanmakta olan 900 TL lik sınır, 490 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca tarihinden itibaren TL olacaktır.

3 2 4. Usulsüzlük Cezaları (R.G ) I. ve II. derece usulsüzlükler için uygulanan maktu cezaların tamamı yeniden değerleme oranı olan %14,47 kadar artırılmıştır tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler 490 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ekinde yayımlanmış olup, söz konusu tutarlar 2017 yılı ile karşılaştırmalı olarak Ek:1 de yer almaktadır. 5. Özel Usulsüzlük Cezaları (R.G ) Özel usulsüzlük cezalarına ilişkin tüm hadler, tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %14,47 nispetinde artırılmış olup, tarihinden itibaren geçerli yeni hadler 490 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği Ekinde yayımlanmış bulunmakta ve ayrıca işbu Rehberin 2 no.lu Ekinde yer almaktadır. Buna göre, 2018 yılında her bir belge için kesilebilecek asgari ceza tutarında artışa gidilmiştir. Söz konusu ceza 2018 yılında 240 TL olarak uygulanacaktır. Her bir belge nevine ilişkin kesilecek toplam ceza üst limiti de artırılmıştır. Söz konusu limit 2018 yılı için TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, örneğin, verilmesi ve alınması icap eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bu belgelere yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10 u nispetinde kesilecek özel usulsüzlük cezasında asgari ceza miktarı 240 TL, bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza üst limiti TL olarak belirlenmiştir. Ayrıca, Ba-Bs formlarını zamanında vermeyen birinci sınıf tüccarlar için 2018 yılında uygulanacak olan özel usulsüzlük cezası tutarında 2017 yılına nazaran 200 TL artırıma gidilmiş ve TL olarak uygulanan tutar 2018 yılı için TL olarak değiştirilmiştir. Kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni sürenin sonunda başlayarak 10 gün içinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi izleyen 15 gün içerisinde düzeltilen bildirimlerde normal cezanın %20 si oranında (birinci sınıf tüccarlar için 320 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlarda yapılacak olan düzeltmeler için ise genel ceza miktarı (1.600 TL) uygulanacaktır. II. GELİR VERGİSİ KANUNU 1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı (R.G ) Gelir Vergisi Kanunu nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2018 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için TL olarak tespit edilmiştir.

4 3 2. Yemek Bedeli İstisnası (R.G ) İşyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde personele verilen yemekle ilgili günlük (KDV Hariç) 14,00 TL olan istisna tutarı, tarihinden itibaren (KDV Hariç) 16,00 TL olarak değiştirilmiştir (302 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği). Buna göre, 2018 yılında uygulanacak vergiden müstesna yemek bedeli KDV dâhil 17,28 TL olacaktır. 3. Engellilik İndirimi (R.G ) Gelir Vergisi Kanunu nun 31. maddesinde yer alan aylık engellilik indirimi tutarları 2017 yılında I. Derece engelliler için 900 TL, II. Derece engelliler için 470 TL, III. Derece engelliler için 210 TL olarak belirlenmişti. Söz konusu tutarlarda artırıma gidilmiş olup, ilgili tutarlar tarihi sonrasında I. Derece engelliler için TL, II. Derece engelliler için 530 TL, III. Derece engelliler için 240 TL olarak belirlenmiştir. (302 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği) 4. Gelir Vergisi Tarifesi (R.G ) 2018 yılı gelirlerine (ücretler dahil) tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi ve 2017 takvim yılına ilişkin olup 2018 yılında beyan edilecek olan gelirlere (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi Ek:3 de yer almaktadır. III. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (R.G ) Katma Değer Vergisi Kanunu nun 29. maddesine göre, Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetler ile ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, mahsuben iade edilecektir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi ise nakden iade edilecektir. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı ile ilgili olarak 2017 yılında geçerli olan 2017/9759 Sayılı BKK uyarınca bu limit 2017 yılı için TL olarak belirlenmiş ve bir önceki yılda belirlenen tutarın izleyen yıllarda yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı açıklanmıştı. Bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL den fazla olan tutarlar ise 100 TL nin en yakın katı olarak dikkate alınacaktır. Bu kapsamda, 16 seri no.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ de açıklandığı üzere, söz konusu TL tutarındaki alt sınır, 2017 yılı yeniden değerleme oranında (%14,47) artırılarak 2018 yılı için TL olarak belirlenmiştir.

5 4 IV. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU (R.G ) (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı vb. taşıtlar için 2018 yılında uygulanacak olan Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) tutarları, 49 seri no.lu MTV Genel Tebliği ile aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: Motor Silindir Hacmi (cm³) 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar 4001 cm³ ve yukarısı Taşıt Değeri (TL) Satır Numarası Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ve yukarı i aşmayanlar i aşıp i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşıp i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar

6 5 Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motosikletler ve yukarı cm³ e kadar 139,00 105,00 77,00 49,00 19, cm³ e kadar 288,00 218,00 139,00 77,00 49, cm³ e kadar 739,00 440,00 218,00 139,00 77, cm³ ve yukarısı 1.791, ,00 739,00 587,00 288,00 (I) sayılı tarifede yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt cinsi ve oturma yeri / azami Taşıtların ları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL) toplam ağırlık ve yukarı 1) Minibüs ) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor silindir hacmi) 1900 cm 3 ve aşağısı cm 3 ve yukarısı ) Otobüs ve benzerleri (Oturma yeri) 25 kişiye kadar kişiye kadar kişiye kadar kişi ve yukarısı ) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami toplam ağırlık) kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg ve yukarısı Deniz taşıtlarının yer aldığı (III) sayılı tarife, 5897 sayılı Kanun ile tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Kanun metninden çıkarılmıştır. Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

7 6 Taşıt cinsi ve azami kalkış ağırlığı Taşıtların ları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL) ve yukarı Uçak ve helikopterler kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg ve yukarısı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu na eklenen geçici madde ile, tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin ise aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilmesi öngörülmüştür. Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ve yukarı 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ ve yukarısı tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen taşıtların 2018 yılına ait motorlu taşıt vergilerinin, 2017 yılında uygulanan tutarların ilgili yıl için geçerli yeniden değerleme oranında (%14,47) artırılması sonucunda belirlendiği anlaşılmaktadır. Yukarıda (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve ı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen

8 7 "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi"nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5 ini aşması halinde, aynı grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt (yukarıdaki tabloda bir üst) kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır. Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacağından MTV ödemesi öncesinde kasko değerlerinin kontrol edilmesinde fayda bulunmaktadır. Diğer taraftan mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir. MTV, iki taksit halinde Ocak 2018 ve Temmuz 2018 aylarında ilgili vergi dairesine, Ziraat Bankası şubelerine veya motorlu taşıtlar vergisi tahsilâtına yetkili kılınmış diğer banka şubelerine makbuz mukabili ödenebilecektir. V. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU (R.G ) 2018 yılında cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan vergi tutarı tarihinden itibaren 53,00 TL olarak uygulanacaktır. VI. ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ KANUNU (R.G ) 2018 yılı için konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 32 Kuruş, diğer belediyelerde 24 Kuruş olarak belirlenmiştir. İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi aşağıdaki tarifelere göre alınacaktır. - Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi: Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

9 8 - Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi: Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu den az olan belediyelerde yukarıdaki tarife %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle hesaplanan konutlara ait çevre temizlik vergisi, su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılır. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir. İş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, belediyelerce binaların tarifedeki derecelere intibak ettirilmesi üzerine her yılın Ocak ayında yıllık tutarı itibarıyla tahakkuk etmiş sayılır. Tahakkuk eden vergi, bir defaya mahsus olmak üzere, belediyelerin ilan mahallerinde bir ay süreyle topluca ilan edilir. İş yeri ve diğer şekilde kullanılan binalarla ilgili olarak tahakkuk eden bu vergi, her yıl, emlak vergisinin taksit sürelerinde (Mayıs ve Kasım aylarında) ödenir. VII. HARÇLAR KANUNU (R.G ) tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %14,47 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren yeni tarifeler 80 seri no.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği nde yayımlanmıştır. Finansal kuruluşlar tarafından tarihine kadar ödenecek Finansal Faaliyet Harçları ise aşağıdaki gibidir:

10 9 1.Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri: 2018 Yılı Harç Tutarı (TL) 2017 Yılı Harç Tutarı (TL) Artış Oranı (%) a) Türkiye de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (her yıl için) b) Serbest bölgelerde faaliyet göstermek üzere kurulan bankalar ve açılan yabancı banka şubelerine ilişkin belgeler (her banka, her şube ve her yıl için) c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (6487 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük; 11/6/2013) (her şube ve her yıl için, şube açılışında şubenin açıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle takvim yılının kalan ay süresine isabet eden harç tahsil edilir.) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre; , ,70 7, , ,70 7,50 Nüfusu e kadar olan belediyelerde , ,60 7,50 Nüfusu ila arasında olan belediyelerde , ,40 7,50 Nüfusu den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde 2- (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:5/2/2010) 3- Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her belge için ayrı olmak üzere) (Her yıl için) , ,40 7, , ,75 7,50 4- Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri , ,75 7,50 5- Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) , ,75 7, , ,60 7,50

11 6- Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri: 10 a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) 7- Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri: , ,75 7, , ,60 7,50 (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen hüküm.yürürlük:1/1/2008) a)yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen belgeler , ,10 7, , ,70 7,50 8- (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) a)sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) , ,50 7,50 b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:15/6/2012) (a) ve (b) bentlerinde yer alan şirket kuruluş izin belgelerinin her ikisini de alanlardan, izin belgelerinin alındığı yıldan sonraki yıllarda, bu belgelere ait harçlardan sadece yüksek olanı alınır , ,90 7,50 9- Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler: a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) (Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak finansal hizmet vermek üzere kuruluşu veya faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.) b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri (Her şube için) , ,75 7, , ,60 7,50

12 11 VIII. DAMGA VERGİSİ KANUNU (R.G ) tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %14,47 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu damga vergilerini içeren yeni tarifeler 62 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile yayımlanmıştır. Tebliğde sadece maktu damga vergisi tutarlarında artırıma gidilmiş olup, nispi vergiler yönünden bir değişiklik öngörülmemiştir. Bu durumda, örneğin; ücret bordrolarında binde 7,59, kira sözleşmelerinde binde 1,89, belli parayı ihtiva eden diğer sözleşmelerde binde 9,48 olarak olarak uygulanmakta olan damga vergisi nispetleri, tarihinden itibaren yine aynı nispetlerde uygulanmaya devam edilecektir. Belli para ihtiva etmeyen sözleşmeler ise damga vergisine tabi bulunmamaktadır. Diğer yandan, söz konusu Tebliğde her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır tarihinden itibaren uygulanmak üzere ,30 TL olarak belirlenmiştir. IX. DEĞERLİ KÂĞITLAR KANUNU (R.G ) 56 seri no.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğ ile tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değerli kâğıt bedelleri yeniden tespit edilmiş olup, belirlenen tutarlar ilgili Tebliğde yer almaktadır. X. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU (R.G ) Veraset yoluyla veya ivazsız intikallerde 2018 yılında tatbik edilecek istisna sınırları ile vergi tarifesi, 49 seri no.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Buna göre yeni istisna hadleri aşağıdaki şekilde tatbik edilecektir; Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde TL olarak dikkate alınacaktır tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

13 12 Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde (%) İvazsız İntikallerde (%) İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların %50 si uygulanacaktır. XI. ASGARİ ÜCRET (R.G ) Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarihli, 2017/1 sayılı Kararına göre, bir çalışanın günlük normal çalışma karşılığı asgari ücreti tarihleri arasında 67,65 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu Karar ile tespit edilen ve tarihinden itibaren yıllık uygulanacak olan brüt asgari ücret tutarı ve işverene maliyeti aşağıdaki gibidir: SGK İŞVEREN PAYI (%20,5) SGK İŞVEREN PAYI (%15,5)* Brüt Ücret 2.029, ,50 SGK İşçi Payı 284,13 284,13 İşsizlik İşçi Payı 20,30 20,30 Aylık Gelir Vergisi 258,76 258,76 Damga Vergisi 15,40 15,40 Kümülatif VERGİ MATRAHI 1.725, ,07 Net 1.450, ,91 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 152,21 152,21 TOPLAM ELE GEÇEN 1.603, ,12 SGK İŞVEREN 416,05 314,57 İŞSİZLİK İŞVEREN 40,59 40,59 TOPLAM MALİYET 2.486, ,66 (*) Sigorta primi işveren payının hesabında 5 puanlık indirim dikkate alınmıştır.

14 13 Buna göre 2018 yılına ait asgari ücretin yıllık brüt tutarı (2.029,50*12=) ,00 TL olacaktır. XII. İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu nun 5234 sayılı Kanun un 19. maddesi ile değiştirilen 49. maddesinde belirlenen prim nispetleri aşağıda yer almaktadır: Oranlar (%) İşçi Payı 1 İşveren Payı 2 Devlet payı 1 XIII. DİĞER HUSUSLAR 1. Reeskont Oranları ve Döviz Kurları TC Merkez Bankası tarafından tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Tebliğ ile avans işlemlerinde uygulanmakta olan faiz oranı yıllık %9,75 olarak belirlenmiş olup, söz konusu oran halen geçerli bulunmaktadır. Buna göre, Vergi Usul Kanunu nun 281. ve 285. maddeleri kapsamında gerçekleştirilecek olan reeskont işlemlerinde, senette faiz nispetinin açıklanmadığı durumlarda, %9,75 oranının kullanılması gerekecektir. Diğer yandan, Çek Kanunu nun geçici 3/5. maddesinde yer alan tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir. hükmündeki tarihi, 7061 sayılı Kanun ile " " olarak değiştirilmiş bulunmaktadır. Buna göre, ileri düzenleme tarihli çeklerin, seçimlik hakkın kullanılması durumunda, tarihine kadar reeskonta tabi tutulması mümkündür. Diğer taraftan, döviz üzerinden düzenlenmiş olan senetlerin reeskontunda uygulanacak olan LIBOR ve EURIBOR oranları ile döviz kurlarına ait bilgiler ise Ek:4 de yer almaktadır. Euro dışındaki dövizli senetlerin reeskontunda, dövizli tutar çapraz kur ile Amerikan Dolarına çevrilecek ve LİBOR oranı ile iskonto edilecektir. Euro senetleri ise EURIBOR oranı ile reeskonta tabi tutulacaktır. 2. Menkul Kıymetlerin Değerlemesi Bilindiği üzere, portföyünün en az %51 i hisse senedinden oluşan menkul kıymet yatırım fonları ile hisse senetleri, alış bedeli ile değerlenecektir. Bunların dışında kalan menkul kıymetler borsa rayici ile, borsa rayici belli olmayanlar (borsada son gün işlem görmeyenler dâhil) gün esasına göre değerlenecektir. Anılan değerleme hükümleri kesin alışı yapılan kâğıtlara uygulanacaktır.

15 tarihi itibariyle borsada işlem gören devlet tahvilleri, hazine bonoları, özel sektör tahvil ve bonoları ile kamu ve özel sektör kira sertifikalarının değerleri Ek:4 de yer almaktadır. Repo işlemlerinde ise gün esasına göre faiz hesaplanacaktır. Gerek borsa rayicine gerekse gün esasına göre hesaplanan gelir karşılıkları ticari ve mali karın hesabında gelir olarak dikkate alınacaktır. Menkul kıymet gelir karşılıklarına isabet eden ve ilgili dönem beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tevkif edilmiş olan kurumlar (stopaj) vergisi; tevsik edilmek kaydıyla IV. döneme ait hesaplanan geçici vergiden ve kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. 3. Geçici Vergi Uygulamaları 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32. maddesinin 2. fıkrasına göre kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanunu nun mükerrer 120. maddesinde belirtilen esaslara göre cari dönem kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere % 20 kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödemektedirler. Gelir Vergisi Kanunu nun mükerrer 120. maddesinde göre geçici vergi üçer aylık dönemler halinde hesaplanmakta ve bir döneme ait geçici vergi beyannamesi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmekte, beyan edilen geçici vergi tutarı da aynı ayın onyedinci günü akşamına kadar ödenmektedir. Ancak beyanname verme ve ödeme sürelerinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde tatili takip eden ilk işgünü beyanname verme ve ödeme sürelerinin son günü olmaktadır. Buna göre, 2017 yılı IV. dönem geçici vergi beyannamesi 14 Şubat 2018 tarihine kadar verilebilecek ve tahakkuk eden vergi 19 Şubat 2018 (17 Şubat 2018 tatil gününe rastladığından) tarihinde ödenebilecektir. Yukarıda yer alan süreler dikkate alınarak beyan edilecek ve ödenecek 2017 yılı IV. dönem geçici vergi matrahının ve 2017 yılı kurumlar vergisi matrahının hesabı sırasında dikkate alınacak faydalı bilgiler Ek:4 de yer almaktadır. Saygılarımızla,

16 15 Ek: 1 VERGİ USUL KANUNU MADDE 352 I. VE II. DERECE USULSÜZLÜK CEZALARI Madde Artış % Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I. derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri % 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı % 3 - İkinci sınıf tüccarlar % 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi % olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler % 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 5 5,7 14% II. derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri % 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci % sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar % 4- Yukarıdakiler dışında kalıp % beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 5 5,7 14% 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,8 3,2 14%

17 Ek: 2 16 VERGİ USUL KANUNUNDA YAZILI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI MADDE Artış % Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması % - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza % 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile % Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza % 9% 3- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması % 4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara % 5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara %

18 17 6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen % veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası % sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere % maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına %

19 Ek: yılı gelirlerine (ücretler dahil) tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi: TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için % TL), fazlası 2017 takvim yılına ilişkin olup 2018 yılında beyan edilecek gelirlere (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi: TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için % TL), fazlası

20 Ek: IV. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE VE YILSONUNDA KULLANILACAK BİLGİLER Döviz Kurları: Döviz Alış Döviz Satış Efektif Alış Efektif Satış ABD Doları Euro Çapraz Kur 1 Euro ABD DOLARI Borsa Rayiçleri: 1. Kamu menkul kıymetleri a. Devlet tahvili Menkul Kıymet Valör Tarihi Borsa Rayici (TL) TRT240118T ,633 TRT140218T ,537 TRT180418T ,188 TRT200618T ,899 TRT110718T ,608 TRT080818T ,311 TRT141118T ,346 TRT200219T ,061 TRT200219T ,711 TRT270319T ,392 TRT150519T ,778 TRT100719T ,872 TRT100719T ,862 TRT131119T ,764 TRT131119T ,569 TRT150120T ,424 TRT050220T ,833 TRT110320T ,281 TRT010420T ,619 TRT080720T ,093 TRT080720T ,498 TRT111120T ,871 TRT060121T ,323

21 20 TRT170221T ,973 TRT190521T ,771 TRT210721T ,652 TRT220921T ,330 TRT120122T ,494 TRT120122T ,143 TRT230222T ,529 TRT020322T ,916 TRT020322T ,107 TRT200422T ,333 TRT170822T ,195 TRT170822T ,146 TRT140922T ,637 TRT140922T ,379 TRT261022T ,396 TRT080323T ,115 TRT080323T ,078 TRT030523T ,956 TRT020823T ,273 TRT270923T ,591 TRT200324T ,771 TRT200324T ,528 TRT080524T ,334 TRT050624T ,457 TRT240724T ,756 TRT240724T ,892 TRT180924T ,727 TRT120325T ,086 TRT120325T ,278 TRT160425T ,943 TRT110226T ,878 TRT110226T ,143 TRT240227T ,885 TRT070727T ,996 TRT110827T ,569 TRT110827T ,713

22 b. Kira sertifikaları 21 Menkul Kıymet Valör Tarihi Borsa Rayici (TL) TRD140218T ,721 TRD260918T ,753 TRD211118T ,333 TRD130219T ,101 TRD190619T ,365 TRD140721T ,459 TRD220921T ,628 TRD100822T ,991 TRD121022T , Özel sektör menkul kıymetleri a. Finansman bonosu Menkul Kıymet Valör Tarihi Borsa Rayici (TL) TRFFNBK ,740 TRFDZFK ,479 TRFFIBA ,368 TRFDZBK ,221 TRFDNFK ,964 TRFTCZB ,536 TRFNURL ,462 TRFGRAN ,370 TRFAKBK ,104 TRFAKBK ,952 TRFYKYM ,460 TRFNURL ,556 TRFVKFB ,052 TRFZORF ,953 TRFKPTL ,825

23 22 b. Özel sektör tahvili Menkul Kıymet Valör Tarihi Borsa Rayici (TL) TRSKTMR ,139 TRPAKYB ,272 TRSZORN ,850 TRSVERA ,935 TRSBEDS ,386 TRSAKFH ,222 TRSAKFH ,077 TRSZOESK ,302 TRSDOGH ,975 TRSDOGH ,789 c. Kira Sertifikaları Menkul Kıymet Valör Tarihi Borsa Rayici (TL) TRDTFVK ,851 TRDKTVK ,320 TRDKTVK ,785 TRDABVK ,937 TRDTFVK ,928 TRDBRKT ,449 TRDTFVK ,000 TRDKTVK ,334 TRDKTVK ,449 TRDHVKA ,358 TRDBRKT ,090 TRDZKVK ,379 TRDTFVK ,553 TRDTFVK ,600 TRDTFVK ,951 TRDBRKT ,344

24 23 Libor/Euribor Faiz Oranları: Vade Libor (%) Euribor (%) 1 Aylık 1, ,368 2 Aylık 1, ,340 3 Aylık 1, ,329 6 Aylık 1, ,271 9 Aylık -- -0, Aylık 2, ,186 Türk Lirası Reeskont Oranı: % 9,75 Yeniden Değerleme Oranı: % 14,47 Üretici Fiyatları Genel Endeksi Artış Oranı*: % 15,47 Tüketici Fiyatları Genel Endeksi Artış Oranı : % 11,92 Tecil Faizi Oranı: Yıllık % 12 Gecikme Faizi Oranı: Aylık % 1,40 Gecikme Zammı Oranı: Aylık % 1,40 Pişmanlık Faizi Oranı: Aylık % 1,40 *Geçmişte TEFE ve ÜFE olarak adlandırılan endekslerin yerine, Ocak 2014 tarihinden itibaren Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi Kullanılmaktadır.

25 24 Kıdem Tazminatı Tavanı: : 4.426,16 TL : 4.732,48 TL : 5.001,76 TL SGK Taban Aylık: : 1.777,50 TL SGK Tavan Aylık: : ,40 TL : ,40 TL Asgari Ücret Tüm Çalışanlar ,50 TL ,50 TL Küçük Demirbaş Sınırı 900,00 TL 1.000,00 TL Çalışanlara yemek yardımı ile ilgili istisna tutarı (KDV Hariç) 14,00 TL 16,00 TL Banka ve finans kurumları aracılığı ile ödeme ve tahsilatların tevsik zorunluluğu : 7.000,00 TL Yukarıda yer verilen açıklamalara ilişkin detaylı bilgi almak ve diğer sorularınız için info@centrumauditing.com adresinden veya ( ) numaralı telefondan irtibat sağlamanızı öneririz. Centrum Denetim, merkezi Akasya Acıbadem AVM A Kule Kat:21 Daire: AcıbademÜsküdar/İstanbul adresinde bulunan, Yeminli Mali Müşavir Burçin Gözlüklü adına tescilli bir markadır. Yeminli Mali Müşavir Burçin Gözlüklü İstanbul YMM Odası na bağlı olarak faaliyet göstermektedir. Ayrıntılı bilgi için internet adresini ziyaret edebilirsiniz