( /2) 2018 YIL SONU VE 2019 YILI VERGİ UYGULAMALARI. Rehber

Transkript

1 ( /2) 2018 YIL SONU VE 2019 YILI VERGİ UYGULAMALARI Rehber

2 YIL SONU VE 2019 YILI VERGİ UYGULAMALARI Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2019 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete de yayınlanan muhtelif Karaname ve Tebliğlerde yer alan hükümler aşağıda özetlenmiştir. Ayrıca, 2018 yılı IV. geçici vergi dönemi ve 2018 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin hazırlanmasında dikkate alınacak bilgiler de işbu Rehberde yer almaktadır. Diğer yandan, 2018 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 503 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile %23,73 olarak tespit ve ilan edilmiş olup, Ocak-Aralık 2018 geçici vergi dönemine ilişkin yeniden değerleme oranı olarak da söz konusu oranın dikkate alınması gerekmektedir. Saygılarımızla.

3 1 I. VERGİ USUL KANUNU A. Tüketiciye Yapılan Satışlarda Fatura Düzenleme Sınırı (R.G ) Tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçiler dışındaki kişilere yani tüketicilere satılan mal ve sunulan hizmet bedelinin belli meblağı aşması halinde fatura düzenlenmesine ilişkin, daha önce TL olarak uygulanmakta olan had, 504 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca tarihinden itibaren TL olacaktır. Buna göre, tarihinden itibaren, tüketicilere satılan mal veya yapılan iş bedelinin TL yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Ancak, bu meblağı aşmasa bile tüketicinin istemesi halinde de yazarkasa fişi yerine fatura verilmesi gerekmektedir. B. Doğrudan Gider Yazılabilecek Küçük Demirbaş Sınırı (R.G ) Doğrudan gider kaydedilecek küçük demirbaşlar (ve peştemallıklar) için daha önce uygulanmakta olan TL lik sınır, 504 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca tarihinden itibaren TL olacaktır. C. Usulsüzlük Cezaları (R.G ) I. ve II. derece usulsüzlükler için uygulanan maktu cezaların tamamı yeniden değerleme oranı olan %23,73 kadar artırılmıştır tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler 504 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ekinde yer almaktadır. D. Özel Usulsüzlük Cezaları (R.G ) Özel usulsüzlük cezalarına ilişkin tüm hadler, tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %23,73 nispetinde artırılmış olup, tarihinden itibaren geçerli yeni hadler 504 sıra no.lu VUK Genel Tebliğine ekli tabloda yer almaktadır. Buna göre, 2019 yılında her bir belge için kesilebilecek asgari ceza tutarında artışa gidilmiştir. Söz konusu ceza 2019 yılında 290 TL olarak uygulanacaktır. Her bir belge nevine ilişkin kesilecek toplam ceza üst limiti de artırılmış olup söz konusu limit 2019 yılı için TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, örneğin, verilmesi ve alınması icap eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bu belgelere yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10 u nispetinde kesilecek özel usulsüzlük cezasında asgari ceza miktarı 290 TL, bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza üst limiti TL olarak belirlenmiştir. Ayrıca, Ba-Bs formlarını zamanında vermeyen birinci sınıf tüccarlar için 2019 yılında uygulanacak olan özel usulsüzlük cezası tutarında 2018 yılına nazaran 300 TL artırıma gidilmiş ve TL

4 2 olarak uygulanan tutar 2019 yılı için TL olarak değiştirilmiştir. Kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni sürenin sonunda başlayarak 10 gün içinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi izleyen 15 gün içerisinde düzeltilen bildirimlerde normal cezanın %20 si oranında (birinci sınıf tüccarlar için 380 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlarda yapılacak olan düzeltmeler için ise genel ceza miktarı (1.900 TL) uygulanacaktır. II. GELİR VERGİSİ KANUNU A. Yemek Bedeli İstisnası (R.G ) İşyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde personele verilen yemekle ilgili günlük (KDV Hariç) 16,00 TL olan istisna tutarı, tarihinden itibaren (KDV Hariç) 19,00 TL olarak değiştirilmiştir. Buna göre, 2019 yılında uygulanacak vergiden müstesna yemek bedeli KDV dahil 20,52 TL olacaktır. B. Engellilik İndirimi (R.G ) Gelir Vergisi Kanunu nun 31. maddesinde yer alan aylık engellilik indirimi tutarları 2018 yılında I. Derece engelliler için TL, II. Derece engelliler için 530 TL, III. Derece engelliler için 240 TL olarak belirlenmişti. Söz konusu tutarlarda artırıma gidilmiş olup, ilgili tutarlar tarihi sonrasında I. Derece engelliler için TL, II. Derece engelliler için 650 TL, III. Derece engelliler için 290 TL olarak belirlenmiştir. C. Gelir Vergisi Tarifesi (R.G ) 2019 yılı gelirlerine (ücretler dahil) tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi ve 2018 takvim yılına ilişkin olup 2019 yılında beyan edilecek olan gelirlere (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi Ek:1 de yer almaktadır. III. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (R.G ) Katma Değer Vergisi Kanunu nun 29. maddesine göre, Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetler ile ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergi, mahsuben iade edilecektir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi ise nakden iade edilecektir. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı ile ilgili olarak 2017 yılında geçerli olan 2017/9759 Sayılı BKK uyarınca bu limit 2017 yılı için TL olarak belirlenmiş ve bir önceki yılda belirlenen tutarın izleyen yıllarda yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı açıklanmıştı. Ayrıca bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50

5 3 TL den fazla olan tutarlar ise 100 TL nin en yakın katı olarak dikkate alınacaktır. Bu kapsamda, 2018 yılı için TL olarak belirlenen tutar, 22 seri no.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ de açıklandığı üzere, söz konusu TL tutarındaki alt sınır, 2018 yılı yeniden değerleme oranında (%23,73) artırılarak 2019 yılı için TL olarak belirlenmiştir. IV. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU (R.G ) Maliye Bakanlığınca yayımlanan 51 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile 2019 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri belirlenmiştir. Diğer yandan 7061 Sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca MTV hesaplamasında; tarihinden önce kayıt ve tescil edilen taşıtlar ile tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen taşıtlar için Ayrı tarifeler uygulanacağı belirlenmiş olup konuya ilişkin açıklamalarımıza tarihinde 60 Sayılı yayınladığımız Duyuru da yer verilmişti. A Tarihinden Önce Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, aşağıda yer alan (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm3 ve aşağısı cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 ve yukarısı Diğer yandan 7103 sayılı Kanun ile, MTV Kanununun 2. maddesinin birinci fıkrasına elektrikle çalışan motorlu araçlara yönelik motor gücü tanımlaması eklenmiş olup konuya ilişkin açıklamalarımıza tarihinde yayınladığımız Rehber de yer verilmişti. Buna göre motor gücü, taşıtların elektrik motorlarını imal eden fabrikalarca uluslararası normlara göre tespit

6 4 edilen ve kilovat (kw) olarak ifade olunan azami güç olarak tanımlanmıştır. Anılan Kanununa eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri araçlardan Kanuna ekli (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; 70 kw ı geçmeyenler birinci satırında, 70 kw ı geçen fakat 85 kw ı geçmeyenler ikinci satırında, 85 kw ı geçen fakat 105 kw ı geçmeyenler üçüncü satırında, 105 kw ı geçen fakat 120 kw ı geçmeyenler dördüncü satırında, 120 kw ı geçen fakat 150 kw ı geçmeyenler beşinci satırında, 150 kw ı geçen fakat 180 kw ı geçmeyenler altıncı satırında, 180 kw ı geçen fakat 210 kw ı geçmeyenler yedinci satırında, 210 kw ı geçen fakat 240 kw ı geçmeyenler sekizinci satırında, 240 kw ı geçenler dokuzuncu satırında, yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25 i oranında vergilendirilecektir. B Tarihinden İtibaren Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. 1. (I) Sayılı Tarife ( Tarihinden İtibaren Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için) Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıt Değeri (TL) Satır No.su 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar ü aşmayanlar ü aşıp ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşıp ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar

7 cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar 4001 cm³ ve yuka rısı 2- Motosikletler ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar ü aşmayanlar ü aşanlar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 e kadar cm3 ve yukarısı Diğer yandan MTV Kanununa eklenen fıkralarla tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri, Kanuna ekli (I) sayılı tarifenin 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; 70 kw ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında, 70 kw ı geçen fakat 85 kw ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında, 85 kw ı geçen fakat 105 kw ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında, 105 kw ı geçen fakat 120 kw ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında, 120 kw ı geçen fakat 150 kw ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında, 150 kw ı geçen fakat 180 kw ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında, 180 kw ı geçen fakat 210 kw ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında, 210 kw ı geçen fakat 240 kw ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında, 240 kw ı geçenler 19, 20 satır numaralarında, yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının vergilendirilecektir. %25 i oranında Anılan Kanununa eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan motosikletler, Kanuna Ekli (I) sayılı tarifenin 2- Motosikletler başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

8 6 6 kw ı geçen fakat 15 kw ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, 15 kw ı geçen fakat 40 kw ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında, 40 kw ı geçen fakat 60 kw ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında, 60 kw ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında, yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25 i oranında vergilendirilecektir. 2. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs ) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm3 ve aşağısı cm3 ve yukarısı ) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar kişiye kadar kişiye kadar kişi ve yukarısı ) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg. a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg a kadar kg ve yukarısı Diğer yandan 7103 sayılı Kanun ile, MTV Kanunu nun 2. maddesinin 1. fıkrasında değişiklik yapılarak yer alan minibüs tanımlamasında taşıma kapasitesi on yedi kişiye, otobüs tanımlamasında taşıma kapasitesi on sekiz kişiye çıkarıldığından insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtların da minibüs olarak vergilendirilecektir. Anılan Kanununa eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan;

9 7 Panel van ve motorlu karavanlar, Kanuna ekli (II) sayılı tarifenin 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi) başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; 115 kw ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, 115 kw ı geçenler bu bölümün ikinci satırında, (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede, yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25 i oranında vergilendirilecektir. 3. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler kg a kadar kg. a kadar kg. a kadar kg. a kadar kg. a kadar kg. a kadar kg. ve yukarısı Ayrıca, MTV Kanununun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25'i oranında uygulanacaktır. V. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU (R.G ) 31 Aralık 2018 tarihli Resmi Gazete de yayınlananan 17 Seri No.lu ÖİV Genel Tebliğinde belirlendiği üzere, 2019 yılında cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan vergi tutarı tarihinden itibaren 65,00 TL olarak uygulanacaktır. VI. ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ KANUNU (R.G ) 31 Aralık 2018 tarihli Resmi Gazete de yayınlananan 51 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu

10 8 Genel Tebliğinde, çevre temizlik vergisinin uygulama esasları açıklanmış olup buna göre, konutlar ve işyerleri için ayrı şekilde belirleme yapılmıştır yılı için konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 39 Kuruş, diğer belediyelerde 29 Kuruş olarak belirlenmiştir yılı için işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi ise, aşağıdaki tarifelere göre alınacaktır. Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi: BİNA GRUPLARI BİNA DERECELERİ VE YILLIK VERGİ TUTARLARI (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi: BİNA GRUPLARI BİNA DERECELERİ VE YILLIK VERGİ TUTARLARI (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu den az olan belediyelerde yukarıdaki tarife %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle hesaplanan konutlara ait çevre temizlik vergisi, su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılır. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir.

11 9 İş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, belediyelerce binaların tarifedeki derecelere intibak ettirilmesi üzerine her yılın Ocak ayında yıllık tutarı itibarıyla tahakkuk etmiş sayılır. Tahakkuk eden vergi, bir defaya mahsus olmak üzere, belediyelerin ilan mahallerinde bir ay süreyle topluca ilan edilir. İş yeri ve diğer şekilde kullanılan binalarla ilgili olarak tahakkuk eden bu vergi, her yıl, emlak vergisinin taksit sürelerinde (Mayıs ve Kasım aylarında) ödenir. VII. HARÇLAR KANUNU (R.G ) tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %23,73 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren yeni tarifeler, 82 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliğinde yayımlanmıştır. Finansal kuruluşlar tarafından tarihine kadar ödenecek Finansal Faaliyet Harçları ise aşağıdaki gibidir: AÇIKLAMA 1.Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri: a) Türkiye de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (her yıl için) c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (6487 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük; 11/6/2013) (her şube ve her yıl için, şube açılışında şubenin açıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle takvim yılının kalan ay süresine isabet eden harç tahsil edilir.) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre; 2019 YILI HARÇ TUTARI 2018 YILI HARÇ TUTARI , ,30 Nüfusu e kadar olan belediyelerde , ,80 Nüfusu ila arasında olan belediyelerde , ,30 Nüfusu den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde 2- (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:5/2/2010) , ,60 3- Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her belge için ayrı olmak üzere) (Her yıl için) , ,00 4- Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri , ,00 5- Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) , ,00 b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) , ,20

12 6- Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri: 10 a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) , ,00 b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) , ,20 7- Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri: (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen hüküm. Yürürlük:1/1/2008) a) Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen belgeler 8- (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) , , , ,70 a) Sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) , ,00 b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) , ,90 (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:15/6/2012) (a) ve (b) bentlerinde yer alan şirket kuruluş izin belgelerinin her ikisini de alanlardan, izin belgelerinin alındığı yıldan sonraki yıllarda, bu belgelere ait harçlardan sadece yüksek olanı alınır. 9- Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler: a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) (Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak finansal hizmet vermek üzere kuruluşu veya faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.) , ,00 b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri (Her şube için) , ,20 VIII. DAMGA VERGİSİ KANUNU (R.G ) tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %23,73 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu damga vergilerini içeren yeni tarifeler, 63 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde yayınlanmıştır. Tebliğde sadece maktu damga vergisi tutarlarında artırıma gidilmiş olup, nispi vergiler yönünden bir değişiklik öngörülmemiştir. Bu durumda, örneğin; ücret bordrolarında binde 7,59,

13 11 kira sözleşmelerinde binde 1,89, belli parayı ihtiva eden diğer sözleşmelerde binde 9,48 olarak olarak uygulanmakta olan damga vergisi nispetleri, tarihinden itibaren yine aynı nispetlerde uygulanmaya devam edilecektir. Belli para ihtiva etmeyen sözleşmeler ise damga vergisine tabi bulunmamaktadır. Diğer yandan, söz konusu Tebliğde her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır tarihinden itibaren uygulanmak üzere ,00 TL olarak belirlenmiştir. IX. DEĞERLİ KÂĞITLAR KANUNU (R.G ) tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değerli kâğıt bedelleri 60 seri no.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğ ile yeniden tespit edilmiş olup, belirlenen tutarlar ilgili Tebliğde yer almaktadır. X. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU (R.G ) Veraset yoluyla veya ivazsız intikallerde 2019 yılında tatbik edilecek istisna sınırları ile vergi tarifesi, 50 seri no.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Buna göre yeni istisna hadleri aşağıdaki şekilde tatbik edilecektir; Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde TL olarak dikkate alınacaktır tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. MATRAH VERASET YOLUYLA İNTİKALLERDE (%) İVAZSIZ İNTİKALLERDE (%) İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların %50 si uygulanacaktır.

14 XI. ASGARİ ÜCRET (R.G ) 12 Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarihli, 2018/1 sayılı Kararına göre, bir çalışanın günlük normal çalışma karşılığı asgari ücreti tarihleri arasında 67,65 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu Karar ile tespit edilen ve tarihinden itibaren yıllık uygulanacak olan brüt asgari ücret tutarı ve işverene maliyeti aşağıdaki gibidir: AÇIKLAMA SGK İŞVEREN PAYI (%20,5) (TL) SGK İŞVEREN PAYI (%15,5)* (TL) Brüt Ücret 2.558, ,40 SGK İşçi Payı (%14) 358,18 358,18 İşsizlik İşçi Payı 25,58 25,58 Aylık Gelir Vergisi 326,20 326,20 Damga Vergisi 19,42 19,42 Kümülatif VERGİ MATRAHI 2.174, ,64 Net 1.829, ,02 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 191,88 191,88 TOPLAM ELE GEÇEN 2.020, ,90 SGK İŞVEREN 524,47 396,55 İŞSİZLİK İŞVEREN 51,17 51,17 TOPLAM MALİYET 3.134, ,12 (*) Sigorta primi işveren payının hesabında 5 puanlık indirim dikkate alınmıştır. Buna göre 2019 yılı asgari ücret toplamı (2.558,40*12=) ,80 TL olacaktır. XII. İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu nun 5234 sayılı Kanun un 19. maddesi ile değiştirilen 49. maddesinde belirlenen prim nispetleri aşağıda yer almaktadır: Oranlar (%) İşçi Payı 1 İşveren Payı 2 Devlet payı 1

15 XIII. DİĞER HUSUSLAR 13 A. Reeskont Oranları ve Döviz Kurları TC Merkez Bankası tarafından tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Tebliğ ile avans işlemlerinde uygulanmakta olan faiz oranı yıllık %19,50 olarak belirlenmiş olup, söz konusu oran halen geçerli bulunmaktadır. Buna göre, Vergi Usul Kanunu nun 281. ve 285. maddeleri kapsamında gerçekleştirilecek olan reeskont işlemlerinde, senette faiz nispetinin açıklanmadığı durumlarda, %19,50 oranının kullanılması gerekecektir. Diğer yandan, Çek Kanunu nun geçici 3/5. maddesinde yer alan tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir. hükmündeki tarihi, 7061 sayılı Kanun ile " " olarak değiştirilmiş bulunmaktadır. Buna göre, ileri düzenleme tarihli çeklerin, seçimlik hakkın kullanılması durumunda, tarihine kadar reeskonta tabi tutulması mümkündür. Diğer taraftan, döviz üzerinden düzenlenmiş olan senetlerin reeskontunda uygulanacak olan LIBOR ve EURIBOR oranları ile döviz kurlarına ait bilgiler ise Ek:2 de yer almaktadır. Euro dışındaki dövizli senetlerin reeskontunda, dövizli tutar çapraz kur ile Amerikan Dolarına çevrilecek ve LİBOR oranı ile iskonto edilecektir. Euro senetleri ise EURIBOR oranı ile reeskonta tabi tutulacaktır. B. Menkul Kıymetlerin Değerlemesi Bilindiği üzere, portföyünün en az %51 i hisse senedinden oluşan menkul kıymet yatırım fonları ile hisse senetleri, alış bedeli ile değerlenecektir. Bunların dışında kalan menkul kıymetler borsa rayici ile, borsa rayici belli olmayanlar (borsada son gün işlem görmeyenler dâhil) gün esasına göre değerlenecektir. Anılan değerleme hükümleri kesin alışı yapılan kâğıtlara uygulanacaktır tarihi itibariyle borsada işlem gören devlet tahvilleri, hazine bonoları, özel sektör tahvil ve bonoları ile kamu ve özel sektör kira sertifikalarının değerleri, Ek:2 de yer almaktadır. Repo işlemlerinde ise gün esasına göre faiz hesaplanacaktır. Gerek borsa rayicine gerekse gün esasına göre hesaplanan gelir karşılıkları ticari ve mali karın hesabında gelir olarak dikkate alınacaktır. Menkul kıymet gelir karşılıklarına isabet eden ve ilgili dönem beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tevkif edilmiş olan kurumlar (stopaj) vergisi; tevsik edilmek kaydıyla IV. döneme ait hesaplanan geçici vergiden ve kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. C. Geçici Vergi Uygulamaları 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32. maddesinin 2. fıkrasına göre kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanunu nun mükerrer 120. maddesinde belirtilen esaslara göre cari

16 14 dönem kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere %22 oranında (7061 sayılı Kanun ile KVK ya eklenen geçici 10. madde uyarınca, 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için kurumlar vergisi %22 olarak uygulanır.) kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödemektedirler. Gelir Vergisi Kanunu nun mükerrer 120. maddesinde göre geçici vergi üçer aylık dönemler halinde hesaplanmakta ve bir döneme ait geçici vergi beyannamesi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmekte, beyan edilen geçici vergi tutarı da aynı ayın onyedinci günü akşamına kadar ödenmektedir. Ancak beyanname verme ve ödeme sürelerinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde tatili takip eden ilk işgünü beyanname verme ve ödeme sürelerinin son günü olmaktadır. Buna göre, 2018 yılı IV. dönem geçici vergi beyannamesi 14 Şubat 2019 tarihine kadar verilebilecek ve tahakkuk eden vergi 18 Şubat 2019 (17 Şubat 2019 tatil gününe rastladığından) tarihinde ödenebilecektir. Yukarıda yer alan süreler dikkate alınarak beyan edilecek ve ödenecek 2018 yılı IV. dönem geçici vergi matrahının ve 2018 yılı kurumlar vergisi matrahının hesabı sırasında dikkate alınacak diğer faydalı bilgiler Ek:2 de yer almaktadır. Saygılarımızla.

17 15 Ek: yılı gelirlerine (ücretler dahil) tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi: TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için % TL), fazlası 2018 takvim yılına ilişkin olup 2019 yılında beyan edilecek gelirlere (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi: TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için % TL), fazlası

18 Ek: 2 16 Döviz Kurları: BİRİM DÖVİZ CİNSİ DÖVİZ ALIŞ DÖVİZ SATIŞ EFEKTİF ALIŞ EFEKTİF 1 ABD Doları Avustralya Danimarka Euro İngiliz Sterlini İsviçre Frangı İsveç Kronu Kanada Doları Kuveyt Dinarı Norveç Kronu Suudi Japon Yeni Bulgar Levası Rumen Leyi Rus Rublesi İran Riyali Çin Yuani Pakistan Rupisi Katar Riyali ÇAPRAZ KUR 1 Euro = 1,1441 ABD DOLARI

19 Borsa Rayiçleri: 17 Valör Tahvil / Bono Tanımı (ISIN Kodu) Kamu Menkul Kıymetleri Devlet Tahvili Ağırlıklı Ortalama Fiyat (TL) TRT140623T19 97, TRT240227T17 81, TRT220921T18 84, TRT020322T17 87, TRT120619T17 91, TRT010420T19 227, TRT170221T12 90, TRT230222T13 193, TRT070727T13 119, TRT081123T10 169, TRT111120T18 100, TRT140126T11 137, TRT080323T10 73, TRT120325T12 71, TRT110226T13 81, TRT210721T11 202, TRT030523T13 159, TRT180924T11 146, TRT170822T15 85, TRT200422T14 101, TRT060121T16 215, TRT150120T16 96, TRT200324T13 81, TRT150519T15 97, TRT261022T10 179, TRT120128T11 113, TRT020823T11 182, TRT080524T17 155, TRT270923T11 76, TRT160425T17 140, TRT190521T17 100, TRT240724T15 77, TRT140922T17 79, TRT270319T13 100, TRT110320T18 104, TRT100719T18 98, TRT080720T19 92, TRT200219T11 169, TRT110827T16 78, TRT050624T19 98, TRT120122T17 85, TRT180123T10 90,83

20 TRT080328T15 87, TRT050220T17 91, TRT131119T19 96, TRT280628T18 110, TRT120820T12 114, TRT180919T18 87, TRT181023T19 115,06 Kira Sertifikaları TRD120220T16 99, TRD130219T18 103, TRD140721T18 87, TRD230920T24 115, TRD181120T19 100,96 Özel Sektör Menkul Kıymetleri Kira Sertifikaları TRDABVK , TRDKTVK , TRDTFVK , TRDKTVK , TRDTFVK , TRDZKVK , TRDVVRK , TRDTFVK , TRDZKVK , TRDKTVK ,35 Finansman Bonosu TRFKORT , TRFTERA , TRFNURL , TRFTEBK , TRFDZBK , TRFYKYM ,12 Özel Sektör Tahvili TRSZORN , TRSAKFH , TRSYDAT , TRSUSAK , TRSODAS , TRSBEDS , TRSZFKL , TRSISGY , TRSRNSH , TRSENSA , TRSHYTV , TRSENRJ , TRSYDAT , TRSARENK , TRSRNSHE ,72

21 TRSAREN , TRSENSA , TRSATFK ,59 Libor / Euribor Faiz Oranları: Vade Libor (%) Euribor (%) 1 Aylık Aylık Aylık Aylık Aylık Aylık Türk Lirası Reeskont Oranı: %19,50 Yeniden Değerleme Oranı: %23,73 Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi Artış Oranı*: %33,64 *Geçmişte TEFE ve ÜFE olarak adlandırılan endekslerin yerine, Ocak 2014 tarihinden itibaren Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi kullanılmaktadır. Kıdem Tazminatı Tavanı TL ,42 TL ,76 TL SGK Taban Aylık ,40 TL SGK Tavan Aylık ,40 TL Asgari Ücret Tüm Çalışanlar ,40 TL

22 Küçük Demirbaş Sınırı 1.000,00 TL 1.200,00 TL Çalışanlara yemek yardımı ile ilgili istisna tutarı (KDV Hariç) Banka ve finans kurumları aracılığı ile ödeme ve tahsilatların tevsik zorunluluğu: 16,00 TL 19,00 TL TL Saygılarımızla.